Tổ chức công tác kế toán NLVL” tại Xưởng in nhà xuất bản Văn Hóa dân tộc

Tổ chức công tác kế toán NLVL” tại Xưởng in nhà xuất bản Văn Hóa dân tộc

Lời cảm ơn

Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đén các cô chú phòng kế toán tại Xởng in nhàxuất bản văn hoá dân tộc, trong thời gian thực tập tại Xởng in, các cô chú không chỉgiúp em củng cố lại kiến thức đã học mà còn giúp em hiểu biết thêm về thực têcông tác kế toán tại doanh nghiệp.

Tiếp đó em vô cùng cảm ơn thầy Nguyễn Luân và cô Nguyễn Quỳnh Anh đãchỉ bảo và hớng dẫn em một cách tận tình giúp em hoàn thành đợc bản luận văn tốtnghiệp.

Em chân thành cảm ơn !

Hà Nội ngày tháng năm

Lời mở đầu

Ngày nay trong môi trờng cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng, nhằmđảm bảo cho sự tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần phải sản xuất ra các sảnphẩm có chất lợng cao có đủ sức cạnh tranh và đợc thị trờng chấp nhận vì lợi nhuậnluôn là vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp Muốn có lợi nhuậncao thì doanh nghiệp phải đảm bảo có chất lợng sản phẩm tốt, giá thành phải hạ vàquan trọng là cần quan tâm đến yếu tố đầu vào của sản xuất.là một yếu tố quantrọng không thể thiếu trong khâu sản xuất, nguyên vật liệu chiếm một tỉ lệ lớn trongtoàn bộ chi phí sản phẩm, nó còn tác động rất lớn đến kết quả sản xuất kinh doanhvì vật liệu là cơ sở vật chất chủ đạo tạo nên sản phẩm Chính bởi vậy dù là cácdoanh nghiệp sản xuất nói chung hay Xởng in nvh dân tộc nói riêng đã rất quan tâmđến các vấn đề liên quan đến nguyên vật liệu và vấn đề tổ chức công tác kế toán đốivới nguyên vật liệu.

Mặc dù qui mô của Xởng in nhà xuất bản văn hoá dân tộc là vừa nhng uy tíncủa xởng ngà càng đợc nâng cao, khách hàng ngày càng nhiều và chủgn loại in ấncũng ngày càng đa dạng hơn nên đòi hỏi cần rất nhiều loại vật t Bởi vậy qua quátrình nghiên cứu tại Xởng in em nhận thấy công tác quản lý và hạch toán nguyên

vật liệu tại Xởng in cũng khá phức tạp khiéen em quyết định chọn chuyên đề Tổ“Tổ

chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại X” tại X ởng in nhà xuất bản văn hoádân tộc nhằm vận dụng lý thuyết đã học ở trờng vào thực tế.

Sau một thời gian nghiên cứu, học tập tại Xởng in, đợc sự giúp đỡ của các côchú phòng kế toán, sự chỉ bảo tận tình của thầy Nguyễn Luân và cô Nguyễn QuỳnhAnh, với những kiến thức còn hạn chế, em rất mong đợc sự đánh giá, chỉ bảo, bổsung của thầy cố giáo.

đòi hỏi phải có trình độ chính xác cao, hình thức đẹp, giá cả hợp lý Do sản xuấtdựa trên máy móc thiết bị nên việc sản xuất ra các sản phẩm rất nhanh đạt năng suấtcao đáp ứng nhu câù ngời tiêu dùng, khách hàng đến đặt in phải ký hợp đồng với x-ởng, xởng phải hoàn thành nhiệm vụ mà khách hàng giao, đảm bảo uy tín và chất l-ợng từ đó mà khách hàng đến đặt in ngày càng đông.

Xởng in nhà xuất bản văn hoá dân tộc trực thuộc Nhà xuất bản văn hoá dân tộcHà Nội.

II Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Từ các mặt của một quá trình sản xuất kinh doanh đến giai đoạn cuối cùng làthành phẩm đều đợc ban quản lý chỉ đạo một cách sát sao từ khâu chế bản đến nhàsách Do sự đổi mới của khoa học công nghệ cho nên máy móc thiết bị đợc ra đờitại nơi sản xuất có một số máy điển hình sau :

- Một máy RIOBI 500 K công suất thiết kế là 5000 tờ/h, công suất thực tếlà 3500 tờ/h.

