Kế toán tài chính - chương 4

Trong nghiệp vụ kế toán, Kế toán tài chính là việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính phục vụ cho các nhu cầu thông tin cho các đối tượng bên ngoài đơn vị, doanh nghiệp là c

KẾ TOÁN

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

GV TRẦN THỊ THANH HẢI

CHƯƠNG 4

NỘI DUNG

 Những vấn đề chung

 Kế toán doanh thu

 Kế toán chi phí hoạt động kinh doanh

 Kế toán hoạt động khác

 Kế toán chi phí thuế TNDN

 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

CHI PHÍ: Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích

kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các

khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu

Doanh Thu &Thu Nhập Khác–VAS 14

Doanh Thu Thu Nhập Khác Bán

hàng

Cung cấp Dịch vụ

Tiền lãi Tiền bản quyền

Cổ tức

và lợi nhuận được chia

…

Thanh

lý, nhbán TSCĐ

Phạt, bồi thường,

Nợ đã xoá,

nợ không ai

thu

Thuế được giảm, hoàn lại, Khác…

Tổng giá trị các lợi ích kinh tế…

Từ HĐSXKD thông thường,…

Làm tăng vốn CSH

Góp phần làm tăng Ngoài các hoạt động tạo ra

VCSH-doanh thu

Phương thức giao hàng và thanh toán

Bán hàng thu tiền tập trung thu tiền t/trung B/hàng không

 KẾ TOÁN DOANH THU

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ

số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và

nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm,

hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm

cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

 Ghi nhận DT phải tuân thủ các nguyên tắc KT cơ bản là:

•Cơ sở dồn tích

•Phù hợp

•Thận trọng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn

tất cả 5 điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP hoặc HH cho người mua.

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý HH như người sở hữu HH hoặc quyền KSoát HH.

 Doanh thu được XĐ tương đối chắc chắn

 DN đã thu hoặc sẽ thu được LIKT từ giao dịch bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Điều kiện ghi nhận doanh thu

Bán hàng theo phương thức giao hàng tại kho

Bán hàng theo phương thức chuyển hàng

Bán hàng theo phương thức vận chuyển

Ví dụ

Ngày 25/1/N: Mua 1.000 đơn vị hàng C

với giá chưa thuế GTGT 50.000 đ/ đ.vị, thuế GTGT 10% Hàng đã nhận và giao cho khách hàng ngay tại kho bên bán ngay trong ngày: 1.000 đơn vị hàng C, giá bán chưa thuế

GTGT 60.000 đ/ đ.vị, thuế GTGT 10% Tiền hàng mua và bán đều trả chậm trong vòng

10 ngày.

Kế toán dT xuất khẩu hàng trực tiếp

Nộp

thuế

CP xuất hàng

Thuế XK Phải nộp

641

DThu xuất khẩu

Chi t kh u thanh toán ế ấ

Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.

 DN cho khách hàng hưởng CKTT ở khâu bán

CP hoạt động tài chính.

131

635

111,112

KT doanh thu theo ph ươ ng th c bán tr ứ ả góp

111,112 131

511 33311

3387 515

Thu tiền khách hàng

Giá chưa thuế trả ngay Thuế GTGT

Lãi trả góp Kết chuyển

từng kỳ

Kế toán các khoản làm giảm doanh thu

 KT chiết khấu thương mại

 KT giảm giá hàng bán

 KT hàng bán bị trả lại

 Các khoản thuế làm giảm doanh thu

 KT xác định doanh thu thuần

KẾ TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

 CKTM là khoản DN bán giảm giá niệm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn

111,112,131 521

33311

Số tiền CKTM p/sinh trong kì

KẾ TOÁN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN

 GGHB là khoản giảm trừ cho người mua do

hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

111,112,131 532

33311

Giá thanh toán

Giá chưa thuế Thuế GTGT

Ví dụ

5% trị giá lô hàng đã mua theo hóa đơn

0001, do hàng sai quy cách Ngày 5/2/N, Công ty chấp thuận và lập hóa đơn giảm giá số 57 cùng phiếu chi số 200 để thanh toán số tiền: 5.500.000 đ.

