Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước cẩm lệ (full)

- Chi bằng hình thức lệnh chi tiền của cơ quan Tài chính: Là hình thức chi mà căn cứ vào dự toán NSNN được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ chi, cơ quan Tài chính kiểm tra, kiểm soát n

HUỲNH VŨ

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẨM LỆ

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng - năm 2014

HUỲNH VŨ

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẨM LỆ

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng

Mã số: 60.34.20

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lâm Chí Dũng

Đà Nẵng - năm 2014

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Tác giả luận văn

Huỳnh Vũ

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Câu hỏi nghiên cứu 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

7 Bố cục đề tài 3

8 Tổng quan tài liệu 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VIỆT NAM 7

1.1 CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN 7

1.1.1 Tổng quan về chi NSNN 7

1.1.2 Chi thường xuyên NSNN 14

1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 18

1.2.1 Khái quát về KBNN Việt Nam 18

1.2.2 Khái niệm KSC thường xuyên NSNN 22

1.2.3 Sự cần thiết KSC thường xuyên NSNN 22

1.2.4 Vai trò của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý các khoản chi thường xuyên NSNN 25

1.2.5 Nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN 29

1.2.6 Các phương pháp KSC thường xuyên NSNN qua KBNN 32

1.2.7 Tiêu chí đánh giá kết quả công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN 35

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN CẨM LỆ 51

2.2.1 Đối tượng chịu sự KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm

Lệ 51

2.2.2 Những quy định chung 52

2.2.3 Quy trình giao dịch một cửa trong KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Cẩm Lệ 542.2.4 Thực trạng thực hiện các nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ 592.2.5 Kết quả thực hiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua

KBNN Cẩm Lệ 702.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG

XUYÊN NSNN QUA KBNN CẨM LỆ 84

2.3.1 Những mặt đạt được trong công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ 842.3.2 Những tồn tại trong quá trình thực hiện 852.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 88

SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN CẨM LỆ 92

3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI

THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN CẨM LỆ 92

3.1.1 Chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020 92

3.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ 94

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN CẨM LỆ 98

3.2.1 Nhóm giải pháp thuộc về tổ chức, quản lý 98

3.2.2 Nhóm giải pháp thuộc về qui trình, chuyên môn, nghiệp vụ 104

3.3 NHỮNG ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN CẨM LỆ 108

3.3.1 Kiến nghị đối với chính phủ, UBND các cấp 108

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính 109

3.3.3 Kiến nghị với KBNN cấp trên 111

KẾT LUẬN 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI

Bảng 2.1: Số liệu thu NSNN trên địa bàn quận Cẩm Lệ từ năm 2011 đến 2013 48Bảng 2.2: Số liệu chi NSNN trên địa bàn quận Cẩm Lệ từ năm 2011 đến 2013 49Bảng 2.3: Số liệu chi thường xuyên NSNN theo cấp ngân sách trên địa bàn quận Cẩm Lệ 70Bảng 2.4: Số lượng hồ sơ giải quyết trước hạn, đúng hạn, quá hạn 70Bảng 2.5: Số liệu chi thường xuyên NSNN theo nhóm mục chi trên địa bàn quận Cẩm Lệ 71Bảng 2.6: Số tiền từ chối thanh toán 72Bảng 2.7: Số dư tạm ứng năm 2013 73Bảng 2.8: Các khoản chi thường xuyên NSNN chi sai quy định được kiểm toán bởi Kiểm toán Nhà nước 74Bảng 2.9: Bảng tổng hợp kết quả đánh giá mức độ hài lòng năm 2013 77

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Cẩm Lệ 46 Hình 2.2: Sơ đồ quy trình giao dịch một cửa 54

Tabmis Treasury And Budget Management Information System

Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước và của các cấp, các ngành Nó góp phần quan trọng trong việc giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng mục đích, có hiệu quả, đồng thời là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí KBNN đã qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, công tác KSC NSNN là nhiệm vụ đặc biệt quan trọng của KBNN Nhiệm vụ đó được Chính phủ, Bộ Tài chính và chính quyền địa phương đánh giá, nhìn nhận và yêu cầu quản lý ngày càng cao

Trong những năm gần đây, do chủ trương phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước như: Cải cách quản lý hành chính nhà nước, tăng chi cho giáo dục đào tạo, chi cho phát triển khoa học công nghệ, cải cách chính sách tiền lương nên chi thường xuyên có sự gia tăng đáng kể Quy mô chi thường xuyên NSNN tăng lên, cùng với việc tạo điều kiện cấp phát thanh toán kịp thời các khoản chi từ NSNN, vai trò kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên của KBNN nói chung và KBNN Cẩm Lệ nói riêng càng được thể hiện ngày một rõ nét

Từ khi Luật NSNN sửa đổi có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 quy định thực hiện cấp phát NSNN trực tiếp theo dự toán từ KBNN, từ đó công tác chi NSNN đã dần dần đi vào nề nếp, tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị SDNS trong việc sử dụng kinh phí Công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN nói chung và KBNN Cẩm Lệ nói riêng đã có những chuyển biến tích cực, cơ chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN đã từng bước được hoàn thiện, ngày một chặt chẽ Kết quả của thực hiện cơ chế KSC đã góp phần quan trọng trong việc SDNS ngày càng hiệu quả hơn Tuy nhiên, công tác quản lý và KSC thường xuyên NSNN còn bộc lộ những hạn chế và tồn tại, vẫn còn tình

trạng SDNS kém hiệu quả, lãng phí, thất thoát, còn nhiều bất cập trong tiến trình thực hiện cải cách tài chính công

Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN nói chung và KBNN Cẩm

Lệ nói riêng là một yêu cầu cần thiết trong giai đoạn hiện nay Do đó tác giả

đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ” với mong muốn đưa ra những giải pháp có tính khoa học và thực tiễn nhằm góp phần giải quyết vấn đề còn tồn tại

2 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở những vấn đề lý luận về công tác KSC thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN, đề tài tập trung nghiên cứu công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ - Thành Phố Đà Nẵng, phân tích thực trạng công tác; làm rõ những mặt tích cực, hạn chế chủ yếu và xác định nguyên nhân gây

ra hạn chế đó, từ đó đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ

3 Câu hỏi nghiên cứu

- Nội dung công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN? Tiêu chí đánh giá công tác KSC thường xuyên của KBNN? Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác KSC thường xuyên của KBNN?

- Thực trạng công tác KSC thường xuyên tại KBNN Cẩm Lệ như thế nào? Những vấn đề gì còn hạn chế cần được giải quyết, khắc phục?

- Các giải pháp chủ yếu nào cần thực hiện nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ?

