Đánh giá khái quát về công tác hạch toán kế toán kế toán tại công ty cổ phần liên doanh GALATEX việt nam

Các công trình do Cụng ty thi công phần lớn thuộc dự án của Tổng Công ty hoặc do TổngCông ty đấu thầu và giao nhiệm vụ, với sự cố gắng của toàn bộ công nhân viên, Công tyluôn hoàn thành

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm vừa qua sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam, có sựđóng góp rất lớn không chỉ của các doanh nghiệp nhà nước, mà còn các doanh nghiệp tưnhân Để đáp ứng nhu cầu quản lý nền kinh tế thị trường, nhà nước rất coi trọng hạchtoán kế toán chính vì vậy Bộ Tài Chính đã ban hành quyết định về hệ thống kế toán mới

trên nguyên tắc nền kinh tế thị trường của Việt Nam

Mục tiêu hàng đầu và cũng là điều kiện tồn tại của một doanh nghiệp đó là thu đượclợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt hiệu quả cao Các doanh nghiệp cần tổchức quản lý và hạch toán kinh tế, sao cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh

của mình và đạt kết quả tối ưu

Qua quá trình học tập tại trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội và thời gian thực tập

kế toán tại công ty cổ phần liên doanh GALATEX Việt Nam Nhờ sự chỉ dạy tận tình củaban giám đốc và phòng kế toán công ty, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo –Thạc sĩ Đặng Ngọc Hùng Em xin trình bày Báo cáo thực tập tại công ty cổ phần liên

doanh GALATEX Việt Nam

Báo cáo gồm 3 phần:

 Phần I: Tổng quan về công ty cổ phần liên doanh GALATEX Việt Nam

 Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán kế toán tại công ty cổ phần liên

doanh GALATEX Việt Nam

 Phần III: Đánh giá khái quát về công tác hạch toán kế toán kế toán tại công ty

cổ phần liên doanh GALATEX Việt Nam

 Do lượng kiến thức tích lũy của bản thân còn hạn chế, vì vậy báo cáocủa em còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được sự chỉ bảo của các thầy cô để

báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, tháng 04 năm 2011

HOÀNG THỊ THU

PHẦN I –GIỚI THIỆU VỀ CễNG TY CỔ PHẦN LIấN

DOANH GALATEX VIỆT NAM 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty

Tờn giao dịch của Cụng ty là Cụng ty liờn doanh GALATEX Việt Nam Địa điểm của Cụng ty được đặt tại : 11/12 Tràn Quốc Hoàn – Cầu Giấy - Hà Nội

Số điện thoại: 0417.545.779 – Fax; 047.545.780 Công ty liờn doanh GALATEX Việt Nam (trớc là Công ty xây lắp và phát triển nhà

số 1) trực thuộc Tổng Công ty Đầu t phát triển nhà và đô thị – Bộ xây dựng, đợc chuyển

đổi cổ phần hoá từ doanh nghiệp Nhà nớc hạng I theo quyết định số 1636/QĐ - BXD

ngày 3/12/2003 của Bộ xây dựng

Tiền thân, Công ty liờn doanh GALATEX Việt Nam là xí nghiệp xây dựng số 1,

đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty đầu t phát triển nhà và đô thị nay là Tổng Công ty

đầu t phát triển nhà số 1 theo quyết định số 822/2000/ QĐ - BXD ngày 19/6/2000 của Bộtrởng Bộ xây dựng, Cụng ty có t cách pháp nhân đầy đủ và trở thành thành viên hạch toán

độc lập của Tổng Công ty đầu t phát triển nhà và đô thị

Hiện nay, Cụng ty chủ yếu kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực đầu t, thi công xây lắp vàphát triển nhà trên phạm vi cả nớc Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là đầu t, thầu thi côngxây lắp các loại công trình dân dụng Công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, bu chính viễnthông, đờng dây và trạm biến thế điện, công trình kỹ thuật hạ tầng trong các khu đô thị,khu công nghiệp Thi công lắp đặt các thiết bị kỹ thuật công trinh và trang trí nội,ngoạithất các công trình xây dựng, kinh doanh nhà, sản xuất và kinh doanh vật t, thiết bị vật

liệu xây dựng

Các công trình do Cụng ty thi công phần lớn thuộc dự án của Tổng Công ty hoặc do TổngCông ty đấu thầu và giao nhiệm vụ, với sự cố gắng của toàn bộ công nhân viên, Công tyluôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ do Tổng Công ty giao, từng bớc khẳng định vị trí củamình trên thị trờng xây dựng Vĩnh Phỳc cũng nh các tỉnh thành phố phía Bắc.Địa bàn thicông của Công ty không chỉ bó hẹp ở Hà Nội mà đã vơn ra các tỉnh thành phố phía Bắc

nh, Bắc Kạn, Hà Nam, Thanh Hoá…cũng nh các tỉnh phía Nam nh dự án Chân Trạch

-Đồng Nai Cụng ty luôn phấn đầu mở rộng thị trờng, gia tăng lợng và giá trị công trình doCông ty tự khai bên cạnh việc hoàn thành tốt các công trình đợc Tổng Công ty giao.Với t cách là một doanh nghiệp hạch toán độc lập với số vốn ban đầu là 11 tỷ,Công ty bớc

