Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.DOC

Công tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

mục lục

Lời mở đầu

Nội dung báo cáo

1.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giầy Thăng Long.

1.1.Quá trình hình thành và phát triển.

1.2.Những nét khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 1.2.1.Tình hình sử dụng lao động.

1.2.2.Tình hình sử dụng vốn 1.2.3.Tình hình sản xuất tiêu thụ.

1.3.Đặc điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất

2.1.1.Đặc điểm hạch toán vốn bằng tiền 2.1.2.Hạch toán tiền mặt tại quỹ.

2.1.3.Hạch toán tiền gửi ngân hàng 2.2.Hạch toán tài sản cố định

2.2.1.Đặc điểm TSCĐ tại công ty

2.2.2.Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ 2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TSCĐ 2.2.4.Hạch toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ,hao mòn TSCĐ 2.3.Hạch toán nguyên vật liệu,công cụ ,dụng cụ

2.3.1.Đặc điểm nguyên vật liệu

2.3.2.Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu 2.3.3.Đặc điểm công cụ dụng cụ

2.3.4.Chứng từ sử dụng khi hạch toán NVL, công cụ,dụng cụ 2.3.5.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản

2.3.6.Hạch toán chi tiết và tổng hợp NVL, công cụ, dụng cụ 2.4.Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

2.5.Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

2.5.1.Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 2.5.2.Vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán chi phí sản

xuất và tính giá thành

2.5.3.Hạch toán chi tiết và tổng hợp

3.Một số nhận xét và kiến nghị về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long

3.1.Nhận xét chung về bộ máy kế toán 3.2 ý kiến về hạch toán ngoại tệ

3.3 ý kiến về hạch toán nguyên vật liệu

3.4 ý kiến về hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 3.5.ý kiến về việc xác định đối tợng tập hợp chi TSCĐ

3.6 ý kiến về các khoản trích trớc tiền lơng phép và sửa chữa lớn TSCĐ

Kết luận

Nhận xét của cơ quan thực tập.

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

2

Lời mở đầu

Cũng nh mọi doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trờng ,công ty giầy Thăng Long đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận ,nâng cao uy tín chất lợng sản phẩm từ đó cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên ,thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nớc.

Để đạt đợc những mục tiêu này,bên cạnh việc áp dụng công nghệ tiên tiến cải thiện điều kiện sản xuất công ty rất chú trọng tới công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán bởi ban lãnh đạo công ty hiểu rõ rằng công tác quản lý tốt sẽ đảm bảo hoạt động sản xuất có hiệu quả,tiết kiệm.Việc tổ chức hạch toán kế toán chính là công cụ quan trọng nhất cung cấp các thông tin cho quản lý ,phân tích và làm sáng tỏ những mặt mạnh mặt yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh

Đợt kiến tập tại công ty giầy Thăng Long là cơ hội tốt cho em đợc học hỏi những kiến thức thực tế và làm sáng tỏ những thắc mắc mà trong quá trình học em còn cha rõ.

Trong bản báo cáo này em nêu ra những quan sát về việc tổ chức hạch toán kế toán nói chung và việc hạch toán kế toán trong một số phần hành cụ thể của công ty.Báo cáo gồm các phần chính sau:

Lời nói đầu

Phần nội dung: Nêu lên thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và

đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.

Phần nhận xét và kiến nghị Kết luận

Nhận xét của cơ quan thực tập

1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công tygiầy Thăng Long

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty giầy Thăng Long đợc thành lập theo quyết định số 210/CNN-TCLĐ của Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ (nay là Bộ Công nghiệp ); quyết định thành lập lại DNNN theo nghị định số 368/HĐBT ( nay là Thủ tớng chính phủ) và quyết định số 397/ CNN-TCLĐ ngày 29/4/1993 của Bộ Công nghiệp nhẹ.Tên giao dịch: Thăng Long Shoes Company, có trụ sở chính tại 411-Nguyễn Tam Trinh-Mai Động- Hai Bà Trng-Hà Nội.

Công ty giầy Thăng Long là một đơn vị thành viên của Tổng công ty da giầy Việt Nam, có đầy đủ t cách pháp nhân và là một đơn vị hạch toán độc lập với 3 Ngân hàng giao dịch chính :

- NH Công thơng khu vực II-HBT-HN - NH Cổ phần công thơng Việt Nam - NH Ngoại thơng Việt Nam

Công ty hoàn toàn có khả năng chủ động liên hệ, ký kết các hợp đồng th-ơng mại với bạn hàng trong và ngoài nớc, thực hiện đầy đủ các khoản nộp ngân sách Nhà Nớc

Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã có rất nhiều thay đổi Ban đầu, công ty chỉ có 2 phân xởng sản xuất và một số công trình phục phụ khác với số công nhân là 300 ngời, có nhiệm vụ sản xuất hàng gia công mũ giầy da cho các nớc XHCN và chủ yếu là thị trờng Liên Xô.Song từ sau sự sụp đổ và tan vỡ của thị trờng Đông Âu và Liên Xô vào những năm 92-93, công ty đã gặp phải rất nhiều khó khăn khi tìm kiếm cho mình thị trờng và bạn hàng nhằm duy trì và phát triển công ty.Phải đối mặt với thực trạng không mấy sáng sủa về cơ sở vật chất, kỹ thuật của chính mình, với sự non trẻ trong quản lý,với sự thiếu vốn để đầu t cho công nghệ, thiết bị và những khó khăn chung mà mọi doanh nghiệp phải trải qua trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trờng định hớng XHCN có sự quản lý của Nhà Nớc, công ty đã cố gắng tìm cho mình hớng đi mới, quyết tâm khôi phục lại và phát triển sản xuất kinh doanh mình

Xuất phát từ việc tìm hiểu nhu cầu sử dụng giầy da nội địa và đặc biệt là xuất khẩu ra nớc ngoài, với u thế có nguồn nhân công rẻ, lao động cần cù, chịu khó, năng động sáng tạo, công ty đã chủ động gia tăng nguồn vốn kinh doanh bằng việc vay lãi ngân hàng, huy động vốn từ CBCNV trong công ty để trang bị máy móc và công nghệ hiện đại

Cho đến nay, sau hơn 10 năm, hoạt động của công ty đã dần dần đi vào ổn định, công tác an toàn phục vụ sản xuất đợc đảm bảo, trình độ quản lý, trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên không ngừng đợc nâng cao Công ty đã tạo đợc uy tín về chất lợng mặt hàng và khả năng đáp ứng theo yêu cầu hợp đồng cho khách hàng dựa trên cơ cấu sản xuất kinh doanh mềm dẻo, uyển

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

4

chuyển linh hoạt và nhạy cảm với thị trờng và thị hiếu tiêu dùng Các bạn hàng lớn nh : Hà Lan, ý, Hàn Quốc luôn tin tởng và đánh giá cao sự hợp tác của công ty

Để phát huy hết khả năng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trờng công ty đã mở rộng sản xuất với hai chi nhánh Một xí nghiệp tại Thái Bình, một xí nghiệp tại Chí Linh - Hải Dơng bên cạnh xí nghiệp thành viên là xí nghiệp giầy Hà Nội.

Là một đơn vị hạch toán độc lập, công ty có các chức năng và nhiệm vụ nh sau:

Chức năng:

Hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập, tự hạch toán trên cơ sở lấy thu bù chi phí, khai thác nguồn vật t, nhân lực, tài nguyên đất nớc, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế.

Chức năng sản xuất của Công ty là sản xuất giầy dép và các sản phẩm khác từ da.

Chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp Theo giấy phép kinh doanh số 1.02.1.037/ GP cấp ngày 26/8/1993 thì phạm vi kinh doanh xuất nhập khẩu là:

Xuất khẩu: Giầy dép, túi cặp da Công ty sản xuất ra.

Nhập khẩu: Vật t nguyên liệu, máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất của Công ty.

Nhiệm vụ:

Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở chủ động và tuân thủ nghiêm chỉnh các qui định của Pháp luật.

Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu thị trờng, kiến nghị và đề xuất với Bộ thơng mại và Nhà nớc giải quyết những vớng mắc trong kinh doanh.

Tuân thủ luật pháp của Nhà nớc về quản lý tài chính, quản lý xuất nhập khẩu và giao dịch đối ngoại, nghiêm chỉnh thực hiện các cam kết trong hợp động mua bán ngoại thơng và các hợp đồng liên quan tới sản xuất kinh doanh của Công ty.

Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đồng thời tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đầu t mở rộng, đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, tự cân đối giữa xuất nhập khẩu, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc.

Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lợng các mặt hàng do Công ty sản xuất, kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trờng tiêu thụ.

Quản lý, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới của đất nớc.

1.2 Những nét khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

Hiện nay,thị trờng giầy trên thế giới rất phát triển,điều kiện để ngành giầy Việt Nam phát triển là rất lớn nhng kèm theo đó, yêu cầu đối với chất l-ợng, đối với khả năng sản xuất, quản lý cũng rất lớn đòi hỏi mỗi đơn vị sản xuất phải luôn luôn nâng cao trang thiết bị công nghệ , nâng cao trình độ lao động và trình độ quản lý sản xuất nhằm khẳng định hình ảnh của sản phẩm, của công ty trên thị trờng trong nớc và thế giới Thị trờng giầy đợc đánh giá là mở rộng nhng kèm theo đó đối thủ cạnh tranh cũng rất nhiều và điều đó buộc các công ty giầy Việt Nam phải hết sức hạn chế những điểm yếu và phát huy sức mạnh, u thế của mình nhằm có đợc chỗ đứng vững chắc trên thị trờng.