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề về lý luận liên quan đến hoạt động KSC thường xuyên qua KBNN nói chung và thực tiễn công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN quận Cẩm Lệ nói riêng

Phạm vi nghiên cứu là công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ từ năm 2011 đến năm 2013

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp luận: Luận văn dựa trên cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử

- Phương pháp cụ thể: Sử dụng tổng hợp các phương pháp: thu thập tài liệu, khảo sát thực tế, thống kê, phân tích, tổng hợp đối chiếu, suy luận logic phổ biến, quy nạp và diễn dịch

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Về mặt khoa học: Nghiên cứu làm rõ thêm những vấn đề lý luận về chi thường xuyên NSNN, về KSC thường xuyên NSNN qua KBNN

- Về mặt thực tiễn: Phân tích thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ, đánh giá những kết quả đạt được, cũng như những tồn tại và nguyên nhân Từ đó đưa ra những kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ

7 Bố cục đề tài

Luận văn được kết cấu gồm 3 chương với nội dung như sau:

Chương I Cơ sở lý luận về KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Việt Nam

Chương II Thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Cẩm Lệ

Chương III Giải pháp hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN

qua KBNN Cẩm Lệ

8 Tổng quan tài liệu

Trong thời gian qua, có nhiều đề tài nghiên cứu có liên quan đến công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN mà tác giả đã nghiên cứu trước khi quyết định chọn đề tài

Luận văn “Hoàn thiện qui trình KSC NSNN qua KBNN Liên Chiểu –

thành phố Đà Nẵng” của tác giả Nguyễn Văn Thành Đề tài đã giúp tác giả hệ

thống hoá và bổ sung những vấn đề lý luận về chi và KSC NSNN; nhiệm vụ KSC NSNN của KBNN Khẳng định vai trò, vị thế và trách nhiệm của KBNN trong việc quản lý quỹ NSNN và KSC NSNN

Đề tài đã phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý và kiểm soát NSNN qua hệ thống KBNN trên phương diện cơ chế quản lý Đồng thời, đề tài cũng tham khảo kinh nghiệm quản lý và KSC NSNN ở một số quốc gia để xây dựng cơ sở khoa học cho việc hoàn thiện qui trình KSC NSNN trong thời gian tới

Luận văn “Hoàn thiện phương thức quản lý chi NSNN ở Việt Nam hiện

nay” của tác giả Nguyễn Ngọc Hà Hoàn thiện phương thức quản lý chi

NSNN là một yêu cầu khách quan đối với các quốc gia đang phát triển như Việt Nam - nguồn lực tài chính công có hạn nên nhu cầu sử dụng hiệu quả nguồn lực đó đặt ra những bức xúc mang tính thời sự Thực tiễn việc quản lý chi NSNN vẫn còn nhiều bất cập, nhất là về phương thức quản lý chi NSNN,

cụ thể: phương thức quản lý chưa phù hợp với đặc thù từng khoản chi, tình trạng dàn trải, bình quân hóa trong chi tiêu dẫn đến triệt tiêu động lực và không gắn với hiệu quả cuối cùng, phương thức quản lý chưa gắn với chính sách kinh tế ở tầm nhìn trung và dài hạn

Đề tài đã hoàn thiện về mặt nhận thức lý luận cũng như tìm các giải pháp để quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính công phù hợp và có tác động tích cực đến phát triển kinh tế xã hội một cách bền vững và đảm bảo công bằng xã hội Tập trung làm rõ luận cứ, những nội dung cơ bản của phương thức quản lý NSNN, kinh nghiệm cải cách của các nước, từ đó đánh giá một cách khách quan những cải cách phương thức quản lý NSNN, đánh giá khả

năng và đề xuất hướng, lộ trình cải cách phương thức quản lý NSNN trong thời gian tới thực sự có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn

Kết quả nghiên cứu đề tài đã giúp cho tác giả tổng hợp được các vấn đề

cơ bản về phương thức quản lý chi NSNN theo kết quả đầu ra; thực trạng cải cách phương thức quản lý chi NSNN của nước ta thời gian qua và khả năng ứng dụng phương thức quản lý chi NSNN trên cơ sở đầu ra ở Việt Nam

Luận văn “Hoàn thiện công tác KSC thường xuyên qua KBNN Khánh

Hòa” của tác giả Đỗ Thị Thu Trang Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác

KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Khánh Hòa, cũng như yêu cầu đổi mới của công tác quản lý NSNN trong thời gian tới nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác KSC NSNN qua KBNN Khánh Hòa, đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành NSNN, phù hợp với quá trình cải cách tài chính công, phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế

Đề tài đi sâu nghiên cứu công tác KSC NSNN qua KBNN Khánh Hòa trên cơ sở tiếp cận công tác KSC theo yêu cầu đổi mới cải cách tài chính công và kiểm soát chi tiêu công của các nước tiên tiến để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC NSNN qua KBNN theo hướng hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính trong lĩnh vực quản lý NSNN, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị sử dụng NSNN, đồng thời phù hợp xu thế hội nhập quốc tế

Tuy nhiên, các tồn tại, hạn chế trong công tác KSC thường xuyên được

đề tài đề cập cũng là những tồn tại, hạn chế chung của ngành Kho bạc cần phải được bổ sung nhiều hơn nữa để có nhiều giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác này

Luận văn “Hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN

Gia Lai” của tác giả Thân Tùng Lâm Từ những lý luận và thực trạng KSC

thường xuyên NSNN qua KBNN Gia Lai trên cơ sở khảo sát thực tế về quy

trình nghiệp vụ, về cách thức, phương thức kiểm soát, với những số liệu thu thập được qua từng năm; đề tài đã phân tích để làm rõ thêm về công tác KSC thường xuyên NSNN, vai trò, vị thế và trách nhiệm của KBNN Gia Lai trong việc quản lý và KSC thường xuyên NSNN, làm rõ trách nhiệm của đơn vị trong quá trình SDNS Đồng thời đánh giá những kết quả đạt được, những tồn tại, hạn chế và tìm ra nguyên nhân của những tồn tại, từ đó đề tài đưa ra mục tiêu, quan điểm, các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Gia Lai

Về mặt phương pháp luận của đề tài rất chặt chẽ, vì vậy tác giả đã vận dụng phương pháp luận của luận văn này Đề tài là tài liệu tham khảo cho những nghiên cứu về quản lý quỹ NSNN và KBNN trên phương diện KSC xuyên NSNN qua KBNN Tuy nhiên, cùng với thời gian ngày dần hoàn thiện

về chức năng, nhiệm vụ của ngành Kho bạc, công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN đã từng bước thay đổi Nhiều văn bản, chế độ mới ra đời hướng dẫn cho công tác KSC thường xuyên Nên trong cơ sở lý luận cũng như ở thực trạng và giải pháp cũng cần phải được cập nhật và đề ra những giải pháp phù hợp trong tình hình mới

Do đó, đề tài mà tác giả thực hiện nghiên cứu không trùng với bất cứ công trình khoa học hay luận văn nào đã công bố Các nghiên cứu, các bài báo, tạp chí, tài liệu có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến đề tài được tác giả chọn lọc, tiếp thu trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN

NSNN QUA KBNN VIỆT NAM 1.1 CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN

1.1.1 Tổng quan về chi NSNN

a Khái niệm NSNN

NSNN là một phạm trù lịch sử, phản ánh các quan hệ kinh tế trong điều kiện kinh tế hàng hoá - tiền tệ và được sử dụng như một công cụ để thực hiện chức năng của Nhà nước Sự ra đời và tồn tại của NSNN gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước

