CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY GIẦY THĂNG LONG

B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY GIẦY THĂNG LONG. Công ty Giầy Thăng Long áp dụng hình thức NKCT để theo dõi, báo cáo tình hình biến động về tài sản, nguồn vốn, cung cấp thông tin quản lý cho Ban giám đốc, cơ quan thuế và những đối tượng quan tâm khác. Trong quá trình hạch toán, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và bộ sổ, mẫu chứng từ theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKINH Tế ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT được khái quát như sau: Chứng từ gốc v các bà ảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ v sà ổ kế toán chi tiết Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Báo cáo t i chínhà Ghi hàng ngày 1 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 1 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Ghi định kỳ Đối chiếu 2.1. Hạch toán vốn bằng tiền 2.1.1. Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Giầy Thăng Long Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển tại Công ty Giầy Thăng Long, hoạt động tiêu thụ diễn ra thường xuyên và chủ yếu là với các đối tác nước ngoài nên việc quản lý vốn dưới hình thức tiền gửi ngân hàng là chủ yếu, quy mô tiền gửi dưới dạng ngoại tệ là tương đối lớn. Do đó, trong việc hạch toán vốn bằng tiền có sự tách biệt giữa kế toán ngân hàng và kế toán tiền mặt, giữa kế toán tiền mặt và thủ quỹ. Điều này giúp công ty quản lý tốt vốn bằng tiền của mình. 2.1.2. Hạch toán tiền tại quỹ của Công ty 2.1.2.1. Các chứng từ sử dụng: Đối với các nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán tiền mặt sử dụng các chứng từ: - Hoá đơn bán hàng (của nhà cung cấp) - Giấy đề nghị tạm ứng. - Đề nghị thanh toán. - Phiếu nhập kho, lệnh nhập vật tư - Bảng tổng hợp tiền lương. - Phiếu chi. Đối với nghiệp vụ thu tiền, kiế toán sử dụng các chứng từ: - Hoá đơn bán hàng (liên 3) - Phiếu thanh toán tạm ứng. - Phiếu thu 2 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 2 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ chi tiền. Người được thanh toán Giám đốc, kế toán trưởng Kế toán tiền mặt Nghiệp vụ chi tiền Giấy đề nghị thanh toán kèm hoá đơn bán h ng hoà ặc giấy thanh toán tạm ứng, phiếu nhập kho, lệnh nhập vật tư, . Duyệt Phiếu chi (1) (2) (3) Lưu Kế toán trưởng Thủ trưởng Kế toán tiền mặt Thủ quỹ Ký phiếu chi Ghi sổ Chi tiền (4) (5) (6) 3 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 3 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Ví dụ: Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của anh Vũ Minh Dũng ngày 27/3/2002, đã được trưởng phòng kế hoạch vật tư, kế toán trưởng ký duyệt, căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 033138 của đại lý vải bò Hanosimex lệnh nhập vật tư ngày 02/03/2002 và phiếu nhập kho ngày 26/03/2002. Kế toán tiền mặt lập phiếu chi (số 0134, quyển số 2 theo mẫu 02 VT) thành 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ, liên 3 giao cho người nhận tiền. 4 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 4 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp CÔNG TY GIẦY THĂNG LONG SỐ 411 - NGUYỄN TAM TRINH Mẫu số 02 - VT PHIẾU CHI Ngày 27/02/2002 Quyển số 2 Số 0134 Nợ: 152 Có: 111 (1111) Họ tên người nhận tiền: Vũ Minh Dũng Địa chỉ : Phòng kế hoạch vật tư Lý do chi : Thanh toán tiền hàng cho hoá đơn số 033138 Số tiền : 9.945.000 (Chín triệu, chín trăm bốn mươi lăm nghìn). Kèm theo: Hoá đơn số 033138 Lệnh nhập vật tư ngày 2/3/2002 Phiếu nhập kho số 416 