1 2.1 Tình hình sử dụng lao động

Qua thống kê về lao động của công ty cho thấy:

Tổng số lao động 3200 ngời trong đó 75 ngời có trình độ đại học 15 công nhân có tay nghề cao(từ bậc 5 trở lên) còn lại đội ngũ công nhân đợc đào tạo từ trung cấp.

Lao động quản lý ít biến động và chiếm tỷ lệ thấp(dới 5%),lao động nữ đợc sử dụng nhiều hơn lao động nam do đòi hỏi của công việc cần sự khéo léo Qua các năm cho thấy tỷ lệ lao động nữ đạt xấp xỉ 60% lao động động của toàn công ty.

Ngành giầy là ngành sản xuất theo mùa vụ nên số lao động đợc huy động vào sản xuất cũng biến động theo mùa vụ Tuy nhiên, công ty giầy Thăng Long có số lao động huy động vào sản xuất tơng đối ổn định tỷ lệ lao động đợc huy động cao, năm 1999 đạt 98,47%.

1.2.2.Tình hình sử dụng vốn

Mặc dù là doanh nghiệp nhà nớc nhng vốn đợc hình thành từ ngân sách nhà nớc của công ty chiếm tỷ lệ khoong cao.Tỷ trọng vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn thấp trong khi đó vốn vay của công ty cũng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn các nguồn vay chủ yếu là từ ngân hàng và huy động từ các nguồn khác

Vốn đầu t vào sản xuất kinh doanh chiếm tỷ lệ cao nhất trong năm 2000 là 15%(chủ yếu vào máy móc, cải tạo nhà xởng phục vụ sản xuất ) năm 1999 là 9,45%, năm 2000 là 11,5% Bên cạnh đó,nguồn vốn bổ sung hàng năm cao, năm cao nhất đạt 4,23% tổng vốn(năm 1999).

Vốn lu động của công ty chiếm tỷ trọng lớn và tăng trởng đều qua các năm :năm 1999 là 57,05%; năm 2000 là 57,59% ( khoảng 45,774tỷ); năm 2001 là 55,49%(khoảng 52,616tỷ).Vốn đầu t vào TSCĐlớn và có xu hớng tăng tỷ trọng trong các năm 1996,1997,1998 nhng lại có xu hớng giảm qua các

TSLĐ/tổng tài sản 57,05 57,59 55,59 2 Tỷ suất lợi nhuận(%)

3 Tình hình tài chính (%)

Tỷ lệ nợ phải trả /tổng tài sản 86,71 88,94 89,51

Sự phân bổ vốn này là tơng đối hợp lý vì công ty đầu t nhiều cho nguyên vật liệu và các chi phí sản xuất khác đồng thời chú trọng vào việc mở rộng sản xuất,nâng cao cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty.

1.2.3 Tình hình sản xuất ,tiêu thụ trong những năm gần đây của

công ty giầy Thăng Long

Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển chung của toàn ngành giầy, công ty giầy Thăng Long đã nhận thức rõ tầm quan trọng của việc đổi mới công nghệ, nâng cao tay nghề, mở rộng thị trờng, đa dạng hoá sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trờng

Kết quả kinh doanh qua các năm 1999-2000-2001 Giầy xuất khẩu 1000 đôi2.1641.5742.262- 590- 27,2+ 690+ 44Giầy nội địa 1000 đôi14426099+ 116+80,5+ 39+ 153Doanh thu tiêu thụ Tr.đồng82.00090.088100.737+ 8.088+ 9,910.649+ 12- D.thu xuất khẩu Tr.đồng75.25082.32096.233+ 7.070+ 9,4+ 13.913+ 17-D.thu nội địa Tr.đồng6.7507.7684.504+ 1.018+ 18,1- 3.264- 424Giá trị xuất khẩu 1000$6.3475.3346.766- 1.013- 16+ 1.432+ 27

Qua bảng so sánh trên ta thấy công ty có những bớc tiến lớn trong thời gian vừa qua Lợi nhuận tăng từ 533 triệu năm 1999 lên 839 triệu năm 2001.

1.3 Đặc điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất

Quá trình sản xuất giâỳ là quá trình trải qua nhiều công đoạn, sử dụng nhiều lao động với trình độ và tay nghề khác nhau nên vấn đề quẩn lý lao

động, tổ chức bộ máy sản xuất là rất quan trọng và điều đó ảnh hởng đến hiệu quả sử dụng lao động, năng suất lao động trong sản xuất

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

8

1.3.1.Quy trình công nghệ

Qui trình công nghệ sản xuất giầy vải (2) (1)

(1):Quá trình tạo đế cao su (2):Quá trình may mũ giầy

Quá trình tạo đế cao su:

Cao su đợc mua về là các cao su dạng thô qua quá trình xử lý,cao su đ-ợc nghiền nhỏ kết hợp với các loại hoá chất,qua quá trình lu hoá,cao su tiếp tục đợ cắt thành nhiều lát nhỏ sau đó đợc đua qua máy ép,ép tạo thành các dạng đế nhỏ theo yêu cầu mẫu mã của khách hàng.Đế tạo ra đợc cắt tỉa,kiểm tra và đợc đua sang phân xởng giầy,phân xởng đế cao su chịu trách nhiệm cung cấp toàn bộ các loại đế theo yêu cầu của công ty.

