Tìm hiểu về căn cứ tính thuế GTGT

slide báo cáo, slide thuyết trình, download slide, slide thực tập, slide bài giảng

Bài tập nhóm kế toán thuế 11 Tìm hi u v c n c ể ề ă ứ tính thu GTGTế 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 2 Nhóm thực hiện: 1. Thái Thị Hiền 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 3 NỘI DUNG CHÍNH Khái niệm và đặc điểm thuế GTGT Căn cứ tính thuế Giá tính thuế Thuế suất 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 4 I.KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GTGT Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT có các đặc điểm: - Là loại thuế gián thu. - Chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của HHDV - Đánh trên nhiều giai đoạn của quá trình luân chuyển HHDV. - Mang tính trung lập cao. - Mang tính lãnh thổ. - Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 5 II. CĂN CỨ TÍNH THUẾ Giá tính thuế là căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp. 1. GIÁ TÍNH THUẾ 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 6 1.1, Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. VD: Công ty X bán cho công ty Y một lô hàng A với giá bán chưa thuế GTGT là 20trđ, thuế GTGT 10% là 2trđ. Vậy giá tính thuế GTGT của lô hàng này là 20trđ. Giá thanh toán của lô hàng này là 22trđ. 1. GIÁ TÍNH THUẾ 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 7 1.2, Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). VD: Cơ sớ nhập khẩu xe ô tô 4 chỗ ngồi nguyên chiếc, trị giá tính thuế nhập khẩu là 600trđ/ chiếc. Thuế suất thuế nhập khẩu là 90%, thuế suất thuế TTĐB là 50%, thuế suất thuế GTGT nhập khẩu là 10% - Thuế nhập khẩu phải nộp: 600trđ* 90%= 540trđ. - Thuế TTĐB phải nộp: (600trđ + 540trđ) * 50% = 570trđ. - Giá tính thuế GTGT là: 600trđ + 540trđ + 570trđ = 1710trđ. - Thuế GTGT phải nộp ở khâu nhập khẩu là: 1710trđ * 10% = 171trđ 1. GIÁ TÍNH THUẾ 3/18/2010 Bài tập nhóm kế toán thuế 1.3, Đối với HHDV trao đổi, sử dụng, biếu tặng, khuyến mãi hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. VD: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với cơ sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa có thuế) là 400.000 đ/chiếc. Thuế GTGT phải nộp tính trên số quạt xuất trao đổi là: 400.000 đ/c * 50 c * 10% = 2.000.000 đồng. 1. GIÁ TÍNH THUẾ 3/18/2010 8 Bài tập nhóm kế toán thuế 1.4, Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. VD: Công ty sản xuất xe máy xuất kho 1 chiếc xe máy giá 30 triệu đồng làm phương tiện cho cán bộ quản lý. Giá tính thuế là 30 trđ. 1. GIÁ TÍNH THUẾ 3/18/2010 9 Bài tập nhóm kế toán thuế 10 1.5, Đối với dịch vụ do phía nước ngoài cung ứng cho các đối tượng tiêu dùng ở Việt Nam là giá dịch vụ Bên Việt Nam phải thanh toán cho phía nước ngoài. Ví dụ: Công ty A ở Việt Nam thuê một Công ty ở nước ngoài sửa chữa tàu biển, giá thanh toán theo hợp đồng phải trả Công ty ở nước ngoài là 100 triệu đồng thì Công ty A phải tính và nộp thuế GTGT 10% trên giá 100 triệu đồng. 1. GIÁ TÍNH THUẾ 3/18/2010