Hoàn thiện pháp luật việt nam về trị giá tính thuế nhập khẩu trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT ĐỖ VĂN NHẬT HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT QUỐC TẾ MÃ SỐ: 50512 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN VĂN QUYỀN HÀ NỘI - NĂM 2005 MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU TRONG TƢ PHÁP QUỐC TẾ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế nhập 1.2 Khái niệm trị giá tính thuế nhập pháp luật trị giá tính thuế nhập 1.2.1 Khái niệm trị giá tính thuế nhập 1.2.2 Khái niệm pháp luật trị giá tính thuế nhập 15 1.3 Các điều ƣớc quốc tế trị giá tính thuế nhập 17 1.3.1 Trị giá tính thuế nhập theo Định nghĩa Brussels 17 1.3.2 Trị giá tính thuế nhập theo Hiệp định trị giá GATT/WTO 19 1.3.3 Quy định hiệp định thƣơng mại Việt – Mỹ (10/2001) trị giá tính thuế nhập 31 1.4 Mối quan hệ pháp luật quốc gia điều ƣớc quốc tế trị giá tính thuế nhập 31 Kết luận chương Chương 2: 34 THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ TRỊ GÍA TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU 36 2.1 Các quy định Pháp luật Việt nam trị giá tính thuế nhập 36 2.1.1 Trị giá tính thuế nhập theo quốc gia 37 2.1.2 Trị giá tính thuế nhập theo nguyên tắc hiệp định thực h iện điều hiệp định chung thuế quan thƣơng mại (trị giá tính thuế theo GATT) 45 2.2 Những hạn chế pháp luật trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 53 Kết luận chương 64 Chương 3: HỒN THIỆN PHÁP LUẬT TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM 65 3.1 Yêu cầu trình hội nhập kinh tế pháp luật trị giá tính thuế nhập 65 3.2 Căn cho việc hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập 3.2.1 Chính sách hội nhập kinh tế quốc tế 69 69 3.2.2 Một vài đặc điểm kinh tế thị trƣờng Việt nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế liên quan đến vấn đề hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập 71 3.2.3 Lộ trình thực cam kết trình thực hội nhập kinh tế quốc tế 72 3.3 Phƣơng hƣớng hoàn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 74 3.3.1 Bảo đảm phù hợp pháp luật trị giá tính thuế nhập với hiệp định trị giá GATT 1994 74 3.3.2 Tăng cƣờng tính thống minh bạch pháp luật trị giá tính thuế nhập 77 3.3.3 Kết hợp hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập với việc thực chức hệ thống thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 79 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập 80 3.4.1 Bổ sung số quy định nhằm bảo đảm thực pháp luật trị giá tính thuế theo GATT 80 3.4.2 Sửa đổi quy định trị giá hàng hoá nhập số Luật thuế hành 83 3.4.3 Bãi bỏ quy định việc xác định trị giá tính thuế nhập theo quốc gia 86 3.4.4 Xây dựng số công cụ pháp lý để đấu tranh với hành vi gian lận trị giá 87 Kết luận chương 90 KẾT LUẬN CHUNG 92 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống xác định thuế nhập giới tranh đa dạng với đặc điểm phức tạp chƣa có thống cao nhóm quốc gia phát triển phát triển Để xác định thuế nhập trị giá tính thuế nhập đóng vai trị quan trọng định Trị giá tính thuế nhập yếu tố hệ thống thuế quan đại, hệ thống nguyên tắc xác định trị giá không ảnh hƣởng tới nguồn thu ngân sách nhà nƣớc mà ảnh hƣởng đến giao lƣu thƣơng mại quốc tế Các quốc gia khác sử dụng phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế nhập khác nhau, điều gây nên cản trở giao lƣu thƣơng mại quốc tế Do xu hƣớng chung nƣớc xây dựng hệ thống xác định trị giá tính thuế nhập thống nhất, công bằng, khách quan phù hợp với thông lệ thƣơng mại quốc tế Hiệp định trị giá Hải quan GATT/WTO Hiệp định đáp ứng đƣợc yêu cầu đƣợc nhiều quốc gia giới áp dụng nhƣ yêu cầu tất yếu trình hội nhập Nhƣng nhiều lý khác nhau, quan trọng trình độ phát triển kinh tế thể