- Hai máy ROMAYO 314 K công suất thiết kế là 3500 tờ/h, công suất thựctế là 3500 tờ/h

Vậy trong vòng một ngày máy có thể tạo ra một só sản phẩm : 3500 x 7(h) = 24.500 tờ

Số sản phẩm trong một tháng máy có thể tạo ra đợc là :

24.500 x 22 (ngày) = 539.000 tờ

Từ đó mà các sản phẩm của nhà máy nhanh chóng đợc ra đời, công nhânkhông ngừng sản xuất, lao động đợc nâng cao đáp ứng đợc nhu cầu của xã hội.Trong quá trình làm việc đòi hỏi ngời lao động phải có trình độ chuyên môn cao, đểđảm bảo về kỹ thuật và công tác quản lý.

Hiện nay Xởng in đang trên công nghệ in OPSET mà qui trình công nghệopset đòi hỏi việc in ấn phải trải qua nhiều công đoạn : đầu tiên là công tác chuẩn bịcác yếu tố cần thiết cho một quá trình sản xuất khép kín và lần lợt thực hiện giaiđoạn theo sơ đồ :

Thuyết minh :

Khi nhận đợc một đơn đặt hàng in ( hợp đồng in) một sản phẩm, quá trìnhcông việc đợc thực hiện nh sau :

Phần hình ảnh của sản phẩm in đợc chuyển đến bộ phận vi tính.

- ở bộ phận tách màu : Hình ảnh này đợc đa lên máy chuyên dùng tách màuđiện tử để tách các màu cơ bản : màu xanh, đỏ…từ ảnh màu ta đtừ ảnh màu ta đợc một số phim đentrắng theo một độ từng màu trong ảnh.

- Bộ phận vi tính : Phần chữ của sản phẩm in đợc đánh máy vi tính, cănchính kích cỡ theo mẫu.

- Bộ phận chế bản : Bộ phận này gồm 2 giai đoạn bình bản và phơi bản.+ Bình bản : sấp xếp bố trí ảnh, chữ của ấn phẩm theo đúng mẫu yêu cầu, tứclà ảnh của bộ phận tách màu và chữ của bộ phận vi tính đợc bình bản, sắp xếp đểphim theo các bản thảo do khách hàng đa đến chuyển phim theo mẫu đó cho bộphận phơi bản.

+ Phơi bản : là chụp từ phim sang bản kẽm, kẽm in sẽ đợc tạo ra với phần inhình ảnh, chữ in đợc thể hiện theo công nghệ in.

- Bộ phận in : Kẽm đợc chuyển đến bộ phận in sau đó lắp vào máy in, từmáy in cho ra các sản phẩm in theo đúng mẫu nã máy vận hành theo nguyên lý sau: kẽm in theo lô, lô mực và nớc tiếp xúc lên lô chuyền mực và in vào giấy, từ đó chora sản phẩm dở dang.

- Bộ phận gia công : Sản phẩm dở dang đợc cắt xén, ghép bìa, đóng ghim,bọc bìa, cán láng, đóng hộp để hoàn chỉnh và giao cho khách hàng.

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Tổng số cán bộ và công nhân viên trong xởng gồm 50 ngời.- Ban quản lý : 1 phụ trách Xởng in.

- Kế toán : 3 ngời- Thủ quỹ : 1 ngời- Thủ kho : 1 ngời

- Tiếp thị : 1 ngời

- Cán bộ kỹ thuật: 1 ngời- Tổ trởng : 3 ngời

- Số còn lại là cán bộ công nhân viên của xởng.

Các tổ trởng sản xuất, công nhân đứng máy, công nhân chế bản và đóng sáchcó trình độ chuyên môn từ trung cấp trở lên, còn công nhân lao động có trình độvăn hoá tốt nghiệp PTTH trở lên.

Tæ tr ëngtæchÕ b¶nTæ tr ëng

- Phụ trách Xởng in : phụ trách chung về mọi mặt tại xởng trực tiếp chỉ đạothực hiện nhiệm vụ tại đơn vị.

