Xây dựng phòng thực hành cho sinh viên ngành kế toán viện đại học mở hà nội

Với các mục tiêu cụ thể: - Tổng hợp những quy ựịnh pháp lý liên quan ựến tổ chức kế toán của doanh nghiệp tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức tài khoản kế toán, tổ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO VIỆN ðẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

BÁO CÁO TỔNG KẾT

ðỀ TÀI KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ CẤP VIỆN

XÂY DỰNG PHÒNG THỰC HÀNH CHO SINH VIÊN NGÀNH KẾ TOÁN VIỆN ðẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA ðỀ TÀI

Viện ðại học Mở Hà Nội

nhiệm

Khoa Kinh tế

Viện ðại học Mở Hà Nội

3 TS Nguyễn Thị Thu Hương ðồng Chủ

nhiệm

Khoa Kinh tế

Viện ðại học Mở Hà Nội

MỤC LỤC

MỤC LỤC ii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU v

DANH MỤC ðỒ THỊ, SƠ ðỒ vi

PHẦN MỞ ðẦU 1

PHẦN 1: CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 5

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán 5

1.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung 6

1.1.2 Mô hình kế toán phân tán 7

1.1.4 Mô hình kế toán hỗn hợp 8

1.2 Tổ chức chứng từ kế toán 9

1.3 Tổ chức tài khoản kế toán 10

1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 11

1.4.1 Sổ kế toán tổng hợp 11

1.4.2 Sổ kế toán chi tiết 12

1.5 Tổ chức báo cáo kế toán 12

PHẦN 2: MÔ PHỎNG HOẠT ðỘNG VÀ TỔ CHỨC PHÒNG KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP 15

2.1 Mô phỏng hoạt ñộng của doanh nghiệp 15

2.1.1 Mô phỏng ñặc ñiểm sản xuất kinh doanh 15

2.1.2 Mô phỏng ñặc ñiểm tổ chức quản lý 16

2.2 Mô phỏng tổ chức bộ máy kế toán 17

2.3 Vận dụng chế ñộ và chính sách kế toán trong hoạt ñộng kế toán mô phỏng 22

PHẦN 3: MÔ PHỎNG CÔNG VIỆC CỦA TỪNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 23

3.1 Kế toán vốn bằng tiền 23

3.1.1 Kế toán thu, chi tiền mặt 23

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 30

3.2 Kế toán tiền lương, các khoản thanh toán với người lao ñộng và các khoản trích theo lương 34

3.6 Kế toán tiêu thụ và thuế GTGT 64

3.7 Kế toán tổng hợp và lập Báo cáo tài chính 69

PHẦN 4: ðỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ TỔ CHỨC TRIỂN KHAI PHÒNG THỰC HÀNH KẾ TOÁN TẠI VIỆN ðẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 43

4.1 ðối tượng thực hành 43

4.2 ðội ngũ giảng viên 43

4.3 Tài chính và cơ sở vật chất 44

4.4 Phân bố kế hoạch giảng dạy và tổ chức lớp học 45

4.5 Lộ trình triển khai phòng thực hành kế toán tại Viện ðH Mở Hà Nội 46 PHẦN 5: KẾT LUẬN 48

TÀI LIỆU THAM KHẢO 49

PHỤ LỤC 1 50

PHỤ LỤC 2 146

PHỤ LỤC 3 154

PHỤ LỤC 4 234

PHỤ LỤC 5 263

PHỤ LỤC 6 274

PHỤ LỤC 7 276

PHỤ LỤC 7 276

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BHYT : Bảo hiểm y tế

GTGT : Giá trị gia tăng

KHTSCð : Khấu hao tài sản cố ñịnh

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2 1:Nhiệm vụ cụ thể của kế toán trưởng 18

Bảng 2.2: Chức năng của các bộ phận kế toán 19

Bảng 3 1: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán thu tiền mặt 25

Bảng 3.2: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán chi tiền mặt 27

Bảng 3 3: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán chi tiền gửi ngân hàng 31

Bảng 3.4: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán thu tiền gửi ngân hàng 32

Bảng 3 5: Mô tả công việc liên quan ñến KT tiền lương, các khoản thanh toán với người Lð và các khoản trích theo lương 36

Bảng 3 6: Mô tả công việc liên quan ñến quy trình kế toán nhập kho vật tư 43

Bảng 3.7: Mô tả công việc liên quan ñến quy trình kế toán xuất kho vật tư 46

Bảng 3.8: Quy trình kế toán tăng TSCð và trích KHTSCð 55

Bảng 3.9: Quy trình kế toán thanh lý TSCð 57

Bảng 3.10: Quy trình kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 62 Bảng 3.11: Quy trình kế toán tiêu thụ và lập Báo cáo thuế GTGT 66