chế trị, nhiều quốc gia chần chừ việc áp dụng Hiệp định Xác định trị giá tính thuế nhập trở thành chủ đề đƣợc quan tâm hàng đầu trình hội nhập kinh tế quốc tế Bởi vì, mặt, góp phần giúp quan nhà nƣớc có phƣơng pháp khắc phục tƣợng gian lận thƣơng mại qua giá, đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế cho ngân sách nhà nƣớc; mặt khác, cơng cụ để bảo vệ nhà kinh doanh trung thực việc yêu cầu quan hải quan phải chấp nhận trị giá tính thuế giá ngƣời nhập thực phải tốn giao dịch, khuyến khích phát triển sản xuất nội địa nhƣ trì phát triển quan hệ thƣơng mại, ngoại giao quốc tế Ngay từ năm 40 kỷ trƣớc việc xây dựng chế xác định trị giá hải quan minh bạch, hợp lý, áp dụng phạm vi toàn giới đƣợc đặt nhƣ yêu cầu tất yếu đƣợc cộng đồng quốc tế ủng hộ Tuy nhiên, thiết lập chế pháp lý xác định giá tính thuế nhập trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam vấn đề tƣơng đối phức tạp nhƣng thực cần thiết, thể số khía cạnh sau: Về mặt thực tiễn, giao lƣu quốc tế thƣơng mại dân diễn theo nhiều hình thức, phƣơng cách đa dạng Chính đa dạng làm nảy sinh nhiều vấn đề phức tạp, không thống việc xác định trị giá hải quan.Thứ nhất, nhiều nhà nhập lợi dụng triệt để hạn chế pháp luật xác định giá tính thuế nhập để gian lận thƣơng mại qua giá, gây thất thu thuế cho ngân sách Nhà nƣớc Thứ hai, quy trình, phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế nhập bộc lộ nhiều yếu kém, không đáp ứng đƣợc địi hỏi tình hình mới, lâu dài gây cản trở cho q trình giao lƣu hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam Về mặt pháp lý, pháp luật điều chỉnh việc xác định giá tính thuế nhập chế pháp lý phức tạp, chia cắt nhỏ lẻ Bởi vì, trị giá tính thuế nhập đƣợc xây dựng sở nhiều phận pháp luật khác nhƣ pháp luật thuế, pháp luật hải quan, pháp luật thƣơng mại … Trong đó, tồn bất cập, hiệu lực không đồng phận pháp luật với thân phận dẫn tới hạn chế định việc xây dựng áp dụng pháp luật xác định giá tính thuế nhập nƣớc ta điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đặc biệt vận động hệ thống pháp luật nƣớc ta tiếp cận dần với nguyên tắc, quy định thông lệ thực tiễn giao dịch thƣơng mại quốc tế đƣa tới điều kiện, sở yều cầu cho việc đánh giá cách toàn diện pháp luật xác định trị giá tính thuế nhập hành Đối với Việt nam, nƣớc trình hội nhập khu vực quốc tế việc bƣớc tiếp cận áp dụng quy định quốc tế trị giá hải quan bƣớc thích hợp Tại điều 3(4) Chƣơng I Hiệp định thƣơng mại Việt nam-Hoa Kỳ, Việt nam cam kết thực quy định Hiệp định việc Thi hành Điều GATT 1994 vòng năm kể từ hiệp định Thƣơng mại Việt nam Hoa kỳ có hiệu lực (tức đầu năm 2004) Tất nhiên Việt nam gia nhập WTO phải có nghĩa vụ thực đầy đủ hiệp định việc thi hành Điều GATT 1994 Do đó, Việc thực thi Hiệp định việc Thi hành Điều GATT 1994 khơng cịn lựa chọn mà nghĩa vụ quốc tế Việt nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Vì lý trên, cán hải quan chọn đề tài “Hồn thiện pháp luật Việt nam trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ” làm luận văn thạc sĩ luật Mục đích nghiên cứu: Trên sở đánh giá chế xác định giá tính thuế nhập theo pháp luật hành, làm rõ nội dung cần hoàn thiện để thiết lập vận hành chế xác định giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Nhiệm vụ nghiên cứu - Làm rõ vấn đề lý luận pháp luật giá tính thuế nhập yêu cầu trình hội nhập kinh tế quốc tế chế xác định giá tính thuế nhập - Làm rõ thực trạng pháp luật hành việc vận hành chế xác định giá tính thuế nhập khẩu, tính tƣơng thích pháp luật nƣớc trị giá tính thuế nhập với chuẩn mực quốc tế - Đề xuất giải pháp để hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu *Đối tƣợng nghiên cứu: - Các văn pháp luật liên quan đến chế xác định giá tính thuế nhập