- Kế toán : có trách nhiệm theo dõi, phản ánh tình hình sản xuất tại đơn vị,quản lý thống nhất công tác tài chính, chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc và cơquan cấp trên về công tác hạch toán của xởng.

- Cán bộ kỹ thuật : phụ trách về máy móc, thiết bị của xởng.

- Tổ trởng : quản lý công nhân từng bộ phận, đảm bảo năng suất và chất ợng sản phẩm đợc giao.

l-IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán :1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Xởng in

Bộ máy kế toán đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến, hoạt động theo phơng thứctrực tiếp, kế toán trởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán phần hành mà khôngphải thông qua khâu trung gian.

Sơ đồ bộ máy kế toán tại Xởng in

Tổ chức biên chế phân công công việc trong phòng kế toán của xởng hiện naygồm :

- Phụ trách phòng kế toán : Phụ trách chung công tác kế toán của xởng,chịu trách nhiệm trớc ban Giám đốc và cơ quan cấp trên về công tác hạch toán củaxởng, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

- Kế toán tổng hợp : Làm nhiệm vụ hạch toán tài khoản, thanh toán tiền ơng phải chi trả cho cán bộ công nhân viên trong xởng.

l Kế toán nguyên vật liệu : Viết các loại hoá đơn nhập, xuất nguyên vậtliệu, phiếu giao việc cho công nhân viên trong xởng.

- Thủ quỹ kiêm kế toán tiền gửi, tiền vay : Có nhiệm vụ theo dõi các khoảntiền gửi, tiền vay, tình hình thanh toán các khoản tiền gửi, tiền vay, tăng giảm nhậpxuất quỹ tiềnm ặt cùng các loại séc chuyển khoản của cơ quan.

Phần I

Các vấn đề kế toán nguyên vật liệu

Phụ trách phòng kế toán

vật liệu Thủ quỹ kiêm kế toán tiền gửi, tiền vay

I Khái niệm, đặc điểm, vai trò của nguyên liệu, vật liệu trong sản xuất kinh doanh

- Về mặt giá trị khi tham gia vào quá trình sản xuất thì nguyên vật liệuchuyển dịch một lần toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

- Giá trị của nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm,vì vậy để giảm chí phí sản xuất và hạ giá thành của sản phẩm thì doanh nghiệp cầnphải tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu ở tất cả các khâu thu mua dự trữ và sửdụng.

Những đặc điểm trên của nguyên vật liệu cho thấy chúng có vai trò hết sứcquan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Điều nàyđòi hỏi phải tăng cờng công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sảnxuất.

II Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 1 Phân loại

Nguyên vật liệu sử dụng trong công tác quản lý và hạch toán ở các doanhnghiệp, đặc trng dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng nhất là qua vai tròtác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, kinh doanh Theo đặc trngnày, nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp đợc phân theo các loại sau đây :

* Căn cứ vào vai trò và tác dụng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuấtkinh doanh :

- Vật liệu chính : là những vật liệu mà sau quá trình gia công và chế biến sẽtrở thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm.

- Vật liệu phụ : là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ, bổ trợ trong quá trìnhsản xuất kinh doanh, nó thờng đợc kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nângcao chất lợng của sản phẩm.

- Nhiên liệu : là những vật liệu để sử dụng để cung cấp năng lợng cho quátrình sản xuất kinh doanh nh xăng, dầu, than củi, khí đốt.

- Phụ tùng thay thế là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động xửa chữa, bảo ỡng TSCĐ.

d Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản : là các loại thiết bị, vật liệu phục vụcho hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản.

- Vật liệu khác : là các loại vật liệu đặc trng của từng doanh nghiệp hoặcphế liệu thu hồi.

* Căn cứ vào nguồn hình thành :

- Nguyên vật liệu mua ngoài : là những nguyên vật liệu có đợc do doanhnghiệp mua của các đơn vị khác bao gồm nguyên vật liệu mua trong nớc và nhậpkhẩu.