Trong thực tiễn, hoạt động NSNN là hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ của Nhà nước Trong quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn tài chính luôn vận động giữa một bên là Nhà nước một bên là các chủ thể kinh

tế xã hội Đằng sau các hoạt động đó chứa đựng các mối quan hệ giữa Nhà nước với các chủ thể khác, thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, chuyển dịch một bộ phận thu nhập bằng tiền của các chủ thể đó thành thu nhập của Nhà nước và Nhà nước chuyển dịch thu nhập đó đến các chủ thể được thụ hưởng để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Hoạt động NSNN là sự thể hiện các mặt hoạt động kinh tế xã hội của Nhà nước ở tầm vĩ mô Vai trò của NSNN trong hệ thống tài chính nói chung, cũng như trong khu vực tài chính Nhà nước nói riêng, luôn giữ vị trí trọng yếu trong việc đảm bảo cho sự tồn tại cũng như đối với các hoạt động của Nhà nước Thể hiện ở chỗ:

Thứ nhất, NSNN là kế hoạch tài chính vĩ mô trong các kế hoạch tài chính của Nhà nước để quản lý các hoạt động kinh tế xã hội, nó có vị trí quan

trọng trong việc giải quyết các vấn đề tài chính vĩ mô và các cân đối vĩ mô của nền kinh tế

Thứ hai, xét về mặt thực thể NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước Nguồn hình thành của quỹ ngân sách là từ tổng sản phẩm quốc nội

và từ các nguồn tài chính khác Mục đích sử dụng của quỹ ngân sách là duy trì sự tồn tại, đảm bảo hoạt động, thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Thứ ba, NSNN là khâu chủ đạo trong hệ thống các khâu tài chính, vì NSNN do Nhà nước nắm giữ, chi phối và là công cụ để Nhà nước kiểm soát

vĩ mô và cân đối vĩ mô Việc SDNS có ý nghĩa quốc gia, với phạm vi tác động rộng lớn và được sử dụng chủ yếu cho các nhu cầu có tính chất toàn xã hội Chính vì vậy thông qua sự vận động của vốn NSNN, Nhà nước thực hiện hướng dẫn, chi phối kiểm soát các nguồn lực tài chính khác của quốc gia

Tóm lại, có thể hiểu một cách khái quát, NSNN xét ở thể tĩnh và hình thức biểu hiện bên ngoài là bảng dự toán thu chi bằng tiền của Nhà nước cho một khoảng thời gian nhất định nào đó, phổ biến cho một năm hoặc một số năm; xét ở thể động và trong suốt một quá trình, NSNN là khâu cơ bản, chủ đạo của tài chính Nhà nước, được Nhà nước sử dụng để động viên phân phối một bộ phận nguồn lực của xã hội dưới dạng tiền tệ về cho Nhà nước để đảm bảo điều kiện vật chất nhằm duy trì sự hoạt động bình thường của bộ máy Nhà nước và phục vụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về kinh tế - xã hội

mà Nhà nước phải gánh vác

Theo Luật NSNN được Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ hai thông qua

ngày 16/12/2002: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã

được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

NSNN có tính niên hạn với niên độ hay năm tài khoá thường là một năm Ở nước ta hiện nay, năm ngân sách bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Trong đó, Quốc hội là cơ quan cao nhất có quyền quyết định dự toán và phê chuẩn quyết toán NSNN

b Khái niệm chi NSNN

Chi NSNN là việc Nhà nước phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo điều kiện vật chất để duy trì sự hoạt động và thực hiện chức năng của Nhà nước và đáp ứng nhu cầu đời sống kinh tế xã hội theo các nguyên tắc nhất định

Như vậy, phạm vi chi NSNN rất rộng, bao trùm mọi lĩnh vực đời sống, liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến mọi đối tượng

c Phân loại chi NSNN

Căn cứ theo nội dung kinh tế, chi NSNN được phân thành:

- Chi đầu tư phát triển là khoản chi làm tăng cơ sở vật chất của đất nước và góp phần làm tăng trưởng kinh tế như: Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn; Đầu tư

và hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước; góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật; Chi bổ sung dự trữ nhà nước; Chi đầu tư phát triển thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước; Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

- Chi thường xuyên là các khoản chi nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của Nhà nước như: Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công

nghệ, các sự nghiệp xã hội khác; các hoạt động sự nghiệp kinh tế; quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội; hoạt động của các cơ quan nhà nước; hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam; hoạt động của Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản

Hồ Chí Minh, Hội Cựu Chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam; trợ giá theo chính sách của Nhà nước; phần chi thường xuyên thuộc các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước;

hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội; trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội; hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp; các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

- Chi trả nợ gốc và lãi các khoản tiền do Chính phủ vay

- Chi viện trợ của ngân sách trung ương cho các chính phủ và tổ chức ngoài nước

- Chi cho vay của ngân sách trung ương

- Chi trả gốc và lãi các khoản huy động đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng

- Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính

- Chi bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới

- Chi chuyển nguồn ngân sách từ ngân sách năm trước sang ngân sách năm sau

Căn cứ theo hình thức chi, chi NSNN được phân thành:

- Chi theo hình thức rút dự toán từ KBNN: là hình thức chi mà các đơn

vị SDNS căn cứ vào dự toán ngân sách được cơ quan có thẩm quyền giao cho đơn vị, căn cứ theo nhu cầu chi và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, lập và gửi hồ sơ thanh toán theo quy định đến KBNN nơi giao dịch để KBNN kiểm tra, kiểm soát và thực hiện chi trả trực tiếp cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị SDNS

- Chi bằng hình thức lệnh chi tiền của cơ quan Tài chính: Là hình thức chi mà căn cứ vào dự toán NSNN được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ chi, cơ quan Tài chính kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất và kiểm soát hồ

sơ chứng từ của từng khoản chi, bảo đảm các điều kiện thanh toán chi trả ngân sách theo quy định; ra lệnh chi tiền gửi KBNN để chi trả cho chi trả cho

tổ chức, cá nhân được hưởng ngân sách

Hình thức này được áp dụng khi cấp NSNN cho các tổ chức, doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế - xã hội có ít quan hệ với ngân sách và một số khoản chi đặc biệt khác

Căn cứ theo phương thức chi trả NSNN:

- Chi tạm ứng: Là việc chi trả các khoản chi NSNN cho đơn vị SDNS trong trường hợp đơn vị đã có dự toán nhưng phải ứng trước kinh phí để thực hiện các khoản chi do chưa đủ điều kiện thanh toán theo chế độ quy định

- Tạm cấp kinh phí: Là phương thức chi trả NSNN được áp dụng khi đầu năm ngân sách, các đơn vị SDNS chưa có dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt Để không ảnh hưởng đến hoạt động của cơ quan, đơn vị, theo quy định và hướng dẫn hằng năm của Bộ Tài chính, KBNN được tạm cấp kinh phí từ ngân sách cho các đơn vị SDNS để chi các khoản cần thiết để đảm bảo hoạt động của Nhà nước

