KẾ TOÁN tài CHÍNH 2

BÀI GIẢNG MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 5: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH PHẦN 1: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Định nghĩa – Phân loại TSCĐ Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Xác định giá trị TSCĐ Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Trình bày báo cáo tài www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH ĐỊNH NGHĨA (VAS 03 + VAS 04) TSCĐ HỮU HÌNH Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình TSCĐ VƠ HÌNH Là tài sản khơng có hình thái vật chất, xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng SXKD, cung cấp dịch vụ, cho đối tượng khác thuê, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TSCĐ Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Thời gian sử dụng ước tính năm www.ptit.edu.vn Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành KẾ TỐN TÀI CHÍNH PHÂN LOẠI: Theo hình thái biểu nội dung kinh tế: + TSCĐ hữu hình + TSCĐ vơ hình Theo tình hình sử dụng công dụng kinh tế: + TSCĐ phục vụ cho hoạt động SXKD + TSCĐ phục vụ cho hoạt động phúc lợi,sự nghiệp + TSCĐ chưa sử dụng + TSCĐ chờ xử lý www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH PHÂN LOẠI: Theo nguồn hình thành: + TSCĐ đầu tư từ vốn chủ sở hữu + TSCĐ đầu tư từ vốn vay + TSCĐ có nhận góp vốn + TSCĐ có nhận viện trợ, biếu tặng,… Theo quyền sở hữu: + TSCĐ tự có + TSCĐ th www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ TSCĐ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ BAN ĐẦU CỦA TSCĐ HH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NGUYÊN GIÁ Nguyên giá TSCĐ HH tồn chi phí mà DN bỏ để có TSCĐ HH tính đến thời điểm đưa TS vào trạng thái sẵn sàng sử dụng www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ TSCĐ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ BAN ĐẦU CỦA TSCĐ VƠ HÌNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NGUYÊN GIÁ Nguyên giá TSCĐ VH tồn chi phí mà DN bỏ để có TSCĐ VH tính đến thời điểm đưa TS vào sử dụng theo dự tính www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ TSCĐ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ SAU GHI NHẬN BAN ĐẦU NGUYÊN GIÁ SỐ KHẤU HAO LUỸ KẾ GIÁ TRỊ CÒN LẠI www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH Thu nhập khác khoan thu nhập không phai doanh thu doanh nghiệp khoan thu nhập tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp Thu nhập khác gồm: Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCđ Tiền thu phạt khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế Thu khoan nợ khó địi xử lý xoá sổ Các khoan thuế nhà nước miễn, giam trừ thuế Các khoan nợ phai tra không xác định chủ Các khoan tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá san phẩm dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có) Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp Các khoan thu nhập kinh doanh nam trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán phát ra…… www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH Tài khoan kế tốn sử dụng Kế tốn chi phí, thu nhập khác sử dụng tài khoan chủ yếu sau: - Tài khoan 811- Chi phí khác: Tài khoan dùng để phan ánh khoan chi phí khác doanh nghiệp Bên nợ: Phan ánh khoan chi phí khác thực tế phát sinh Bên có: Kết chuyển chi phí khác để xác định kết qua Khơng có số dư cuối kỳ - Tài khoan 711- Thu nhập khác: Tài khoan dùng để phan ánh khoan thu nhập khác doanh nghiệp Bên nợ: + Số thuế GTGT phai nộp khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) + Kết chuyển khoan thu nhập khác để xác đinh kết qua Bên có: Các khoan thu nhập khác phát sinh thực tế Khơng có số dư cuối kỳ www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trinh tự hạch tốn kế tốn Phan ánh khoan chi phí khác - Phan ánh chi phí phát sinh q trình lý, nhượng bán TSCĐ, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 152,153,… - Phan ánh giá trị lại ccủa TSCđ lý, nhượng bán, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác (Phần giá trị lại) Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (Phần giá trị hao mịn) Có TK 211- TSCđHH ( Nguyên giá) Có TK 213- TSCđVH (Nguyên giá) - Phan ánh khoan tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt, truy nộp thuế, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- TGNH/ Có TK 333- Thuế khoan phai nộp nhà nước/Có TK 338- Các khoan phai tra, phai nộp khác…… www.ptit.edu.vn KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Hạch tốn khoản thu nhập khác - Phan ánh số thu lý, nhượng bán TSCđ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112, 152, 153, 131,…/Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phai nộp (Tính theo phương pháp khấu trừ có) - Phan ánh khoan tiền thu phạt, bồi thường đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111, 112 (nếu thu tiền)/Nợ TK 1388- phai thu khác (nếu chưa thu tiền) Nợ TK 338, 344 (nếu trừ vào khoan tiền nhận ký quỹ, ký cược) … Có