luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác kiểm toán chi thường xuyên nsđp tại huyện võ nhai, tỉnh thái nguyên

LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn, ghi nguồn tài liệu tham khảo đùng quy định Tác giả Vũ Phong Sơn i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình quan, cấp lãnh đạo cá nhân Tôi xin bày tỏ lòng cảm ơn tới tập thể, cá nhân tạo điều kiện, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Đại học Sau Đại học Trường Đại học Thủy Lợi thầy, cô giáo giảng dạy, trang bị cho kiến thức q báu để tơi hồn thành chương trình đào tạo thực Luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới UBND huyện Võ Nhai, Chi cục Thống kê, Phòng Nội vụ, Phòng ban chuyên môn thuộc UBND huyện Võ Nhai tập thể, cá nhân liên quan giúp đỡ suốt q trình thu thập số liệu để hồn thiện Luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới cô giáo TS Đào Thúy Hà tận tình đạo, trực tiếp hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, chia sẻ, giúp đỡ tơi nhiệt tình để tơi hoàn thiện Luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC HÌNH vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 1.1 NSĐP chi thường xuyên ngân sách địa phương 1.1.1 Ngân sách địa phương 1.1.2 Chi thường xuyên ngân sách địa phương 1.1.3 Quản lý ngân sách địa phương chi thường xuyên ngân sách địa phương 11 1.2 Lý luận chung cơng tác kiểm tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương 13 1.2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương 13 1.2.2 Tổ chức máy kiểm toán ngân sách địa phương 23 1.2.3 Tổ chức quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 29 1.3 Vai trị kiểm tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương .32 1.4 Tổng quan nghiên cứu có liên quan 33 1.5 Kinh nghiệm cơng tác kiểm tốn chi thường xun ngân sách địa phương 34 1.5.1 Kinh nghiệm cơng tác kiểm tốn chi thường xuyên kiểm toán chi NSĐP Kiểm toán Nhà nước Khu vực III 34 1.5.2 Kinh nghiệm cơng tác kiểm tốn chi thường xun kiểm tốn chi ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước Khu vực VII 36 Kết luận chương 38 iii CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI HUYỆN VÕ NHAI, TỈNH THÁI NGUYÊN 39 2.1 Đặc điểm chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn chi ngân sách địa phương .39 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn chi ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 42 2.2.1 Tổ chức máy Kiểm toán Nhà nước Khu vực X 42 2.2.2 Thực quy trình kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 47 2.2.3 Tổ chức quản lý kiểm sốt chất lượng cơng tác kiểm toán chi thường xuyên NSĐP huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 97 2.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn chi thường xuyên NSĐP huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 99 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 101 2.3.1 Những kết đạt cơng tác kiểm tốn chi thường xun ngân sách địa phương huyện Võ Nhai 101 2.3.2 Những hạn chế, tồn cơng tác kiểm tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai 102 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 103 Kết luận chương 104 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI HUYỆN VÕ NHAI, TỈNH THÁI NGUYÊN 106 3.1 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện kiểm tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 106 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 106 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 108 iv 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm tốn ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 110 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức hoạt động kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 110 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 130 3.3 Kiến nghị để thực giải pháp 134 3.3.1 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước 134 3.3.2 Kiến nghị với KTNN 135 Kết luận chương 136 KẾT LUẬN 137 TÀI LIỆU THAM KHẢO 139 PHỤ LỤC 140 v DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Sơ đồ cấu tổ chức đồn kiểm tốn theo mơ hình trực tuyến 28 Hình 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức theo mơ hình phân tuyến 29 Hình 2.1 Mơ hình cấu tổ chức KTNN Khu vực X 44 vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 Cơ cấu chi ngân sách địa phương huyện Võ Nhai năm 2017 - 2018 39 Bảng 2.2 Cơ cấu chi thường xuyên NSĐP huyện Võ Nhai năm 2017 - 2018 40 Bảng 2.3 Kết thu thập thông tin tỉnh Thái Nguyên 49 Bảng 2.4 Kết đánh giá đồn kiểm tốn hệ thống kiểm soát nội quản lý NSĐP huyện Võ Nhai 54 Bảng 2.5 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu xác định trọng tâm kiểm toán NSĐP huyện Võ Nhai 56 Bảng 2.6 Kế hoạch kiểm toán KTNN khu vực X tỉnh Thái Nguyên 62 Bảng 2.7 Kế hoạch kiểm toán chi tiết huyện Võ Nhai tỉnh Thái Nguyên .68 Bảng 2.8 Trích nhật ký làm việc kiểm toán viên 86 Bảng 3.1 Nội dung kiểm