đầu đã có những thuận lợi nh đợc sự quan tâm chỉ đạo thờng xuyên của ban lãnh đạo

2

Tổng Công ty trong mọi lĩnh vực, kịp thời đáp ứng vón cho Công ty, uy tín của thơng hiệuCụng ty ngày càng phát triển bên cạnh những thuận lợi, Công ty đã gặp một số khó khăn

nh là một đơn vị mới thành lập nên lực lợng quản lý một số cán bộ còn trẻ còn thiếu kinhnghiệm Các công trình sử dụng vốn ngân sách, các nguồn vốn khác ngoài các dự án của

Tổng Công ty, việc cấp thi công cha kịp thời, thanh quýêt toán còn kéo dài

1.2 Đặc điểm công nghệ sản xuất tổ chức hoạt động kinh doanh

Công ty liờn doanh GALATEX Việt Nam ra đời trong điều kiện dự án phát triển đô thị

Hà Nội đang đợc triển khai nên cho đến nay phần lớn các công trình do Công ty thi côngbao gồm các công trình do Công ty tự khai thác và các công trình do Tổng Công ty giaonhiệm vụ Nhìn chung, tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty đợc thực hiện theo các

đơn vị trực thuộc Công ty tiến hành thi công các công trình theo sự phân công của Công

ty Công ty sử dụng kết hợp lao động thủ công và máy móc trong thi công xây lắp Quytrình công nghệ xây lắp một khu nhà ở cao tầng bao gồm các giai đoạn, chuẩn bị mặtbằng, thi công phần móng, thi công phần thô và hoàn thiện theo sơ đồ 1

Hoàn thiệnThi công phần

thô

Thi công phần móng

Chuẩn

bị mặt

bằng

Thi công cọc ép

Thi công đãi cọc giằng buộc bể n ớc ngầm

Thi công

bê tông cột thép

Xây gạch

Chống thấm sàn vệ sinh

xe nô và mái

Lắp đặt hệ thống đ ờng ống cấp

Sơ đồ 1: Quy trình xây lắp nhà cao tầngTrong quy trình này, xởng mộc và trang trí nội thất sản xuất và lắp đặt cửa, trong thiết bị

vệ sinh, sẽ nô và mái Cuối cùng là công tác hoàn thiện công trình theo các công việc

trát, lăn sơn, ốp tờng, lát nền, vệ sinh kết cấu công trình

4

Chuẩn bị và gia công chi

tiết, thiết bị

Thử và thu nghiệpLắp đặt

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty.

Bộ máy quản lý của Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng (sơ đồ 03)

Đứng đầu Công ty là ban Giám đốc gồm: Giám đốc Công ty và các phó Giám đốc.Giám đốc là ngời có quyên điều hành cáo nhất trong công ty đại diện pháp nhân choCông ty, chịu trách nhiệm trớc Tổng Công ty và pháp luật về điều hành hoạt động của

Công ty

Giúp việc cho Giám đốc Công ty có ba Phó giám đốc bao gồm một Phó Giám đốc thicông phụ trách kỹ thuật, một phó giám đốc phụ trách kinh doanh, một phó giám đốc phụtrách ISSO Các phó giám đốc có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành Công ty theo sự phâncông và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và pháp luật về

nhiệm vụ đợc phân công, uỷ quyền

Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ của Công ty bao gồm: Phòng Tài chính kế toán,phòng kinh tế kế hoạch, phòng kỹ thuật thi công và phòng tổ chức hành chính đợcchuyên môn hoá theo các chức năng quản trị, tham ma giúp việc cho Giám đốc quản lý

và điều hành công việc của Công ty trong việc chuẩn bị các quyết định theo dõi, hớng dẫncác đơn vị trực thuộc và các nhân viên cấp dới thực hiện đúng đắn, kịp thời các quyết định

quản lý Bộ máy quản lý điều hành của Cụng ty

5Hoàng Thị Thu – lớp KT 12 – K10 Báo cáo thực

số

Đội xây dựng

số

Đội xây dựng

số

Đội xây dựng

số

Đội xây dựng

số

Đội xây dựng

số

Đội xây dựng

số

Chi nhánh tại Bắc

Đội

QL thiết

bị thi

X ởng mộc

và trang

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán

Sơ đồ 3

Phòng tài chính kế toán: có chức năng tham mu, giúp việc cho giám đốc Công

ty về công tác tài chính kế toán, đảm bảo phản ánh kịp thời , chính xác các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, tổ chức, hớng dẫn và chỉ