khẩu; văn quan chức liên quan đến xác định giá tính thuế nhập khẩu; - Các số liệu, thông tin thực tiễn thực pháp luật xác định giá tính thuế nhập *Phạm vi nghiên cứu: Dƣới góc độ nghiên cứu luật học, luận văn khơng nghiên cứu tồn vấn đề liên quan đến trị giá hải quan mà giới hạn nghiên cứu đƣợc xác định sở làm rõ lý luận pháp luật điều chỉnh việc xác định trị giá tính thuế nhập khẩu, đánh giá thực trạng pháp luật hành sơ sở xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật xác định trị giá tính thuế nhập Việt nam phù hợp với chuẩn mực quốc tế phục vụ hội nhập kinh tế quốc tế Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu đề tài dựa sở phƣơng pháp luận chủ nghĩa Mác-Lênin phƣơng pháp phân tích tổng hợp, so sánh, thống kê v.v… Những đóng góp đề tài - Về lý luận: Củng cố sở lý luận toàn diện giá tính thuế hàng nhập khẩu, tạo sở pháp lý việc xác định trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế - Về thực tiễn: Khẳng định việc xác định trị giá tính thuế nhập phù hợp với tiêu chuẩn chuẩn mực quốc tế cần thiết, tạo tiền đề cho Việt nam nhanh chóng đạt đƣợc mục tiêu hội nhập kinh tế quốc tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn đƣợc kết cấu thành chƣơng Chƣơng 1: Cơ sở lý luận trị giá tính thuế nhập tƣ pháp quốc tế Chƣơng 2: Thực trạng pháp luật Việt nam trị giá tính thuế nhập Chƣơng 3: Hoàn thiện pháp luật việt nam trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU TRONG TƢ PHÁP QUỐC TẾ 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN PHƢƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU Trị giá tính thuế nhập tính thuế nhập dựa sở trị giá hàng hố khơng phải phát minh thời đại mà tồn từ thời Trung cổ, chí trƣớc Song ngày xƣa, việc xác định trị giá tính thuế nhập tùy thuộc phƣơng pháp ấn định giá cụ thể nƣớc, nhà nhập đệ đơn khiếu nại định Hải quan để giải tranh chấp vấn đề trị giá Trên giới tồn nhiều phƣơng pháp xác định giá khác nhau, hỗn độn, có trái ngƣợc ổn định Nhƣ phƣơng pháp giá thị trƣờng nƣớc (thƣờng áp dụng nƣớc phát triển châu Á, theo phƣơng pháp trị giá tính thuế nhập dựa giá bán bn hàng hố nhập bán nƣớc nhập trừ 15%); phƣơng pháp giá thị trƣờng nƣớc hành (đây phƣơng pháp nƣớc Anh đƣa vào đầu kỷ 19 đƣợc coi phƣơng pháp để bảo hộ hàng hoá đƣợc sản xuất Anh bán nƣớc thuộc địa Trị giá tính thuế dựa giá bán buôn thị trƣờng nƣớc xuất khẩu; phƣơng pháp giá thị trƣờng hợp lý (phƣơng pháp tƣơng tự nhƣ phƣơng pháp giá thị trƣờng nƣớc hành nhƣng đƣợc coi có tính linh hoạt việc xác định giá đƣợc coi giá thị trƣờng hợp lý); phƣơng pháp giá tối thiểu (đây thực phƣơng pháp mang tính áp đặt, theo phƣơng pháp quan hải quan đƣa giá tối thiểu cho tất mặt hàng hoá nhập mà khơng phản ánh giá thực tế hàng hoá-phƣơng pháp thƣờng đƣợc áp dụng nƣớc phát triển) … Các phƣơng pháp tạo mâu thuẫn nghiêm trọng quan hệ buôn bán quốc tế Dần dần, thông qua đàm phán, quốc gia đạt đƣợc kết đáng khích lệ, đặc biệt đƣa thoả thuận chung mặt thuế suất hợp lý Thực tế cho thấy rằng, để Hiệp định thuế quan đƣợc thực có hiệu phải thay đổi tiêu chuẩn xác định trị giá Bởi trì hệ thống xác định trị giá hành quốc gia đƣa phƣơng pháp xác định trị giá riêng, làm tính hiệu mức thuế suất thoả thuận Hơn nữa, thƣơng nhân, mặt thuế suất, cịn muốn biết đƣợc trị giá lơ hàng cần trao đổi để chủ động kinh doanh Do vậy, đầu kỷ 20, lĩnh vực đƣợc nhiều nƣớc quan tâm, nghiên cứu thay đổi hệ thống xác định trị giá tùy tiện quốc gia hệ thống xác định trị giá quốc tế có hiệu quả, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho thƣơng mại quốc tế Sau nhiều cố gắng, dƣới bảo trợ số quốc gia, lần nguyên tắc chung xác định trị giá Hải quan đƣợc đƣa Điều Hiệp định chung Thuế quan Thƣơng mại vào năm 1947, Hiệp định đƣợc gọi