Chương 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính

Vũ Hữu Đức 2013 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƢƠNG 4 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể: – Giải thích đƣợc các nguyên tắc kế toán áp dụng trong việc xác định lợi nhuận trong một thời kỳ. – Thực hiện các bút toán điều chỉnh và khóa sổ cơ bản. – Sử dụng bảng cân đối tài khoản điều chỉnh để hoàn thành chu trình kế toán. – Lập các báo cáo tài chính đơn giản. – Phân tích một số chỉ tiêu cơ bản của BCTC. 3 Nội dung • Các nguyên tắc kế toán liên quan đến việc xác định lợi nhuận • Các khoản điều chỉnh và các bút toán điều chỉnh • Các bút toán khóa sổ và kết chuyển • Hoàn thành chu trình kế toán 4 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN Khóa sổ và lập BCTC Phần 1 5 Nhắc lại một số khái niệm Các nguyên tắc kế toán liên quan đến xác định LN Cơ sở dồn tích Kỳ kế toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc phù hợp 6 Nhắc lại một số khái niệm • Kỳ kế toán • Giả định kỳ kế toán cho rằng các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp có thể chia vào những thời kỳ nhất định, ví dụ tháng, quý hay năm. • Việc phân chia này giúp cung cấp thông tin kịp thời cho ngƣời sử dụng để ra quyết định. • Trong thực tế, kỳ kế toán thƣờng đƣợc chọn là một năm – gọi là niên độ kế toán. 7 Nhắc lại một số khái niệm • Cơ sở dồn tích và phù hợp • Cơ sở dồn tích yêu cầu việc ghi nhận và báo cáo về tài sản, nguồn vốn, doanh thu và chi phí dựa trên cơ sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứ không phải dựa trên cơ sở thu tiền hay chi tiền. • Phù hợp yêu cầu phải xác định chi phí phù hợp với doanh thu trong kỳ để xác định đúng đắn kết quả kinh doanh của kỳ kế toán. 8 Các nguyên tắc kế toán liên quan đến xác định lợi nhuận • Lợi nhuận và cơ sở dồn tích. • Kỳ kế toán. • Nguyên tắc ghi nhận doanh thu. • Nguyên tắc phù hợp 9 Lợi nhuận và cơ sở dồn tích Khái niệm lợi nhuận gắn với sự phát triển của chủ nghĩa tư bản 10 Kỳ kế tốn và lợi nhuận Thời điểm chi tiền Thời điểm thu tiền Thời điểm tiêu thụ Niên độ X-1 Niên độ X Niên độ X+1 Chi phí Doanh thu [...]... mỗi kỳ kế toán, một quá trình điều chỉnh cần đƣợc thực hiện nhằm hai mục đích: – Bảo đảm xác định và đo lƣờng đầy đủ doanh thu, chi phí của kỳ (theo nguyên tắc dồn tích và phù hợp); – Đƣa các tài khoản về trạng thái sẵn sàng cho việc lập Báo cáo tài chính 22 Khóa sổ và lập BCTC Phần 2 CÁC KHOẢN ĐIỀU CHỈNH VÀ BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH 23 Sự cần thiết phải điều chỉnh Bút toán điều chỉnh Các khoản trả trước Chi... (DT dồn tích) Chi phí phải trả (CP dồn tích) 24 Sư cần thiết phải điều chỉnh Giao dịch bằng tiền Doanh thu/Chi phí phát sinh Lập BCTC Ghi chép vào sổ sách hàng ngày Chưa ghi chép vào sổ sách hàng ngày Điều chỉnh 25 Sư cần thiết phải điều chỉnh Giao dịch bằng tiền Doanh thu/Chi phí phát sinh Lập BCTC Chưa ghi chép vào sổ sách hàng ngày Điều chỉnh Ghi chép vào sổ sách hàng ngày 26 Sự cần thiết phải điều... khi lập BCTC nhằm: – Phản ảnh đúng doanh thu và chi phí theo cơ sở dồn tích, để xác định lợi nhuận trên Báo cáo kết quả HĐKD – Phản ảnh đúng tài sản và nợ phải trả để lập Bảng cân đối kế toán 27 Ví dụ 1 • Công ty Xuân Hồng thuê nhà của công ty Hoa Lan từ 1/1/20x1 Xuân Hồng đã trả trƣớc tiền thuê nhà trong 3 năm là 720 triệu đồng vào ngày 1/1/20x1 • Phản ảnh tiền thuê nhà đã trả thế nào vào Báo cáo. .. triệu