Giám đốc Trởng phòng kế hoạch vật t
Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t phải đợc giám đốc duyệt và đợc trởng phòng kế hoạch vật t thông qua. Khi đí cán bộ phòng kế hoạch vật t viết phiếu xuất kho.
Thủ kho căn cứ vào lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t, phiếu xuất kho cho xuất kho nguyên vật liệu.
Phiếu xuất kho Ngày 7 tháng 3 năm 2002 Số 347 Mẫu số 02 - VT Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: Bộ phận chuẩn bị Lý do xuất: Xuất cho lệnh 1/14 - TL
Xuất tại kho Công ty
STT Tên vật t Mã số
Đơn vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Bạt ba trắng Mét 101 107,3 2 Blue " 80 108 3 Vải bò mành " 362 406,8 4 Bạt 3419 trắng " 193 200 5 Khaki " 166 256,5 6 Blue " 146 157,2 Cộng
Xuất ngày 7 tháng 3 năm 2002
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Phiếu xuất kho sẽ đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại quyển, 1 liên thu kho giữ để ghi vào thẻ kho, 1 liên giao cho ngời nhận.
Sau khi giao hàng, vật t, thu kho ghi sổ thực xuất lên phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho và định kỳ chuyển cho kế toán vật t ghi sổ chi tiết, lên các bảng kê và lu kho.
2.3.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Trong việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, kế toán sử dụng các tài khoản 152, 153.
Tài khoản 152 "nguyên vật liệu " phản ánh nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn trong kỳ.
TK 152 nội dung và kết cấu nh sau:
Bên Nợ: - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.
- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
- Giá trị nguyên vật liệu đợc giảm giá hoặc trả lại ngời bán - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 4140
NVL, CCDC phát hiện Thiếu khi kiểm kê
D Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho.
Tại Công ty, TK 152 không đợc chi tiết thành các TK cấp 2 để theo dõi vật liệu chính, vật liệu phụ mà TK 152 chỉ sử dụng để theo dõi vật liệu chính, vật liệu phụ lại đợc theo dõi trên TK 153.
TK 153 " Công cụ dụng cụ" có nội dung và kết cấu nh sau:
Bên Nợ: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ vật liệu phụ nhập kho - Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ, vật liệu phụ xuất kho
- Giá trị CCDC, NVLP đợc giảm giá hoặc trả lịa ngời bán - Giá trị thực tế CCDC, VLP thiếu hụt khi kiểm kê. Dự Nợ: Giá trị thực tế CCDC, NVLP tồn kho
Ta có mô hình hạch toán NVL, CCDC nh sau:
2.3.6 Tổ chức hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL, CCDC
2.3.6.1 Hạch toán chi tiết
Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC kế toán sử dụng - Thẻ kho: mở cho từng loại vật liệu, CCDC
- Sổ chi tiết TK 152 mở chi tiết cho từng loại vật liệu chính