KẾ TOÁN tài CHÍNH (kế TOÁN tài CHÍNH SLIDE)

KẾ TỐN TÀI CHÍNH Một số vấn đề chung MỤC ĐÍCH CỦA ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH  Doanh nghiệp có tiền dư thừa  Tạo thu nhập từ thu nhập đầu tư  Các mục tiêu chiến lược CÔNG CỤ TÀI CHÍNH phân loại  Đầu tư vào cơng cụ nợ (Debt investment) – Trái phiếu công ty, trái phiếu phủ  Đầu tư vào cơng cụ vốn chủ sở hữu (Equity investment) – Cổ phiếu  Khoản đầu tư lưỡng tính (Hybrid instruments) CƠNG CỤ TÀI CHÍNH phân loại  Đầu tư tài ngắn hạn   Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác  Đầu tư tài dài hạn     Đầu tư vào công ty Đầu tư vào cơng ty liên kết Vốn góp liên doanh Đầu tư dài hạn khác A ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON : NẮM GIỮ TRÊN 50%  Khi doanh nghiệp nắm giữ 50% cổ phần có quyền biểu bên nhận đầu tư tạo quyền “kiểm soát” doanh nghiệp     Nhà đầu tư xem cơng ty mẹ Cơng ty bị kiểm sốt xem công ty Đầu tư vào công ty ghi nhận khoản đầu tư dài hạn báo cáo tài CT mẹ Cơng ty mẹ phải lập báo cáo tài hợp Quyền kiểm sốt + Là quyền chi phối sách tài hoạt động doanh nghiệp nhằm thu lợi ích kinh tế từ hoạt động DN + M sở hữu/kiểm sốt trực tiếp cơng ty sở hữu/kiểm sốt gián tiếp thơng qua cơng ty khác Công ty mẹ   quyền tham gia Đại hội cổ đơng, ứng cử bầu cử vào Hội đồng quản trị, có quyền biểu vấn đề quan trọng sửa đổi, bổ sung điều lệ, phương án kinh doanh, phân chia lợi nhuận theo quy định điều lệ hoạt động doanh nghiệp hưởng cổ tức kết hoạt động kinh doanh công ty con, đồng thời chủ sở hữu cổ phiếu phải chịu rủi ro công ty thua lỗ, giải thể (hoặc phá sản) theo điều lệ doanh nghiệp Luật phá sản doanh nghiệp Hạch toán  Vốn đầu tư vào công ty phải phản ánh theo giá gốc, bao gồm giá mua cộng (+) chi phí mua (nếu có), như: Chi phí mơi giới, giao dịch, lệ phí, thuế phí Ngân hàng  Cổ tức, lợi nhuận chia từ công ty hạch tốn vào doanh thu hoạt động tài hàng năm công ty mẹ Xác định quyền kiểm sốt trực tiếp cơng ty mẹ cơng ty     Quyền kiểm soát xác định tương ứng với quyền biểu công ty mẹ cơng ty Tỷ lệ góp vốn tương ứng với tỷ lệ quyền biểu Đối với cổ phiếu ưu đãi? Ví dụ: M nắm giữ 1.500 cổ phiếu tổng số 2.500 cổ phiếu phát hành cơng ty B, tỷ lệ góp vốn tương ứng với tỷ lệ quyền biểu quyết: – Quyền kiểm soát = quyền biểu = 60% nên B M Kế tốn vào cơng ty liên kết    Đầu tư vào công ty liên kết hình thức mua cổ phiếu góp vốn tiền Trường hợp nhà đầu tư nắm giữ khoản đầu tư 20% quyền biểu vào công ty X, nhà đầu tư mua thêm cổ phiếu góp thêm vốn vào X để có ảnh hưởng đáng kể lên X? Góp vốn vào cơng ty đầu tư liên kết vật tư Hàng hóa, tài sản cố định: chênh lệch giá đánh giá lại giá trị sổ sách vật tư, hàng hóa, TSCĐ ghi vào Chi phí khác thu nhập khác Cổ tức, lợi nhuận chia từ công ty liên kết  Được chia cổ tức, lợi nhuận tiền  Được nhận thông báo số cổ tức chia  Được chia cổ tức cổ phiếu  Dùng cổ tức mua cổ phiếu phát hành thêm Kế tốn tăng/giảm vốn đầu tư vào cơng ty liên kết  Đầu tư thêm vào công ty liên kết để trở thành công ty mẹ;  Thanh lý phần khoản đầu tư vào công ty liên kết dẫn đến khơng cịn ảnh hưởng đáng kể cơng ty liên kết;  Nhượng bán toàn khoản đầu tư vào công ty liên kết: chênh lệch giá bán/giá chuyển nhượng giá gốc đầu tư ban đầu ghi vào doanh thu/chi phí tài Kế tốn vốn góp liên doanh   Góp vốn tiền vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt Góp vốn vật tư, hàng hóa: – –  Giá trị ghi sổ lớn giá trị đánh giá lại: TK811 Giá trị ghi sổ nhỏ giá trị đánh giá lại: TK 711 (phần lợi ích bên khác liên doanh) 3387 (phần lợi ích liên doanh) Góp vốn tài sản cố định – – – Giá trị lại lớn giá trị đánh giá lại: TK811 Giá trị lại nhỏ giá trị đánh giá lại: tương tự Căn vào thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ mà sở kinh doanh đồng kiểm soát sử dụng, phân bổ dần TK3387 vào thu nhập khác Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn  Cách xác định mức dự phòng  Kế tốn Kế tốn khoản đầu tư tài ngắn hạn 3.1 Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn 3.2 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn khác 3.3 Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư tài NH 3.1 Kế tốn đầu tư chứng khốn ngắn hạn  TK 121: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn – – TK1211: Cổ phiếu TK 1212: Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu  Khi mua chứng khốn ngắn hạn  Lãi hưởng thời gian nắm giữ chứng khoán ngắn hạn  Bán chứng khoán ngắn hạn  Khi đáo hạn chứng khoán ngắn hạn Mua chứng khoán ngắn hạn Mua 10.000 cổ phiếu A với mục đích bán lại để kiếm lời với giá 32.000đ/cp (mệnh giá 10.000 đ/cp) Phí trả cho cơng ty chứng khoán 0.5% giá mua Đã nhận kê chi tiết chứng khoán giấy báo Nợ ngân hàng Đầu quý, mua 100 kỳ phiếu ngân hàng B kỳ hạn 12 tháng, mệnh giá kỳ phiếu 1trđ, lãi 9%/năm nhận trước phát hành, ngân hàng phát hành mệnh giá DN chi tiền mặt mua nhận kỳ phiếu Lãi hưởng thời gian nắm giữ chứng khoán DN nắm giữ 200 trái phiếu công ty C mua lại từ đầu năm N, thời hạn năm, đáo hạn 31/12/N, mệnh giá 1trđ/trái phiếu, lãi suất 10%/năm, trả lãi hàng quý vào cuối quý Cuối quý 3/N, DN nhận lãi trái phiếu tiền mặt nhập quỹ Nhận lãi đầu tư bao gồm khoản lãi dồn tích trước mua lại Ngày 1/10/N, DN mua lại số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng có mệnh giá 10trđ/kỳ phiếu, lãi 0,8%/tháng, nhận lãi tháng lần (nhận sau) Ngày phát hành kỳ phiếu 1/7/N, đáo hạn 30/6/N+1 Giá mua 10,24 tr trả tiền mặt Ngày 31/12/N, nhận lãi tháng đầu số kỳ phiếu tiền mặt Bán chứng khoán ngắn hạn Bán hết 10.000 cổ phiếu A mua với giá: – – 35.000 đ/cp, nhận báo Có ngân hàng 30.000 đ/cp, nhận báo Có ngân hàng Đáo hạn chứng khoán đầu tư ngắn hạn Ngày 30/6/N+1, đáo hạn kỳ phiếu ngân hàng mua Ngân hàng toán theo mệnh giá kỳ phiếu trả lãi tháng cuối 3.2 Kế toán đầu tư ngắn hạn khác  TK 1281 – Tiền gửi có kì hạn  TK 1288 – Đầu tư ngắn hạn khác  Ví dụ: chuyển 200 tr tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi có kì hạn tháng ngân hàng  Cho công ty D vay 400 tr chuyển khoản ... nhập khác Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn  Cách xác định mức dự phịng  Kế tốn Kế tốn khoản đầu tư tài ngắn hạn 3.1 Kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn 3.2 Kế toán đầu tư tài ngắn... đầu tư dài hạn khác Kế toán khoản đầu tư tài dài hạn 2.1 Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty 2.2 Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết 2.3 Kế tốn dự phịng giảm giá ĐTTCDH Kế tốn khoản đầu tư vào... phiếu phát hành thêm Kế toán tăng/giảm vốn đầu tư vào công ty liên kết  Đầu tư thêm vào công ty liên kết để trở thành công ty mẹ;  Thanh lý phần khoản đầu tư vào cơng ty liên kết dẫn đến khơng