ngày 26/3/2002 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt Đã nhận đủ số tiền: 9.945.000đ Thủ quỹ Ngày 27/02/2002 Người nhận tiền Người được thanh toán mang phiếu chi tới thủ quỹ lĩnh tiền, ký thủ quỹ kỹ, ghi số tiền và chuyển phiếu chi cùng chứng từ liên quan cho kế toán tiền mặt định khoản ghi sổ. Định kỳ kế toán tiền mặt trình phiếu chỉ cho kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt và lưu phiếu chi. Với nghiệp vụ thu tiền: Người nộp tiền Kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt Nghiệp vụ thu tiền Hoá đơn bán h ngà Phiếu thanh toán Tạm ứng, (1) (2) (3) Bảo quản lưu trữ Kế toán trưởng Duyệt phiếu thu Thủ quỹ (4) 5 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 5 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Thu tiền Phiếu thu Ghi sổ Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn sổ 2661 của Công ty dệt 8/3, căn cứ vào đề nghị tạm ứng số 1721 ngày 10/3/2002 anh Lê Văn Hoàng lập giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu 04 - TT) và chuyển cho kế toán tiền mặt lập phiếu thu thu lại số tiền tạm ứng thừa. Giấy thanh toán tiền tạm ứng phải có sự ký duyệt của kế toán trưởng, người nộp lại tiền tạm ứng và kế toán tiền mặt. Phiếu thu lập theo mẫu 01 - TT. CÔNG TY GIẦY THĂNG LONG SỐ 411 - NGUYỄN TAM TRINH Mẫu số 01 - TT PHIẾU THU Ngày 21/00/2002 Quyển số 1 Số 0174 Nợ: 111 Có: 141 Họ tên người nộp tiền: Lê Văn Hoàng Địa chỉ: Lý do nộp: tiền tạm ứng thừa. Số tiền: 2.750.000 (Hai triệu, bẩy trăm năm mươi nghìn). 6 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 (4) 6 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Kèm theo: Giấy đề nghị tạm ứng số 1721. Hoá đơn số 22661. Kế toán trưởng Kế toán tiền mặt Đã nhận đủ số tiền: 2.750.000 Ngày 21/03/2002 Thủ quỹ Phiếu thu được lập 3 liên sẽ được chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ nhận tiền ghi vào phiếu chi, ký xác nhận và chuyển lại 1 liên cho kế toán tiền mặt. 1 liên lưu tại quyển và 1 liên giao cho người nộp tiền. Kế toán tiền mặt định khoản, ghi sổ. Định kỳ trình kế toán trưởng ký duyệt và bảo quản, lưu trữ các chứng từ này. 2.1.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền mặt tại quỹ. Các tài khoản được sử dụng trong hạch toán tiền mặt. TK 111 "Tiền mặt" được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2. TK 1111 "Tiền Việt Nam": phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ, thừa thiếu VNĐ tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngân phiếu. TK 1112 "Ngoại tệ" : phản ánh tình hình thu chi thừa, thiếu điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo VNĐ. TK 1113: "Vàng bạc, đá quý" phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quỹ nhập, xuất, thừa, phiếu tồn quỹ tiền mặt. Nội dung và kết cấu của TK 111 như sau: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý nhập quỹ. - Số tiền thừa khi kiểm kê quỹ. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh tỷ giá. Bên có: - Các khoản xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc đá quỹ. - Số tiền thiếu khi kiểm kê. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh tỷ giá. Dư nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quỹ tồn quỹ. TK 112 TK 111 TK 131, 133, 138, 141 TK 152, 153, 156 TK 331, 311, 341 7 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 7 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp TK 411, 511, 711, 721 TK 334, 338 TK 331, 333, 311, 341 413 Rút TGNH về quỹ TM Thu khách h ng, thuà ế VAT được ho n là ại, thu tạm ứng v thu khác bà ằng TM Giảm giá h ng mua, h ng mua trà à ả lại Vay ngắn hạn, d i hà ạn thu hồi tiền h ng trà ả thừa Vốn nhận cấp phát thu tiền bán h ng, tià ền thu được từ hoạt động t i chính bà ất thường Xuất TM mua vật tư, t i sà ảng h ng hoá, dà ịch vụ Xuất TM trả lương, thưởng các khoản khác cho công nhân Xuất TM trả nợ người bán, nộp thiếu, nợ vay Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ bất thường 413 Chênh lệch tỷ giá 8 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 TK 241, 627, 641, 642, 151, 152, 153, 156, 211 8 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 9 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 9 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 2.1.2.3. Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền mặt. Để hạch toán chi tiết tiền mặt kế toán sử dụng sổ quỹ tiền mặt ở Công ty giầy Thăng Long, kế toán theo dõi ngoại tệ và VNĐ trên cùng 1 sổ. Căn cứ để ghi sổ chi tiết chính là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Hàng ngày kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi để lên sổ quỹ. Cuối tháng kế toán tính số tiền tồn quỹ, tính toán chênh lệch tỷ giá và đối chiếu bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1. Để hạch toán tổng hợp tiền mặt kế toán sử dụng bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, kế toán tổng hợp lên sổ cái và các báo cáo tìa chính cần thiết. Đầu tháng, kế toán xác định số dư đầu tháng trên Bảng kê số 1 dựa vào số dư cuối tháng trước. Định kỳ 5 ngày, kế toán tập hợp các phiếu thu và lên Bảng kê số 1 phản ánh phát sinh bên Nợ của TK 111 đối ứng có với các TK liên quan và dựa vào phát sinh Có trên nhật ký chứng từ tính số dư TK 111. Cuối mỗi tháng , kế toán tiền mặt khoá bảng kê số 1, khoá sổ quỹ tiền mặt, xác định tổng phát sinh nợ TK 111 đối ứng Có các TK liên quan. Để lên NKCT số 1 định kỳ 5 ngày, kế toán phải căn cứ vào phiếu chi, các chứng từ gốc. Cuối tháng, kế toán khoá NKCT số 1, xác định phát sinh bên Có TL 111 đối ứng Nợ các TK liên quan. NKCT số 1 và Bảng kê số 1 được nộp cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu với sổ chi tiết (sổ quỹ tiền mặt), đối chiếu với các Bảng kê, NKCT liên quan nhằm xem xét tính hợp lý, trung thực và lên sổ cái TK 111. Trình tự hạch tiền mặt có thể được mô tải bằng mô hình sau: Chứng từ gốc tiền mặt Bảng kê số 1 NKCT số 1 Sổ chi tiết TK 111 Sổ cái TK 111 Báo cáo t i chínhà 10 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 10 [...]... hàng A Ghi sổ ngày Kế toán Kế toán trưởng Ngân hàng B Ghi sổ ngày Kế toán Kế toán trưởng ở công ty Giầy Thăng Long, uỷ nhiệm thu thường rất ít được sử dụng, chỉ khi thanh toán với Bưu điện Công ty mới nhận được uỷ nhiệm thu của Bưu điện kèm với các hoá đơn điện thoại Trong trường hợp này do có sự ký kết tay ba giữa Công ty Giầy Thăng Long, Bưu điện thành phố Hà Nội và Ngân hàng Công thương khu vực... chức hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL, CCDC 2.3.6.1 Hạch toán chi tiết Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC kế toán sử dụng - Thẻ kho: mở cho từng loại vật liệu, CCDC - Sổ chi tiết TK 152 mở chi tiết cho từng loại vật liệu chính - Sổ chi tiết TK 153 mở cho từng loại CCDC, và các vật liệu phụ - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Tại Công ty, kế toán dùng phương pháp thẻ song song để hạch. .. TGNH hạch toán trên các sổ chi tiết tương tự như với hạch toán tiền mặt Khi hạch toán ngoại tệ, đầu mỗi tháng, kế toán chuyển số dư cuối tháng trước sang đầu tháng này nguyên giá ngoại tệ và giá trị VNĐ Trong tháng