- Chi thanh toán: Là phương thức chi trả cho các khoản chi đã có đủ điều kiện thanh toán theo quy định Khi có nhu cầu thanh toán, các đơn vị SDNS gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan theo

chế độ quy định

d Chu trình chi NSNN

Quá trình này được tiến hành từ khi lập dự toán, chấp hành chi cho đến

khi quyết toán chi NSNN

- Lập dự toán chi NSNN: Là quá trình bao gồm các công việc: Lập dự toán chi, phân bổ dự toán chi và giao dự toán chi NSNN Trong đó, lập dự toán chi NSNN là công việc khởi đầu, có ý nghĩa quyết định đến chất lượng

và hiệu quả của toàn bộ các khâu của quá trình quản lý chi NSNN Một dự toán chi NSNN đúng đắn, có cơ sở khoa học và cơ sở thực tiễn sẽ có tác dụng quan trọng đối với việc phát triển kinh tế - xã hội nói chung cũng như tạo tiền

đề cho việc quản lý chặt chẽ, có hiệu quả các khoản chi NSNN sau này nói

riêng

- Chấp hành dự toán: Sau khi dự toán chi NSNN được phê chuẩn (Quốc hội và Hội đồng Nhân dân các cấp) và năm ngân sách bắt đầu, thì việc thực hiện chi NSNN được triển khai Nội dung của quá trình này là bố trí cấp kinh phí của NSNN cho các nhu cầu đã được phê chuẩn Đồng thời, những cơ quan quản lý Nhà nước được pháp luật quy định có trách nhiệm kiểm soát mọi khoản chi NSNN đảm bảo đúng dự toán, đúng chế độ hiện hành của Nhà nước Thực chất của quá trình chấp hành chi NSNN là tổ chức cấp phát kinh phí sao cho có hiệu quả Việc chấp hành chi NSNN thuộc về tất cả các pháp nhân và thể nhân dưới sự điều hành của Chính phủ, trong đó Bộ Tài chính có

vị trí quan trọng

- Quyết toán chi NSNN: là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý chi NSNN, nó bao gồm các công việc tổng hợp, phân tích, đánh giá các khoản chi NSNN đã thực hiện trong năm ngân sách và phải được Quốc hội phê chuẩn Thông qua quyết toán chi NSNN chúng ta có thể thấy bức tranh toàn cảnh về hoạt động kinh tế - xã hội của Nhà nước trong năm ngân sách Từ đó, rút ra được những kinh nghiệm cần thiết trong việc điều hành chi NSNN trong những năm sau

e Kiểm tra, kiểm soát trong chi NSNN

Kiểm tra, kiểm soát trong chi NSNN không phải là một giai đoạn hay một phần của chu trình quản lý NSNN mà nó được thực hiện ở tất cả các giai đoạn của chu trình này

- Đối với giai đoạn lập dự toán: kiểm tra NSNN là việc xem xét lại các

dự báo; đánh giá số liệu dự toán của các đơn vị lập đảm bảo phù hợp với thực

tế phát sinh, với chức năng, nhiệm vụ của đơn vị hoặc của từng cấp từng ngành Đây là khâu đầu tiên trong chu trình chi NSNN Nó giúp nâng cao chất lượng dự toán, tránh tình trạng giao dự toán quá thấp không đủ kinh phí hoạt động cho đơn vị hoặc giao dự toán quá cao dễ dẫn đến lãng phí trong sử dụng NSNN

- Đối với giai đoạn chấp hành NSNN: là việc kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý chi NSNN nhằm đảm bảo các khoản chi phải đủ điều kiện theo quy định trước khi xuất quỹ NSNN chi trả cho đối tượng thụ hưởng NSNN Kiểm soát tại giai đoạn chấp hành NSNN giúp ngăn chặn kịp thời những khoản chi không đúng chế độ quy định, tránh lãng phí và thất thoát tiền

và tài sản nhà nước

- Đối với giai đoạn quyết toán chi NSNN: là việc kiểm tra tình hình sử dụng kinh phí của đơn vị SDNS nhằm đảm bảo sự đúng đắn, chính xác của các khoản chi NSNN trước khi NSNN được quyết toán Kiểm soát sau khi chi

do các cơ quan có thẩm quyền quyết định dự toán, cơ quan kiểm toán và cơ quan Tài chính đảm nhiệm

Như vậy, kiểm tra, kiểm soát trong chi NSNN là một chức năng của quản lý NSNN, gắn liền với quản lý NSNN, đồng thời gắn liền với mọi hoạt động của NSNN

1.1.2 Chi thường xuyên NSNN

a Khái niệm về chi thường xuyên NSNN

Chi thường xuyên là quá trình phân phối, sử dụng nguồn lực tài chính của Nhà nước nhằm trang trải những nhu cầu của các cơ quan Nhà nước, các tổ chức chính trị xã hội thuộc khu vực công, qua đó thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước ở các hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục và đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ môi trường và các hoạt động sự nghiệp khác

b Phân loại chi thường xuyên NSNN

Căn cứ vào tính chất kinh tế

Chi thường xuyên bao gồm 4 nhóm mục chi như sau:

- Nhóm các khoản chi thanh toán cho cá nhân gồm: tiền lương; tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng; phụ cấp lương; học bổng học sinh, sinh viên; tiền thưởng; phúc lợi tập thể; các khoản đóng góp; chi

về công tác người có công với cách mạng và xã hội; chi lương hưu và trợ cấp bảo hiểm xã hội; các khoản thanh toán khác cho cá nhân

- Nhóm các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn gồm: thanh toán dịch vụ công cộng; vật tư văn phòng; thông tin tuyên truyền liên lạc; hội nghị; công tác phí; chi phí thuê mướn; chi sửa chữa thường xuyên; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành

- Nhóm các khoản chi mua sắm tài sản thường xuyên gồm: Chi mua tài sản dùng cho công tác chuyên môn

- Nhóm các khoản chi khác gồm: Các khoản chi thường xuyên khác không nằm trong ba nhóm chi trên như: Trợ giá theo chính sách của Nhà nước; hỗ trợ Quỹ Bảo hiểm xã hội; hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp; các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật

Căn cứ vào mục đích sử dụng vốn

Chi thường xuyên bao gồm các khoản chi như sau:

- Chi cho sự nghiệp kinh tế: Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp kinh

tế nhằm phục vụ cho yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh, quản lý kinh tế

- xã hội và tạo điều kiện cho các ngành kinh tế hoạt động và phát triển một cách thuận lợi Mục đích hoạt động của đơn vị sự nghiệp kinh tế không phải

là kinh doanh lấy lãi, do vậy NSNN cần dành một khoản chi đáp ứng hoạt động của các đơn vị này Chi sự nghiệp kinh tế bao gồm:

+ Chi sự nghiệp nông nghiệp, sự nghiệp thuỷ lợi, sự nghiệp ngư nghiệp, sự nghiệp lâm nghiệp, sự nghiệp giao thông, sự nghiệp kiến thiết thị chính và sự nghiệp kinh tế công cộng khác