Bảng 3.12 Quy trình thực hành kế toán tổng hợp và lập Báo cáo tài chính 70

Bảng 4.1: Dự trù kinh phí ñầu tư 44

Bảng 4.2 Phân bố kế hoạch giảng dạy 45

Bảng 4.3: Tổ chức lớp học 46

Bảng 4.4: Lộ trình triển khai phòng thực hành kế toán 47

DANH MỤC ðỒ THỊ, SƠ ðỒ

Sơ ñồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung [6] 7

Sơ ñồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán [6] 8

Sơ ñồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán kiểu hỗn hợp [6] 9

Sơ ñồ 2 1: Mô phỏng mô hình tổ chức sản xuất 15

Sơ ñồ 2.2: Mô phỏng mô hình tổ chức bộ máy quản lý 16

Sơ ñồ 2 3: Mô phỏng mô hình tổ chức bộ máy kế toán 17

Sơ ñồ 3 1:Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 24

Sơ ñồ 3 2: Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền mặt 26

Sơ ñồ 3 3: Sơ ñồ luân chuyển chi tiền gửi ngân hàng 30

Sơ ñồ 3 4: Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng 33

Sơ ñồ 3.5 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 35

Sơ ñồ 3 6: Sơ ñồ luân chuyển chứng từ nhập vật tư, hàng hóa do mua ngoài 42

Sơ ñồ 3.7: Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ tăng TSCð 49

Sơ ñồ 3 8: Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ giảm TSCð 50

Sơ ñồ 3 9: Sơ ñồ trình tự ghi sổ kế toán TSCð 54

Sơ ñồ 3.10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 60

Sơ ñồ 3 11: Trình tự ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 61

Sơ ñồ 3.12: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ 65

PHẦN MỞ ðẦU

1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ðỀ TÀI NGHIÊN CỨU

Trong hoạt ñộng ñào tạo nói chung, ñào tạo ñại học nói riêng, chúng ta không thể phủ nhận mối quan hệ chặt chẽ giữa học và hành, học tập có gắn liền với thực hành mới thực hiện ñược mục ñích của việc học tập Luật Giáo dục ðại học số 08/2012/QH13 cũng ñã chỉ rõ, mục tiêu của giáo dục ñại học là ñào tạo sinh viên có kiến thức chuyên môn toàn diện, nắm vững nguyên lý, quy luật tự nhiên - xã hội, có

kỹ năng thực hành cơ bản, có khả năng làm việc ñộc lập, sáng tạo và giải quyết những vấn ñề thuộc ngành ñược ñào tạo Như vậy, ñào tạo trình ñộ ñại học phải ñảm bảo cho sinh viên có ñược những kiến thức khoa học cơ bản và kiến thức chuyên môn tương ñối hoàn chỉnh; có phương pháp làm việc khoa học; có năng lực vận dụng lý thuyết vào công tác chuyên môn ðiều ñó cho thấy, những kiến thức ñược ñào tạo trong nhà trường luôn hướng ñến việc giải quyết những ñòi hỏi thực tế của ñời sống xã hội và hoạt ñộng giảng dạy không thể tách rời lý thuyết với thực tế.Nếu việc ñào tạo xa rời thực tế người học sẽ không thể vận dụng nó sau khi tốt nghiệp ñể có thể ñảm nhận những công việc ñược giao, ñặc biệt là ñối với sinh viên ngành kế toán - một ngành ñào tạo mang tính ứng dụng cao, cần có những hiểu biết thực tế

Hiện nay, lượng các sinh viên tốt nghiệp ngành kế toán rất nhiều nhưng số sinh viên có thể làm việc ñược ngay sau khi ra trường thì không nhiều.Hầu hết các sinh viên, kể cả tốt nghiệp hệ chính quy của các trường có tiếng, cũng lúng túng khi ñược giao các công việc kế toán thực tế ðiều ñó cho thấy việc giảng dạy kế toán ñang có khoảng cách giữa lý thuyết với thực tế Do vậy việc tăng cường thực hành, giảng dạy kế toán trên mô hình thực tế kế toán tại doanh nghiệp là một việc làm hết sức cần thiết

