Kế toán tài chính 2

Kế toán tài chính 2 Tổng 40 trang File word Loại tài liệu: giáo trình

Chng 1 K toán chi phí, doanh thu hot ng kinh doanh 1.1 K toán chi phí kinh doanh 1.1.1 K toán chi phí sn xut v giá th nh s n phm 1.1.1.1. Khái niệm và phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp dịch vụ phải chi ra để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ trong một thời kỳ nhất định. Phân loại chi phí sản xuất(theo mục đích công dụng của chi phí) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ các chi phí nguyên liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu khác đợc sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm. Chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh tiền lơng, các khoản phụ cấp, các khoản bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế trích theo tiền lơng của công nhân trực tiếp. Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí sản xuất ngoại trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp nh: chi phí nhân viên phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Phơng pháp trực tiếp: Ap dụng khi CPSX có quan hệ trực tiếp với từng đối tợng tập hợp chi phí riêng biệt. ghi trực tiếp vào sổ kế toán theo đúng đối tợng Phơng pháp gián tiếp: Xác định hệ số phân bổ (H) H = C/ Ti Trong đó : C - Tổng số chi phí cần phân bổ Ti - Tiêu thức phân bổ của đối tợng i. Tính số chi phí phân bổ cho từng đối tợng (i): Ci = Ti x H 1.1.1.2. Kế toán chi phí sản xuất(Phơng pháp kê khai thờng xuyên) Kế toán chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (2) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (3) Kế toán chi phí sản xuất chung (4) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất (5) Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Kế toán chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nội dung chi phí NVLTT: Là toàn bộ chi phí NVL chính, vật liệu phụ và các vật liệu khác sử dụng để sản xuất sản phẩm CPNVLTT thờng có mối quan hệ tỉ lệ thuận với số lợng SP sản xuất ra * Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho vật liệu - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất vật t theo hạn mức TK sử dụng: TK 621 Chi phí nguyên liệu trực tiếp . Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm trong kỳ. Bên Có: - Trị giá nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết đợc nhập lại kho. - Kết chuyển hoặc tính phân bổ trị giá nguyên liệu, vật liệu thực sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trong kỳ vào các tài khoản có liên quan trong kỳ để tính giá thành sản phẩm. - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vợt trên mức bình thờng vào TK 632 TK 621 không có số d cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán: - TK này phải mở theo dõi chi tiết riêng cho từng đối tợng tập hợp chi phí đã xác định - NVL xuất dùng cho bộ phận nào, sản xuất sản phẩm gì thì tập hợp trực tiếp cho bộ phận đó, sản phẩm đó - Trờng hợp phải phân bổ CFNVL thì dựa theo tiêu thức (định mức chi phí, khối l- ợng sản phẩm, số giờ máy chạy ) Phơng pháp KKTX 152 621 152 111,112 154 133 632 (2) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm nh tiền lơng, các khoản phụ cấp; tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ qui định trên tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất. Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội Tài khoản sử dụng: TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất. Bên Có: - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản liên quan để tính giá thành sản phẩm. - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vợt trên mức bình thờng vào TK 632 TK 622 không có số d cuối kỳ. Nguyên tắc hạch toán: - TK này mở chi tiết riêng cho từng đối tợng tập hợp chi phí đã xác định - Chi phí nhân công trực tiếp đợc tính cho từng đối tợng chịu tập hợp chi phí đã xác định. - Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tợng mà không hạch toán trực tiếp đợc thì tập hợp chung, sau đó phân bổ cho các đối tợng chịu chi phí theo các tiêu chuẩn nh: chi phí tiền công định mức, giờ công định mức Trình tự hạch toán - 334 622 154 338 631 335 632 3) Kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xởng, tổ đội sản xuất nh chi phí về tiền công phải trả nhân viên