+ Chi điều tra cơ bản, đo đạc địa giới hành chính các cấp

+ Chi đo vẽ bản đồ, đo đạc cắm mốc biên giới, đo đạc lập bản đồ và lưu trữ hồ sơ địa chính

+ Chi định canh, định cư và kinh tế mới

- Chi sự nghiệp văn hoá-xã hội: Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo; chi sự nghiệp y tế; sự nghiệp văn hóa thông tin; sự nghiệp thể dục thể thao; sự nghiệp phát thanh, truyền hình; sự nghiệp khoa học, công nghệ và môi trường; sự nghiệp xã hội; sự nghiệp văn xã khác

- Chi quản lý hành chính: Là các khoản chi cho hoạt động của các cơ quan hành chính nhà nước thuộc bộ máy chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương

- Chi về hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam

- Chi về hoạt động của các tổ chức chính trị - xã hội: Bao gồm: Uỷ ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Hội Cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh;

- Chi trợ giá theo chính sách của Nhà nước

- Chi các chương trình mục tiêu quốc gia

- Chi trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội

- Chi hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp theo quy định của pháp luật

- Chi trả lãi tiền do Nhà nước vay

- Chi viện trợ cho các Chính phủ và các tổ chức nước ngoài

- Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

c Đặc điểm của chi thường xuyên NSNN

- Nguồn lực tài chính trang trải cho các khoản chi thường xuyên được phân bổ từ đầu năm và được sử dụng trong một năm

- Các khoản chi thường xuyên có tính ổn định, bởi vì có nhiều chức năng của Nhà nước là không thay đổi như chức năng bảo vệ công dân, chức năng quản lý kinh tế Mặt khác Nhà nước luôn đảm bảo các khoản chi thường xuyên mang tính chất ổn định mà không phụ thuộc vào tình hình kinh tế - xã hội thay đổi

- Các khoản chi thường xuyên có hiệu lực tác động trong thời gian ngắn

và mang tính tiêu dùng xã hội Chi thường xuyên đáp ứng nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước về kinh tế - xã hội trong từng năm ngân sách Phạm vi, mức độ gắn chặt với cơ cấu của tổ chức của bộ máy nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hóa công cộng

- Việc sử dụng kinh phí thường xuyên được thực hiện thông qua hai hình thức cấp phát thanh toán và cấp tạm ứng Cũng như các khoản chi khác của NSNN, việc sử dụng kinh phí chi thường xuyên phải đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả

- Hiệu quả của chi thường xuyên không thể đánh giá, xác định cụ thể như chi cho đầu tư phát triển Hiệu quả của nó không đơn thuần về mặt

kinh tế mà được thể hiện qua sự ổn định chính trị - xã hội từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước

d Vai trò của chi thường xuyên NSNN

- Chi thường xuyên có vai trò quan trọng trong nhiệm vụ chi của NSNN Thông qua chi thường xuyên đã giúp cho bộ máy nhà nước duy trì hoạt động bình thường để thực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước; đảm bảo an ninh, an toàn xã hội, đảm bảo sự toàn vẹn lãnh thổ quốc gia

- Thực hiện tốt nhiệm vụ chi thường xuyên còn có ý nghĩa rất lớn trong việc phân phối và sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính của đất nước, tạo điều kiện giải quyết tốt mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng Chi thường xuyên hiệu quả và tiết kiệm sẽ tăng tích lũy vốn NSNN để chi cho đầu tư phát triển, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý điều hành của Nhà nước

e Những nguyên tắc cơ bản trong cấp phát, thanh toán chi thường xuyên NSNN

Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN phải chấp hành nghiêm chỉnh các nguyên tắc cơ bản sau đây:

- Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã được thủ trưởng đơn vị SDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi

- Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên

độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

- Việc thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ KBNN cho người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hóa dịch vụ Trường hợp chưa thực hiện được việc thanh toán trực tiếp, KBNN thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng NSNN

- Trong quá trình kiểm soát, thanh toán, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai phải thu hồi giảm chi hoặc nộp ngân sách Căn cứ vào quyết định của cơ quan Tài chính hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, KBNN thực hiện việc thu hồi cho NSNN theo đúng trình tự quy định

1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN

1.2.1 Khái quát về KBNN Việt Nam

a Sự ra đời và phát triển của hệ thống KBNN

Ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký Sắc lệnh số 75 quy định

tổ chức, bộ máy Bộ Tài chính Theo đó, Nha Ngân khố là một bộ phận tổ chức cấu thành trong bộ máy Bộ Tài chính

Giữa năm 1951, nhiệm vụ của Nha ngân khố được chuyển giao sang hệ thống ngân hàng cùng với việc thành lập Ngân hàng Quốc gia Việt Nam (sau đổi tên là Ngân hàng Nhà nước) Trong giai đoạn này, trên nền tảng của cơ chế kế hoạch hoá tập trung, Ngân hàng Nhà nước vừa thực hiện chức năng quản lý nhà nước và kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ - tín dụng, thực hiện vai trò là 3 trung tâm tiền tệ - tín dụng - thanh toán trong nền kinh tế quốc dân, vừa thực hiện nhiệm vụ của Nha Ngân khố bao gồm các công việc như: chấp hành quỹ NSNN, tập trung các nguồn thu của NSNN, tổ chức cấp phát chi trả các khoản chi NSNN theo lệnh của cơ quan Tài chính, làm nhiệm vụ kế toán thu, chi quỹ NSNN, in tiền, phát hành tiền, quản lý dự trữ nhà nước về vàng, bạc, kim khí quý, đá quý…

Những năm cuối của thập kỷ 90, công cuộc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế đất nước diễn ra một cách sâu sắc và toàn diện Để phù hợp với cơ chế

quản lý kinh tế mới, cơ chế quản lý tài chính tiền tệ đã có sự thay đổi, đặc biệt là các vấn đề có liên quan đến chức năng nhiệm vụ của Tài chính và Ngân hàng Hệ thống Ngân hàng được tổ chức lại thành hệ thống Ngân hàng hai cấp: Ngân hàng Nhà nước thực hiện chức năng quản lý nhà nước trên lĩnh vực tiền tệ - tín dụng, các Ngân hàng thương mại thực hiện kinh doanh tiền tệ

- tín dụng Nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước được chuyển giao từ Ngân hàng Nhà nước cho Bộ tài chính để hệ thống tài chính thực hiện chức năng quản lý và điều hành NSNN tài chính quốc gia

Quan điểm thành lập hệ thống Kho bạc trực thuộc Bộ Tài chính để quản lý quỹ NSNN và tài sản quốc gia đã được Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) quyết định tại Nghị định số 155/HĐBT ngày 15/10/1998 về chức năng nhiệm và tổ chức bộ máy của Bộ tài chính.Thực hiện Nghị định của Hội đồng

Bộ trưởng, từ năm 1988 - 1989, Bộ Tài chính đã có đề án thành lập hệ thống KBNN và tiến hành thử nghiệm tại hai tỉnh Kiên Giang (từ tháng 10/1988) và