tắt GATT (General Agreement on Tariffs and Trade) Từ đến việc hình thành phát triển phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế nhập quốc tế chia làm ba giai đoạn sau: a Giai đoạn thứ nhất: Geneve năm 1947 hải quan Có khác biệt với điều vừa trình bày với thuật ngữ hậu kiểm hay khơng? Điểm khác biệt là, nhƣ chế hậu kiểm dựa nhiều vào yếu tố môi trƣờng xã hội kinh tế xung quanh nhƣ nhà nƣớc, bạn hàng, khách hàng để giám sát hành vi kinh doanh cụ thể đó, cơng cụ pháp lý quản lý rủi ro chủ yếu dựa hoạt động chủ thể kinh tế liên quan đến hàng hoá nhập Cơ sở kinh tế mối quan tâm vận động thống dòng tiền hàng nhập nhƣ đƣợc xem xét phần Dựa tham khảo kinh nghiệm số nƣớc số văn tƣ vấn Tổ chức hải quan giới, vào nhu cầu điều kiện nƣớc ta, số công cụ pháp lý quản lý trị giá tính thuế nhập trình bày dƣới đƣợc nghiên cứu tham khảo vận dụng - Xây dựng quy định kiểm tốn hải quan Có hai nội dung cần xem xét Một là, nhà nƣớc phải ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán hải quan, nhƣ hệ thống chuẩn mực kế tốn phù hợp với thơng lệ quốc tế, phản ánh ghi nhận trị giá giao dịch quan hệ nhập Hiện nay, nhiều chuẩn mực kế tốn Việt nam đƣợc Bộ Tài ban hành Tuy nhiên, chuẩn mực kế toán cho giao dịch thƣơng mại kinh doanh quốc tế dƣờng nhƣ chƣa đƣợc đề cập cách thoả đáng, chúng thƣờng đƣợc kết hợp chuẩn mực chung doanh thu hay chi phí Hai là, thiết lập máy kiểm toán hải quan giao cho quyền hạn pháp lý phù hợp - Xây dựng hệ thống giám sát hải quan phục vụ yêu cầu đánh giá hạn chế rủi ro trị giá Khía cạnh tổ chức cơng việc có lẽ dƣợc Luật hai ruqan hành giải tƣơng đối ổn định Tuy nhiên, số khía cạnh nội dung cần quan tâm xây dựng Một là, xây dựng hệ thống phân loại hàng hoá phù hợp so với hệ thống phân loại tổ chức hải quan giới Hệ thống phân loại dựa tính chất mục đích sử dụng vừa dễ bị lợi dụng gian lận vừa khơng cho biết đƣợc nhóm hàng có nguy gian lận trị giá cao để đề phòng hạn chế rủi ro Hai là, xây dựng khuôn khổ pháp lý cho việc sử dụng hệ thống thông tin giá Ngành hải quan từ năm 2004 triển khai hệ thống thông tin 92 điện tử trị giá tất cửa nhƣng giá trị pháp lý thơng tin khơng đƣợc khẳng định rõ ràng làm cho hệ thống thông tin trị giá không minh bạch hoạt động hiệu - Củng cố hồn thiện cơng tác kiểm tra sau thông quan Kiểm tra sau thông quan hoạt động ngành hải quan Chức năng, nhiệm vụ công tác kiểm tra sau thông quan nặng nề đặc biệt ngành hải quan chuyển dần từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” Tuy vậy, công tác kiểm tra sau thông quan chƣa thực phát huy đƣợc hiệu nhƣ mong đợi đặc biệt lĩnh vực hạn chế gian lận qua trị giá Dƣới số ý kiến việc tăng cƣờng củng cố công tác kiểm tra sau thông quan: Một là, pháp luật cần mở rộng thẩm quyền cho lực lƣợng kiểm tra sau thông quan Muốn vậy, pháp luật cần trao cho lực lƣợng kiểm tra sau thông quan đƣợc quyền thu thập thông tin, trinh sát để tìm chứng vi phạm có dấu hiệu vi phạm Hai là, có kế hoạch để hình thành đội ngũ cán kiểm tra sau thông quan đủ lực, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khố đến thành cơng Ba là, mơ hình kiểm tra sau thơng quan phải đƣợc xây dựng chuẩn mực cần thiết tuân theo quy trình chặt chẽ - Cần sớm ban hành thơng tƣ liên Tài chính-Ngân hàng nhà nƣớc, quy đinh hƣớng dẫn cụ thể ngân hàng trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan hải quan đƣợc yêu cầu Ngƣợc lại, cần xác minh ngân hàng, quan hải quan nên có yêu cầu cụ thể hợp lý để tránh phiền phức cho ngân hàng đảm bảo chế độ quản lý bảo mật cảu ngân hàng thông tin giao dịch tài sản cho khách hàng họ - Một công cụ hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý trị giá nhằm hạn chế gian lận qua giá phải tăng cƣờng công tác phổ biến tuyên