Bài giảng kế toán tài chính 2 ( kế toán thương mai). ppsx

CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Kế tốn q trình mua hàng  Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng doanh nghiệp thương mại  Kế toán nghiệp vụ mua hàng nước  Kế toán nghiệp vụ mua hàng nhập CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Khái niệm nghiệp vụ mua hàng  Là giai đoạn trình lưu chuyển hàng hóa  Là quan hệ trao đổi người mua người bán trị giá hàng hóa thơng qua quan hệ tốn tiền hàng  Là q trình vốn doanh nghiệp chuyển hóa từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Các phương thức mua hàng  Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa   Mua hàng theo phương thức trực tiếp Mua hàng theo phương thức chuyển hàng  Đối với doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất - nhập   Nhập trực tiếp Nhập ủy thác CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Thời điểm ghi chép hàng mua  nhận đựơc quyền sở hữu hàng hóa  quyền sở hữu tiền tệ (đã toán chấp nhận toán) CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Một số công thức để xác định giá trị hàng mua  công thức tổng quát tính giá thực tế hàng hóa nhập kho  cơng thức tính thuế nhập hàng hóa  cơng thức tính thuế TTĐB hàng hóa  cơng thức tính thuế GTGT CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Kế tốn nghiệp vụ mua hàng nước  Chứng từ kế toán sử dụng      Các loại hóa đơn Phiếu nhập kho Biên kiểm nhận hàng hóa Phiếu chi, giấy báo Nợ, Phiếu tốn tạm ứng … CHƯƠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Hạch tốn theo phương pháp KKTX  Tài khoản kế toán sử dụng  TK 156 – Hàng hóa  TK 1561 – Giá mua hàng hóa  TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa  TK 151 – Hàng mua đường CHƯƠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ  Trường hợp mua hàng nhập kho đủ  giá mua hàng hóa nhập kho  bao bì kèm (tính giá riêng)  chi phí thu mua phát sinh  Trường hợp nhận hóa đơn hàng chưa nhập kho  Nghiệp vụ phát sinh tháng  Nghiệp vụ phát sinh vào cuốI tháng CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Trường hợp hàng nhập kho chưa nhận Hoá đơn  Nghiệp vụ phát sinh tháng  Nghiệp vụ phát sinh vào cuốI tháng  Trường hợp mua hàng phát sinh thiếu  thiếu hao hụt định mức  thiếu nguyên nhân khách quan, doanh nghiệp chịu  thiếu lỗI cán thu mua  thiếu bên bán gửI thiếu  thiếu chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý CHƯƠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI  Trường hợp mua hàng phát sinh thừa  trường hợp hàng thừa xác định nguyên nhân o thừa dôi thừa tự nhiên o thừa bên bán gửI thừa  trường hợp hàng thừa chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý o nhập kho số hàng mua theo hóa đơn o nhập kho tồn số hàng thực nhận  Trường hợp hàng mua cần gia công, sơ chế lại 10 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN Chú thích: (1) Tăng vốn cách gọi thêm vốn góp cổ đơng có (1a) Số vốn cổ động cam kết góp thêm (1b) Số vốn cổ đơng đóng góp (2) Tăng vốn phát hành cổ phiếu bổ sung (2a) Số cổ phần cổ đông đăng ký mua (2b) Phân phối cổ phần cho cổ đông (3) Tăng vốn điều chuyển từ nguồn vốn chủ sở hữu khác (4) Chuyển đổi trái phiếu phát hành thành cổ phần (5) Trả cổ tức cổ phiếu 113 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Các trường hợp giảm vốn điều lệ Khi nhu cầu vốn công ty giảm thay đổi ngành nghề kinh doanh, tổ chức lại với quy mô nhỏ bị buộc phải huỷ bổ cổ phiếu quỹ  Kinh doanh thua lỗ năm liên tiếp có số lỗ luỹ kế 50% vốn cổ đông trở lên chưa khả toán khoản nợ đến hạn  114 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Các hình thức điều chỉnh giảm vốn điều lệ  Công ty mua huỷ bỏ số lượng cổ phiếu quỹ có mệnh giá tương ứng với số vốn dự kiến điều chỉnh giảm  trả lại tiền cho cổ đông 115 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Cơng ty thu hồi huỷ bỏ số cổ phiếu cổ đông với tổng mệnh giá tương ứng với số vốn điều lệ giảm Säú lỉåüng cäø pháưn thu häưi ca tỉìng cäø âäng = Säú lỉåüng cäø pháưn cäø âäng âọ âang såí hỉỵu x Säú väún dỉû kiãún gim Väún âiãưu lãû ca cäng ty Säú tiãưn Sốtr phi tiền phải trảcäø pháưn thu cổi đơng Säú lỉåüng cho häư x Mãûnh giạ cäø pháưn = cho tỉìng cäø âäng ca tỉìng cäø âäng 116 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Điều chỉnh giảm mệnh giá cổ phần mà không làm thay đổi số lượng