An Giang (từ tháng 7/1989) Kết quả cho thấy việc quản lý quỹ NSNN tại địa bàn hai tỉnh trên thực hiện tốt, tập trung nhanh các nguồn thu, đáp ứng đầy đủ kịp thời các nhu cầu chi NSNN, trợ giúp đắc lực cho cơ quan Tài chính và chính quyền địa phương trong việc quản lý và điều hành NSNN, mặt khác đã tạo điều kiện cho các ngân hàng thương mại trên địa bàn sắp xếp tổ chức lại hoạt động theo hướng kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ - tín dụng có hiệu quả Ngày 01/04/1990 Chính phủ ban hành quyết định 07/HĐBT thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính

b Chức năng của KBNN

KBNN là tổ chức trực thuộc Bộ tài chính Hiện nay chức năng, nhiệm

vụ của KBNN được quy định tại quyết định số 108/2009/QĐ-TTg ngày 26/08/2009 của Thủ tướng Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ tài chính KBNN có 4 chức năng cơ bản là:

- Quản lý nhà nước về quỹ NSNN, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của nhà nước được giao quản lý

- Quản lý ngân quỹ

KBNN thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau đây:

- Quản lý quỹ NSNN, quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác được giao theo quy định của pháp luật:

+ Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu NSNN; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ NSNN các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân; thực hiện hạch toán số thu NSNN cho các cấp ngân sách theo quy định của Luật NSNN

+ Kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của NSNN và các nguồn vốn khác được giao theo quy định của pháp luật

+ Quản lý quỹ ngoại tệ tập trung của NSNN, định kỳ công bố tỷ giá hạch toán phục vụ cho việc hạch toán các khoản thu chi NSNN bằng ngoại tệ

+ Quản lý, kiểm soát và thực hiện nhập, xuất các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác do KBNN quản lý; Quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

+ Quản lý tài sản quốc gia quý hiếm được giao theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN

+ Được trích tài khoản của tổ chức, cá nhân mở tại KBNN để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật; từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật

- Tổ chức hạch toán kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của nhà nước được, thực hiện công tác thống kê, báo cáo tài chính:

+ Tổ chức hạch toán kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của nhà nước được giao quản lý, các khoản vay nợ, viện trợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định của pháp luật

+ Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi NSNN cơ quan Tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước có liên quan theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

+ Tổ chức thực hiện công tác thống kê KBNN và chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

- Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ KBNN tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống:

+ Mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản thanh toán tại ngân hàng nhà nước và các ngân hàng thương mại để thực hiện các nghiệp vụ

+ Được sử dụng ngân quỹ KBNN để tạm ứng cho NSNN theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Tổ chức huy động vốn cho NSNN và đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ

- Tổ chức quản trị và vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc

- Thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nước của KBNN; phòng chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí được giao theo quy định của pháp luật

- Hiện đại hóa hoạt động KBNN

- Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực KBNN theo phân công, phân cấp của Bộ trưởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật

- Thực hiện công tác tổ chức cán bộ thuộc phạm vi quản lý của KBNN

- Quản lý kinh phí do NSNN cấp và tài sản được giao theo qui định của pháp luật; được sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quản lý tài chính của nhà nước

- Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chương trình cải cách hành chính được Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định

- Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trưởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật

1.2.2 Khái niệm KSC thường xuyên NSNN

KSC thường xuyên NSNN là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN của các đối tượng SDNS phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định, theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN

1.2.3 Sự cần thiết KSC thường xuyên NSNN

Đối với nước ta hiện nay, KSC thường xuyên NSNN có ý nghĩa đặc biệt quan trọng bởi xuất phát từ những lý do sau đây:

Thứ nhất, do yêu cầu của công cuộc đổi mới, trong quá trình đổi mới cơ

chế quản lý tài chính và cơ chế quản lý NSNN đòi hỏi mọi khoản chi thường xuyên của NSNN phải bảo đảm tiết kiệm và có hiệu quả

Điều này là một tất yếu khách quan, bởi vì nguồn lực của NSNN bao giờ cũng có hạn, trong đó chủ yếu là tiền của và công sức lao động do nhân dân đóng góp do đó không thể chi tiêu một cách lãng phí Vì vậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi thường xuyên NSNN thực sự trở thành mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước, của các cấp, các ngành và của toàn xã hội Thực hiện tốt công tác này sẽ có ý nghĩa rất to lớn trong việc thực hành tiết kiệm, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế xã hội, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí, góp phần lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia, ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát Đồng thời góp phần nâng cao trách nhiệm và phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và sử dụng NSNN Đặc biệt theo Luật NSNN quy định, hệ thống KBNN chịu trách nhiệm chính trong việc kiểm soát thanh toán, chi trả trực tiếp từng khoản chi thường xuyên NSNN cho các đối tượng sử dụng đúng với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đã đươc Nhà nước giao, góp phần lập lại kỷ cương, kỷ luật tài chính

Thứ hai, do hạn chế của bản thân cơ chế quản lý chi thường xuyên

NSNN

Cơ chế quản lý cấp phát, chi trả NSNN tuy đã được thường xuyên sửa đổi và hoàn thiện, nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề chung nhất mang tính nguyên tắc và vì vậy không thể bao quát hết tất cả các trường hợp nảy sinh trong quá trình thực hiện chi NSNN Điều này cũng làm cho cơ chế quản lý chi NSNN nhiều khi không theo kịp với sự biến động của hoạt động chi NSNN Chẳng hạn như hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu còn xa rời với thực tế, thiếu đồng bộ, chưa có một cơ chế quản lý chi phù hợp và chặt chẽ đối với một số lĩnh vực, đã tạo ra những kẻ hở trong công tác quản lý

Từ thực tế trên đòi hỏi phải có những cơ quan có thẩm quyền, thực hiện việc kiểm tra, giám sát quá trình chi tiêu để phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hiện tượng tiêu cực; đồng thời, phát hiện những kẽ hở trong cơ chế quản lý để

từ đó có những kiến nghị chỉnh sửa, bổ sung kịp thời, làm cho cơ chế quản lý

và KSC NSNN ngày càng được hoàn thiện và chặt chẽ hơn

Thứ ba, do ý thức của các đơn vị sử dung kinh phí NSNN cấp

Một thực tế khá phổ biến là các đơn vị thụ hưởng kinh phí được NSNN cấp thường có chung một tư tưởng là tìm mọi cách sử dụng hết số kinh phí được cấp, không quan tâm đến việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và

dự toán đã được duyệt Các đơn vị này thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán sai chế độ quy định như không có trong dự toán chi NSNN đã được phê duyệt, không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu; thiếu các hồ sơ, chứng từ pháp lý có liên quan…Vì vậy, vấn đề đặt ra là cần thiết phải có một bên thứ ba - cơ quan chức năng có thẩm quyền, độc lập và khách quan, có kỹ năng nghề nghiệp, có vị trí pháp lý và uy tín cao để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát và đưa ra ý kiến nhận xét, kết luận chính xác đối với khoản chi của đơn vị có nằm trong dự toán được duyệt hay không; việc sử dung các khoản chi này có đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn được duyệt hay không; có đủ hồ

sơ, chứng từ thanh toán theo đúng quy định hay chưa… qua đó có giải pháp chấn chỉnh và xử lý kịp thời các gian lận, sai sót, ngăn chặn các sai phạm và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng kinh phí NSNN của các cơ quan, đơn vị, bảo đảm mọi khoản chi của NSNN được tiết kiệm và có hiệu quả