truyền pháp luật trị giá tính thuế nhập tới công đồng doanh nghiệp nƣớc doanh nghiệp nƣớc nhằm tăng thêm ý thức chấp hành pháp luật 93 doanh nghiệp Có biện pháp khuyến khích doanh nghệp chấp hành tốt pháp luật trị giá tính thuế nhập có chế tài xử lý thật nghiêm khắc doanh nghiệp cố tính gian lận - Tăng cƣờng đầu tƣ trang thiết bị cho quan hải quan, đẩy manh cải cách đại hoá quy trình nghiệp vụ Xây dựng riêng hệ thống sở liệu nhằm phục vụ công tác xác định trị giá kiểm tra sau thông quan Xây dựng hệ thống phần mềm cung cấp trao đổi liệu thông tin với quan liên quan nhƣ thuế, kho bạc Về ngƣời, cần tăng cƣờng công tác đào tạo, hƣớng dẫn cán làm công tác giá Kết luận chƣơng Hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập đòi hỏi tất yếu q trình hội nhập kinh tế quốc tế Hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập trình phù hợp với quan điểm đƣờng lối Đảng, Nhà nƣớc yêu cầu khách quan kinh tế Nội dung q trình hồn thiện nhằm chuyển đổi từ hệ thống xác định trị giá tính thuế mang nặng tính hành sang hệ thống xác định trị giá phù hợp với tập quán pháp luật quốc tế, hiệp định trị giá GATT 1994 94 KẾT LUẬN Trị giá tính thuế nhập tƣợng kinh tế pháp lý đặc thù Bởi vì, phản ánh liên hệ quan lại đòi hỏi tất yếu hoạt động giao thƣơng quốc tế với yêu cầu quản lý, điều tiết nhà nƣớc thông qua công cụ pháp luật Mối liên hệ chịu tác động trực tiếp, mạnh mẽ hay biến động nhân tố sách kinh tế, tài quốc gia, quan hệ đối ngoại, lĩnh vực kinh tế nƣớc Vì vậy, nội dung, đặc điểm phƣơng pháp điều chỉnh pháp luật trị giá tính thuế nhập ln trạng thái vận động phù hợp với thay đổi khách quan Nghiên cứu pháp luật trị giá tính thuế nhập Việt nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế cho phép rút số kết luận sau: Pháp luật trị giá tính thuế nhập phải chỉnh thể thống Tính thống thể mối liên hệ logic có tính pháp lý nội dung pháp luật trị giá tính thuế nhập với phận pháp luật với phận pháp luật khác Pháp luật trị giá tính thuế nhập chịu ảnh hƣởng trực tiếp yêu cầu trình hội nhập kinh tế quốc tế diễn mạnh mẽ nƣớc ta nay, địi hỏi pháp luật trị giá tính thuế nhập phải vận động tƣơng thích với chuẩn mực pháp lý quốc tế, đặc biệt hiệp định trị giá GATT 1994 Pháp luật trị giá tính thuế nhập hành trì nhiều phƣơng pháp xác định trị giá tính thuế có chất mục tiêu khác Tính chất độ pháp luật trị giá tính thuế nhập nƣớc ta rõ ràng Hệ tồn nhiều quy đinh không phù hợp với thực tiễn kinh doanh yêu cầu hội nhập kinh tế Một số quy định manh nha mang tính thử nghiệm, chƣa thật trở thành động lực cho thay đổi triệt để nội dung, tính chất phƣơng pháp điều chỉnh phận pháp luật Hồn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập yếu tố để đáp ứng đòi hỏi tự thân kinh tế phù hợp với trình tham gia vào 95 tổ chức thƣơng mại quốc tế nhƣ thực Hiệp định thƣơng mại song phƣơng Hoàn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập q trình địi hỏi phải có bƣớc thích hợp sở điều kiện kinh tế xã hội lực quản lý nhà nƣớc Xu hƣớng hoàn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập phải phù hợp với pháp luật quốc tế, tập quán thơng lệ quốc tế trị giá tính thuế nhập 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tổng cục Hải quan (1999), Xác định trị giá tính thuế Hải quan, Tài liệu tham khảo nội Tổng cục Hải quan (2000), Đề án triển khai áp dụng Hiệp định trị giá Hải quan GATT/WTO khuôn khổ ASEAN, Tài liệu tham khảo nội Vũ Hồng Loan (1999), Xác định trị giá Hải quan phục vụ công tác quản lý nhà nước Hải quan tình hình mới, Luận văn thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Ngoại thương Hà nội, Hà nội Tổng cục Hải quan (2001), Cộng đồng doanh nghiệp, quan Hải quan Hiệp định trị giá GATT/WTO, Tài liệu tham khảo nội Văn