đạo hoạt động tài chính kế toán của Công ty

Phòng kinh tế kế hoạch: tham mu giúp việc cho Giám đốc trong các lĩnh vực

kinh tế hợp đồng, kế hoạch sản xuất, thiết bị xe, máy thi công, cung ứng vật t, tổ chứcquản lý hệ thống kho tàng của Công ty Phòng kinh tế kế hoạch có hai bộ phận là kế

hoạch và hợp đồng, và kinh tế vật t và thiết bị

Phòng kỹ thuật thi công: có chức năng tham mu giúp việc giám đốc trong

công tác quản lý xây lắp, giám sát chất lợng công trình, quản lý kỹ thuật, tiến độ, biện

pháp thi công và an toàn lao động

Phòng tổ chức hành chính: tham mu giúp Giám đốc trong lĩnh vực quản nhân

sự, sẵp xếp cải tiến tổ chức quản lý , bồi dỡng đào tạo cán bộ, thực hiện các chế độ chínhsách Nhà nớc đối với ngời lao động, thực hiện chức năng lao động tiền lơng và quản lý

hành chính văn phòng của Công ty

Các đơn vi trực thuộc Công ty bao gồm các đội xây dựng 101, 102,103,104,102,106,107,108,109, đội quản lý thiết bị và thi công cơ giới, xởng mộc và trangtrí nội thất, chi nhánh tại Bắc Kạn Các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ thực hiện kế hoạch

6

thiết

bị thi công cơ

giới

sản xuất kinh doanh do Công ty giao, chịu sự quản lý của Công ty về mọi mặt Trong quátrình thực hiện chức năng của mình, các đơn bvị trực thuộc Công ty chịu sự giám sát của

các phòng, ban chuyên môn có liên quan

Với cơ cấu tổ chức khá gọn nhẹ theo kiểu trực tuyến chức năng, Công ty liờndoanh GALATEX Việt Nam có thể phát huy năng lực chuyên môn của các phòng , banchuyên môn nghiệp vụ trng khi vẫn đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến Tổchức bộ máy quản lý doanh nghiệp của Cụng ty đã đáp ứng đợc các yêu cầu Thực hiện

đầy đủ, toàn diện chức năng quản lý doanh nghiệp, thực hiện nghiêm túc chế độ một thủtrởng phù hợp với quy mô sản xuất và loại hình kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp của

Công ty

PHẦN II: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN LIấN DOANH GALATEX VIỆT

NAM

1 Những vấn đề chung về hạch toỏn kế toỏn

1.1 Hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng

Bắt đầu từ năm 2010 cụng ty cổ phần liờn doing galatex Việt Nam ỏp dụng chế độ

kế toỏn mới theo thụng tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toỏn doanh nghiệp số244/2009/TT- BTC đơn vị tiền tệ sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn là đồng Việt Nam (kýhiệu quốc gia là:VND) Niờn độ kế toỏn được bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kếtthỳc vào ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế toỏn là 6 thỏng Doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồnkho theo phương phỏp KKTX Tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ.Cụng ty sử dụng phường phỏp khấu hao tài sản là phương phỏp khấu hao đường thẳng.Doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức sổ: Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao

gồm:

 Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi

 Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng

hợp chứng từ gốc cựng loại cú cựng nội dung kinh tế

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần liên doanh galatex Việt Nam là đơn vị hạch toán độc lập có tàikhoản riêng, có con dấu riêng và có quyền quyết định về mọi hoạt động tài chính củadoanh nghiệp, phòng tài vụ theo dõi hoạt động thu chi tài chính của Công ty thực hiệntoàn bộ công tác hạch toán từ việc xử lý chứng từ đến khâu lập báo cáo tài chính

 Nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán tài chínhthống kê và bộ máy kế toán công tác phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của Công

ty Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước Công ty, các cơ quan cấp trên và pháp luật

về công việc thuộc trách nhiệm và quyền hạn của mình, lập kế hoạch tài chính với Nhànước Là người báo cáo trực tiếp các thông tin kinh tế tài chính với giám đốc và các cơquan có thẩm quyền khi họ yêu cầu, giúp Giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiệntoàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế tại Công ty Thamgia lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, lập và giám sát kế hoạch vốn lưu động cho sản xuất

v v t à ật

t ư

h ng à hoá

K ế to toán

ti n ền và

lương ng

v à BHXH

Th ủ quỹ

K ế totoán

t ng ổng

h pợ

S ơng đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp 2.1: S ơng đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp ộ máy kế toán của doanh nghiệp b máy k toán c a doanh nghi pế to ủ ệp

kinh doanh năm kế hoạch, tính vòng quay vốn lưu động, theo dõi sự biến động nguồnvốn công ty, lập kế hoạch và thu nộp ngân sách, trích lập các quỹ theo chế độ.

Kế toán vốn bằng tiền và công nợ: theo dõi và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thờicác nghiệp vụ liên quan đến tiền hiện có và khi có sự biến động về tăng giảm giảm về

các loại tiền dựa trên các chứng từ thu, chi, giấy báo nợ, giấy báo có

Theo dõi tình hình biến động các khoản thu nợ, thanh toán nợ tương ứng với từng đối

tượng

Kế toán tiền lương: Có nhiệm vụ thanh toán lương và BHXH và các khoản phụ cấptheo lương, lập và phân bổ tiền lương, hàng tháng tập hợp chứng từ BHXH bảng thanhtoán BHXH nộp phòng BHXH huyện Gia Bình xin duyệt chi, lĩnh tiền BHXH và bệnhnghề nghiệp từ BHXH huyện Gia Bình về cho CBCNV có liên quan Trích nộp BHXHcho cơ quan chức năng, theo dõi chi tạm ứng và thanh toán các khoản thanh toán nội bộtheo đúng quy định của Công ty đề ra như: tạm ứng công tác phí, chi tiếp khách, thanh