- Nguyên vật liệu tự sản xuất, tự gia công chế biến và thuê ngoài gia côngchế biến : là những loại nguyên vật liệu mà doanh nghiệp tự sản xuất, tự gia côngchế biến hoặc thuê bên ngoài gia công chế biến để tạo thành các loại sản phẩm giacông dịch vụ.

- Nguyên vật liệu hình thành từ các nguồn khác : là những nguyên vật liệudoanh nghiệp có đợc có đợc từ các nguồn khác ( nhận góp vồn liên doanh, nhận cấpphát, biếu tặng, viện trợ hoặc đợc chia từ kết quả kiên doanh ).

* Căn cứ vào quyền sở hữu của doanh nghiệp đối với nguyên vật liệu

- Những nguyên vật liệu thuộc sở hữu của doanh nghiệp : là những loạinguyên vật liệu hình thành từ nguồn vốn của doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyềntự do sử dụng và sở hữu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị của những loạinguyên vật liệu này đợc thể hiện trên các tài khoản cân đối kế toán của doanhnghiệp.

- Những nguyên vật liệu không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp : lànhững loịa nguyên vật liệu doanh nghiệp nhận quản lý hộ các đơn vị khác, nguyênvật liệu nhận gia công, chế biến hộ, đối với những loại nguyên vật liệu này thìdoanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng nhng không có quyền sở hữu Giá trị củacác loại nguyên vật liệu này đợc phản ảnh trên các tài khoản ngoài bảng cân đối kếtoán.

2.Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu.

Tính giá vật liệu là một phơng pháp quan trọng trong việc tổ chức hạch toánnguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị củachúng Trong công tác hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp vật liệu đợctính theo giá thực tế.

Trong trờng hợp nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ và thờng xuyên biếnđộng trong quá trình sản xuất kinh doanh mà công tác kế toán đòi hỏi phải phảnánh kịp thời tình hình biến động và số liệu hiện có của nguyên vật liệu thì có thể sửdụng giá hạch toán.

* Phơng pháp tính giá nhập kho nguyên vật liệu - Đối với vật t mua ngoài :

Bao gồm các vật t do doanh nghiệp mua từ các nguồn trong nớc và nhập khẩutừ nớc ngoài.

Trị giáthực tế

khấu

th-củanguyênvật liệumua ngoài

Các chi phí thu mua thực tế gồm chi phí vận chuyển, bốc sỡ chi phí nhân viênthu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt lukho, lu hàng…từ ảnh màu ta đ

- Đối với vật t tự gia công chế biến chính là giá thành sản xuất bao gồm :chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.- Đối với vật t thuê ngoài gia công chế biến : trị giá thực tế gồm : trị giá củavật t xuất đa đi gia công chế biến

+ Chi phí thê gia công chế biến

+ Chi phí có liên quan khác ( chi phí vận chuyển vật t từ doanh nghiệp đến nơigia công chế biến và ngợc lại)

- Đối với vật t nhận gpó vốn liên doanh : giá trị thực tế của vật t do các bênliên doanh đánh giá và đợc ghi trong biên bản thảo thuận giữa các bên liên doanh.

- Đối với phế liệu thu hồi : giá trị thực tế nguyên vật liệu có thể là giá trị ớctính, có thể sử dụng đợc hoặc giá trị thu hồi tối thiểu của phế liệu.

- Đối với vật t đợc biếu tặng, tài trợ : trị giá thực tế của vật t cấp phát là giátrị trong biên bản bàn giao vật t cộng các khoản chi phí tiêps nhận chính vì có quiđịnh một cách rõ ràng trong tính gía nguyên vật liệu nhập kho nh trên giúp cho kếtoán xác định đợc đúng giá trị nguyên vật liệu nhập kho hay xuất kho để sử dụngngay cho sản xuất.

* Phơng pháp xác định giá trị của nguyên vật liệu xuất dùng :

Để tính giá trị thực tế của nguyên vật liệukhi xuất dùng, ngời ta có thể sử dụngmột trong các phơng pháp sau :

Tuy nhiên để áp dụng đợc phơng pháp này thì điều kiện cốt yếu là hệ thốngkho hàng của doanh nghiệp cho phép bảo quản riêng từng lô nguyên vật liệu nhậpkho.

l-Trị giá thực tế của vật t tồn kho cuối kỳ đợc tính theo khối lợng vật t tồn khocuối kỳ đợc tính theo khối lợng vật t tồn kho thực tế và đơn giá nhập của các lô vậtt nhập cuối ký ( hoặc gần cuối kỳ)

- Phơng pháp nhập sau xuất trớc

Theo phơng pháp này, ngời ta giả định rằng lô hàng nào nhập kho trớc thì xuấtdùng sau và lô vật t nào nhập kho sau thì đợc xuất dùng trớc.