Tại Viện ðại học Mở hiện nay, trong chương trình ñào ngành Kế toán, phần thực hành của sinh viên chưa thực sự ñược chú trọng Hầu hết sinh viên mới chỉ ñược thực hành dựa trên các bài tập vận dụng lý thuyết mà chưa ñược tiếp cận với những tài liệu thực tế như chứng từ, sổ sách, biểu mẫu kế toán ðối với sinh viên năm cuối, tuy có giai ñoạn thực tập tại các doanh nghiệp nhưng việc sinh viên thực tập ñược tiếp cận với tài liệu thực tế và ñược tham gia vào công việc thực tế của

doanh nghiệp là rất khó khăn Do vậy, khi ra trường nhiều sinh viên rất bỡ ngỡ với các công việc thực tế

Ngoài ra, theo kết quả khảo sát cựu sinh viên ựã tốt nghiệp ngành Kế toán của

Viện đại học Mở (Phụ lục 7) thì dù có ựến 94,7% sinh viên ra trường có ựược việc

làm, trong ựó có 78% có ựược việc làm trong vòng 6 tháng sau khi ra trường nhưng sinh viên vẫn cho rằng, chương trình ựào tạo cần ựược bổ sung thêm thời gian thực hành, tăng thêm thời lượng thực tập Qua kết quả khảo sát cũng thấy rằng các ựơn

vị tuyển dụng quan tâm rất lớn ựến kỹ năng thực hành nghiệp vụ của sinh viên Xuất phát từ sự cần thiết của thực hành nghề trong ựào tạo sinh viên ngành Kế toán, thực trạng giảng dạy và kết quả ựào tạo ngành Kế toán hiện nay tại Viện đại học Mở Hà nội, năm 2012 nhóm các giảng viên của Khoa ựã biên soạn thành công

bộ tài liệu hướng dẫn thực hành Kế toán Tuy nhiên ựể sinh viên có thể hình dung ựược công việc thực tế một cách rõ ràng hơn thì bên cạnh việc rèn luyện cho sinh viên những kỹ năng nghề nghiệp,cần ựặc biệt quan tâm ựến những kỹ năng mềm cần thiết trong môi trường chuyên nghiệp như kỹ năng giao tiếp, kỹ năng làm việc nhóm, kỹ năng sắp xếp và tổ chức công việcẦ Khoa Kinh tế cần phải xây dựng một môi trường thực hành chuyên nghiệp dựa trên việc mô phỏng một phòng kế toándoanh nghiệp Chắnh bởi vậy, Khoa Kinh tế ựã tiếp tục phát triển những kết quả

ựạt ựược trong năm 2012với ựề tài nghiên cứu: ỘXây dựng phòng thực hành kế toán cho sinh viên ngành Kế toán của Viện đại học Mở Hà NộiỢ Phòng thực

hành kế toán nếu ựược xây dựng thành công sẽ là mô hình học tập hữu ắch cho sinh viên ngành kế toán của Viện đại học Mở Hà Nội tiếp cận ựược với thực tế một cách

dễ dàng nhất, từ ựó giúp phần nâng cao chất lượng ựào tạo của nhà trường

2 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU

Việc nâng cao thực hành cho sinh viên ngành Kế toán luôn là mối quan tâm của rất nhiều trường đại học, Cao ựẳng trong và ngoài nước đã có rất nhiều ựề tài nghiên cứu về việc xây dựng các mô hình phòng kế toán ảo, kế toán mô phỏng phục

vụ cho các sinh viên ngành Kế toán thực hành tại các trường đại học, các trung tâm ựào tạo nghề Kế toán như các công trình nghiên cứu tiêu biểu sau:

- đề tài ỘPhòng kế toán ảoỢ, 2012, Trung tâm đào tạo Liên tục- đại học Kinh

tế Quốc dân

- đề tài: Ộ Xây dựng Phòng kế toán mô phỏngỢ (2013)- đH Bình Dương

- đề tài: ỘXây dựng mô hình kế toán doanh nghiệp ảo bằng phương pháp mô

phỏng trên phần mềm máy tắnhỢ (2003)- Th.S Nguyễn Phúc Sinh- Trường đH Tô

đức Thắng

Ngoài ra, các trường đại học khác như đại học Văn Lang, Trường Cao ựẳng Bách Việt, đại học Nha trangẦ cũng có xây dựng các mô hình phòng kế toán giúp sinh viên có thể thực hành ngay tại trường

Bên cạnh ựó, các công ty cung cấp phần mềm kế toán ựều có các hướng dẫn thực hành các nghiệp vụ mô phỏng trên phần mềm của mình, như công ty MISA, SIMBA, FASTACCOUNTINGẦ