TK 711- Thu nhập khác - Phan ánh khoan thu từ khoan nợ phai thu khó địi trước xử lý xố sổ, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 111, 112,…/ Có TK 711- Thu nhập khác đồng thời ghi đơn: Có TK 004- Nợ khó địi xử lý www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH Nội dung kết qua hoạt động kinh doanh PP KQKD Kết qủa hoạt động kinh doanh là kết qua cuối hoạt động SXKD thông thường hoạt động khác DN thời kỳ định biểu số tiền lãi hay lỗ Cách xác định + Kết qủa HĐXSKDSPHHDV= Doanh thu - giá vốn SP-HH, dịch vụ bán – chi phí bán hàng - chi phí QLDN + Kết qủa HđTC= Thu nhập TC thuần- Chi phí tài + Kết qủa hoạt động khác=Thu nhập khác - chi phí khác www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH Theo chế độ tài chính, lợi nhuận doanh nghiệp thường phân phối sử dụng theo thứ tự sau: Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước Bù đắp khoan lỗ từ năm trước, khoản chi phí khơng tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế (Trừ vào phần để lại cho DN sau phai nộp thuế cho N/nước) Trích lập quỹ doanh nghiệp theo quy định Chia cổ tức, chia lãi cho bên góp vốn www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH TàI khoan kế tốn sử dụng TK sử dụng: 911, 421 tài khoan liên quan khác u cầu hạch tốn Doanh thu chi phí kỳ phai đam bao Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc trọng yếu Nguyên tắc thận trọng Đúng niên độ kế toán Trinh tự xác định kết qủa kinh doanh: Tập hợp chi phí bán hàng Tập hợp chi phí QLDN Xác định, kết chuyển doanh thu, khoan giam trừ DT Xác định, kết chuyển giá vốn Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Tập hợp, kết chuyển khoan chi phí , thu nhập khác Xác định lỗ, lãi kỳ.` www.ptit.edu.vn KẾ TOÁN TI CHNH TàI khỏan kế toán sử dụng TK 911 Xđ kết qủa KD - Trị giá vốn san phẩm, - Doanh thu hàng hoá xuất bán, bán hàng cung dịch vụ đà cung cấp, cấp dịch vụ đà tiêu thụ - Doanh thu - Chi phí tài hoạt động tài kỳ kỳ - Chi phí bán hàng, chi - Thu nhập phí QLDN tính cho khác kỳ hàng tiêu thụ kỳ - Kết chuyển số lỗ từ - Chi phí khác kỳ - Kết chuyển số lÃi từ hoạt hoạt động kinh động kinh doanh kú doanh kú www.ptit.edu.vn KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối` - Số lỗ từ hoạt động kinh doanh kỳ - Phân phối tiền lãi Số dư bên Nợ: Phan ánh khỏan lỗ chưa xử lý - Số lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ - Số lãi cấp nộp, số lỗ cấp cấp bù - Xử lý khoan lỗ từ hoạt động kinh doanh Số dư bên Có: Phan ánh khoan lãi từ hoạt động kinh doanh chưa phân phối Tài khỏan 421 có tài khỏan cấp 2: - TK 4211- Lợi nhuận nam trước - TK 4212- Lợi nhuận nam www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH  KT kết quaû kinh doanh Lợi nhuận kế toaựn: Lụựi nhuaọn hoaởc loỳ cuỷa moọt kyứ, trửụực trửứ thueỏ TNDN, ủửụực xaực ủũnh theo quy ủũnh cuỷa CMKT Lợi LN KT ủoọ Lợi vaứ cheỏ keỏnhuận toaựn CP thuế sau thuế nhuận TNDN TNDN từ HĐKD khác Dthu BH GVHB vaứ CCDC www.ptit.edu.vn CP CP Chi phí DT HĐ TC HĐ TC BH QLDN Thu nhậpChi phí khác khác KẾ TỐN TÀI CHÍNH Kế tốn xác định kết kinh doanh 632,635 641,642 911 511,512 711 811,821 421 www.ptit.edu.vn 6.1 6.2 KẾ TỐN TÀI CHÍNH GIẢI THÍCH SƠ ĐỒ 1.Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài 2.Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.Kết chuyển chi phí hoạt động khác www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH GIẢI THÍCH SƠ ĐỒ 4.Kết chuyển doanh thu Kết chuyển thu nhập hoạt động khác Xác định lãi lỗ: 6.1 ĐƠN VỊ BỊ LỖ 6.2 ĐƠN VỊ CĨ LÃI www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH NỘI DUNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ðỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán = LN gộp (từ Hđbán hàng) + LN từ hoạt động - tài Tổng doanh thu - Thuế TTĐB - Thuế Xkhẩu - Thuế GTGT (pp Ttiếp) - Chiết khấu Thương mại - Hàng bị trả lại - Giảm giá HBán Chi phí hoạt động = LN từ hoạt độngkinh doanh +/Lãi/Lỗ từ hoạt động khác = Lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí Thuế thu nhập DN = Lợi nhuận sau thuế www.ptit.edu.vn Dthu tài chính-Cphí tchính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Thu nhập khác - Chi phí khác LN * thuế suất KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGUYỄN THỊ CHINH LAM www.ptit.edu.vn ... tiết TSCĐ KẾ TỐN TÀI CHÍNH TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: * TK KHOẢN: 21 1, 21 3, 21 4, 21 41, 21 43 www.ptit.edu.vn KẾ TOÁN TÀI CHÍNH KẾ TỐN TĂNG TSCĐ  Tăng TSCĐ mua sắm: 111,1 12, 331… 21 1 ,21 3 24 1 (24 11) Nếu... TỐN TÀISẢN CHÍNH ĐỊNH KẾKẾ TOÁN TÀI CỐ KẾ TOÁN TĂNG TSCĐ  Tăng TSCĐ tài trợ, biếu, tặng: 21 1 ,21 3 711 Nhận TSCĐ tài trợ, biếu, tặng 111,1 12? ?? CP liên quan trực tiếp www.ptit.edu.vn KẾ TỐN TÀI CHÍNH... CCDC: 21 1 ,21 3 627 ,641,6 42 GTCL nhỏ Giảm NG TSCĐ p.vụ SXKD 21 4 GTHM GTHM 1 42/ 2 42 GTCL lớn www.ptit.edu.vn Định kỳ phân bổ KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN GIẢM TSCĐ  Giảm TSCĐ chuyển đổi MĐSD: 21 7 21 1 ,21 3