6. Những đóng góp khoa học của đề tài
2.2.3.3.Các vấn đề nảy sinh sau khi công bố Báo cáo kiểm toán
Các sự kiện được phát hiện sau ngày ký BCKT nhưng trước ngày công bố BCTC:
Giám đốc của doanh nghiệp được kiểm toán có trách nhiệm thông báo cho KTV hoặc Công ty kiểm toán biết về các sự kiện đã xảy ra trong khoản thời gian từ ngày ký BCKT đến ngày công bố BCTC có thể ảnh hưởng đến BCTC đã được kiểm toán.
Trường hợp sự kiện có khả năng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC phát sinh sau ngày ký BCKT đến ngày công bố BCTC, thì KTV phải cân nhắc xem có nên sửa lại BCTC và BCKT hay không và phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc của đơn vị được kiểm toán để có những biện pháp phù hợp cho từng trường hợp cụ thể.
Trường hợp KTV yêu cầu và Giám đốc doanh nghiệp chấp nhận thì KTV sẽ thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp với tình hình thực tế và sẽ cung cấp cho DN được kiểm toán một BCKT mới dựa trên BCTC đã được sửa đổi. BCKT mới này phải được ký cùng ngày, tháng hoặc ngay sau ngày, tháng ký BCTC đã sửa đổi.
Trường hợp KTV yêu cầu nhưng Giám đốc đơn vị được kiểm toán không chấp nhận sửa đổi BCTC, và BCKT chưa được gửi đến đơn vị được kiểm toán thì KTV và công ty kiểm toán sẽ lập lại BCKT với ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến không chấp nhận.
Trường hợp BCKT đã được kiểm toán mới phát hiện có sự kiện ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, thì KTV phải yêu cầu người đứng đầu đơn vị được kiểm toán không công bố BCTC và BCKT cho bên thứ ba. Nếu đơn vị vẫn quyết định công bố các Báo cáo này, thì KTV phải áp dụng các biện pháp thích hợp để ngăn chặn các bên thứ ba sử dụng BCKT của mình. Các biện pháp ngăn chặn tùy
thuộc vào quyền hạn và nghĩa vụ pháp lý của KTV cùng những khuyến nghị của luật sư của KTV.
Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố BCTC:
Sau ngày công bố BCTC và BCKT nếu KTV nhận thấy vẫn còn sự kiện xảy ra cần phải sửa đổi BCKT, thì KTV phải cân nhắc xem có nên sửa lại BCTC và BCKT hay không, phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc đơn vị được kiểm toán để có những biện pháp phù hợp cho từng trường hợp cụ thể.
Trường hợp Giám đốc đơn vị chấp nhận sửa đổi BCTC thì KTV phải thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp và phải kiểm tra các biện pháp mà đơn vị được kiểm toán áp dụng nhằm đảm bảo vấn đề này đã được thông báo đến các bên nhận BCTC và BCKT đã công bố, đồng thời công ty kiểm toán và KTV phải công bố một BCKT mới căn cứ trên BCTC đã sửa đổi.
Trong BCKT mới phải có đoạn giải thích nguyên nhân sửa đổi BCTC và BCKT đã công bố. BCKT mới này được ký cùng ngày, tháng hoặc sau ngày, tháng ký BCTC đã sửa đổi.
Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm toán không đồng ý sửa đổi BCTC theo yêu cầu của KTV thì KTV và công ty kiểm toán phải thông báo cho đơn vị được kiểm toán biết về những biện pháp mà KTV sẽ áp dụng để ngăn chặn việc các bên thứ ba sử dụng BCTC. Các biện pháp ngăn chặn tùy thuộc vào quyền hạn và nghĩa vụ pháp lý của KTV cũng như những khuyến nghị của luật sư của KTV.
Trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán:
Trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán trên thị trường thì KTV phải xem xét đến những qui định pháp lý liên quan đến việc phát hành chứng khoán. Ví dụ: KTV có thể phải thực hiện những thủ tục kiểm toán bổ sung khác cho đến thời điểm đơn vị được kiểm toán niêm yết thông tin về phát hành chứng khoán.