Quá trình may mũ giầy:

Phân xởng chuẩn bị lấy nguyên liệu là vải bạt,vải phin đợc đua vào bồi để tăng thêm độ cứng và độ bền sau đó đợc tiến hành pha cắt theo các mẫu đ-ợc thiết kế tại phòng kỹ thuật,chuyển sang phân xởng may để thực hiện các công đoạn may và chuyển vào phân xởng giầy lắp ráp cùng với đế,trải qua khâu hấp,sấy tạo thành sản phẩm giầy hoàn chỉnh,tổ chức đóng gói,đua vào

nhập kho.Toàn bộ quá trình thực hiện có sự kiểm tra chất lợng sản phẩm xuyên suốt từng công đoạn.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty giầy Thăng Long

Công ty giầy Thăng Long đợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng Đây là một cơ cấu quản lý mà toàn bộ công việc quản lý đợc giải quyết theo một kênh liện hệ đờng thẳng giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc Chỉ có lãnh đạo quản lý ở từng cấp mới có nhiệm vụ và quyền hạn ra mệnh lệnh chỉ thị cho cấp dới (Tức là mỗi phòng, ban xí nghiệp của Công ty chỉ nhận quyết định từ một thủ trởng cấp trên theo nguyên tắc trực tuyến) Giám đốc của Công ty là ngời ra quyết định cuối cùng nhng để hỗ trợ cho quá trình ra quyết định của Giám đốc thì cần phải có các bộ phận chức năng Các bộ phận chức năng này không ra lệnh một cách trực tiếp cho các đơn vị cấp dới mà chỉ nghiên cứu, chuẩn bị các quyết định cho lãnh đạo, quản lý và thực hiện việc hớng dẫn lập kế hoạch, tổ chức thực thi, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các mục tiêu trong phạm vi chức năng chuyên môn của mình.

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

Ban giám đốc:

Giám đốc là ngời đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm chung trớc Tổng Công tytrong công tác điều hành sản xuất kinh doanh của Công ty.

Một Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kỹ thuật công nghệ KCS

Một Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nội chính trong Công ty ,xây dựng chơng trình kế hoạch với giám đốc để chỉ đạo thực hiện, phụ tráchcông tác sản xuất kế hoạch vật t, an toàn lao động.

Phòng tổ chức hành chính:

Thực hiện chức năng quản lý nhân sự, thực hiện chế độ thanh toán tiền lơng cho cán bộ công nhân viên,làm tốt công tác hành chính phục vụ khách hàng trong và ngoài Công ty, đồng thời làm các công tác khác nh văn th, bảo mật, tiếp tân,

Phòng thị trờng và giao dịch nớc ngoài: chức năng của Phòng là tham

mu giúp cho Giám đốc thực hiện các hoạt động kinh doanh xuất nhập khâủ của Công ty theo giấy phép đăng ký kinh doanh và triển khai thực hiện các hoạt động về thị trờng, tiêu thụ sản phẩm của Công ty.

Phòng kỹ thuật, công nghệ: Với chức năng là quản lý toàn bộ công tác kỹ

thuật sản xuất của toàn Công ty nh ban hành các định mức vật t nguyên liệu, lập các qui trình công nghệ trong sản xuất , sản xuất thử các loại mẫu chào hàng, quản lý công tác an toàn thiết bị kỹ thuật trong sản xuất.

Phòng tài vụ: Với chức năng chính là quản lý tất cả mọi hoạt động tài chính

của Công ty đồng thời quản lý dòng tài chính ra vào nhằm đạt hiệu quả cao nhất.

Phòng bảo vệ quân sự: Thực hiện nhiệm vụ bảo vệ mọi mặt trong hoạt động

sản xuất kinh doanh của Công ty và làm công tác tự vệ quân sự theo qui định.

Phòng y tế :thực hiện việc đảm bảo sức khoẻ cho công nhân trong quá trình

sản xuất.

Xí nghiệp giầy Hà Nội ,xí nghiệp giầy Thái Bình,xí nghiệp giầy Chí Linh -Hải Dơng: thực hiện công tác sản xuất theo lệnh do ban giám đốc đa xuống.