cổ phần Säú tiãưn phi tr cho tỉìng cäø âäng  = Säú lỉåüng cäø pháưn ca tỉìng cäø âäng Chãnh lãûch giỉỵa mãûnh giạ c x v mãûnh giạ måïi Hình thức kết hợp 117 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Tài khoản hạch toán cổ phiếu mua lại TK 419 - Cổ phiếu quỹ  Giá trị cổ phiếu quỹ phản ánh tài khoản theo giá thực tế mua lại  Tài khoản không phản ánh trị giá cổ phiếu mua công ty cổ phần khác mục đích đầu tư tài  Trường hợp cơng ty mua lại cổ phiếu cơng ty phát hành nhằm mục đích thu hồi cổ phiếu để huỷ bỏ vĩnh viễn mua vào giá trị cổ phiếu mua vào không phản ánh vào tài khoản mà ghi giảm vốn góp  Trị giá vốn cổ phiếu quỹ tài phát hành sử dụng để trả cổ tức, thưởng… tính theo giá thực tế theo phương pháp bình qn gia quyền 118 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Kế toán số trường hợp giảm vốn điều lệ TK 421 TK 4111 (1) TK 111, 112, 331… TK 419 (2c) (2a) TK 4112 (2b) TK 421 119 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN Chú thích: (1) Trường hợp giảm vốn để bù lỗ (2a) Giá mua lại cổ phiếu (2b) Chi phí liên quan đến việc mua lại cổ phiếu (2c) Huỷ bỏ cổ phiếu quỹ 120 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Kế toán phát hành trái phiếu  Tài khoản kế toán sử dụng TK 343 – Trái phiếu phát hành, gồm tài khoản cấp 2:    TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu TK 3433 - Phụ trội trái phiếu  Phương pháp hạch toán 121 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN TK 111, 112 TK 3431 TK 111, 112, 131… (1a) (7) (1b) TK 3432 TK 4111 (1c) (8) TK 3432 TK 4112 TK 4112 (4a) TK 242 TK 3433 TK 111, 112 TK 242 TK 3432 TK 635, 241, 627 (2) (3b) TK 3432 TK 335 TK 3433 (6) (3a) (4b) (5) 122 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN (1a) Phát hành trái phiếu theo mệnh giá (1b) Phát hành trái phiếu có chiết khấu (1c) Phát hành trái phiếu có phụ trội (2) Trả lãi trái phiếu định kỳ (3a) Định kỳ, tính trước chi phí lãi vay (3b) Trả lãi trái phiếu đáo hạn (4a) Trái phiếu trả lãi phát hành (4b) Phân bổ chi phí lãi vay định kỳ (5) Phân bổ chiết khấu trái phiếu (6) Phân bổ phụ trội trái phiếu (7) Thanh toán trái phiếu đáo hạn (8) Chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu đáo hạn 123 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Phương pháp tính lãi cổ phiếu Li cå bn trãn cäø phiãúu = Låüi nhuáûn hoàûc läù phán bäø cho cäø õọng sồớ hổợu cọứ phióỳu phọứ thọng Sọỳ bỗnh quỏn gia quưn ca cäø phiãúu âang lỉu hnh k  Lợi nhuận lỗ sau thuế TNDN  Các khoản điều chỉnh giảm    Cổ tức cổ phiếu ưu đãi Khoản chênh lệch lớn giá trị hợp lý khoản toán cho người sở hữu với giá trị ghi sổ cổ phiếu ưu đãi Khoản chênh lệch lớn giá trị hợp lý cổ phiếu phổ thông khoản toán khác thời điểm toán với giá trị hợp lý cổ phiếu phổ thông 124 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Các khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận lỗ sau thuế  Khoản chênh lệch giá trị ghi sổ cổ phiếu ưu đãi lớn giá trị hợp lý khoản tốn cho người sở hữu cơng ty cổ phần mua lại cổ phiếu ưu đãi  Số lượng cổ phiếu phổ thơng sử dụng để tính lãi cổ phiếu Säú læåüng Säú læåüng cäø phiãúu Säú ngy Säú lỉåüng cäø phiãúu Säú ngy cäø phiãúu phạt hnh thãm x lỉu hnh mua lải x õổồỹc mua laỷi Sọỳ bỗnh quỏn kyỡ kyì kyì kyì cäø phiãúu + = Täøng säú ngy k Täøng säú ngy k lỉu hnh âáưu k k 125 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Kế tốn chi trả cổ tức cho cổ đông TK 111, 112 TK 4212 TK 3388 (2) (1) TK 4111 (3) TK 4112 TK 512 TK 4112 (4) TK 3331 126 CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN  Kế tốn tổ chức lại giải thể công ty cổ phần  Kế tốn chia cơng ty  Kế tốn tách cơng ty  Kế tốn sáp nhập cơng ty  Kế tốn giải thể công ty 127 ... MẠI TK 003 (1 ) TK 1111, 1 121 TK 3388(NSNN) (5 ) (4 ) (2 ) TK 331 (? ?ơn vị giao ủy thác) TGTT (3 ) TK 1 122 , 13 1(? ?ơn vị nhập khẩu) TGTT TK 11 12, 1 122 TGGS (1 0) TK 515 TGGS TK 635 TK 131 (? ?ơn vị giao... 144 TGGS (2 ) TGTT (4 ) TK 331 (? ?ơn vị xuất khẩu) TK 515 (1 ) TGGS TK 635 TK 11 12, 1 122 TGGS (8 ) TGTT TGTT TK 515 TK 515 TK 635 TK 635 (5 ) TK 3333, 33 32, 333 12 (3 ) TK 5113 (6 ) TK 1111, 1 121 (9 ) TK... CHƯƠNG KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TK 1561 TK 157 (1 ) TK 6 32 (3 ) TK 111, 1 12, 331… (2 ) TK 1331 TK 3333 TK 1 122 , 131 TK 5111 TGTT (5 ) (4 ) TGTT TK 641 TK 1111, 1 121 (6 )