NỢ PHẢI TRẢ (kế TOÁN tài CHÍNH SLIDE)

KẾ TOÁN VAY NGÂN HÀNG, VAY TRÁI PHIẾU, NỢ PHẢI TRẢ, DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ NỢ PHẢI TRẢ?   “Là nghóa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải toán từ nguồn lực mình.” Định nghĩa nợ bao hàm yếu tố    Phải nghĩa vụ Nghĩa vụ kết giao dịch/sự kiện diễn Phải toán từ nguồn lực DN (giảm lợi ích kinh tế tương lai) ĐỊNH NGHĨA  Một khoản nợ để ghi nhận phản ánh bảng cân đối kế tốn     Phải tương đối chắn phải hy sinh lợi ích kinh tế tương lai Giá trị phải đo lường cách tin cậy Nếu doanh nghiệp có khả để tránh viêc phải hy sinh lợi ích kinh tế tương lai khoản nợ không xem tồn không ghi nhận Khi xem xét việc ghi nhận khoản nợ, đánh giá nghề nghiệp cần thiết PHÂN LOẠI NỢ PHẢI TRẢ current/non-current  Nợ ngắn hạn khoản nợ thỏa mãn số tiêu chuẩn     Được dự kiến toán chu kỳ kinh doanh bình thường Được giữ chủ yếu cho mục đích thương mại Có thời hạn tốn vịng 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo Nợ dài hạn  Khoản nợ không thỏa mãn tiêu chuẩn để ghi nhận nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn        Vay ngắn hạn Vay dài hạn đến hạn trả Phải trả nhà cung cấp Phải trả công nhân viên Thuế khoản phải nộp Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Nợ dài hạn   Vay dài hạn Nợ dài hạn NỢ PHẢI TRẢ - NỢ VAY  Nợ vay: khoản nợ phải trả phát sinh từ giao dịch DN vay nhằm bổ sung vốn mà việc toán gốc lãi dẫn đến giảm sút lợi ích kinh tế DN    Ngắn hạn Dài hạn Nợ toán: nợ phải trả 1.1 Kế toán vay ngân hàng  Chuẩn mực VAS 16: Chi phí vay Khi nhận vốn vay Nợ TK Tiền mặt, TGNH Có TK Vay ngắn hạn, Vay dài hạn Chi phí vay    Chi phí vay phải ghi nhận vào chi phí tài kỳ phát sinh, trừ vốn hoá theo quy định; Nếu trả trước chi phí lãi vay: tính vào “Chi phí trả trước” phân bổ dần vào chi phí tài kỳ Trả gốc lãi vào ngày đáo hạn, định kỳ tính chi phí lãi vay vào “Chi phí phải trả” Kế tốn Dự phòng phải trả TK 352      Dự phịng phải trả ghi nhận vào chi phí quản lý DN Dự phịng phải trả chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm ghi nhận vào chi phí bán hàng Dự phịng phải trả chi phí bảo hành cơng trình xây lắp: chi phí sản xuất chung Dự phòng phải trả tái cấu doanh nghiệp … Dự phịng phải trả: nợ ước tính   Việc sử dụng ước tính phần quan trọng việc lập báo cáo tài không làm độ tin cậy BCTC Một số nước gọi dự phòng cho rủi ro chi phí, dự phịng khơng gắn liền với nhóm tài sản  Khác với dự phịng giảm giá tài sản Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009  Tổng mức trích lập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp theo quy định cam kết với khách hàng tối đa không vượt 5% tổng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa khơng q 5% tổng giá trị cơng trình cơng trình xây lắp Dự phịng phải trả Ví dụ1: nghĩa vụ pháp lý Cơng ty X kí hợp đồng thuê nhà xưởng năm; điều khoản không hủy ngang, với số tiền bồi thường 10 tr/tháng X số tháng lại thời gian hiệu lực hợp đồng Do biến động thị trường, công ty buộc thu hẹp quy mô sx, quý 4/N di dời nhà xưởng, dự kiến trả mặt vào 10/1/N+1 số tiền phải bồi thường 30 tr đ Cuối năm N, kế toán phải làm gì? Dự phịng phải trả Ví dụ: Nghĩa vụ liên đới Công ty Y sản xuất xe ô tô, phát hệ thống thắng lô hàng X xuất xưởng khơng đạt u cầu Chưa có khách hàng yêu cầu nghĩa vụ pháp lý công ty Y Tháng 12/N, công ty Y công bố thay hệ thống thắng cho toàn xe thuộc lơ hàng trên, với chi phí ước tính đáng tin cậy 300 tr đ Cuối năm N, công ty Y phải làm gì?  