Thứ tư, do tính đặc thù của các khoản chi thường xuyên NSNN đều

mang tính chất không hoàn trả trực tiếp

Tính chất cấp phát trực tiếp không hoàn lại của các khoản chi thường xuyên NSNN là một ưu thế cực kỳ to lớn đối với các đơn vị thụ hưởng NSNN Trách nhiệm của họ là phải chứng minh được việc sử dụng các khoản

kinh phí bằng các kết quả công việc cụ thể đã được Nhà nước giao Tuy nhiên, việc dùng những chỉ tiêu định tính và định lượng để đánh giá và đo lường kết quả công việc trong nhiều trường hợp là thiếu chính xác và gặp không ít khó khăn Vì vậy, cần phải có một cơ quan chức năng có thẩm quyền

để thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi của NSNN, bảo đảm tương xứng giữa khoản tiền Nhà nước đã chi ra với kết quả công việc mà các đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN thực hiện

Thứ năm, do yêu mở cửa, hội nhập với nền tài chính khu vực và thế

giới

Theo kinh nghiệm của các nước trên thế giới, đặc biệt là mô hình của Cộng hoà Pháp và khuyến nghị của Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), thì việc kiểm tra, kiểm soát, thực hiện chi trả trực tiếp từ KBNN các khoản chi NSNN đến từng đối tượng sử dụng là rất cần thiết, để đảm bảo yêu cầu, kỷ cương quản lý tài chính nhà nước và sử dụng vốn NSNN đúng mục đích, có hiệu quả

1.2.4 Vai trò của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý các khoản chi thường xuyên NSNN

a Bộ Tài chính, Sở Tài chính tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Phòng Tài chính - Kế hoạch quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (sau đây gọi chung là cơ quan Tài chính)

Cơ quan Tài chính tham gia KSC thường xuyên NSNN trong suốt chu trình chi thường xuyên NSNN

- Tại giai đoạn lập dự toán

Sau khi dự toán NSNN đã được Quốc hội quyết định, cơ quan Tài chính có trách nhiệm thẩm tra việc phân bổ dự toán NSNN của các cơ quan phân bổ dự toán cho các đơn vị SDNS Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với nội dung trong dự toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao,

không đúng chính sách, chế độ thì yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều chỉnh lại

- Tại giai đoạn chấp hành dự toán

+ Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào hệ thống Tabmis theo quy định về hướng dẫn quản lý điều hành NSNN trong điều kiện áp dụng

hệ thống Tabmis

+ Đảm bảo tồn quỹ NSNN các cấp để đáp ứng các nhu cầu chi của NSNN theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn Luật Trường hợp tồn quỹ ngân sách các cấp không đáp ứng đủ nhu cầu chi, cơ quan Tài chính được quyền yêu cầu (bằng văn bản) KBNN tạm dừng thanh toán một số khoản chi về mua sắm, sửa chữa theo từng nhiệm vụ cụ thể để đảm bảo cân đối quỹ NSNN, nhưng không ảnh hưởng đến việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ chính được giao của đơn vị

+ Trong quá trình SDNS của các đơn vị chi thường xuyên NSNN, cơ quan Tài chính thực hiện giám sát và có thể tổ chức kiểm tra việc thực hiện chi tiêu và SDNS ở các đơn vị SDNS Trường hợp phát hiện các khoản chi vượt nguồn cho phép, không đúng chế độ quy định hoặc đơn vị không chấp hành chế độ báo cáo, thì có quyền yêu cầu KBNN tạm dừng thanh toán

+ Đối với những khoản chi do cơ quan Tài chính quyết định chi bằng hình thức “Lệnh chi tiền”: Cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát đối tượng, nội dung, tính chất của từng khoản chi, bảo đảm khoản chi đảm bảo đúng đối tượng và đủ các điều kiện chi ngân sách theo quy định

- Tại giai đoạn quyết toán chi thường xuyên NSNN

Cơ quan Tài chính có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra, thẩm tra công tác kế toán và quyết toán NSNN; lập quyết toán chi ngân sách; tổng hợp báo cáo quyết toán chi ngân sách thuộc cấp quản lý

Trong quá trình kiểm tra kế toán, xét duyệt và thẩm định quyết toán, nếu phát hiện các khoản chi không đúng chế độ quy định của pháp luật sẽ thu hồi ngay cho NSNN và hạch toán giảm chi NSNN Trường hợp quyết toán ngân sách được Quốc hội, Hội đồng nhân dân phê chuẩn, thì hạch toán chi ngân sách (đối với khoản phải hoàn trả) hoặc thu ngân sách (đối với khoản phải thu hồi)

Trường hợp các đơn vị dự toán và các cấp ngân sách không thực hiện nghiêm túc những quy định về công tác kế toán và quyết toán NSNN không đúng thời gian quy định thì cơ quan Tài chính tạm đình chỉ hoặc yêu cầu KBNN đồng cấp tạm đình chỉ cấp kinh phí cho đến khi đơn vị nộp báo cáo quyết toán năm, trừ một số khoản chi cấp thiết như lương, phụ cấp lương, trợ cấp, học bổng học sinh, sinh viên

b Cơ quan nhà nước ở trung ương và địa phương, các đơn vị

dự toán cấp I

Có trách nhiệm giao dự toán cho các đơn vị SDNS trực thuộc đảm bảo đúng đối tượng, đúng nội dung thẩm tra của cơ quan Tài chính và đúng thời gian quy định Chịu trách nhiệm nhập dự toán chi ngân sách vào Tabmis theo quy định về hướng dẫn quản lý điều hành NSNN trong điều kiện áp dụng hệ thống Tabmis

c Đơn vị sử dụng ngân sách

- Đơn vị SDNS và các tổ chức được NSNN hỗ trợ thường xuyên phải

mở tài khoản tại KBNN; chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Tài chính, KBNN trong quá trình thực hiện dự toán ngân sách được giao và quyết toán ngân sách theo đúng chế độ quy định Lập chứng từ thanh toán theo đúng mẫu

do Bộ Tài chính quy định; chịu trách nhiệm về tính chính xác của các nội dung chi đã kê trên bảng kê chứng từ thanh toán gửi KBNN

- Thủ trưởng các đơn vị SDNS có trách nhiệm:

+ Quyết định chi theo chế độ, tiêu chuẩn và mức chi trong phạm vi dự toán chi ngân sách được cấp có thẩm quyền giao Thủ trưởng cơ quan, đơn vị

sử dụng NSNN chịu trách nhiệm về quyết định chi và tính chính xác của các nội dung chi trên bảng kê chứng từ gửi KBNN