toán tạm ứng, các khoản phải thu nội bộ như tiền điện, nước…

Kế toán TSCĐ vật tư hàng hoá: Lập kế hoạch trích khấu hao cơ bản TSCĐ hàngquý, năm Đăng ký kế hoạch khấu hao cơ bản với cục quản lý vốn và tài sản tại cục thuế.Theo dõi sự biến động về số lượng, chất lượng và địa điểm sử dụng của TSCĐ trongCông ty Tham gia kiểm kê định kỳ TSCĐ theo chế độ quy định, tham gia đánh giá lạiTSCĐ theo yêu cầu của Nhà nước hoặc theo yêu cầu quản lý của Công ty, tham gianghiệm thu các TSCĐ mới mua, cải tạo nâng cấp và sửa chữa lớn hoàn thành Phối hợp

với các phòng liên quan làm thủ tục thanh lý TSCĐTheo dõi phản ánh kịp thời mọi phát sinh làm thay đổi số lượng, chất lượng vật tưthành phẩm trong kỳ Lập bảng phân bổ giá trị vật tư vào CPSX kinh doanh

Tham gia kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất vật tư thành phẩm tồn kho, lập biên bản kiểm kêtheo quy định, phát hiện các vật tư ứ đọng, chậm luân chuyển, thành phẩm quá hạn, kém

phẩm chất để báo cáo Kế toán trưởng…

Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, định kỳ tham giakiểm kê số lượng sản phẩm dở dang, vật tư chủ yếu chưa dùng hết tại phân xưởng, lậpcác nhật ký chứng từ và bảng kê có liên quan, tập hợp mọi chi phí phát sinh trong kỳ báo

cáo, cuối kỳ báo cáo tính giá thành sản phẩm, phân tích và thực hiện kế hoạch chi phí sảnxuất theo yếu tố Kế toán tổng hợp kiểm tra tính đúng đắn của các chứng từ, các biểu mấu

kế toán do các bộ phận kế toán thực hiện, đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán, xácđịnh tính đúng đắn hợp lệ của các chứng từ số liệu, khi phát hiện sai sót báo cho kế toán

viên kiểm tra lại

Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt thu chi theo chứng từ cụ thể, có trách nhiệm bảo quảntiền và các giấy tờ có giá trị như tiền, các chứng từ thu chi Định kỳ kiểm kê tiền trong

quỹ so với sổ sách

Mặc dù có sự phân chia giữa các phần hạch toán mỗi nhân viên trong phòng đảmnhiệm một công việc được giao nhưng giữa các bộ phận đều có sự kết hợp hài hoà, hỗ trợnhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ chung Việc hạch toán chính xác trung thực các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh ở từng khâu là tiền đề cho những khâu tiếp theo và đảm bảo cho toàn

bộ hệ thống hạch toán không mắc sai sót, các yếu tố đó tạo điều kiện kế toán tổng hợpxác định đúng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty và qua đó có biện pháp hữu hiệu

để khắc phục phấn đấu cho kế hoạch sản xuất kỳ tới

1.3 Tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp

Hình thức kế toán mà công ty vận dụng:

Doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ: Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp

bao gồm:

− Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

− Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp

chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế

− Đặc điểm của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh ởchứng từ gốc đều được phân loại theo các chứng từ cùng nội dung, tính chất nghiệp vụ đểlập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp Từ 2 đến 5 ngày, căn cứ vàocác chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Cácchứng từ gốc sau khi được dùng làm chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế

10

toán chi tiết Cuối quý đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.Theo hình thức này kế toán sử dụng hai loại sổ tổng hợp là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

và Sổ Cái:

− Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụkinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng

Cân đối số phát sinh

− Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tàikhoản kinh tế được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp

Sổ Cái của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản Mỗi tàikhoản được mở một trang hoặc tuỳ theo số lượng ghi cho từng nghiệp vụ kinh tế phátsinh nhiều hay ít của từng tài khoản Số liệu ghi trên Sổ Cái dùng để kiểm tra đối chiếuvới số liệu ghi trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để

lập các báo cáo tài chính

 Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:

− Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả;

− Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung;

− Sổ chi tiết chi phí bán hàng;

− Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp;

− Sổ giá thành Sản Xuất, hạng mục Sản Xuất

− Sổ chi tiết tiền vay, tiền gửi;

− Sổ chi tiết thanh toán với người bán, người mua, với Ngân sách Nhà nước, thanh

toán nội bộ ;

− Sổ chi tiết các khoản đầu tư chứng khoán;

− Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh

Mỗi đối tượng kế toán có yêu cầu quản lý và phân tích khác nhau, do đó nội dungkết cấu các loại sổ và thẻ kế toán chi tiết được quy định mang tính hướng dẫn Căn cứ đểghi sổ, thẻ kế toán chi tiết là chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi

vào các sổ kế toán tổng hợp

Cuối tháng hoặc cuối quý phải lập Bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở các sổ và thẻ kế

toán chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ Cái

Kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ được thực hiện theo mô hình sau:

12

Đồng thời để giảm bớt công việc quá tải của phòng kế toán vào những lúc quyếttoán hay những lúc nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, từ năm 2002 doanh nghiệp đã sử

Ki m tra, ểm tra, đối chiếu đốn bằng i chi uế to

S ơng đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệp 2.2 - Mô hình ch ng t ghi s áp d ng t i công ty ứng từ gốc ừ gốc ổng ụng tại công ty ại công ty

t n m 2000 ừ gốc ăng đế ton 2002

Ho cặc

S Cáiổng

dụng phần mềm kế toán FAST ACCOUNTING, việc sử dụng phần mềm kế toán sẽ hạn

chế được những sai sót khi thực hiện các quá trình vào sổ

Chứng từ phát sinh hàng ngày được mã hoá và cập nhật trong menu cụ thể, hệ thống

sổ chi tiết được lưu giữ trong máy Do đó, hệ thống các chứng từ kế toán của công tynhư: Phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu nhập kho, phiếu

xuất kho,…được luân chuyển và xử lý theo trình tự sau:

Sơ đồ 2.3: Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán cơ bản từ năm 2002 đến nay

Công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ theo mẫu quy định của Bộ tài chính Việclập, kiểm tra, luân chuyển và lưu chuyển chứng từ của công ty tuân theo quy định của chế

X lý t ử lý tự động theo chương trình ự động theo chương trình độ máy kế toán của doanh nghiệpng theo chương ng trình

Ph n m m k toán Fast accoutingầu ền và ế to

S k ổng ế totoán

t ng h pổng ợ

S k ổng ế totoán chi

ti tế to

Báo cáo

k toánế to

Doanh nghiệp đang sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toándoanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ TaiChính Và đã sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 244 ngày 31 tháng 12 năm 2009 Hiện nay Công Ty cổ phần liên doanh galatex Việt Nam áp dụng hệ thống báo cáotheo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là kế toántrưởng và kế toán tổng hợp của phòng kế toán Các kế toán viên trong phòng kế toáncung cấp các sổ chi tiết để kế toán trưởng và kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính.Hiện nay đơn vị lập những báo cáo tài chính theo quy định trong QĐ15 đó là gồm4

biểu mẫu báo cáo:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh báo cáo tài chínhBáo cáo được lập hàng quý Báo cáo năm được lập xong sau 3 tháng sau khi kếtthúc niên độ kế toán và được gửi tới cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán

Ngoài ra để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh đôi khi báo cáo tài chínhcũng được nộp cho sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng để xin vay vốn, đầu tư sản xuất

2 Các phần hành hạch toán kế toán trong công ty:

2.1- Kế toán quản trị:

2.2- Kế toán tài chính:

2.2.1- Hạch toán kế toán TSCĐ:

2.2.1.1- Đặc điểm TSCĐ trong công ty:

Tài sản cố định trong Công ty cổ phần liên doanh galatex Việt Nam chủ yếu đượchình thành do xây dựng và mua sắm như nhà xưởng, day truyền máy móc phục vụ sản

xuất, một số tài sản thuê hoạt động tài chính như ô tô, máy cẩu…

2.2.1.2 phân loại TSCĐ trong công ty

TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty: máy tính, máy fax, điện thoại, máy in, máy

photocopy, dây chuyền sản xuất…

Tài sản đi thuê: trụ sở hoạt động của văn phòng công ty

1.2.1.3- Đánh giá TSCĐ:

Theo quy định hiện hành hạch toán TSCĐ phải phản ánh theo ba chỉ tiêu: nguyên

giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại.Nguyên giáNguyên giá TSCĐ thuộc quyền sở hữu của công ty:

Giá trị thực tế phải trả + các khoản thuế +các chi phí liên quanTrong đó các khoản thuế không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại.TSCĐ thuê tài chính: Khoản thanh toán tiền thu tối thiểu hàng tháng

Tài khoản này dựng để phản ảnh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm các loại TSCĐ

hữu hình của đơn vị theo nguyên giá

 TK 001 – Tài sản thuê ngoài

TK này phản ánh giá trị của tất cả các loại TSCĐ, cụng cụ, dụng cụ, mà đơn vị đithuê về để sử dụng, giá trị tài sản ghi vào TK 001 – là giá trị tài sản được hai bên thống

 TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ:

Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đó khấu trừ và còn được khấu trừ

Nam

Mẫu số: 02-TTBan hành kèm theo QĐ số1864/1998/QĐ-BTC

Ngày 16 tháng 12 năm 1998của Bộ Tài Chính Quyển số:……

Lý do chi: chi mua 1 ô tô Huyndai phục vụ cho phòng Sản Xuất,

Số tiền: 750.000.000 đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệpngBằng chữ: bảy trăm

năm mươi triệu đồng

chẵn

Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bảy trăm triệu đồng chẵn

Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Công ty CP liên doanh galatex Việt Nam Cộng hoà xã hội chủ nghĩ Việt Nam