Đánh giá chung về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giầyThăng Long

Chất lợng sản phẩm luôn đợc coi trọng Thực tế cho thấy sản phẩm của công ty đã có uy tín đối với khách hàng của mình Số lợng các đợn vị đặt hàng ngày càng một nhiều

Công ty là một trong những đơn vị sớm chủ động đầu t trang thiết bị máy móc, chuyển dần sang tự động hoá, hiện đại hoá công nghệ sản xuất giầy, h-ớng về xuất khẩu, giữ vững và nâng cao uy tín với khách hàng

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giầy Thăng Long trong những năm gần đây chứng tỏ công ty là một đơn vị mạnh có tiềm năng và mức tăng trởng cao trong những năm gần đây và tơng lai

Công ty đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý có khả năng đều hành tốt làm việc có năng lực hiệu quả Ban lãnh đạo công ty đã tạo đợc một không khí đoàn kết xây dựng vì mục đích chung của đông đảo CBCNV

Công tác đào tạo cán bộ luôn đợc công ty chú trọng công ty đã tìm mọi biện pháp để tạo điều kiện cho CBCNV đợc nâng cao trình độ, nghiệp vụ của mình

Ban lãnh đạo đã chọn cho mình một đờng lối pháp triển đúng hớng vừa tầm, vừa sức.Ngày nay công ty đã có một thế mạnh mà không phải một DN nào cũng có đợc, đó là chiến lợc thị trờng, đối tác, sản phẩm, kỹ thuật, công nghệ, cung cách quản lý, đội ngũ cán bộ công nhân có tay nghề cao Đây thực sự là một điều kiện thuận lợi, là điều kiện cần thiết trớc tiên cho việc mở rộng sản xuất

Qua hơn 10 năm hoạt động công ty giầy Thăng Long đã phản ánh đúng h-ớng đi của ngành giầy cả nớc Chúng ta đã có căn cứ vững chắc để tin tởng rằng:” trong tơng lai công nghiệp giầy da Việt Nam sẽ trở thành một ngành công nghiệp xuất khẩu chính của Việt Nam với sức mạnh ngang tầm các nớc giầy da chính trên thế giới “

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán

Là 1 DNNN có quy mô tơng đối lớn, Công ty giầy Thăng Long có bộ máy kế toán tơng ứng với các chớc năng nhiệm vụ đặt ra nhằm quản lý hoạt động tài chính của công ty đồng thời hạch toán một cách chính xác, trung thực các chi phí, thu nhập cho hoạt động sản xuất cũng nh các nghĩa vụ với Nhà n-ớc

Công ty có một phòng kế toán với 8 nhân viên đều có trình độ đại học Mỗi nhân viên có một nhiệm vụ và chức năng riêng

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

Phó KTT2 kiêm kế toán chi phí giá thành,tiêu thụ và kế toán thanh toán với ng ời mua

K T tiền

mặt K T tiền gửi ngân hàng kiêm thanh toán với ng ời bán

K T vật t K T tiền l

Thủ quỹ

-Kế toán trởng(trởng phòng tài vụ)

+ Điều hành hoạt động chung của phòng tài vụ

+Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tính trung thực, hợp lý trong việc hạch toán kết quả, chi phí, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+Báo cáo tình hình tài chính của công ty

-Phó phòng tài vụ 1:kiêm kế toán chi phí giá thành, tiêu thụ, công nợ ngời

+theo dõi, tập hợp phân bổ chi phí và tính giá thành +theo dõi kết quả quá trình têu thụ

+theo dõi tình hình công nợ phải trả với ngời mua

-Phó phòng tài vụ 2:

+ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, nguyên giá, hao mòn TSCĐ +theo dõi tình hình công nợ với ngời bán

+ làm công tác kế toán tổng hợp, lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị

-Kế toán TM: theo dõi tình hình tăng, giảm, tồn quỹ TM

-Kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình tăng giảm số d tiền gửi ngân hàng -Kế toán vật t, kho:

+theo dõi vật t tồn kho, tăng giăm trong kỳ +theo chi tiết theo các kho, mục đích xuất kho

-Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: theo dõi tình hình thanh

toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho công nhân

-Thủ quỹ:

+ quản lý tiền mặt tại quỹ

+ thống kê tổng hợp mọi tình hình DN

Doanh nghiệp sử dụng kế toán thủ công với hình thức nhật ký chứng từ, sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 1141TC/CĐKT ngày 1-11-1995 của bộ trởng Bộ Tài chính.