quản lý phân xởng, chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Phiếu chi, báo nợ TK 627 đợc dùng để phản ánh những chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình chế tạo sản phẩm. Bên Nợ: Các chi phí sản xuất chung, phát sinh trong kỳ Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung. - Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản liên quan để tính giá thành sản phẩm. - Kết chuyển chi phí sản xuất chung cố định sang TK 632 do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thờng. TK 627 không có số d cuối kỳ. TK 627 đợc mở 6 TK cấp 2. TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xởng TK 6272 - Chi phí vật liệu TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278- Chi phí bằng tiền khác Nguyên tắc hạch toán: - TK này hạch toán riêng theo từng địa điểm phát sinh chi phí. - Cuối kì, phân bổ cho các đối tợng chịu chi phí theo các tiêu chuẩn hợp lý nh định mức chi phí sản xuất chung, chi phí nhân công trực tiếp Theo qui định của chuẩn mực kế toán Việt nam số 02 "Hàng tồn kho" và thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002, đồng thời để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp thì các doanh nghiệp nen mở tài khoản chi tiết của TK 627 để hạch toán riêng chi phí sản xuất chung biến đổi và chi phí sản xuất chung cố định. Việc phân biệt chi phí sản xuất chung biến đổi và chi phí sản xuất chung cố định căn cứ vào mối quan hệ của từng yếu tố chi phí với khối lợng sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất trong kỳ. Cuối kỳ doanh nghiệp phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung cố định vào giá thành sản phẩm theo mức công suất bình thờng, còn phần chi phí sản xuất chung cố định hoạt động dới công suất bình thờng (nếu có) đợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ (không đợc tính vào giá thành sản phẩm ) Ví dụ: Tổng chi phí sản xuất chung cố định thực tế phát sinh trong kỳ là 12.000 t- ơng ứng với mức công suất hoạt động bình thờng là 1200 sản phẩm. Giả sử mức hoạt động thực tế trong kỳ là 1080 sản phẩm Chi phí sản xuất chung cố định tính vào giá thành sản phẩm= 12.000 x 1.080 /1.200 = 10.800 Chi phí sản xuất chung cố định không tính vào giá thành SP = 12.000 - 10.800 = 1.200 Trình tự hạch toán 334,338 627 152,111 152,153 (611) 154 214 631 142,242 632 335 111,112 133 4) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Trờng hợp DN hạch toán HTK theo phơng pháp KKTX TK sử dụng: TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ Bên Nợ: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung kết chuyển cuối kỳ. Bên Có: - Trị giá phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc. - Giá thành thực tế của sản phẩm đã chế tạo xong chuyển đi bán hoặc nhập kho. Số d bên Nợ : Chi phí sản xuất, kinh doanh còn dở dang cuối kỳ. TK 154 hạch toán chi tiết theo từng đối tợng tập hợp CPSX 1.1.1.3. Kế toán chi phí sản xuất (Phơng pháp kiểm kê định kỳ) 1.1.1.3. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang CK a. Phơng pháp đánh giá theo chi phí NVL trực tiếp (hoặc NVL chính). Chi phí của san phẩm dở dang cuối kỳ = Chi phí NVL của san phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí NVL phát sinh trong kỳ Khối lợng san phẩm hoàn thành + Khối lợng san phẩm dở dang cuối kỳ Ví dụ : Một doanh nghiệp sản xuất trong tháng có tài liệu sau: - Chi phí sản phẩm dở dang đầu tháng: 1.700.000 đ (Tính theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) - Chi phí sản xuất trong tháng tập hợp đợc gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : 7.900.000đ + Chi phí nhân công trực tiếp 1.464.000đ + Chi phí sản xuất chung : 1.068.000đ - Kết quả sản xuất: đến cuối tháng hoàn thành nhập kho 100 thành phẩm, còn 20 sản phẩm dở dang. b.