phịng Chính phủ-Vụ tổ chức Kinh tế quốc tế (1999), Hội nhập Việt nam với ASEAN, Nhà xuất Công an nhân dân, Hà nội Bất cập lớn giá tính thuế nhập khẩu, tintứcVietnam.com, 26/03/2004 Bộ ngoại giao, Tổ chức thương mại giới (WTO), Nxb Chính trị quốc gia, 2000 Bộ ngoại giao, Việt nam hội nhập kinh tế xu tồn cầu hố vấn đề giải pháp, Nxb Chính trị quốc gia, 2002 Nguyễn ngọc Bích, Q trình cải tổ luật pháp, sách: Khơi dòng chảy cho nguồn vốn, Nxb Trẻ, 2003 10 Nguyễn ngọc Bích, Nền móng cho cơng cải cách hành chính, sách: Khơi dịng chảy cho nguồn vốn, Nxb Trẻ, 2003 11 Đảng cộng sản Vịêt nam, Văn kiện đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX, Nxb Chính trị quốc gia, 2001 12 Nguyễn Danh Hưng, Gian lận thương mại lĩnh vực hải quan, tạp chí số 2-2004 13 Học viện tài chính, Chính sách thuế Việt nam tiến trình hội nhập, Nxb Tài chính, 2002 14 Nguyễn Hữu Khải, Nội dung hiệp định trị giá GATT/WTO, tạp chí kinh tế kinh doanh quốc tế (trường đại học ngoại thương) 15 Ngọc lợi, kinh nghiệm xác định trị giá hải quan theo GATT hải quan Hàn quốc, báo hải quan số 45-2003 16 Ngọc lợi, kinh nghiệm áp dụng trị giá hải quan theo GATT hải quan Canada, báo hải quan số 50-2003 17 Luật hải quan số nước giới, Nxb Chính trị quốc gia, 2003 18 Phạm Duy Nghĩa, Pháp luật thương mại Việt nam trước thách thức trình hội nhập kinh tế quốc tế, tạp chí nhà nước pháp luật số 6-2002 19 Tổng cục hải quan, phương pháp xác định trị giá hải quan theo GATT kiểm tốn hải quan, Nxb Tài chính,1996 20 Tổng cục hải quan (4/2004), Hướng dẫn xác định trị giá hải quan ASEAN(ACVG) – tài liệu tham khảo nội 21 Mai xuân Thành (3/2005), Một số giải pháp chống gian lận thương mại qua giá tiến trình hội nhập, Đề tài khoa học ngành 22 Bộ Tư pháp (2004), Báo cáo rà soát quy định pháp luật trị giá tính thuế hải quan 23 Tổng cục hải quan (2005), Báo cáo sơ kết triển khai thực thông tư 118/2003/TT/BTC ngày 08/12/2003 Bộ Tài chính, Tài liệu tham khảo nội 24 Võ thu thanh, Những giải pháp nâng cao hiệu sử dụng Incoterms 2000 Việt nam, Nxb Thống kê, 2002 25 WTO lịch sử hình thành phát triển- http//www.vnexpress-24/12/2004 26 Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt nam (2001), Hướng dẫn doanh nghiệp Hệ thống thương mại giới, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà nội 27 Thái Vĩnh Thắng, Mối quan hệ pháp luật quốc gia pháp luật quốc tế xu tồn cầu hố http//www.vnexpress-10/2003 28 Kornai Janos, hệ thống xã hội chủ nghĩa-chính trị kinh tế học phê phán, Nxb Văn hố-thơng tin, 2002 29 UNDP Bộ kế hoạch đầu tư, Việt nam huớng tới 2010, tập 1, Nxb Chính trị quốc gia, 2001 30 John H Jackson (1997), The World Trading System: Law and policy of International Economic Relations, 2nd ed., The MIT Press, Massachusetts 31 WCO (2002), Introduction to the WTO Agreement on Customs Valuation, www.wcoomd.org/ie/en/Topics_Issues/valuation/valuation.html 32 WTO (2000), Report of the Committee on Customs Valuation to the Council for Trade in Goods, G/L/414(00 - 4840), www.wto.org Phụ lục DANH SÁCH CÁC NƯỚC VIỆT NAM ÁP DỤNG TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU THEO HIỆP ĐỊNH TRỊ GIÁ GATT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Tên nước Argentina Ailen Anh Áo Ấn độ Ba lan Bỉ Belarus Bồ đào nha Braxin Côlômbia Đài loan Đan mạch Đức Estonia Hà lan Hàn quốc Hồng Kông Hungary Hy lap Israel Italia Latvia Litva Luých Xăm Bua Malta Mêxicô Mông cổ Mỹ Na Uy Nam phi New Zealand STT 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 Tên nước Séc Slôvakia Slôvenia Tây ban nha Thổ nhĩ kỳ Thuỵ điển Trung quốc Úc Ucraina Urugoay Xíp Các nước ASEAN Phần lan Pakistan Pêru Pháp Nhật Phụ lục KINH NGHIỆM THỰC HIỆN HIỆP ĐỊNH TRỊ GIÁ GATT CỦA MỘT SỐ NƯỚC Nguồn: Tổng cục hải