KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AISC THỰC HIỆN

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AISC THỰC HIỆN I. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC - AISC 1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty kiểm toán AISC, tên giao dịch là Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (Auditing and Informatic Service Company) hiện có trụ sở tại 142 Nguyễn Thị Minh Khai- Quận 3- Thành phố Hồ Chí Minh do ông Nguyễn Hữu Trí – Giám đốc Công ty lãnh đạo. Được thành lập ngày 21/03/1994 theo thông báo số 637/TC/CĐKT của Bộ Tài Chính và quyết định số 1292/QĐ-UB-TM ngày 29/04/1994 của Uỷ Ban Nhân Dân Thành phố Hồ Chí Minh, tính đến nay AISC đã hơn mười năm hình thành, phát triển và đã trở thành một công ty tư vấn- kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn hoạt động trên phạm vi toàn quốc. Tổng số vốn đầu tư ban đầu là 2 tỷ VNĐ (vốn pháp định là 300 triệu VNĐ)  Vốn cố định: 600 triệu đồng  Vốn lưu động: 1400 triệu đồng Trong đó vốn Ngân sách là 436,224 triệu VNĐ Các nguồn vốn của doanh nghiệp gồm có vốn ngân sách, vốn vay ngân hàng, tín dụng, vốn tự bổ sung, vốn liên doanh hoặc vốn vay các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước. Hiện nay công ty có khoảng trên 180 nhân viên có trình độ đại học và trên đại học. Đội ngũ nhân viên của AISC được đánh giá cao về trình độ nghiệp vụ chuyên môn và được đào tạo có hệ thống tại Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len. Trong số đó có nhiều người là chuyên gia có kinh nghiệm trong các Trịnh Hải Lý Trang - 1 - Kiểm toán 43B lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán, xây dựng cơ bản và trên 40 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên cấp quốc gia. Với nguyên tắc hoạt động độc lập, khách quan, chính trực bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng, coi trọng uy tín và chất lượng dịch vụ đã giúp công ty có một chỗ đứng vững chắc trên thị trường, mang lại niềm tin cho những người sử dụng. Qua hơn 10 năm hoạt động, số lượng khách hàng của AISC không ngừng tăng lên. Hiện tại AISC trực tiếp cung cấp dịch vụ cho hơn 500 khách hàng trong hầu hết tất cả nghành nghề như: Ngân hàng- Thương mại- Xây dựng- Dịch vụ- Bưu chính viễn thông- Công nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Cơ cấu khách hàng của AISC qua mười năm hoạt động có thể minh hoạ theo sơ đồ sau Sơ đồ 05: Cơ cấu khách hàng Như đã thể hiện ở sơ đồ trên, khách hàng của Công ty chủ yếu tập trung vào loại hình doanh nghiệp Nhà nước. Trong những năm tới, Công ty hướng tới mở rộng mối quan hệ với nhiều khách hàng hơn nữa đặc biệt là những dự án đầu tư nước ngoài và dự án quốc tế ở Việt Nam. Hiện tại Công ty mở các chi nhánh tại ba miền:  Chi nhánh tại Thành phố Hà Nội: Địa chỉ 39B Thuỵ Khuê. Trịnh Hải Lý Trang - 2 - Kiểm toán 43B DN có vốn đầu tư nước ngoài DN Nhà nước 1 4 4  Chi nhánh tại Thành phố Đà Nẵng: Địa chỉ 92A Quang Trung.  Chi nhánh tại Thành phố Cần Thơ : Địa chỉ 64 Nam Kỳ Khởi Nghĩa. Trong ba năm trở lại đây, công ty hoạt động khá hiệu quả: Doanh thu tăng hàng năm xấp xỉ 12% và luôn đạt chỉ tiêu lợi nhuận đặt ra. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty trong ba năm 2001, 2002, 2003 như sau: Bảng số 03: Kết quả hoạt động kinh doanh (Đơn vị: Triệu đồng) Năm Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Doanh thu - Kiểm toán - Tư vấn - Dịch vụ tin học 15.832 9.024,24 3.166,4 3.641,36 17.732 10.816, 52 4.014.4 4 3.901,0 4 19.86 0 12.11 4,6 3.574, 8 4.170, 6 Chi phí 13.482 14.186 16.28 5 Lợi nhuận 2.350 3.546 3.575 Tiền lương bình quân 2,2 2,5 2,7 Số liệu thống kê ở trên chứng tỏ dịch vụ kiểm toán mang lại nguồn thu chủ yếu cho Công ty. Hàng năm doanh thu từ hoạt động này luôn chiếm tỷ trọng cao nhất (trên 50%). Điều này hoàn toàn phù hợp với mục tiêu và chiến Trịnh Hải Lý Trang - 3 - Kiểm toán 43B lược phát triển mà Công ty đã đề ra đó là không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, biến nó trở thành thế mạnh của Công ty. Đối với Chi nhánh AISC- Hà Nội, doanh thu bình quân hàng năm đạt khoảng 2 tỷ đồng và tăng khoảng 8% năm. Lợi nhuận trung bình mỗi năm vào khoảng 500 triệu đồng. Trịnh Hải Lý Trang - 4 - Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2. Cơ cấu tổ chức Giám đốc Cố vấn Các phòng tư vấn tài chính, thuế Các Chi nhánh, VPĐD Các phòng kiểm toán dự án đầu tư và XDCB Các phòng Kiểm toán doanh nghiệp Phòng kế hoạch & Marketing Phòng tin học PGĐ thường trực PGĐ phụ trách chuyên môn P1 PP2 . P1 Trịnh Hải Lý Trang - 5 - Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp P2 P1 P2 P3 CN Hà Nội CN Đà Nẵng VP Cần Thơ Phòng hành chính tổng hợp Phòng kế toán Ghi chú: : Chỉ đạo Trịnh Hải Lý Trang - 6 - Kiểm toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp : Phối hợp : Hỗ Trợ Sơ đồ 06: Tổ chức bộ máy điều hành công ty Trịnh Hải Lý Trang - 7 - Kiểm toán 43B 3. Đặc điểm hoạt động của Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học AISC Hiện nay AISC thực hiện cung cấp các dịch vụ sau: Thứ nhất: Thực hiện các dịch vụ kiểm toán  Kiểm toán các báo cáo tài chính  Kiểm toán các dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản.  Xác định giá trị của doanh nghiệp để cổ phần hoá theo luật định  Thẩm định giá trị tài sản và góp vốn liên doanh. Thứ hai: Thực hiện dịch vụ tư vấn quản lý- tài chính- kế toán- thuế  Tiến hành đăng kí chế độ kế toán.  Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán- Tài chính- Thống kê- Thuế theo luật định.  Hướng dẫn và thực hiện kế toán, lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế.  Tư vấn về đầu tư  Tư vấn về quản lý.  Tư vấn về cải tổ hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi trường kiểm soát nội bộ.  Tư vấn về thuế.  Đào tạo và bồi dưỡng kế toán trưởng và kiểm toán viên nội bộ. Thứ ba: Cung cấp dịch vụ tin học  Tư vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học, cài đặt các hệ thống thông tin trong quản trị kinh doanh. Trịnh Hải Lý Trang - 8 - Kiểm toán 43B  Cung cấp các phần mềm tin học như: Quản trị kinh doanh, kế toán, thuế doanh nghiệp, quản lý khách sạn, quản lý ngân sách nhà nước, quản lý các định mức XDCB. 4. Giới thiệu chung về Chi nhánh AISC- Hà Nội Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học- Chi nhánh tại Hà Nội được thành lập năm 2001 theo Quyết định số 4485/ QĐ- UB ngà 09/08/2001 của Uỷ Ban Nhân Dân Thành phố Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 314886 do Sở Kế Hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp ngày 04/08/2001. Đứng đầu AISC Hà Nội là ông Đào Tiến Đạt- Giám đốc Chi nhánh. Hiện tại Chi nhánh gồm 28 nhân viên có trình độ và kinh nghiệm trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn cũng như là các lĩnh vực khác mà Chi nhánh thực hiện. Kể từ ngày thành lập đến nay chi nhánh đã thực hiện kiểm toán và cung cấp các dịch vụ khác cho rất nhiều khách hàng hoạt động trong mọi lĩnh vực: - Các cơ quan Nhà nước. - Các đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài. - Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Các dự án, các tổ chức phi chính phủ. Đặc biệt, Chi nhánh đã thực hiện kiểm toán nhiều chương trình có quy mô lớn cũng như thực hiện dịch vụ cho các khách hàng lớn như:  Kiểm toán dự án vốn ODA.  Kiểm toán dự án của UNFPA.  Kiểm toán giải ngân  Kiểm toán công trình XDCB các Bệnh viện, Bưu điện, Viện nghiên cứu Bộ Thuỷ sản… Trịnh Hải Lý Trang - 9 - Kiểm toán 43B  Kiểm toán Báo cáo tài chính Hàng không Pacific Airline, Việt Nam Airline.  Kiểm toán Báo cáo tài chính Công ty than Hòn Gai, Cẩm Phả.  Kiểm toán Báo cáo tài chính Công ty Sữa Hà Nội.  Kiểm toán Báo cáo tài chính Công ty mía đường Tuyên Quang, Trà Vinh…  Kiểm toán Báo cáo tài chính Ngân hàng Đầu tư & Phát triển, Ngân hàng liên doanh Lào Việt… II. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DO AISC THỰC HIỆN 1. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do AISC thực hiện tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Có thể khái quát quy trình này qua sơ đồ dưới đây Trịnh Hải Lý Trang - 10 - Kiểm toán 43B [...]