độc lập – tự do – hạnh phúc

BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ

Ngày 25 tháng 03 năm 201118

Hôm nay, tại Công ty TM Vận Tải Việt Anh, chúng tôi gồm:

1 Bên giaoÔng : Vũ Minh Ngọc Chức vụ Cửa hàng trưởng

Đại diện cho : Công ty TM vận tải Việt AnhĐịa chỉ: toà nhà số 2 - Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội

1 Biên bản nghiệm thu

2 Hoá đơn GTGT xuất cho khách hàng

3 Sổ bảo hành

Sau khi kiểm tra, hai bên cùng thống nhất bàn giao ô tô trên với đầy đủ tính năng kỹ

thuật, chất lượng và các giấy tờ như trong biên bản

Biên bản này được ký vào ngày 25 tháng 03 năm 2011 và được lập thành 02 bản,

mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau

ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN BÊN NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẠI DIỆN BÊN BÀN GIAO

1.2.1.5: KT hao mòn TSCĐ

1.2.1.5.1: Phương pháp khấu hao TSCĐ:

Doanh nghi p s d ng phệp ử lý tự động theo chương trình ụng tại công ty ương ng pháp k toán hao mòn TSC l phế to Đ à ương ng pháp

tính kh u hao ấu hao đường thẳng đường thẳngng th ngẳng

+

Mức khấu haotăng thêm trongtháng này

- Mức khấu hao giảm

đi trong tháng này

Giá trị hao mòn tăng lên

Dư: giá trị hao mòn hiện có

 Sổ sách kế toán:

20

Số TT Chỉ tiêu

Nguyên giá TSCĐ

Số khấu hao

Phân xưởng (SP)

phân xưởng (SP)

Nơi sử dụng

TK 627 – Chi phí sản xuất chung

TK

641 Chi phí bán hàng

TK

642 Chi phí quản lý Doanh nghiệpToàn DN

1.2.2: Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ:

 Đặc điểm của công cụ dụng cụ trong công ty:

− Công ty cổ phần liªn doanh galatex ViÖt Nam là doanh nghiệp Thương mại và SảnXuất nên công cụ dụng cụ trong công ty là những tư liệu lao động sử dụng trong công

việc sản xuất, hay những CCDC sử dụng ở cửa hàng trực thuộc công ty

 Các phương pháp phân bổ:

22

− Phương pháp phấn bổ 1 lần: Đối với những công cụ dụng cụ ( CCDC) xuất dựng với

quy mô nhỏ, giá trị thấp, liên quan đến 1 năm tài chính nhằm mục đích thay thế, bổ sung

một phần CCDC thiếu hụt, hư hỏng hay hết hạn sử dụng Theo phương pháp này, khi

xuất dựng, toàn bộ giá trị của chúng đều được đưa hết một lần vào chi phí của bộ phận sử

dụng

− Phương pháp phân bổ nhiều lần ( 2 lần trở lờn): áp dụng trong trường hợp CCDC

dựng với quy mô lớn, giá trị cao, có liên quan đến từ 2 năm tài chính trở lên nhằm mục

đích thay thế, trang bị bổ sung hay trang bị mới hàng loạt Do giá trị xuất dựng cao, thời

gian phát huy tác dụng dài và quy mụ xuất dựng lớn nên khi xuất dựng, kế toán thực hiện

phân bổ dần giá trị của chúng vào chi phí bộ phận sử dụng

Giá trị CCDC phân bổ cho từng kỳ =

T ng giá tr xu t dùng th c tổng ị xuất dùng thực tế ấu hao đường thẳng ự động theo chương trình ế to

S k s d ng ( ho c s k phân b )ốn bằng ỳ sử dụng ( hoặc số kỳ phân bổ) ử lý tự động theo chương trình ụng tại công ty ặc ốn bằng ỳ sử dụng ( hoặc số kỳ phân bổ) ổng

1.2.2.2.2: Tài khoản:

 TK 152 – nguyên vật liệu

 TK 153 – công cụ, dụng cụ1.2.2.3: Sổ sách kế toán:

- Sổ nhật ký mua hàng -Sổ chi tiết thanh toán với người bán

- Sổ chi tiết cụng cụ, dụng cụ2.2.2.4: Ví dụ minh họa:

a) Ngày 19/03, mua 25 chiếc xẻng đơn giá 25000/ chiếc, 50 chiếc cle 34 đơn giá 42000/chiếc , về nhập kho chưa trả tiền người bán Thuế GTGT là 10%, được tính theo phương

( phân bổ 1 lần) Kế toán ghi:

Nợ TK 627(xẻng) : 250000

Nợ TK 627( cle ): 630000

Có TK 153 : 880000

24

Đơn vị: Mẫu số S12 - DN

Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số /2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ KHO (THẺ KHO)Ngày lập thẻ

xácnhậncủakếtoán

PX 13 Xuất cho

sản xuấtSP

Cộng cuốikỳ

Sổ này có trang, Ngày mở sổ

ngày … tháng……năm……

người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc(ký ghi ró họ tên) (ký ghi ró họ tên) (ký tên, đóng dấu)

Đơn vị: Mẫu số S02c2 - DNĐịa chỉ: (Ban hành theo QĐ số /2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006