Đánh giá sản phẩm dở dang CK theo khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng Dối với nhung CF bỏ vào một lần ngay từ đầu quá trinh sản xuất nh nguyên vật liệu trực tiếp, nguyên vật liệu chính: Chi phí của san phẩm dở dang cuối kỳ = Chi phí của san phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ Khối lợng san phẩm hoàn thành + Khối lợng san phẩm dở dang cuối kỳ Dối với nhung chi phí bỏ dần trong quá trinh san xuất nh chi phí NC trực tiếp, chi phí SXC tính cho SFDDCK theo mức độ hoàn thành. Chi phí của SPDD cuối kỳ = Chi phí của SP dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ x Khối lợng SPDD cuối kỳ tơng đ ơng SP hoàn thành Khối lợng san phẩm hoàn thành + Khối lợng SPDD cuối kỳ tơng đơng SP hoàn thành Ví dụ : Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A có tài liệu trong tháng 8 nh sau : - Chi phí sản phẩm dở dang đầu tháng gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 700.000đ + Chi phí nhân công trực tiếp 124.000đ + Chi phí sản xuất chung 186.000đ - Chi phí sản xuất trong tháng tập hợp đợc : + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 16.300.000đ + Chi phí nhân công trực tiếp 5.276.000đ + Chi phí sản xuất chung 6.114.000đ Đến cuối tháng hoàn thành nhập kho 160 thành phẩm A, còn 40 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 50%. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bỏ vào lần đầu. Giải CFNVLTT = 700+16 300/(160+40)x40 = 3 400 CFNCTT = 124+5 276/(160+ 40x50%)x20 = 600 SXC= 186+6 114/(160+20)x20 = 700 Tong GTSPDDCK = 4 700 c.Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí sản xuất định mức Ví dụ 4: Có tài liệu về sản phẩm A tại một doanh nghiệp: Chi phí sản xuất định mức cho một đơn vị sản phẩm nh sau: - Nguyên vật liệu trực tiếp 12.000 - Nhân công trực tiếp 2.500 - Sản xuất chung 1.500 Kết quả sản xuất trong tháng: hoàn thành 60 thành phẩm, còn lại 10 sản phẩm dở dang, mức độ hoàn thành 50 %. 1.1.1.4. Giá thành sản phẩm a. Phơng pháp tính giá thành giản đơn (phơng pháp trực tiếp) (Công thức, ví dụ) Tổng giá thành san phẩm = Chi phí của san phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí san xuất trong kỳ - Chi phí của san phẩm dở dang cuối kỳ b. Doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng Trong trờng hợp này kế toán giá thành phải mở cho mỗi đơn đặt hàng một bảng tính giá thành . Hàng tháng căn cứ chi phí sản xuất đã tập hợp theo từng phân x- ởng trong sổ kế toán chi tiết để ghi vào các bảng tính giá thành có liên quan. Khi hoàn thành việc sản xuất kế toán tính giá thành sản phẩm bằng cách cộng toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp trên bảng tính giá thành. Khoan mục Phân xởng SX NVL trực tiếpNhân công trực tiếp San xuất chung 1. Phân xởng 1 (1541) 80.000 20.000 16.000 - Dơn đặt hàng A 35.000 8.000 - Dơn đặt hàng B 45.000 12.000 2. Phân xởng 2 (1542) - 22.000 16.500 - Dơn đặt hàng A - 10.000 - Dơn đặt hàng B - 12.000 Cộng 80.000 42.000 32.500 c. Phơng pháp hệ số Doanh nghiệp có cùng một qui trình công nghệ sản xuất, sử dụng một loại nguyên vật liệu đồng thời thu đợc nhiều loại sản phẩm khác nhau - Căn cứ đặc điểm kinh tế hoặc kỹ thuật qui định cho mỗi loại sản phẩm một hệ số. Trong đó chọn loại sản phẩm có đặc trng tiêu biểu nhất có hệ số = 1. Qui đổi sản lợng thực tế từng loại sản phẩm ra sản lợng sản phẩm tiêu chuẩn Tổng sản lọng quy đổi =Sản luợngthực tế sản phẩm I x Hệ số sản phẩm I - Tính tổng giá thành liên san phẩm theo phơng pháp gian đơn. Tổng giá thành liên san phẩm = Chi phí san phẩm dở dang đầu kỳ + Chi phí san xuất trong kỳ - Chi phí san phẩm dở dang cuối kỳ Tính hệ số phân bổ chi phí của từng loại san phẩm Hệ số phân bổ chi phí sản phẩm=Sản lợng quy đổi sản phẩm i/Tổng sản lợng quy đổi Tính giá thành của từng loại sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm i=Tổng giá thành liên sản phẩmxHệ số phân bổ chi phí sản phẩm i Ví dụ : Một doanh nghiệp sản xuất trong cùng một qui trình công nghệ sản xuất đồng thời thu đợc 2 loại sản phẩm A và B. Chi phí sản xuất trong tháng 8/N tập hợp đợc . Nguyên vật liệu trực tiếp 100.000.000 đ Nhân công trực tiếp 15.000.000 đ Chi phí sản xuất chung 10.000.000 đ Cộng 125.000.000đ Kết quả sản xuất: hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm A và 400 sản phẩm B. Không có sản phẩm dở dang đầu tháng và cuối tháng doanh nghiệp qui định hệ số giá thành của sản phẩm A=1, sản phẩm B = 0,8. c. Phơng pháp tỷ lệ Đây là doanh nghiệp có cùng 1 qui trình công nghệ sản xuất đồng thời thu đợc 1 nhóm sản phẩm cùng loại với chủng loại, phẩm cấp, qui cách khác nhau. Trong trờng hợp này đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là nhóm sản phẩm còn đối tợng tính giá thành là từng qui cách sản phẩm trong nhóm sản phẩm đó. Trình tự tính giá thành