định kỳ 5 ngày kế toán ghi sổ 1 lần dựa vào các chứng từ phát sinh và tỷ giá ngoại tệ mỗi ngày Cuối tháng, kế toán tính số dư ngoại tệ, VNĐ và tính toán chênh lệch tỷ giá ở đây, kế toán. .. thanh toán khác Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán ngân hàng Ký duyệt Mở L/C uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu 2 3 Giám đốc Kế toán trưởng Ngân hàng Giám đốc Kế toán trưởng 11 11 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 4 Duyệt Giấy báo ngân hàng Ghi sổ 5 6 Lưu Với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền Việt Nam, công ty thường sử dụng séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu chỉ được sử dụng khi thanh toán. .. tự động thanh toán cho bưu điện và gửi bản uỷ nhiệm thu cùng với các chứng từ gốc về cho công ty Khi nhận được giấy báo của ngân hàng kế toán ngân hàng ghi sổ và định kỳ gửi cho kế toán trưởng UỶ NHIỆM THU Bưu điện Hà Nội 13 13 SV: Cao Hång Phîng - KiÓm to¸n 41 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Ngày 31 tháng 3 năm 2002 Khách hàng: Công ty giầy Thăng Long Số tài khoản: 890M - 00020 Ngân hàng: Công thương khu... nhất định và chuyển hết toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Tại Công ty Giầy Thăng Long, nguyên vật liệu gồm nhiều loại được dự trữ tại 3 kho: Kho Công ty, kho tại Hải Dương và kho tại Thái Bình Nguyên vật liệu chính gồm: Các loại vải bạt, các loại da, cao su làm đế, hoá chất Nguyên vật liệu phụ: Chỉ, dây giầy, ôdê, xốp, hoá chất, thùng giấy, bìa, Phế liệu: Vải vụn 2.3.2 Phương pháp... Tên đơn vị trả tiền: Công ty Giầy Thăng Long Số tài khoản: Tại ngân hàng: Ngân hàng ngoại thương Việt Nam - Hà Nội Lập ngày 16/3/2002 PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI Tên đơn vị nhận tiền: Công ty dệt 8/3 Số tài khoản: Tại ngân hàng: Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam - Hà Nội Số tiền: Một trăm ba mươi triệu Nội dung thanh toán: Trả tiền hàng theo hoá đơn Số 02778 ngày 15/3/2002 Đơn vị trả tiền Kế toán Giám đốc Ngân... nguyên vật liệu) Sau đó kế toán ghi đơn giá, giá trị lên các phiếu xuất kho và định khoản Từ những chứng từ gốc: Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật tư, kế toán lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho từng lệnh sản xuất, từng đơn đặt hàng 2.3.6.2 Hạch toán tổng hợp trong quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ NKCT số... định mức nguyên vật liệu 2.3.3 Đặc điểm công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không để tiêu chuẩn để xếp vào TSCĐ, hạch toán và quản lý công cụ, dụng cụ tương đối giống nguyên vật liệu Tại Công ty công cụ, dụng cụ được chia thành 2 loại: Công dụng dụng cụ sử dụng thường xuyên cho hoạt động sản xuất kinh doanh như: Dao chặt, khuôn đế, phom giầy Bao bì luân chuyển Ngoài ra, nguyên... Trả nợ NN trả nợ vay, nợ nhà cung cấp, lỗ do bán ngoại tệ TK 152, 153, 641, 642, 627 TK 211, 213 241 133, 331, 311, 315, 811, 341 2.2 Hạch toán tài sản cố định (TSCĐ) 2.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại Công ty giầy Thăng Long Là một đơn vị chuyên sản xuất giầy lớn, TSCĐ của công ty cũng tương đối lớn Giá trị TSCĐ trên tổng nguồn vốn luôn lớn hơn 40% Trong đó, hầu hết các tài sản đều là TSCĐ hữu hình Nó bao gồm: . B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY GIẦY THĂNG LONG. Công ty Giầy Thăng Long áp dụng hình thức NKCT để theo dõi,. ngày Kế toán Giám đốc Kế toán Kế toán trưởng Kế toán Kế toán trưởng ở công ty Giầy Thăng Long, uỷ nhiệm thu thường rất ít được sử dụng, chỉ khi thanh toán