... ro kiểm toán với hàng tồn kho Kế hoạch kiểm toán chu trình hàng tồn kho Thực hiện kiểm toán Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho Trịnh Hải Lý Trang - 17 - Kiểm toán 43B Kiểm tra chi tiết số dư Kiểm kê hàng tồn kho Kiểm tra công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính giá trị SPDD, giá thành sản phẩm Kiểm tra việc tính giá xuất hàng tồn kho Kết thúc kiểm toán hàng tồn kho Soát xét các bằng chứng kiểm toán. .. sau kiểm toán và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán bổ sung Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và đưa ra ý kiến về hàng tồn kho III QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A Như đã đề cập ở trên, tại AISC chương trình kiểm toán hàng tồn kho đã được xây dựng một cách cụ thể và chi tiết Song trên thực tế khi áp dụng kiểm toán các khách hàng, kiểm toán. .. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chi tiết chu trình hàng tồn kho Thực hiện kiểm toán Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ hàng tồn kho Kiểm tra chi tiết số dư Kiểm kê hàng tồn kho Kiểm tra công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính giá trị SPDD, giá thành sản phẩm Kiểm tra việc tính giá xuất hàng tồn kho Kết thúc kiểm toán hàng tồn kho Soát xét các bằng chứng kiểm toán đã thu thập được Xem... các công việc kiểm toán được tiến hành trong giai đoạn này bao gồm:  Chu n bị lập báo cáo  Soạn thảo báo cáo  Tổng hợp và phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo  Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức sau khi nhận được ý kiến đồng ý của Ban Giám đốc đơn vị  Lưu trữ hồ sơ kiểm toán Trịnh Hải Lý Trang - 13 - Kiểm toán 43B 2 Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính Kể từ khi... dịch vụ tin học AISC) Quy trình kiểm toán hàng tồn kho mà Công ty xây dựng được dựa trên quy trình kiểm toán tổng quát Cụ thể, quy trình này được thể hiện qua sơ đồ sau: Trịnh Hải Lý Trang - 14 - Kiểm toán 43B Sơ đồ 08: Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AISC thực hiện Lập kế hoạch Thu thập thông tin cơ sở về khách hàng Tìm hiểu hệ thống KSNB Thực hiện thủ tục phân... kiểm soát  Thực hiện các thủ tục phân tích  Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu  Lên kế hoạch, chương trình kiểm toán 1.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán Đây là công việc chính của cuộc kiểm toán Các thành viên trong nhóm dưới sự chỉ đạo của nhóm trưởng tiến hành thực hiện kiểm toán theo các chu trình khác nhau như kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền, chu trình hàng tồn kho, chu trình tiền... Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do AISC thực hiện Giai đoạn 1 Lập kế hoạch và quản lý công việc kiểm toán Đánh giá môi trường kiểm soát Tìm hiểu môi trường kinh doanh Các thủ tục phân tích chính Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá khách hàng Giai đoạn 2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán Giai đoạn 3 Kết thúc kiểm toán Thực hiện thử nghiệm kiểm soát đối với các chu. .. kiện phát sinh sau kiểm toán và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán bổ sung Trịnh Hải Lý Trang - 15 - Kiểm toán 43B Tổng hợp các bút toán điều chỉnh và đưa ra ý kiến về hàng tồn kho Chú thích : Trình tự thực hiện Trịnh Hải Lý Trang - 16 - Kiểm toán 43B Lập kế hoạch Thu thập thông tin cơ sở về hàng tồn kho Tìm hiểu hệ thống KSNB về hàng tồn kho Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ hàng tồn kho Đánh giá trọng... kế toán hàng tồn kho được mở đầy đủ và đúng quy định Thứ ba: Các thủ tục kiểm soát Trịnh Hải Lý Trang - 23 - Kiểm toán 43B Để kiểm tra các thủ tục kiểm soát liên quan đến chu trình hàng tồn kho kiểm toán viên tiến hành kiểm tra các tài liệu trong Công ty trong đó tập trung vào các tài liệu sau: + Phiếu yêu cầu mua hàng + Đơn đặt mua hàng + Phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, hàng hoá + Phiếu vận chuyển hàng. .. kết quả kinh doanh) nhằm phát hiện ra những biến động bất thường xảy ra trong năm tài chính Từ đó có thể phát hiện ra những vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của Công ty khách hàng và khả năng tồn tại đến những sai sót trên Báo cáo tài chính Trong kiểm toán chu trình hàng tồn kho, kiểm toán viên thường áp dụng các thủ tục phân tích sau:  So sánh số dư kho n mục hàng tồn kho năm nay so . 2. Trình tự kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty A do AISC thực hiện 2.1. Lập kế hoạch kiểm toán Qua quá trình. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AISC THỰC HIỆN I. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC - AISC