nhƣng sẽ trả tiền vào đầu năm 20x2 • Phản ảnh phí dịch vụ chƣa trả thế nào vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán của công ty Nam Việt/công ty Hòa Lạc? 31 Đối với công ty Nam Việt Tiền sẽ bỏ ra năm 20x2 Lợi ích kinh tế đã sử dụng trong năm 20x1 Nghĩa vụ chưa thực hiện vào cuối năm 20x1 Chi phí Nợ phải trả 32 Đối với công ty Hòa Lạc Tiền sẽ được hưởng vào năm 20x2 Lợi ích... cáo cả quý vào tháng 1/20x1 là 300 triệu đồng • Để thực hiện dịch vụ, công ty Ngôi Sao chi tiền xây dựng clip quảng cáo 120 triệu đồng vào tháng 1/20x1 và trả tiền phát sóng cho Đài truyền hình 20 triệu đồng vào mỗi tháng • Ghi nhận theo cơ sở dồn tích và theo cơ sở tiền cho doanh thu và chi phí của công ty Ngôi Sao trong 3 tháng? 12 Công ty Ngôi Sao – Doanh thu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng Doanh thu... Cộng 14 Công ty Ngôi Sao – Lợi nhuận Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng Cơ sở dồn tích - Doanh thu - Chi phí - Lợi nhuận Cơ sở tiền - Doanh thu - Chi phí - Lợi nhuận 15 Câu hỏi mở rộng • Bạn nghĩ sao nếu: – Công ty Ngôi Sao trả lƣơng hàng tháng cho bộ phận quảng cáo theo lợi nhuận và lập BCTC cho HĐQT hàng tháng? – Vẫn những thông tin trên nhƣng hợp đồng dịch vụ đƣợc ký cho 3 tháng gồm tháng 3, tháng 4 và tháng... ích kinh tế đã có vào cuối năm 20x1 Doanh thu Tài sản 33 Bút toán điều chỉnh • Bút toán điều chỉnh đƣợc ghi nhận vào cuối kỳ kế toán để thực hiện các khoản điều chỉnh nhằm ghi nhận DT/CP đã phát sinh đồng thời với 1 TS/NPT 34 Bút toán điều chỉnh • Các bút toán điều chỉnh cơ bản: – Các khoản trả trƣớc 1 Chi phí trả trƣớc 2 Khấu hao TSCĐ 3 Doanh thu chƣa thực hiện – Điều chỉnh doanh thu 4 Doanh thu dồn... cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán của công ty Xuân Hồng/công ty Hoa Lan? 28 Đối với công ty Xuân Hồng Tiền đã bỏ ra năm 20x1 Lợi ích kinh tế đã sử dụng trong năm 20x1 Lợi ích kinh tế còn được sử dụng vào cuối năm 20x1 Chi phí Tài sản 29 Đối với công ty Hoa Lan Tiền đã nhận năm 20x1 Lợi ích kinh tế đã thực hiện trong năm 20x1 Nghĩa vụ chưa thực hiện vào cuối năm 20x1 Doanh thu Nợ... căn cứ vào thời điểm mà doanh nghiệp thu đƣợc tiền – Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ và khách hàng chấp nhận – Về số tiền, doanh thu là giá bán của sản phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng 17 Bài tập thực hành  Saigon Tourist nhận thực hiện tour du lịch Hàn Quốc cho đoàn khách gồm giảng viên Khoa Kế Toán – Kiểm Toán trƣờng Đại Học Mở và ngƣời...Cơ sở dồn tích và Cơ sở tiền Kế toán tiền Kế toán dồn tích Ghi nhận doanh thu khi thu tiền Ghi nhận doanh thu khi phát sinh Ghi nhận chi phí khi chi tiền Ghi nhận chi phí khi phát sinh 11 Bài tập thực hành • Công ty truyền thông Ngôi Sao cung cấp dịch vụ quảng cáo cho công ty Hoàng Dũng trong quý 1/20x1 Hoàng Dũng trả trƣớc tiền quảng cáo cả quý vào tháng 1/20x1 là 300 triệu đồng . Vũ Hữu Đức 2013 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM CHƢƠNG 4 2 Mục tiêu • Sau khi nghiên cứu xong chƣơng này, bạn có thể:. Thực hiện các bút toán điều chỉnh và khóa sổ cơ bản. – Sử dụng bảng cân đối tài khoản điều chỉnh để hoàn thành chu trình kế toán. – Lập các báo cáo tài chính đơn giản. – Phân tích một số. điều chỉnh và các bút toán điều chỉnh • Các bút toán khóa sổ và kết chuyển • Hoàn thành chu trình kế toán 4 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN Khóa sổ và lập BCTC Phần