Đang tải... (xem toàn văn)
Khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng: Caùc khoaûn phaûi thu thöông maïi vôùi khaùch haøng veà giaù trò saûn phaåm haøng hoaù ñaõ baùn, lao vuï, dòch vuï ñaõ cung caáp chöa thu tieàn2. [r]
(1)CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
1
Kế toán khoản phải thu
ThS Nguyễn Quốc Nhất Chương 2:
MỤC TIÊU
Giúp SV hiểu được: Nội dung khoản nợ phải thu Xử lý kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến khoản nợ phải thu
Nguyên tắc lập dự phòng nợ phải thu khó địi cách xử lý việc xóa nợ
Trình bày thơng tin nợ phải thu báo cáo tài SV thu thập chứng từ hạch toán vào sổ sách kế toán liên quan Có khả tự lực nghiên cứu tài liệu với thái độ yêu thích
2
TÀI LIỆU THAM KHẢO
3 Quốc hội,Luật kế toán, 2003
TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư 228/2009/TT-BTC
Thông tu 89/2013/TT-BTC
VAS 14 “Doanh thu thu nhập khác” VAS 15 : “Hợp đồng xây dựng”
4
Nội dung Khái niệm nguyên tắc Kế toán phải thu khách hàng Kế toán phải thu nội bộ Kế tốn phải thu khác
Kế tốn dự phịng phải thu khó địi
5
Khái niệm
Các khoản phải thu ngắn hạn giá trị phận tài sản doanh nghiệp bị cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng, bao gồm:
Khoản phải thu khách hàng: Các khoản phải thu thương mại với khách hàng giá trị sản phẩm hàng hoá bán, lao vụ, dịch vụ cung cấp chưa thu tiền.
Phải thu nội bộ: Khoản vốn đơn vị cấp cấp cho đơn vị cấp dưới; Số tiền bị cấp trên, cấp dưới đơn vị trực thuộc cấp chiếm dụng.
Các khoản phải thu khác: Là khoản phải thu ngoại trừ phải thu khách hàng phải thu nội bộ.
6
Nguyên tắc
Nợ phải thu thường trình bày BCTC theo giá trị thực được:
Các khoản phải thu hồn tồn có khả thu hồi, sẽ trình bày với giá trị sổ sách (giá gốc) của nó;
(2)CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
7
Nhiệm vụ kế toán
Theo dõi khoản phải thu chi tiết theo đối tượng, hợp đồng, chí hóa đơn, đợt giao hàng
Phân tích tuổi nợ để xác định thời gian toán trễ hạn đối tượng
Đối chiếu công nợ với đối tượng phải thu tháng, quý, năm
Lập dự phòng phải thu khó địi theo qui định
8
2 Kế toán phải thu khách hàng Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Hướng dẫn hạch toán NVKTPS chủ yếu
9
Chứng từ sử dụng Hố đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường Phiếu thu
Giấy báo có
Các chứng từ liên quan khác: Biên đối chiếu công nợ, Biên bù trừ công nợ,…
11
Tài khoản sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng
Noäi dung kết cấu: Trang 49
Trên sổ tổng hợp sổ chi tiết khách hàng, số dư bên Nợ (Phản ánh số phải thu khách hàng), bên Có (Số tiền thu lớn số phải thu, phản ánh số tiền ứng trước người mua)
Trên BCĐKT, tổng số dư chi tiết bên Nợ đối tượng phải thu trình bày phần tài sản, tổng số dư chi tiết bên Có đối tượng phải thu trình bày phần nợ phải trả
12
Nhận tiền ứng trước
TK 131
Nhận tiền ứng trước
(3)CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
13
Hạch toán tăng phải thu khách hàng Bán thành phẩm, hàng hóa chưa thu tiền
TK 511 TK 131
TK 3331
Giaù bán chưa thuế GTGT
VAT ra
Tổng giá thanh tốn
Xuất kho 1.000 bán chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 20.000đ/sp, thuế GTGT 10% Giá vốn của thành phẩm xuất kho 15.000đ/tp.
14
Hạch tốn tăng phải thu khách hàng Bán thành phẩm, hàng hóa trả góp:
TK 511 TK 131
TK 3331
Giá bán chưa thuế GTGT theo giá
trả ngay
VAT tính giá trả ngay Tổng giá thanh tốn
TK 3387 TK 515
Tổng lãi Lãi pbổ kỳ
Xuất kho 1.000 bán trả góp, giá bán trả chưa thuế GTGT 20.000đ/tp, thuế GTGT 10% Giá bán trả góp chưa thuế GTGT 25.000đ/tp, thời gian trả góp là 12 tháng Giá vốn thành phẩm xuất kho 15.000đ/tp.
15
Xuất trực tiếp
TK 511 TK 131
Giá xuất
Lơ hàng ngồi cảng làm thủ tục xuất xong, giá xuất khẩu là 100.000USD, TGBQLNH là 18.500đ/USD, thuế xuất 2% DN nộp thuế XK TGNH Tiền hàng chưa thu.