Trị giá thực tế của vật t xuất dùng theo phơng pháp này đợc xác định trên cơ sởkhối lợng vật t xuất dùng thực tế và đơn giá nhập kho của những lo vật t nhập saucùng thì đợc sử dụng đơn giá nhập kho trớc đó.

Trị giá thực tế của vật t tồn kho cuối kì theo phơng pháp này tính theo khối ợng tồn kho thực tế và đơn giá của lô vật t nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu ký.

l Phơng pháp bình quân qia quyền

Gía trị thực tế của nguyên

Số lợng vật liệu

Đơn giá bình quân một đơn vị nguyên vật liệu có thể xác định bằng nhiều cách:

 Phơng pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ

Theo phơng pháp này, căn cứ vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn đầukỳ, nhập trong kỳ, kế toán xác định đợc giá bình quân của một đơn vị nguyên vậtliệu Căn cứ vào lợng nguyên vật liệu xuất trong kỳ và giá đơn vị bình quân để xácđịnh giá thực tế xuất trong kỳ.

Phơng pháp này có u điểm là giảm nhẹ đợc việc hạch toán chi tiết nguyên vậtliệu.

Nhợc điểm của phơng pháp này là công việc thờng dồn vào cuối lỳ do đó làmảnh hởng đến công tác lập baó cáo.

 Phơng pháp thực tế bình quân sau mỗi lần nhập

Theo phơng pháp này, sau mỗi lần nhập, kế toán phải tính giá thực tế nguyênvật liệu bình quân sau mỗi lần nhập đó Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lợngnguyên vật liệu xuất kho giữa 2 lần nhập kế tiếp để xác định giá thực tế nguyên vậtliệu xuất kho.

Đơn giábình quân

mỗi lầnnhập

Trị giá thực tế củanguyên vật liệu tồn

kho trớc khi nhập

Trị giá thực tế củanguyên vật liệu

nhập khoSố lợng nguyên vật

liệu tồn kho trớc khinhập

+ Số lợng nguyên vậtliệu nhập kho

Phơng pháp này vừa chính xác vừa cập nhật nhng việc tính toán mất nhiềucông sức và không có tính khả thi với những doanh nghiệp thờng xuyên có sự biếnđộng nguyên vật liệu trong kỳ.

 Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc

Đơn giá bình quân cuốikỳ trớc ( đầu kỳ này) =

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu cuối kỳ trớcSố lợng nguyên vật liệu cuối kỳ trớc ( đầu kỳ này)

Phơng pháp hạch toán đơn giản, đáp ứng đợc thông tin kịp thời nhng kết quảkhông chính xác và không phản ánh đợc sự biến động về giá của nguyên vật liệutrong kỳ.

* Phơng pháp giá hạch toán :

Theo phơng pháp này, mỗi lần xuất vật t, doanh nghiệp sử dụng giá hạch toánđể phản ảnh tình hình biến động của vật t cuối kỳ tính trị giá thực tế của vật t xuấtdùng bằng cách qui đổi từ giá hạch toán sang giá thực tế theo hệ số giá Giá hạchtoán là giá do đơn vị đầu t sử dụng, giá này không có giá trị trong việc ghi sổ kế

toán tổng hợp và báo cáo kế toán phơng pháp này thờng đợc áp dụng trong cácdoanh nghiệp mà vật t thờng xuyên biến động nhất là giá của vật t.