2/Công tác hạch toán kế toán tại Công ty Giầy ThăngLong

Công ty Giầy Thăng Long áp dụng hình thức NKCT để theo dõi, báo cáo tình hình biến động về tài sản, nguồn vốn, cung cấp thông tin quản lý cho Ban giám đốc, cơ quan thuế và những đối tợng quan tâm khác

Trong quá trình hạch toán, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và bộ sổ, mẫu chứng từ theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKINH Tế ngày

Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển tại Công ty Giầy Thăng Long, hoạt động tiêu thụ diễn ra thờng xuyên và chủ yếu là với các đối tác nớc ngoài nên việc quản lý vốn dới hình thức tiền gửi ngân hàng là chủ yếu, quy mô tiền gửi dới dạng ngoại tệ là tơng đối lớn Do đó, trong việc hạch toán vốn bằng tiền có sự tách biệt giữa kế toán ngân hàng và kế toán tiền mặt, giữa kế toán tiền mặt và thủ quỹ Điều này giúp công ty quản lý tốt vốn bằng

2.1.2 H¹ch to¸n tiÒn t¹i quü cña C«ng ty

Quy trình luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ chi tiền

Ví dụ:

Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của anh Vũ Minh Dũng ngày 27/3/2002, đã đợc trởng phòng kế hoạch vật t, kế toán trởng ký duyệt, căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 033138 của đại lý vải bò Hanosimex lệnh nhập vật t ngày 02/03/2002 và phiếu nhập kho ngày 26/03/2002

Kế toán tiền mặt lập phiếu chi (số 0134, quyển số 2 theo mẫu 02 VT) thành 3 liên, liên 1 lu, liên 2 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ, liên 3 giao cho ngời

Lý do chi : Thanh toán tiền hàng cho hoá đơn số 033138

Số tiền : 9.945.000 (Chín triệu, chín trăm bốn mơi lăm nghìn) Kèm theo : Hoá đơn số 033138

Lệnh nhập vật t ngày 2/3/2002 Phiếu nhập kho số 416 ngày 26/3/2002

Thủ trởng đơn vịKế toán trởngKế toán tiền mặt

Đã nhận đủ số tiền: 9.945.000đ

Ngời đợc thanh toán mang phiếu chi tới thủ quỹ lĩnh tiền, ký thủ quỹ kỹ, ghi số tiền và chuyển phiếu chi cùng chứng từ liên quan cho kế toán tiền mặt định khoản ghi sổ

Định kỳ kế toán tiền mặt trình phiếu chỉ cho kế toán trởng, Giám đốc ký duyệt và lu phiếu chi

Với nghiệp vụ thu tiền:

Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn sổ 2661 của Công ty dệt 8/3, căn cứ vào đề nghị tạm ứng số 1721 ngày 10/3/2002 anh Lê Văn Hoàng lập giấy thanh toán tiền tạm ứng (mẫu 04 - TT) và chuyển cho kế toán tiền mặt lập phiếu thu thu lại số tiền tạm ứng thừa Giấy thanh toán tiền tạm ứng phải có sự ký duyệt của kế toán trởng, ngời nộp lại tiền tạm ứng và kế toán tiền mặt Phiếu thu lập theo

Phiếu thu đợc lập 3 liên sẽ đợc chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ nhận tiền ghi vào phiếu chi, ký xác nhận và chuyển lại 1 liên cho kế toán tiền mặt 1 liên lu tại quyển và 1 liên giao cho ngời nộp tiền Kế toán tiền mặt định khoản, ghi sổ Định kỳ trình kế toán trởng ký duyệt và bảo quản, lu trữ các chứng từ này

2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền mặt tại quỹ

Các tài khoản đợc sử dụng trong hạch toán tiền mặt TK 111 "Tiền mặt" đợc chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2

TK 1111 "Tiền Việt Nam": phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ, thừa thiếu VNĐ tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngân phiếu

TK 1112 "Ngoại tệ" : phản ánh tình hình thu chi thừa, thiếu điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo VNĐ

TK 1113: "Vàng bạc, đá quý" phản ánh giá trị vàng, bạc, đá quỹ nhập, xuất, thừa, phiếu tồn quỹ tiền mặt

Nội dung và kết cấu của TK 111 nh sau:

Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý nhập quỹ

- Số tiền thừa khi kiểm kê quỹ

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh tỷ giá

Bên có: - Các khoản xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc đá quỹ

- Số tiền thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh tỷ giá

D nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quỹ tồn

Thu khách hàng, thuế VAT

đ ợc hoàn lại, thu tạm ứng và thu khác bằng TM

Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

Vay ngắn hạn, dài hạn thu hồi tiền hàng trả thừa

Vốn nhận cấp phát thu tiền bán hàng, tiền thu đ ợc từ hoạt

động tài chính bất th ờng

Xuất TM mua vật t , tài

2.1.2.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền mặt

Để hạch toán chi tiết tiền mặt kế toán sử dụng sổ quỹ tiền mặt ở Công ty giầy Thăng Long, kế toán theo dõi ngoại tệ và VNĐ trên cùng 1 sổ

Căn cứ để ghi sổ chi tiết chính là các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt Hàng ngày kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi để lên sổ quỹ Cuối tháng kế toán tính số tiền tồn quỹ, tính toán chênh lệch tỷ giá và đối chiếu bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1.

Để hạch toán tổng hợp tiền mặt kế toán sử dụng bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, kế toán tổng hợp lên sổ cái và các báo cáo tìa chính cần thiết.