sản phẩm: Chọn tiêu chuẩn phân bổ giá thành. Tiêu chuẩn phân bổ thờng đợc sử dụng là giá thành định mức hoặc giá thành kế hoạch. Tính tổng giá thành thực tế của cả nhóm sản phẩm theo phơng pháp giản đơn. Tính tỷ lệ giá thành Tỷ lệ giá thành=Tổng giá thành của nhóm SF/ Tổng tiêu chuẩn phân bổ Tính giá thành thực tế từng qui cách sản phẩm Phơng pháp tính giá thành phân bớc Phơng án tính giá thành phân bớc có tính giá thành nửa thành phẩm. Ví dụ: Một doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A phải qua 2 giai đoạn chế biến liên tục. Trong tháng 9/N có tài liệu sau: - Chi phí sản xuất trong tháng tập hợp đợc theo bảng sau: Khoan mục Giai đoạn 1 Giai đoạn 2 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 300.000 - - Chi phí nhân công trực tiếp 24.500 26.600 - Chi phí san xuất chung 32.400 38.200 Cộng 356.900 64.800 Đến cuối kỳ: + Giai đoạn 1 hoàn thành 80 nửa thành phẩm, còn 20 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 40%. + Giai đoạn 2 nhận 80 nửa thành phẩm của giai đoạn 1 tiếp tục sản xuất đợc 70 thành phẩm, còn 10 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 60% (cả 2 giai đoạn đều không có sản phẩm dở dang đầu kỳ). Phơng án tính giá thành phân bớc không tính giá thành nửa thành phẩm. Dối với chi phí bỏ vào lần đầu của quá trinh san xuất: CPSX giai đoạn i có trong = CPSX dở dang CK giai đoạn i + CPSX phát sinh giai đoạn i Số lợng NTP (TP) hoàn thành giai đoạn i + Số lợng SPDD cuối kỳ giai đoạn i Dối với chi phí bỏ dần trong quá trinh san xuất: CPSX giai đoạn i có trong thành phẩm = CPSX dở dang CK giai đoạn i + CPSX phát sinh giai đoạn i Số lợng NTP (TP) hoàn thành giai đoạn i + Số lợng SPDD cuối kỳ giai đoạn i đã tính đổi Tính tổng giá thành thành phẩm hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng Tổng giá thành thẩm quyền hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng = Tổng CPSX giai đoạn i có trong thành phẩm 1.1.2. Kế toán giá vốn hàngbán Tài khoản sử dụng: TK 632 Giá vốn hàng bán Bên Nợ: - Phản ánh giá vốn của SP. HH, DV đã tiêu thụ trong kỳ. - Phản ánh CPNVL, CPNC vợt trên mức bình thờng và CPSXC cố định không phân bổ không đ- ợc tính vào trị giá hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. - Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thờng do trách nhiệm cá nhân gây ra. - Phản ánh chi phí tự XD, tự chế TSCĐ vợt trên mức bình thờng không đợc tính vào NG TSCĐ hữu hình tự XD, tự chế hoàn thành. - Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc. Bên Có: - Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (31/12) (Khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng năm trớc). - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. 154,155,157 (631) 632 621,622,627 152,155,1381 159 1567 111,112 2412 911 159 1.1.3. Kế toán chi phí bán hàngvà chi phí quản lí doanh nghiệp Nội dung chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình bảo quản và tiêu thụ hàng hoá. Chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí khấu hao tài sản cố định: Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác chi phí quản lí doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình quản lý và điều hành hoạt động SXKD của doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý. Chi phí vật liệu quản lý. Chi phí đồ dùng văn phòng. chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí và lệ phí Chi phí dự phòng chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Thuế, phí và lệ phí: Là số tiền doanh nghiệp phải nộp về các khoản thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản phí, lệ phí có tính chất thuế phải nộp. Chi phí dự phòng: Là khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi trong KD của doanh nghiệp, trích lập quĩ dự phòng trợ cấp mất việc làm, chi phí dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả cho những hợp đồng có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác a/ Kế toán chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng: 641 "Chi phí bán hàng". Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: Các khoan ghi giam chi phí bán hàng trong kỳ. Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoan 641 cuối kỳ không có số d. TK 641 gồm 7 TK cấp 2 nh sau: - TK 6411 "Chi phí nhân viên bán hàng" [...]