quan (theo tư liệu Hải quan nước) New Zealand: Để chuẩn bị áp dụng phương pháp xác định trị giá GATT, Chính phủ New Zealand thực nhiều hoạt động cải cách nhằm thúc đẩy quan Chính phủ sử dụng đầy đủ tiềm sẵn có phục vụ tác nhân kinh tế Trong đó, chủ yếu tập trung giảm thiểu quy định pháp lý hình thức kiểm tra Sau Hiệp định trị giá GATT có hiệu lực New Zealand năm 1982, Hải quan nước tổ chức nhiều hội thảo, hoạt động tuyên truyền nhằm thu hút ủng hộ nâng cao hiểu biết đối tác thương mại Chính quyền New Zealand nhấn mạnh ý nghĩa việc áp dụng trị giá GATT không nhằm nâng số tiền thuế mà quan Hải quan thu mà đưa phương pháp xác định xác trị giá hải quan, có lợi cho nhà nhà nhập Điều khiến cho nhà nhập New Zealand sẵn sàng chấp nhận áp dụng trị giá Về mặt sở pháp lý, luật pháp New Zealand cho phép đại lý hải quan lập ký tờ khai trị giá danh nghĩa khách hàng (nhà nhập khẩu) Các thủ tục xác định trị giá hải quan New Zealand gắn liền với hệ thống khai điện tử nhập và, điều kiện thơng thường, khơng có vướng mắc làm cản trở việc chấp nhận đăng ký tờ khai phân loại hàng hoá, xác định chế độ hay tiêu chí khác nhà nhập Một khó khăn xác định trị giá hải quan xác định khoản hoa hồng Các nhà nhập thường coi đại lý tham gia giao dịch đóng nước ngồi đại lý mua hàng Dù kiểm tra kỹ văn thoả thuận đại lý mua hàng nhà nhập khẩu, Hải quan New Zealand cho biết ln gặp khó khăn xác định chất thực đại lý Hải quan New Zealand gặp trường hợp mà người bán hàng chủ sở hữu sở đại lý mua hàng, đại lý nước không tồn Gian lận chủ yếu liên quan đến giao dịch mua xe ô tô cũ với mức độ lớn Đối với chuyến hàng giải phóng Khi có nghi ngờ thơng báo lại cho phận kiểm tra sau thông quan (PCA) Phạm vi thực PCA mà Hải quan tiến hành bao gồm toàn hoạt động nhà nhập Khi gặp trường hợp cần kiểm tra nghi ngờ kết phân loại hàng hoá áp dụng chế độ ưu đãi thuế quan, kiểm tra quan Hải quan ý tới trị giá hàng hoá Luật pháp New Zealand đặt sở pháp lý hỗ trợ cho PCA hoá đơn hàng hoá nhập phải lưu trữ thời hạn tối đa 10 năm Những chứng từ giải trình dù dạng giấy, băng, đĩa từ hay điện tử xuất trình cho quan Hải quan phải nhà nhập lưu trữ cẩn thận Hiện tại, Hải quan New Zealand có kế hoạch cải tiến hệ thống liệu để nâng cao khả lưu trữ liệu phục vụ xác định trị giá hải quan Canada: Hiệp định trị giá GATT thức có hiệu lực Canada từ ngày 1/1/1985 Cũng giống với hầu hết bên tham gia Hiệp định trị giá GATT, ký kết thực Hiệp định, Canada giữ quyền bảo lưu thực hệ thống xác định trị giá GATT nước Cơ quan Hải quan Thuế Canada tận dụng thời gian bảo lưu thực Hiệp định để chuẩn bị sở pháp lý, nhân lực cho việc áp dụng thức Hiệp định Theo kinh nghiệm thực tế Canada, giai đoạn chuẩn bị thực Hiệp định, quan Hải quan cần tập trung vào công tác sau: (1) Thành lập nhóm cơng tác thuộc quan Hải quan để nghiên cứu Hiệp định trị giá chuẩn bị nội luật hoá quy định Hiệp định Tận dụng thời gian bảo lưu, thực phổ biến nội dung Hiệp định tham khảo kinh nghiệm thực Hiệp định nước khác; (2) Chọn lọc nhân viênc Hải quan có khả chun mơn lĩnh vực để đào tạo thực hệ thống xác định trị giá Anh: Tại Anh, Chính phủ ln quan tâm tới quản lý ngăn chặn hành vi gian lận buôn lậu cách đặt hình thức xử lý nghiêm khắc Chính vậy, số lượng trường hợp vi phạm trị giá hải Anh coi thấp so với nước khác thuộc Tây Âu Khái niệm giá thực toán hay phải toán mục đích khó đạt khơng quan Hải quan mà doanh nghiệp, ta đưa thêm vào khái niệm trị giá hàng hóa tương tự hay giống hệt, hay thứ tự ưu tiên áp dụng đảo lộn phương pháp Với mục đích xác định xác tổng giá trị toán hay phải toán tờ khai hải quan, Hải quan Anh ngừng kiểm tra giao dịch tờ khai địa điểm làm thủ tục hải quan mà tập trung vào kiểm tra sau hàng hóa thơng quan sở nhà nhập