Đầu tháng, kế toán xác định số d đầu tháng trên Bảng kê số 1 dựa vào số d cuối tháng trớc Định kỳ 5 ngày, kế toán tập hợp các phiếu thu và lên Bảng kê số 1 phản ánh phát sinh bên Nợ của TK 111 đối ứng có với các TK liên quan và dựa vào phát sinh Có trên nhật ký chứng từ tính số d TK 111.

Cuối mỗi tháng , kế toán tiền mặt khoá bảng kê số 1, khoá sổ quỹ tiền mặt, xác định tổng phát sinh nợ TK 111 đối ứng Có các TK liên quan

Để lên NKCT số 1 định kỳ 5 ngày, kế toán phải căn cứ vào phiếu chi, các chứng từ gốc Cuối tháng, kế toán khoá NKCT số 1, xác định phát sinh bên Có TL 111 đối ứng Nợ các TK liên quan.

NKCT số 1 và Bảng kê số 1 đợc nộp cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu với sổ chi tiết (sổ quỹ tiền mặt), đối chiếu với các Bảng kê, NKCT liên quan nhằm xem xét tính hợp lý, trung thực và lên sổ cái TK 111.

Trình tự hạch tiền mặt có thể đợc mô tải bằng mô hình sau:

2.1.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng ( TGNH)

2.1.3.1 Các chứng từ sử dụng

Hạch toán TGNH công ty sử dụng các chứng từ sau:

Các chứng từ gốc thanh toán: Hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn tiền điện, tiền điện thoại, Fax

Uỷ nhiệm chi

Uỷ nhiệm thu ( chỉ dùng để thanh toán tiền điện thoại) Th tín dụng ( L/C)

Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng Séc

Chứng từ trong các nghiệp vụ ngân hàng luân chuyển nh sau:

Với các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền Việt Nam, công ty thờng sử dụng séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu chỉ đợc sử dụng khi thanh toán với bu điện.

Uỷ nhiệm chi, séc trớc khi chuyển tới ngân hàng hay ngời sử dụng để thanh toán đều do kế toán ngân hàng lập sau đó chuyển cho kế toán trởng và giám đốc ký Uỷ nhiệm chi lập thành 4 liên, 1 liên lu, 1 liên chuyển cho ngân hàng mà mình uỷ nhiệm thanh toán, 1 liên gửi cho Ngân hàng nhận tiền thanh toán và 1 liên gửi cho khách hàng Các chứng từ này chỉ đợc lập dựa trên cơ sở các chứng từ gốc có đầy đủ đợc Giám đốc kế toán trởng ký duyệt đầy đủ.

Uỷ nhiệm chi

Số: 0136

Chuyển khoản - chuyển tiền, th, điện Lập ngày 16/3/2002 Tên đơn vị trả tiền: Công ty Giầy Thăng Long Phần do ngân hàng ghi

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty dệt 8/3 Số tài khoản:

Tại ngân hàng: Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam - Hà Nội Số tiền: Một trăm ba mơi triệu

Nội dung thanh toán: Trả tiền hàng theo hoá đơn

Kế toánGiám đốcKế toánKế toán trởngKế toánKế toán trởng

ở công ty Giầy Thăng Long, uỷ nhiệm thu thờng rất ít đợc sử dụng, chỉ khi thanh toán với Bu điện Công ty mới nhận đợc uỷ nhiệm thu của Bu điện kèm với các hoá đơn điện thoại Trong trờng hợp này do có sự ký kết tay ba giữa Công ty Giầy Thăng Long, Bu điện thành phố Hà Nội và Ngân hàng Công thơng khu vực II Hai Bà Trng nên khi bu điện gửi hoá đơn điện thoại tới ngân hàng, ngân hàng sẽ tự động thanh toán cho bu điện và gửi bản uỷ nhiệm thu cùng với các chứng từ gốc về cho công ty

Khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng kế toán ngân hàng ghi sổ và định kỳ gửi cho kế toán trởng

Uỷ nhiệm thu

Bu điện Hà Nội Ngày 31 tháng 3 năm 2002 Khách hàng: Công ty giầy Thăng Long

Số tài khoản: 890M - 00020

Ngân hàng: Công thơng khu vực 2 - Hai Bà Trng - thành phố Hà Nội Đơn vị bán hàng: Trung tâm dịch vụ khách hàng Bu điện Hà Nội

Với các nghiệp vụ thanh toán bằng ngoại tệ, khi nhận đợc đơn đặt hàng hoặc đặt mua nguyên vật liệu, bạn hàng sẽ gửi L/C tới ngân hàng giao dịch của mình hoặc công ty sẽ mở L/C chuyển tới ngân hàng giao dịch của khách hàng Và sau khi hàng hoá đợc giao, tiền hàng sẽ đợc trả thông qua ngân hàng Đây là hình thức thanh toán với bạn hàng rất nhanh chóng và tiện lợi, ít sai sót