... 635 - Chi phí tài chính Có TK 129 - Dự phòng giảm giá Có TK 22 9 - Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh", ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính 121 , 128 ,22 8 635 911 22 1 ,22 2 ,22 3 111,1 12 131 413 129 ,22 9 1 .2 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh 1 .2. 1 Doanh thu... BF bảo hành độc lập) Kế toán tại BF bảo hành 621 154 1368 622 6 32 5 12 627 111,1368 3331 Ktoán CP bảo hành (Trờng hợp DN có BF bảo hành độc lập) Kế toán tại BF có sản phẩm bảo hành 336 641 3 52 133 Kế toán chi phí quản lí 334,338 6 42 111,1 52 1 52, 153 21 4 911 1 42, 2 42, 335 333(7,8,9) 139,351,3 52 111,1 12, 331 133 1.1.4 Kế toán chi phí tài chính Nội dung chi phí tài chính Chi phí tài chính là các chi phí,... doanh thu hoạt động tài chính: Thu từ các khoản đầu t tài chính ( thu nhập từ công ty liên kết, liên doanh, công ty con, lãi tiền cho vay) Nợ TK 111,1 12, 138, 22 2 ,22 3/ Có TK 515 Lãi chứng khoán: Nợ TK 111,1 12/ Có TK 121 ,22 8 Có TK 515 Kế toán bán ngoại tệ: Nợ các TK 111 (1111), 1 12 (1 121 ) (Tổng giá thanh toán theo tỷ giá thực tế bán) có TK 11 12, 1 122 (Theo tỷ giá xuất quĩ) Có TK 515 hoặc Nợ TK 635: (Số... chính Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính : Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 2. 1 .2. 3 Kế toán kết quả hoạt động khác Kế toán thu nhập khác 1/ Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ nhợng bán, thanh lý TSCĐ: Nợ các TK 111, 1 12, 131 (Tổng... Xác định kết quả kinh doanh: Có TK 6 32 - Kết chuyển giá vốn bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả trong kỳ: Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 6 42: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 2. 1 .2. 2 Kế toán kết quả hoạt động tài chính Cuối... lỗ cha xử lý Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 421 1 - Lợi nhuận năm trớc Tài khoản 421 2 - Lợi nhuận năm nay 2. 1 .2. 1 Kế toán hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối kỳ kinh doanh, kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ trong kỳ: Nợ TK 511: Doanh thu thuần tiêu thụ bên ngoài Nợ TK 5 12: Doanh thu thuần tiêu thụ nội bộ Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh: Kết chuyển giá... Chi phí khác Có các TK 111, 1 12; hoặc Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác 12/ Khi đem tài sản cố định đi góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: Nợ Tài khoản 22 2 - Giá trị tài sản đợc đánh giá lại Nợ Tài khoản 21 4 - Hao mòn luỹ kế tài sản Nợ Tài khoản 811: Chênh lệch giữa giá trị còn lại và giá trị đợc đánh giá lại Có Tài khoản 21 1 - Nguyên giá của tài sản cố định a Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp...- TK 64 12 "Chi phí vật liệu bao bi" TK 6413 "Chi phí dụng cụ đồ dùng" TK 6414 "Chi phí khấu hao TSCD" TK 6415 "Chi phí bao hành san phẩm hàng hoá" TK 6417 "Chi phí dịch vụ mua ngoài" TK 6418 "Chi phí khác bằng tiền" Kế toán chi phí bán hàng 334,338 641 111,1 52 1 52, 153 21 4 911 1 42, 2 42 335 111,1 12, 331 133 Ktoán CP bảo hành (Trờng hợp DN không có BF bảo hành độc lập) 621 154 3 52 622 641 627 Ktoán CP... đầu t tài chính - Khoản lỗ tỷ giá hối đoái trong kỳ - Khoản chênh lệch lỗ tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ Tài khoản 635 Chi phí tài chính: Dùng phản ánh những khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635 - Chi phí tài chính nh sau: Bên Nợ: Phản ánh chi phí tài chính thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: - Các khoản đợc phép ghi giảm chi phí tài chính - Cuối kỳ kết... vào CT con, liên kết, liên doanh ghi: Nợ TK liên quan (111, 1 12, 131 ): Giá bán Nợ TK 635: Số lỗ về chuyển nhợng Có TK 121 , 22 8, 22 2, 22 3, 22 1: Giá gốc Trờng hợp doanh nghiệp phát hành chứng khoán bị phá sản hoặc giải thể, không thu hồi đủ vốn đầu t vào các công ty khác, xác định khoản thiệt hại: Nợ TK liên quan (111, 1 12, 1388) Nợ TK 635: Số thiệt hại do không thu hồi đợc Có TK 121 , 22 8: Giá gốc Trích . định kết quả kinh doanh", ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính. 121 , 128 ,22 8 635 911 22 1 ,22 2 ,22 3 111,1 12 . 334,338 6 42 111,1 52 1 52, 153 21 4 911 1 42, 2 42, 335 333(7,8,9) 139,351,3 52 111,1 12, 331 133 1.1.4. Kế toán chi phí tài chính Nội dung chi phí tài chính