Số tiền

Số

hiệu

Ngàytháng

0

2725000

0

2725000-Số dư cuối tháng

-Cộng luỹ kế từ đầu quý

-Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

1.2.3: Kế Toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

1.2.3: Kế TOÁN tiền lương và các khoản trích theo lương:

* ý nghĩa hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

nề nếp , thúc đẩy công nhân viên trong công ty chấp hành kỷ luật, tăng năng suất laodộng và hiệu quả công tác Đồng thời tạo cơ sở cho việc trả lương, trả thưởng theo đúng

nguyên tắc phân phối theo hoạt động

- Giup cho việc quản lý chặt chẽ quỹ lương, trên cơ sở đó bảo đảm việc chi trả lương và

trich các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng chế độ quy định

- Giúp cho việc phân tích, đánh giá cơ cấu lao động, cơ cấu tiền lương cũng như hiệu quả

sử dụng lao động, hiệu quả sử dụng quỹ tiền lương được chính xác

* Phân loại công nhân viên

- Lao động thực hiện chức năng bán hàng: nhân viên bán hàng, cửa hàng trưởng, …

- Lao động thực hiện chức năng hành chinh, quản lý: Giám đốc, phó giám đốc, trưởng

* Quỹ lương, quỹ thưởng: bao gồm:

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất ( đi hội nghị, nghỉ

phép năm, )

- Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp làm thêm giờ, độc hại, trách nhiệm,…

- Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên: hoàn thành kế hoạch, sản phẩm chất

lượng cao,

28

- Trong công tác hạch toán, quỹ tiền lương cua công ty được chia làm 2 loại: tiền lương

chính, tiền lương phụ

1.3.1: Kế toán tiền lương:

1.2.3.1.1: hình thức trả lương tại công ty:

* Hình thức trả lương:

- Công ty cổ phần liên doanh galatex Việt Nam áp dụng hình thức trả lương theo thờigian cho đa số lao động trong công ty Tiền lương thời gian được tính trên cơ sở bậclương của người lao động và thời gian làm việc của họ tiền lương của người lao động

được chia thành:

+ Ti n lền và ương ng tháng: L ti n là ền và ương ng được tr c ảng tổng hợp ốn bằng đị xuất dùng thực tếnh h ng tháng trên c s h p à ơng ởng ợ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của doanh nghiệpng

lao độ máy kế toán của doanh nghiệpng:

Tiền lương phải trả

+ Ti n lền và ương ng tu n: L ti n lầu à ền và ương ng ph i tr cho 1 tu n ảng tổng hợp ảng tổng hợp ầu được xác đị xuất dùng thực tếnh:

Tiền lương tuần = (Tiền lương tháng x 12) / 52

tuần

+Ti n lền và ương ng ng y: L ti n là à ền và ương ng ph i tr cho 1 ng y l m vi c, v ảng tổng hợp ảng tổng hợp à à ệp à được xác đị xuất dùng thực tếnh:

Số ngày làm việc trong tháng theo chế độ

+ Ti n lền và ương ng gi : L ti n lờng thẳng à ền và ương ng được tr cho 1 gi l m vi c, v ảng tổng hợp ờng thẳng à ệp à được xác đị xuất dùng thực tếnh:Tiền lương giờ = Tiền lương ngày / Số gờ tiờu chuẩn theo quy

định

* Cỏch tính lương:

- Hệ số chia lương = Tổng LTT/ Tổng L theo cấp bậc và thời gian làm việc

- Tiền lương từng người = TL theo cấp bậc và thời gian của từng người * hệ số chia

- Bảng phân bổ tiền lương

b)Tài khoản

Để hạch toán tiền lương kế tóan sử dụng tài khoản 334 ”Phải trả công nhânviên”: Dựng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp vềtiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng và các khoản khác thuộc thu

nhập của họ Kết cấu của tài khoản này như sau

Sổ sách kế toán :

Sổ tiền lươngChứng từ ghi sổ

1.2.3.2: Kế toán các khoản trích theo lương:

1.2.3.2.1: Nội dung, nguồn hình thành:

- Mọi người lao động đều quan tâm đến tiền lương và thu nhập mà họ đượcngười sử dụng lao động trả cho Tuy nhiên, ngoài tiền lương trả cho thời gian làm việccòn có những quyền lợi và trách nhiệm khác thu hút sự quan tâm của người lao động: đó

là bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn mà thường được gọi chung là các

khoản trích theo lương

- Qũy BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng sốqũy tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, đắt đỏ, thâm niên) củacông nhân viên chức thực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiện hành từ ngày1/1/2010, mức trích lập BHXH là 22% trên quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xãhội, trong đó người lao động đóng góp 6% và người sử dụng lao động đóng góp 16% Và

tỷ lệ này cứ 2 năm sẽ tăng thêm 2% (trong đó người lao động đóng thêm 1% và người sửdụng lao động đóng thêm 1%) cho đến khi đạt tỷ lệ trích lập là 26%, trong đó người laođộng đóng 8% và người sử dụng lao động đóng 18% Qũy BHXH được chi tiêu cho cáctrường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí,

tử tuất Qũy này do cơ quan bảo hiểm xã hội quản lý…

- Qũy BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh,viện phí, thuốc thang… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ Qũy này