Trị giá thực tế của

nguyên vật liệu xuất kho =

Trị giá hạch toán của

Hệ số

Trị giá thực tế của nguyên vật

Trị giá thực tế của nguyênvật liệu nhập khoTrị giá hạch toán của nguyên

Trị giá hạch toán củanguyên vật liệu nhập kho

III Nhiệm vụ của kế toán

Để cung cấp đầy đủ kịp thời, chính xác thông tin cho công tác quản lý nguyênvật liệu trong các doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện đợc cácnhiệm vụ chủ yếu sau :

- Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng vàgiá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu haonguyên vật liệu

- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trị nguyênvật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình xuất hành các định mức tiêu hao nguyên vậtliệu.

- Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp vào các đối tợngtập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.

- Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị nguyên vật liệu tồnkho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanhnghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

IV Thủ tục nhập, xuất chứng từ kế toán có liên quan :

Căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vật t để xác địnhcác chứng từ kế toán cần sử dụng Thông thờng các doanh nghiệp sử dụng các chứng từ bắt buộc sau :

Phiếu nhập kho – Mẫu số 01 –VTPhiếu xuất kho – Mẫu số 01 – VT

Thẻ kho – Mẫu số 06 – VT

Biên bản kiểm nghiệm vật t – Mẫu số 08 – VT

Ngoài ra tuỳ theo từng doanh nghiệp có các nghiệp vụ phát sinh riêng nh điềuchuyển vật t nội bộ thì sử dụng thêm “TổPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ” tại X –Mẫu số 03 – VT Nừu vật t đợc sử dụng liên tục, nhiều lần theo định mức thì cóthể sử dụng “TổPhiếu xuất vật t theo hạn mức” tại X – Mẫu số 04 – VT Doanh nghiệp cóthể sử dụng các chứng từ nh “Tổ Biên bản kiểm nghiệm vật t” tại X – Mẫu số 05 – vật t,“TổPhiếu báo vật t còn lại cuối kỳ” tại X – Mẫu số 07- VT hay những chứng từ riêng củadoanh nghiệp để có thể có thêm những thông tin và chỉ tiêu cần thiết Khi xuất bánvật t, doanh nghiệp sử dụng “TổHoá đơn bán hàng” tại X- Mẫu số 02/GTGT nếu tính thuếGTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc “TổHoá đơn GTGT” tại X – Mẫu số 01/GTGT nếutính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Khi tổ chức hạch toán ban đầu ở các doanh nghiệp cần phân công trách nhiệm cụthể cho từng ngời lập chứng từ đối với mỗi loại chứng từ Sự thống nhất giữa các bộphận liên quan nh vật t, kế hoạch, tài vụ…từ ảnh màu ta đlà rất quan trọng Từ đó qui định từngchứng từ, vật t cụ thể đợc luân chuyển từ bộ phận phụ trách vật t đến thủ kho, kếtoán và bộ phận lu trữ chứng từ nh thế nào Chuẩn bị tốt khâu hạch toán ban đầu vềvật t sẽ tạo thuận lợi cho công tác hạch toán tổng hợp và chi tiết vật t

V Phơng pháp kế toán chi tiết :

Có 3 phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu là phơng pháp thẻ song song, ơng pháp đối chiếu luân chuyển và phơng pháp số d

ph-1 Phơng pháp thẻ song song :

Theo phơng pháp này thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu đểghi “TổThẻ kho” tại X Kế toán nguyên vật liệu cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất nguyênvật liệu để ghi số lợng và tính thành tiền nguyên vật liệu nhập, xuất vào “TổThẻ kếtoán chi tiết vật liệu” tại X (mở tơng ứng với thẻ kho) Cuối kỳ, kế toán tiến hành đốichiếu số liệu trên “TổThẻ kế toán chi tiết vật liệu” tại X với “TổThẻ kho” tại X tơng ứng do thủ khochuyển đến, đồng thời từ “TổSổ kế toán chi tiết vật liệu” tại X , kế toán lấy số liệu để ghivào “TổBảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu” tại X theo từng loại để đối chiếu với sốliệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu

Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song

Ghi chú :

Ghi hàng ngày Đối chiếu

Ghi cuối tháng

2 Phơng pháp đối chiếu luân chuyển :

Phơng pháp này hình thành trên cơ sở cải tiến 1 bớc phơng pháp thẻ song songnhng phơng pháp này chỉ đợc ghi 1 lần vào cuối tháng căn cứ vào Bảng kê nhập

xuất nguyên vật liệu Phơng pháp đối chiếu luân chuyển giúp giảm nhẹ khối lợngcông việc ghi chép của kế toán, nhng vì dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếuvào cuối kì nên trong trờng hợp số lợng chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu khánhiều thì công việc kiểm tra đối chiếu sẽ gặp nhiều khó khăn và hơn nữa là ảnh h -ởng đến tiến độ thực hiện khâu kế toán khác