+ Quản lý, SDNS và tài sản nhà nước theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; đúng định mức mua sắm, trang bị tài sản; đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả Trường hợp vi phạm, tùy theo tính chất và mức

độ, sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình

sự theo quy định của pháp luật

+ Tham gia với cơ quan Tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền trong việc kiểm tra tình hình SDNS; xác nhận số thực chi, số tạm ứng,

số dư kinh phí cuối năm ngân sách của các đơn vị SDNS tại KBNN

+ KBNN có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông báo bằng văn bản cho đơn vị SDNS biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình trong các trường hợp các khoản chi NSNN không đủ các điều kiện chi theo quy định

+ KBNN không chịu trách nhiệm về những hồ sơ, chứng từ theo quy định không phải gửi đến KBNN để kiểm soát

+ KBNN có trách nhiệm tạm dừng thanh toán theo yêu cầu của cơ quan Tài chính (bằng văn bản) đối với các trường hợp theo quy định cơ quan Tài chính được phép yêu cầu

+ Cán bộ công chức KBNN không tuân thủ thời gian quy định về KSC quy định hoặc cố tình gây phiền hà đối với đơn vị SDNS thì tùy theo tính chất

và mức độ vi phạm sẽ bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính theo quy định của pháp luật

e Cơ quan Kiểm toán Nhà nước

Trong KSC thường xuyên NSNN, Cơ quan Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm kiểm toán quyết toán năm của các đơn vị dự toán và ngân sách các cấp theo quy định Khi nhận được kiến nghị của cơ quan Kiểm toán Nhà nước, các cơ quan có thẩm quyền phải xem xét xử lý đúng theo quy định của pháp luật trước khi Quốc hội phê chuẩn quyết toán NSNN, Hội đồng Nhân dân phê chuẩn quyết toán ngân sách địa phương và thông báo cho cơ quan Kiểm toán Nhà nước

Như vậy, KSC thường xuyên NSNN được thực hiện ở cả ba giai đoạn của chu trình chi thường xuyên NSNN: Kiểm soát lập dự toán chi NSNN; kiểm soát chấp hành dự toán chi NSNN và kiểm soát quyết toán chi NSNN Trong đó kiểm soát lập dự toán chi NSNN và quyết toán chi NSNN thuộc về trách nhiệm kiểm soát của cơ quan Tài chính và các cơ quan khác KBNN tham gia KSC tại giai đoạn chấp hành dự toán chi NSNN

1.2.5 Nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN

Nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN chính là quá trình KBNN kiểm tra các điều kiện chi thường xuyên NSNN Nội dung KSC thường xuyên NSNN qua KBNN bao gồm:

- Kiểm tra các khoản chi đã có trong dự toán chi NSNN được giao

Dự toán là khâu mở đầu của một chu trình NSNN Những khoản chi thường xuyên một khi đã được ghi vào dự toán chi và đã được cơ quan quyền lực nhà nước xét duyệt được coi là chỉ tiêu pháp lệnh Nó đã được tính toán

để đảm bảo cân đối giữa nguồn thu NSNN và nhiệm vụ chi NSNN cho từng

lĩnh vực, Bộ, ngành, địa phương; được xây dựng, phê duyệt căn cứ vào nhiệm

vụ được giao cho các đơn vị SDNS, định mức, tiêu chuẩn của các cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành Do đó KBNN kiểm tra các khoản chi phải có trong dự toán được giao nhằm đảm bảo các khoản chi được chi đúng mục đích, đối tượng Tránh việc chi quá khả năng đảm bảo của NSNN

- Kiểm soát các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định

Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi là điều kiện, nguyên tắc, đối tượng, giới hạn các mức chi tiêu cho một mục đích cụ thể của đơn vị SDNS được cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành Chế độ, tiêu chuẩn, định mức là căn

cứ quan trọng để lập dự toán chi ngân sách hằng năm và là căn cứ để KSC NSNN của KBNN Có hai loại chế độ, tiêu chuẩn, định mức:

+ Chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng chung trong phạm vi toàn quốc

là những chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan chức năng có thẩm quyền ban hành áp dụng cho tất cả tỉnh, thành phố trong cả nước

+ Chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng trong phạm vi ngành, địa phương (nếu được chính phủ cho phép hoặc có sự thỏa thuận của Bộ chức năng) thì loại chế độ, tiêu chuẩn, định mức này được cơ quan có thẩm quyền của ngành, địa phương ban hành để đảm bảo phù hợp với tính chất đặc thù của ngành kinh tế hoặc địa phương

Những khoản chi đã có chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì KBNN căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức để kiểm soát khi cấp phát thanh toán cho đơn vị SDNS Những khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức được

cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì KBNN căn cứ vào dự toán được cơ quan cấp trên trực tiếp của đơn vị SDNS phê duyệt làm căn cứ để kiểm soát

Đây là nội dung được xem là quan trọng nhất trong công tác KSC NSNN Các khoản chi NSNN phải đáp ứng yêu cầu đúng mục đích, tiết kiệm

và hiệu quả Trong quá trình KBNN thực hiện KSC NSNN, nếu phát hiện các vi phạm chính sách, chế độ quản lý tài chính, KBNN có quyền từ chối thanh toán Để thực hiện được điều này, KBNN phải dựa vào các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước quy định để kiểm soát Công việc kiểm tra đó được KBNN thực hiện thông qua việc xem xét các hồ sơ, tài liệu chi thường xuyên NSNN của đơn vị gửi đến KBNN

- Kiểm tra các khoản chi đã được thủ trưởng đơn vị SDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi

Khi thẩm định hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm tra việc quyết định chi của người đứng đầu các cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền (gọi chung là chủ tài khoản) đối với bất kỳ khoản chi nào, hay gọi là kiểm tra lệnh chuẩn chi Người đứng đầu các cơ quan, đơn vị phải được cơ quan nhà nước

có thẩm quyền phê duyệt Chuẩn chi của chủ tài khoản được thể hiện là chủ tài khoản ký và đóng dấu của đơn vị vào lệnh chuẩn chi

Đối với các khoản chi được cấp phát bằng hình thức dự toán kinh phí thì lệnh chuẩn chi là “Giấy rút dự toán kinh phí ngân sách” hoặc “Ủy nhiệm chi” của đơn vị SDNS

Chủ tài khoản các đơn vị SDNS có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc

sử dụng kinh phí NSNN đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, tiết kiệm và hiệu quả KBNN chỉ là người kiểm soát lại các khoản chi trước khi xuất quỹ ngân sách để thanh toán Mọi khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chủ tài khoản phải là người chịu trách nhiệm trước pháp luật vể các quyết định chi của mình Vì vậy việc KBNN kiểm tra lệnh chuẩn chi là nhằm đảm bảo tính pháp lý để gắn trách nhiệm của chủ tài khoản đối với các khoản chi NSNN

Để thực hiện nội dung này, tất cả các chủ tài khoản phải đăng ký chữ

ký bằng tay, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và các văn bản pháp lý chứng