30

được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của công nhânviên chức thực tế phát sinh trong tháng Tỷ lệ trích BHYT hiện hành 4,5% mức tiềnlương, tiền công hàng tháng của người lao động, trong đó người sử dụng lao động đóng

góp 3% và người lao động đóng góp 1,5%

1.2.3.2.2: Phương pháp kế tóan a) Chứng từ:

Bảng thanh toán bảo hiểm xã hộiBiên bản điều tra tai nạn Sản Xuất

b) Tài khoản:

Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác: Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp

cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội

Kết cấu của tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác

Nợ + Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các

tài khoản khác có liên quan

+ BHXH phải trả công nhân viên

+ Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ,BH thất

nghiệp đó nộp cho cơ quan quản lý

+ Kết chuyển doanh thu nhận trước

sang TK 511

+ Các khoản phải đã trả, đã nộp khác

Có + Gía trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa xác định rõ nguyên nhân)

+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cánhân, tập thể trong và ngoài công ty + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh

+ BHXH, BHYT trừ vào lương công

+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác

+ Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết

Dư Nợ: (nếu có) Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp.

TK 338 có 6 tài khoản cấp 2

3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết

3382 – Kinh phí công đoàn

Tổng quỹ lương của công ty tháng 03 là: 500.400.000VND

Quỹ bảo hiểm xã· hội(BHXH):

Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:

500.400.000*22%= 110.088.000 VND Trong đã người lao động sẽ chịu là: 500.400.000*6%=30.024.000 VND

Cßn lại 16% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là:

500.400.000*16%= 80.064.000VNDQuỹ bảo hiểm y tế( BHYT):

Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:

500.400.000*4.5%=22.518.000 VNDTrong đã người lao động sẽ chịu là: 500.400.000*1.5%=7.506.000VND

Cßn lại 3% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là:

500.400.000*3%= 15.012.000 VND

- Kinh phí công đoàn (KPCĐ):

Theo quy định hiện hành, công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là:

500.400.000*2%=10.008.000 VNĐ

Số tiền này được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận sử dụng lao động

Định khoản

Nợ 622: 105.084.00032

Nợ 334: 37.530.000

Có 338: 142.614.0001.2.4: KT VỐN BẰNG TIỀN

1.2.4.1: KT tiền mặt 2.2.4.1.1: Nội dung:

Tiền mặt của công ty bao gồm: tiền Việt Nam(VND), ngoại tệ Tiền mặt của công ty thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản khác (như tiền thu

lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia)…v…v

Tiền mặt để chi trả cho người cung cấp hàng hóavà dịch vụ, chi trả cho người lao động,

chi khác từ hoạt động kinh doanh v…v…

1.2.4.1.2: Nguyên tắc kế toánChỉ phản ánh vào tài khoản tiền mặt, ngoại tệ thực tế đó nhập quỹ tiền mặt Đối vớinhững khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt) thì

không ghi vào tài khoản 111 mà ghi vào tài khoản 113- tiền đang chuyển

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải cú phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký của

người nhận, người giao

Kế toỏn quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày,liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền mặt, ngoại tệ.Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ Hàngngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệucủa sổ quỹ tiền mặt và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị

biện pháp xử lý chênh lệch

1.2.4.1.3: Phương pháp kế toán:

a) Chứng từ :Để theo dỗi lượng tiền bán hàng, nhập quỹ, các khoản thu khác, các khoản

tiền xuất quỹ kế toán sử dụng phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền

Tài khoản:

-111: tiền mặt-1111: tiền “VND”

-1112: tiền “USD

Sổ sỏch kế toán

Sổ quỹ tiền mặt

Sổ cái 111

Ví dụ minh họa: kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế

doanh nghiệp theo phương pháp khấu trừ Có những phát sinh sau:

Số dư ngày 31/02/2010 của TK 111 là 94.700.000 VNĐ

Trong tháng 8 có các nghiệp vụ sau:

1 Ngày 5-03/2010, nhập kho hàng hóa chưa thanh toán cho người bán, giá hóa đơn là

60.000.000 VNĐ

Ngày 6-03, xuất bán chịu cho Công ty CP đầu tư và xây dựng Sông Đuống 2 tấn tôn xốp

đơn giá 30.000.000 / tấn Ngày 15-03, nhập quỹ 50.000.000 VNĐ do Công ty CP đầu tư và xây dựôngSoong

Đuống

Ngày 25-03, chi tiền mặt 46.000.000 VNĐ để thanh toán cho người bán

1Hoµng ThÞ Thu – líp KT 12 – K10 B¸o c¸o thùc

Phiếu chiNgày 25 tháng 03 năm 2011.

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị HằngĐịa chỉ: Phòng kinh doanh tổng hợp

Lý do chi: chi tiền mặt thanh toán cho người bán

Số tiền: 46.000.000 đồngBằng chữ: bốn mươi sáu triệu đồng chẵn

Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Người lập phiếu(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu đồng chẵn

Ngày 25 tháng 03 năm 2011

Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2