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng kê xuất vật liệu

Ghi chó

Ghi hµng ngµy §èi chiÕu

Ghi cuèi th¸ng

3 Phơng pháp số d

Đặc điểm nổi bật của phơng pháp này là kết hợp chặt chẽ việc hạch toánnghiệp vụ của thủ kho đối với việc ghi ché của phòng kế toán và trên cơ sở đó ở khochỉ hạch toán về số lợng và ở phòng kế toán chỉ hạch toán chỉ hạch toán về giá trịcủa vật liệu, xoá bỏ đợc ghi chép trùng lập giữa kho và phòng kế toán đối với thủkho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác kịp thời Phơng pháp này chỉ cần ghi mộtlần vào cuối tháng thông qua các bảng kê và bảng luỹ kế nhập xuất nguyên vậtliệu Phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công việc ghi sổtrong kỳ nên không bị dồn việc vào cuối kỳ nhng đòi hỏi kế toán và thủ kho phải cótrình độ chuyên môn cao.

Sỏ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp số d

Ghi chú

Ghi hàng ngày Đối chiếu

Ghi cuối thángPhiếu nhập

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế nhập xuất, tồn kho vật liệu

Phiếu xuất

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu

VI Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu :1 Phơng pháp kê khai thờng xuyên :

Đây là phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hìnhnhập, xuất, tồn kho vật t, hàng hoá trên sổ kế toán Để tiến hành kế toán tổng hợpnguyên vật liệu theo phơng pháp này kế toán sử dụng các TK 151, TK 152, TK 331và các tài khoản khác có liên quan nh TK 111, TK 112, TK 331, TK141,TK133.

* TK 152 : Nguyên liệu vật liệu

Tài khoản này dung để ghi chép số hiện có và tình hình tăng nguyên vật liệu theogiá thực tế Kết cấu của TK 152:

* TK151 : Hàng mua đang đi đờng

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các laọi vật t hàng hoá mà doanh nghiệp đãmua, đẫ chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho doanh nghiệp và

TK 151 có kết cấu nh sau:

Bên nợ: Giá trị hàng hoá vật t đang đi đờng.

Bên có : Giá trị hàng hoá vật t đang đi đờng đã về nhập kho hoặc chuyển giao chocác đối tợng sử dụng hay khách hàng

D nợ : giá trị hàng đi đờng cha về nhập kho.

Hạch toán tổng hợp quá trình luân chuyển nguyên vật liệu qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên

TK 111,112,141…từ ảnh màu ta đ TK 152 TK 621, 627, 641…từ ảnh màu ta đ

nguyên, vât liệu nhập kho sử dụng trong doanh nghiệp

TK 154TK 151

Hàng muađang đi đ ờng

Hàng đi đ ờngnhập kho

Nguyên, vật liệu xuất thuê ngoàigia công

TK 133Thuế GTGT đầu vào

TK 128,222Xuất nguyên vật liệu để góp

vốn liên doanhTK 412TK 411

Nhận góp vốn liên doanh

Nhận lại góp vốn liên doanhTK 128,222

TK 111,112,331…từ ảnh màu ta đCó TK 111, 112, 311, 331…từ ảnh màu ta đtheo giá thanh toán

Phản ánh giảm giá đợc hởng hoặc trả lại nguyên vật liệu cho nhà cung cấp, kế toánghi :

Nợ TK 111, 112, 331…từ ảnh màu ta đtính giá trên cơ sở giá thanh toánCó TK 133 giảm thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 611

Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đờng, kếtoán ghi :

Nợ TK 151, 152Có TK 611

Tính giá thực tế của nguyên vật liệu đã sử dụng trong kỳ

Nợ TK 621, 627, 641, 642Có TK 611

Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ đợc biểu diễnbằng sơ đồ sau :

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