TK 333
Thuế xuất khẩu Thuế tiêu thụ đặc
biệt
TK 111,112
Nộp thuế
16 Hợp đồng xây dựng Ttoán theo tiến độ
TK 337 TK 131
CCứ vào hóa đơn phát hành theo tiến
độ thu tiền TK 511
Ghi nhận theo tỷ lệ hoàn thành cơng trình DN
xác ñònh
TK 3331
17
Đánh giá lại số dư gốc ngọai tệ Cuối niên độ kế tóan,đánh giá lại khỏan phải thu có gốc ngọai tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên NH
TGTT cuối niên độ<TGGS
131
TGTT cuối niên độ >TGGS 4131
(Chênh lệch Lãi) (Chênh lệch Lỗ)
18 Hạch toán giảm phải thu khách hàng
TK 131
TK 111,112,113
TK 521,531,532
Các khoản giảm trừ DT ghi giảm nợ phải thu người mua
Thực thu tiền
TK 3331
TK 635
Chiết khấu ttoán
413
(4)CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
19
3 Kế toán phải thu nội bộ Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng Hướng dẫn hạch toán
20
Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Hố đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Lệnh điều động
Biên giao vốn …
21
Tài khoản sử dụng TK 136 – Phải thu nội
TK 1361 – Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc: Tài khoản mở đơn vị cấp
TK 1362-Phải thu nội chênh lệch tỷ giá TK 1363- Phải thu nội chi phí vay đủ điều kiện
được vốn hoá
TK 1368 – Phải thu nội khác: Mở đơn vị cấp cấp
Kết cấu nội dung: Trang 62
22
Hướng dẫn hạch toán Quan hệ cấp vốn, điều chuyển nội Quan hệ toán vãng lại Quan hệ phân phối lợi nhuận
23
Quan hệ cấp vốn
Cấp cấp phát vốn cho đơn vị cấp hoạt động dưới hình thức:
Cấp phát trực tiếp điều động nội Ghi nhận vốn Ngân sách cấp trực tiếp cho cấp dưới, Ghi nhận vốn bổ sung từ lợi nhuận đơn vị cấp
Tài khoản sử dụng: Cấp trên:TK1361 Cấp TK411
Yêu cầu:
Phải theo dõi chi tiết vốn cấp cho ĐVPT Số liệu TK136 (cấp trên)phải khớp với tổng số dư
các TK411các ĐVPT
24
Quan hệ cấp vốn vật tư, hhoá 111, 112, 152, 156 1361
411 111, 112, 152, 156
Cấp trên
(5)CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
25
Quan hệ cấp vốn tài sản cđịnh
Cấp trên
Cấp dưới
211 1361
214
211 411
214
26
Điều chuyển nội bộ
Cấp trên
Không ghi tổng hợp, phản ảnh chi tiết TK 1361
ĐVPT bị chuyển vốn đi
Ghi giảm tài sản giảm nguồn vốn kinh doanh (TK 411)
ĐVPT nhận vốn chuyển đến
Ghi tăng tài sản tăng nguồn vốn kinh doanh (TK 411)
27 Ghi nhận vốn NS cấp cho cấp dưới
411 1361
111, 112, 152, 156, 211 411
Cấp trên
Cấp dưới
28 Ghi nhận vốn bổ sung từ LN cấp dưới
411 1361
421 411
Cấp trên
Cấp dưới
29
Quan hệ toán vãng lai
Các loại quan hệ:
Vay mượn tài sản Thu hộ
Chi hộ
Tài khoản sử dụng:
TK1368, 336 Yêu cầu:
Phải theo dõi chi tiết cho đối tác,theo từng khoản.
Số liệu hai bên có quan hệ tốn vãng lai phải khớp nhau
30
Vay mượn tài sản 111, 112,152, 156 1368
Bên cho vay
Bên vay
(6)CHƯƠNG 2:KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU
31
Thu hộ
336 111, 112
Bên thu hộ
Bên nhờ thu hộ
13*, 3331, 511, 1368
32
Chi hoä
111, 112 1368
Bên chi hộ
Bên nhờ chi hộ
336 13*, 33*, 6**, 8**
33
Bán hàng nội bộ
511, 3331 1368
Bên bán
Beân mua
336 152, 153,… 133
34
Quan hệ phân phối lợi nhuận
Các loại quan hệ:
Trích lập quỹ quản lý cấp Quan hệ phân phối lợi nhuận Quan hệ phân phối quỹ xí nghiệp
Tài khoản sử dụng:
Cấp trên:TK1368,TK336 Cấp TK336,TK1368
Yêu cầu:
Phải theo dõi chi tiết cho ĐVPT
Số liệu TK1368 (cấp trên)phải khớp với tổng số dư TK336các ĐVPT ngược lại(TK336cấp khớp với TK1368ở ĐVPT)
35
Trích quỹ quản lý cấp trên
511 1368
642 336
Cấp trên
Cấp dưới
36
Lợi nhuận cấp phải nộp
421 1368
421 336
Cấp trên
(7)CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
37
Lỗ cấp phải bù cho cấp dưới
336 421
1368 421
Cấp trên
Cấp dưới
38
Cấp phải nộp quỹ
414, 415, 431 1368
336 414,415, 431
Cấp trên
Cấp dưới
39
Cấp phải cấp quỹ cho cấp dưới
336 414, 415, 431
414,415, 431 1368
Cấp trên
Cấp dưới
40
3 Kế toán khoản phải thu khác Chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng Hướng dẫn hạch toán
41
Chứng từ sử dụng Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo Nợ, Giấy báo Có Biên kiểm kê
Biên xử lý tài sản thiếu …
42
Tài khoản sử dụng TK 138 – Phải thu khác
TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý TK 1385 – Phải thu cổ phần hóa TK 1388 – Phải thu khác