Mục đích Hải quan Anh nhằm vào hành vi mua hàng tổng thể giao dịch, tính từ giao dịch bắt đầu hồn thành tốn Điểm bắt đầu khơng tính từ lúc gửi đơn đặt hàng cho nhà cung cấp, mà động mua hàng lý dẫn đến định mua hàng từ nhà cung cấp Sau kiểm tra đơn đặt hàng, việc tiếp nhận hàng hóa, tiến hành khai báo hải quan, toán tổng số tiền bước tiếp theo, quan Hải quan quan tâm tới yếu tố khác có liên quan đến hàng hóa nhập Để có hệ thống xác định trị giá hoàn thiện, Hải quan Anh đặc biệt ý tới vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Các nhân viên Hải quan tiếp cận phương pháp xác định trị giá GATT thông qua nghiên cứu Hiệp định ví dụ minh chứng cụ thể Indonesia: Ngày 15.4.1994 Marrakech (Maroc), Inđonesia 125 nước thành viên GATT ký vào văn cuối vòng đàm phán Urugoay đánh dấu bước tiến quan trọng thương mại giới dẫn đến đời Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Sự kiện quan trọng đồng nghĩa với việc Inđonesia cam kết thực tất Hiệp định hệ thống Hiệp định GATT, có Hiệp định thực điều VII GATT 1994 (Hiệp định trị giá GATT) Từ tháng 4.1997, Hiệp định trị giá GATT thức có hiệu lực Indonesia Tuy nhiên, điều kiện đặc thù nên Indonesia sử dụng quyền bảo lưu thực theo quy định Hiệp định Do đó, đến tháng 1.2000, Hiệp định trị gía GATT thức có hiệu lực Indonesia Trên thực tế, trình chuẩn bị áp dụng Hiệp định Hải quan Indonesia cuối năm 80 với hàng loạt hoạt động làm thay đổi sách hạ tầng sở nhằm phục vụ tốt việc triển khai Hiệp định Tuy nhiên, trình chuẩn bị, Hải quan Indonesia phải giải vấn đề cần phải có sở liệu tin cậy đáp ứng yêu cầu lựa chọn doanh nghiệp đối tượng kiểm tra sau thông quan, với liệu hỗ trợ cho kiểm tra trị giá Khó khăn khác có liên quan đến xác định quan hệ người mua người bán (giao dịch bên liên quan) hay xác định chi phí quyền, bán lại, hoa hồng… Một điểm quan trọng nâng cao cải thiện trình độ chun mơn nhân viên Hải quan Để giải triệt để vấn đề đặt ra, Hải quan Indonesia xác định công việc ưu tiên cho triển khai Hiệp định Một ưu tiên hàng đầu Hải quan Indonesia thực Hiệp định thực phân loại đối tượng tham gia hoạt động thương mại nhằm rút mục tiêu cần trọng kiểm tra Tuy nhiên, từ sử dụng phương pháp dựa Định nghĩa trị giá Bruxelles, Hải quan Indonesia ý tới vấn đề Đối tượng quan tâm thứ hai mặt hàng nhập “nhạy cảm”, tức có mức độ rủi ro cao gian lận trị giá Trong xây dựng hệ thống xác định trị giá theo tinh thần Hiệp định trị giá GATT, Indonesia nghiên cứu vận dụng tài liệu hướng dẫn WTO WCO kiểm tra trị giá Những đặc điểm chủ yếu hệ thống trị giá áp dụng Indonesia bao gồm việc sử dụng tờ khai trị giá Do xác định yêu cầu giải phóng hàng nhanh yếu tố định cho việc đánh giá tính hiệu tổ chức Hải quan, Hải quan Inđonesia tăng cường vào kiểm tra sau thông quan hàng hố nhập Trong đó, trị giá hải quan nội dung quan trọng kiểm tra sau Mơ hình kiểm tra trị giá Hải quan Indonesia mơ hình phân tán với việc phân quyền chủ động cho đơn vị Hải quan vùng Tuy nhiên, Hải quan vùng phải xây dựng kế hoạch thực nhiệm vụ quản lý giá, kiểm tra sau nhận hỗ trợ từ cấp trung ương điều tra vụ việc đòi hỏi phải có hợp tác nhiều đơn vị mang tính quốc tế ... pháp luật trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 53 Kết luận chương 64 Chương 3: HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC... luận trị giá tính thuế nhập tƣ pháp quốc tế Chƣơng 2: Thực trạng pháp luật Việt nam trị giá tính thuế nhập Chƣơng 3: Hồn thiện pháp luật việt nam trị giá tính thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế. .. QUỐC TẾ Ở VIỆT NAM 65 3.1 Yêu cầu trình hội nhập kinh tế pháp luật trị giá tính thuế nhập 65 3.2 Căn cho việc hoàn thiện pháp luật trị giá tính thuế nhập 3.2.1 Chính sách hội nhập kinh tế quốc tế