Căn cứ hóa đơn số 57 và phiếu chi 200 để ghi giảm giá hàng bán:

Nợ TK 532: 5.000.000

Nợ TK 3331: 500.000

KẾ TOÁN HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

 Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán

đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối

thanh toán.

111,112,131 531

33311

Giá thanh toán

Giá chưa thuế

Thuế GTGT

156,157

632

GVHB

bị trả lại

Ví dụ

 Ngày 5/2/N nhận đề nghị trả lại một số hàng khách hàng đã mua theo hóa đơn

0002, do hàng không đạt chất lượng,

Công ty chấp thuận Ngày 10/2/N nhận hóa đơn trả hàng số 543 và nhập lại

kho số hàng bị trả đồng thời chấp nhận thanh toán hóa đơn bằng cách trừ vào

nợ phải thu, số tiền 20.000.000 đ và

thuế GTGT 2.000.000đ Giá xuất kho

của hàng bị trả lại:14.000.000 đ.

Kế toán xác định doanh thu thuần

DT thuần??

521 532

3331,3332,3333

511

531

Cuối kỳ kết chuyển CKTM Cuối kỳ kết chuyển GGHB

Cuối kỳ kết chuyển trị giá HBBTL

Các khoản thuế

K toán doanh thu ho t đ ng tài ế ạ ộ

chính

Doanh thu ho t đ ng tài chínhạ ộ là nh ng kho n ữ ả

doanh thu do ho t đ ng tài chính mang l i ạ ộ ạ nh ư

ti n lãi , ti n b n quy n, c t c, l i nhu n đ c ề ề ả ề ổ ứ ợ ậ ượchia và các doanh thu ho t đ ng tài chính khác ạ ộ

c a doanh nghi p.ủ ệ

Tài kho n s d ng: ả ử ụ

TK 515 ”Doanh thu ho t đ ng tài chính”ạ ộ

Nội dung cơ bản của chỉ tiêu GVHB là giá thành SX thức tế, giá gốc của những sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán được trong kỳ Ngoài ra còn các khoản khác

như:CP NVL trực tiếp, CP NC trực tiếp trên mức bình thường; DPGG HTK…

 KT CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Giá vốn hàng bán

K toán chi phí tài chính ế

 Chi phí tài chính là những chi phí và những

khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các

hoạt động đầu tư tài chính , bao gồm:

 Lỗ chuyển nhượng chứng khoán, chi phí giao dịch bán

chứng khoán

 Chi phí cho vay và đi vay vốn

 Chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng.

 ….

 Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính”

Ví dụ

Định khoản các nghiệp vụ sau:

1 Doanh nghiệp chi tiền gửi Ngân hàng để trả nợ gốc và lãi tiền vay để mua hàng

hóa, số tiền 10.400.000 đ Trong đó nợ

Kế toán chi phí bán hàng

CPBH là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ SP,

HH, DV, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản

phẩm, quảng cáo SP, hoa hồng bán hàng, CP bảo hành SP,

CP bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…

(4)

K toán chi phí qu n lý doanh nghi p ế ả ệ

CPQLDN là CP quản lý kinh doanh, CP quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan hoạt động của cả

DN bao gồm tiền lương nhân viên QLDN, CP vật liệu, công cụ, đồ dùng cho văn phòng, tiền điện thoại, CP tiếp khách, công tác phí,…

214 3353

N i dung thu nh p khác c a DN g m: ộ ậ ủ ồ

 Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ

 Thu tiền phạt do đối tác vi phạm hợp đồng

 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho DN

 Các khoản khác…

KT chi phí thu thu nh p doanh nghi p ế ậ ệ

thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Tài khoản sử dụng:

TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”

 Chứng từ : Tờ khai thuế TNDN, Biên lai nộp thuế, Quyết toán thuế thu nhập doanh

nghiệp

Chi phí Thuế thu nhập DN

Lợi nhuận sau thuế