toán dự toán chi thường xuyên đơn vị dự toán cấp I, II 113 Bảng 3.3 Thủ tục kiểm toán chấp hành chi thường xuyên đơn vị dự toán cấp I, II 116 Bảng 3.4 Nội dung kiểm toán dự toán chi thường xuyên đơn vị dự toán cấp III 119 Bảng 3.5 Thủ tục kiểm toán dự toán chi thường xuyên đơn vị dự toán cấp III120 Bảng 3.6 Thủ tục kiểm tốn nhóm tài khoản tiền gửi 122 Bảng 3.7 Thủ tục kiểm tốn nhóm tài khoản vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá 123 Bảng 3.8 Thủ tục kiểm tốn nhóm tài khoản Tài sản cố định 124 Bảng 3.9 Thủ tục kiểm tốn nhóm tài khoản Các khoản phải thu 125 Bảng 3.10 Thủ tục kiểm tốn nhóm tài khoản Các khoản phải trả 125 Bảng 3.11 Thủ tục kiểm tốn nhóm tài khoản thu nghiệp thu từ hoạt động SXKD 126 Bảng 3.12 Thủ tục kiểm toán nhóm tài khoản Nguồn kinh phí quỹ .127 Bảng 3.13 Thủ tục kiểm tốn nhóm TK chi hoạt động, chi dự án, chi phí trả trước 128 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CNTT Công nghệ thông tin HĐND Hội đồng nhân dân KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTNN Kiểm toán Nhà nước KTTT Kiểm toán tuân thủ KTV Kiểm toán viên NS Ngân sách NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSTƯ Ngân sách trung ương TP Thành phố TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Kiểm soát Ngân sách Nhà nước (NSNN) khâu thiếu, tách rời trình quản lý, điều hành tài có tính chất chiến lược quốc gia Việc kiểm tra, kiểm soát thực cách thường xuyên, đồng tất nội dung chi ngân sách, chi thường xuyên coi nhiệm vụ quan trọng tổng thể chi tiêu công Việt Nam, chi thường xuyên bao gồm loại chi đa dạng, có phạm vi tác động rộng, chứa đựng nhiều mục tiêu khác nhau, chi cho hoạt động máy Nhà nước chiếm tỷ trọng lớn Vì cần thiết phải thường xuyên kiểm tra, kiểm soát nhằm cung cấp thông tin cho quan Nhà nước, cho người nộp thuế việc quản lý sử dụng tiền nộp tiền thuế dân, cần phải có quan độc lập chun mơn đưa ý kiến khách quan chi tiêu NSNN, có chi thường xuyên Từ thành lập đến nay, Kiểm toán Nhà nước Khu vực X triển khai hàng trăm kiểm toán thuộc nhiều lĩnh vực, kiểm tốn chi thường xun cấp ngân sách nhiệm vụ thường xuyên liên tục Thông qua góp phần lành mạnh hóa tài quốc gia, tăng thu, giảm chi cho NSNN hàng trăm tỷ đồng bước ngăn chặn tình trạng chi sai mục đích, lãng phí, thất tiền nhà nước Tuy nhiên, trình thực kiểm toán chi thường xuyên ngân sách cấp cịn gặp nhiều khó khăn, bất cập, trước hết quy trình định dự tốn chi thường xuyên, chế độ, tiêu chuẩn định mức chi ngân sách nhiều bất cập, song nhận thức trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chưa cao, nhận thức vai trị quan Kiểm tốn Nhà nước chưa coi trọng, nên làm cho hiệu hiệu lực quản lý NSNN thời gian qua nhiều tồn tại, hạn chế Ngoài ra, việc tổ chức thực kiểm tốn địa phương có vị trí địa lý xa trung tâm đa dạng văn hóa, dân tộc, có trình độ dân trí thấp trình độ quản lý chưa cao diễn khó khăn địa phương khác KTNN Khu vực X phụ trách địa bàn vùng núi phía bắc rộng lớn bao gồm tỉnh Bắc Kạn, Cao Bằng, Hà Giang, Lạng Sơn, Thái Nguyên, Tuyên Quang cơng tác kiểm tốn gặp phải trở ngại định Chính vậy, tơi tiến hành nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi thường xun NSĐP huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên” nghiên cứu điển hình cho khu vực Đề tài có ý nghĩa lớn mặt lý luận thực tiễn cơng tác kiểm tốn KTNN Khu vực X để góp phần nâng cao hiệu sử dụng NSNN nâng cao tính minh bạch q trình quản lý sử dụng NSNN địa phương, Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Đề xuất quan điểm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn chi thường xuyên kiểm toán chi NSĐP huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kiểm toán chi thường xuyên kiểm toán chi NSĐP Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tốn chi thường xuyên kiểm toán chi NSĐP huyện Võ Nhai Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán kiểm toán chi NSĐP huyện Võ Nhai Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Là công tác tổ chức, thực kiểm toán nội dung chi thường xuyên ngân sách địa phương Trong đó: + Đối tượng kiểm tốn kiểm toán chi thường xuyên NSĐP hoạt động quản lý sử dụng NSĐP vào nội dung chi thường xuyên + Chủ thể kiểm toán yếu tố thuộc thân KTNN khu vực X, đoàn kiểm toán tỉnh Thái Nguyên tổ kiểm toán huyện Võ Nhai 182 183 184 185 186 187 188 189 190 191 192 193 194 195 196 ... đến công tác kiểm toán chi thường xuyên NSĐP huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 99 2.3 Đánh giá chung cơng tác kiểm tốn chi thường xun ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên. .. thiện cơng tác kiểm toán chi thường xuyên kiểm toán chi NSĐP huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kiểm tốn chi thường xun kiểm tốn chi. .. hướng hoàn thiện kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên 106 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán chi thường xuyên ngân sách địa phương huyện Võ