Dự phịng phải trả   Công ty mỹ phẩm A bị số khách hàng kiện tịa chất lượng số mỹ phẩm ảnh hưởng đến sức khỏe họ Đến tháng 12/N, Tịa án chưa có định xử lý khả thua kiện công ty A theo nhà đại diện pháp lý 90% số tiền bồi thường ước tính cách đáng tin cậy 200 tr đ Ngày 31/12/N cơng ty A phải làm gì? Dự phịng phải trả Một DN bán hàng cho khách hàng có kèm giấy bảo hành sửa chữa hỏng hóc lỗi sản xuất phát vòng tháng sau mua Nếu có lỗi hỏng hóc nhỏ, tổng chi phí sửa chữa tối đa tr, hỏng hóc lớn, tr Theo thống kê, 80% hàng hóa bán khơng bị hỏng hóc, 15% hàng hóa bán có hỏng hóc nhỏ 5% có hỏng hóc lớn Tổng doanh thu năm N 150 tr Kế tốn phải làm gì?  Phân biệt Dự phòng phải trả Dự phòng giảm giá tài sản Dự phòng giảm giá tài sản Dự phòng phải trả Các khoản mục Dự phòng giảm giá hàng tồn Dự phòng bảo hành kho, DPGG đầu tư tài sản phẩm, dự phịng tái cấu, chính, DPPT khó địi Dự phòng rủi ro Đặc điểm Phản ảnh giá trị giảm tài Phản ánh nghĩa vụ sản so với giá gốc nợ DN vào ngày lập BCTC Trình bày Phần Tài sản, ghi âm Phần Nợ phải trả, ghi dương 1.5 KHÁI NIỆM NỢ TIỀM TÀNG contingent liabilities  Nợ tiềm tàng     Nghĩa vụ nợ có khả phát sinh từ kiện qua Giá trị nghĩa vụ nợ khơng xác định cách đáng tin cậy Không thể chắn có giảm sút lợi ích kinh tế Chẳng hạn việc doanh nghiệp đứng đảm bảo khoản nợ đối tượng khác trách nhiệm có từ hoạt động pháp lý (kiện tụng) NỢ TIỀM TÀNG   Không phản ánh bảng cân đối kế toán Nhưng doanh nghiệp có trách nhiệm cơng bố thơng tin phần thuyết minh, bổ sung thông tin cho báo cáo tài Phân biệt Nợ phải trả Dự phịng phải trả, Nợ tiềm tàng Nợ phải trả Nghĩa vụ nợ Dự phòng phải trả Nợ tiềm tàng Nghĩa vụ nợ Nghĩa vụ nợ Nghĩa vụ nợ có khả phát sinh từ giao phát sinh từ giao phát sinh từ dịch, kiện dịch, kiện GD, SK qua, qua qua phụ thuộc vào nhiều kiện không chắn tương lai Thời gian toán Chắc chắn Chưa chắn Khơng chắn Giá trị Chắc chắn Có thể ước tính đáng tin cậy, ghi nhận vào cuối kì Khơng thể ước tính tin cậy, khơng phản ánh BCĐKT Cơng ty FPT (1/1/2009)  Dự phịng phải trả dài hạn: 1.114.400.506 đ Dự phòng phải trả ngắn hạn: 17.733.690.720đ Các khoản dự phòng ghi nhận Tập đồn có nghĩa vụ nợ kết từ kiện xảy ra, Tập đồn có khả phải tốn nghĩa vụ Các khoản dự phòng xác định sở ước tính Ban Giám đốc khoản chi phí cần thiết để tốn nghĩa vụ nợ ngày kết thúc niên độ kế tốn Cơng ty FPT (1/1/2009)   Dự phòng bảo hành: Dự phòng bảo hành liên quan chủ yếu đến số hàng hóa bán dịch vụ cung cấp năm 2008 2009 Dự phòng lập dựa ước tính từ số liệu bảo hành năm trước cho sản phẩm dịch vụ tương tự Dự phòng cho bảo lãnh khoản ngân hàng cho sinh viên vay: Dự phòng cho bảo lãnh khoản ngân hàng cho sinh viên vay bảo lãnh mà Đại học FPT cấp cho Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, chi nhánh Hà Thành Ngân hàng Thương mại Cổ phần Tiên Phong liên quan đến khoản cho vay mà Ngân hàng cấp cho sinh viên Trường đại học FPT, cơng ty Tập đồn FPT Cơng ty FPT Hàng tồn kho: Cuối q III/2009 1/1/2009 1.650.582.553.990 1.230.872.064.900 Dự phòng giảm giá (25.774.642.974) hàng tồn kho: ( 6.914.183.721) Ý NGHĨA CỦA THÔNG TIN NỢ PHẢI TRẢ TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH   Việc xác định giá trị phản ánh thông tin nợ phải trả có tác động tới giao dịch, thỏa thuận gắn liền với khoản nợ, chẳng hạn yêu cầu ngân hàng tỷ lệ nợ/tài sản Khi thực tế cho thấy tỷ lệ nợ tới sát giới hạn cho phép, quản lý lựa chọn phương pháp kế toán để cải thiện tiêu:   Báo cáo thu nhập tăng lên Báo cáo giảm giá trị khoản nợ ... khoản phải nộp Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Nợ dài hạn   Vay dài hạn Nợ dài hạn NỢ PHẢI TRẢ - NỢ VAY  Nợ vay: khoản nợ phải trả phát sinh từ giao dịch DN vay nhằm bổ sung vốn mà việc toán. .. 31/12/03: Trả gốc vay Nợ TK Trái phiếu phát hành: 10 000 Có TK TGNH: 10 000 1.3 Kế toán Nợ phải trả toán  Phải trả nhà cung cấp    Hệ số vòng quay khoản phải trả Thuế phải nộp Phải trả công... lương phải trả CNV: Nợ TK Chi phí tiền lương Có TK Phải trả CNV Tính bảo hiểm xã hội DN phải nộp: Nợ TK Chi phí tiền lương Có TK Phải nộp BHXH 1.4 DỰ PHỊNG PHẢI TRẢ (provisions)  Khoản nợ phải trả