2.1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TGNH Khi hạch toán TGNH, kế toán ngân hàng sử dụng TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" Nội dung và kết cấu tài khoản đợc phản ánh nh sau:

Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng Bên có: Các khoản rút ra từ ngân hàng D nợ: Số tiền hiện đang gửi tại ngân hàng TK112: đợc chi tiết thành các tiểu khoản

TK 1121: Tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng

TK 1122: Ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đã quy đổi ra tiền Việt Nam TK 1123: Giá trị vàng bạc kim khí quý, đá quý đang gửi tại ngân hàng Ngoài ra TK 112 còn đợc chi tiết cho từng ngân hàng giao dịch

2.1.3.3 Hạch toán chi tiết và tổng hợp TGNH

Công ty giầy Thăng Long có 3 ngân hàng giao dịch chính Ngân hàng công thơng khu vực II - Hai Bà Trng - Hà Nội (A) Ngân hàng cổ phần công thơng Việt Nam (B)

Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (C)

Do đó khi mở các sổ chi tiết kế toán TGNH mở các sổ chi tiết cho TK 112

Sổ chi tiết TK 1121 (A), TK 1122 (A) Sổ chi tiết TK 1121 (B), TK 1122 (B) Sổ chi tiết TK 1121 (C) TK 1122 (C)

Điều này nhằm tránh nhầm lẫn, sai sót khi hạch toán TGNH Khi hạch toán VNĐ, kế toán TGNH hạch toán trên các sổ chi tiết tơng tự nh với hạch toán tiền mặt

Khi hạch toán ngoại tệ, đầu mỗi tháng, kế toán chuyển số d cuối tháng trớc sang đầu tháng này nguyên giá ngoại tệ và giá trị VNĐ.

Trong tháng định kỳ 5 ngày kế toán ghi sổ 1 lần dựa vào các chứng từ phát sinh và tỷ giá ngoại tệ mỗi ngày

Cuối tháng, kế toán tính số d ngoại tệ, VNĐ và tính toán chênh lệch tỷ giá

ở đây, kế toán sử dụng tỷ giá thực tế và chỉ điều chỉnh chênh lệch 1 lần vào cuối tháng

Định kỳ 5 ngày, căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng và các chứng từ gốc liên quan kế toán lên NKCT số 2

Căn cứ vào giấy báo có và các chứng từ gốc, kế toán TGNH lên bảng kê số 2 Cuối mỗi tháng, khoá NKCT 2, Bảng kê số 2.

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 1122A

Xác định tổng phát sinh bên nợ của TK 112 đối ứng có TK liên quan trên BK2, xác định tổng quát phát sinh bên có của TK 112 đối ứng nợ TK liên quan trên NKCT 2 và xác định soó d cuối tháng của TK 112 trên từng ngân hàng cũng nh tổng số d TK Tiền gửi ngân hàng

Căn cứ vào BK2 và NKCT 2 kế toán tổng hợp lập lên sổ cái TK 112

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

24

Trình tự hạch toán TGNH theo hình thức NKCT đợc mô tả nh sau:

Hạch toán TGNH có thể đợc tóm tắt theo sơ đồ sau:

Gửi tiền mặt vào NH

Thu nợ, thu tiền bán hàngChênh lệch tăng do bán ngoại

tệ, thu bất th ờng

Giảm giá hàng mua,

Là một đơn vị chuyên sản xuất giầy lớn, TSCĐ của công ty cũng tơng đối lớn Giá trị TSCĐ trên tổng nguồn vốn luôn lớn hơn 40% Trong đó, hầu hết các tài sản đều là TSCĐ hữu hình

Nó bao gồm: - Nhà xởng, nhà văn phòng

- Các máy móc thiết bị dùng trong việc sản xuất - Các thiết bị vận tải truyền dẫn

- Các thiết bị, dụng cụ quản lý - Các TSCĐ khác

Các tài sản này đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn vay, một phần từ vốn tự có của doanh nghiệp và một phần do nhà nớc cấp

Khi hạch toán TSCĐ, kế toán TSCĐ đã tuân theo đúng các nguyên tắc: - Đánh giá theo đúng nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại - Chỉ tiêu nguyên giá không bao gồm thuế GTGT đầu vào

- TSCĐ ghi sổ chi tiết theo nguồn hình thành và số năm sử dụng

2.2.2 Các chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ:

Các chứng từ đợc sử dụng trong việc hạch toán bao gồm: - Các chứng từ liên quan tới việc tăng giảm TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Hoá đơn bán hàng

Trong việc quản lý TSCĐ, kế toán phải theo dõi chặt chẽ, đầy đủ mọi biến động tặng, giảm, khấu hao.Vì là những tài sản có giá trị lớn nên với các nghiệp vụ tăng giảm tài sản thờng phải qua các thủ tục nghiêm ngặt Quá trình luân chuyển chứng từ phản ánh rõ điều này

SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 41

26