Các ựề tài nghiên cứu ựã ựưa ra các mô hình phòng kế toán thực hành rất hữu ắch cho sinh viên học ngành Kế toán của các trường Tuy nhiên, mỗi trường ựều có những ựặc thù riêng về sinh viên, giảng viên và ựiều kiện cơ sở vật chất nên việc áp dụng các kết quả nghiên cứu trên cho sinh viên của Viện ựại học Mở Hà Nội sẽ

không ựem lại hiệu quả cao Do vậy ựề tài ỘXây dựng phòng kế toán thực hành

cho sinh viên ngành Kế toán Viện đại học Mở Hà NộiỢ dựa trên những ựặc thù

riêng biệt của Viện đại học Mở sẽ không có tắnh trùng lắp với các công trình hay sản phẩm khoa học ựã ựược công bố

3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

Mục tiêu nghiên cứu của ựề tài là xây dựng bộ tài liệu hướng dẫn hoạt ựộng của một phòng kế toán dựa trên mô phỏng các công việc kế toán của một doanh nghiệp thực tế Với các mục tiêu cụ thể:

- Tổng hợp những quy ựịnh pháp lý liên quan ựến tổ chức kế toán của doanh nghiệp (tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức tài khoản kế toán, tổ chức hệ thống sổ kế toán, tổ chức báo cáo kế toán);

- Xây dựng mô phỏnghoạt ựộng của một doanh nghiệp sản xuất với các ựặc ựiểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán;

- Xây dựng quy trình mô phỏngvà bản mô tả công việc cho từng phần hành kế toán(kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và các khoản trắch theo lương, kế

toán vật tư- nguyên liệu, kế toán TSCð, kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm,

kế toán tiêu thụ và thuế GTGT, kế toán tổng hợp và lập Báo cáo tài chính)

- Xác ñịnh các vấn ñề cần thiết ñể vận hành và triển khai phòng thực hành kế toán tronh hoạt ñộng ñào tạo tại Viện ðại học Mở Hà Nội

4 ðỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

ðối tượng nghiên cứu:Hoạt ñộng của phòng thực hành kế toán doanh nghiệp Phạm vi nghiên cứu: ðề tài chỉ tập trung nghiên cứu việc xây dựng quy trình

tổ chức hoạt ñộng của một phòng kế toán trong một doanh nghiệp sản xuất với 7 phần hành kế toán cơ bản trong ñiều kiện kế toán thủ công (theo hình thức Nhật ký chung) kết hợp với phần mềm kế toán

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

ðề tài ñược thực hiện dựa cơ sở phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng với các phương pháp nghiên cứu khoa học như tổng hợp, phân tích, mô phỏng, thực nghiệm

6 BỐ CỤC CỦA BÁO CÁO

Báo cáo ñề tài nghiên cứu “Xây dựng phòng kế toán thực hành cho sinh

viên ngành Kế toán Viện ðại học Mở Hà Nội” ngoài phần mở ñầu, kết luận, danh

mục chữ viết tắt, danh mục sơ ñồ, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, bao gồm 4 phần:

Phần 1: Cơ sở pháp lý về tổ chức kế toán doanh nghiệp

Phần 2: Mô phỏng hoạt ñộng và tổ chức phòng kế toán của doanh nghiệp Phần 3: Mô phỏngcông việc củatừng phần hành kế toántrong doanh nghiệp Phần 4: ðề xuất, kiến nghị ñể tổ chức triển khai phòng kế toán thực hành tại

Viện ðại học Mở Hà Nội

PHẦN 1: CƠ SỞ PHÁP LÝ VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

Tất cả các ñơn vị nói chung và các doanh nghiệp nói riêng ñều phải tổ chức thực hiện công tác kế toán Các quy ñịnh pháp lý cơ bản về tổ chức kế toán doanh nghiệp sẽ là cơ sở giúp doanh nghiệp tổ chức thực hiện kế toán ñúng quy ñịnh vàgiúp nhóm nghiên cứu xây dựng phòng thực hành kế toán mô phỏng phù hợp với thực tế Vì vậy, phần này sau khi giới thiệu khái quát về tổ chức bộ máy kế toáncủa doanh nghiệp sẽ trình bày công tác tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức tài khoản kế toán, tổ chức hệ thống sổ kế toán, và tổ chức báo cáo kế toán theo Chế ñộ kế toán doanh nghiệp hiện hành

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán

ðơn vị kế toán là nơi diễn ra các hoạt ñộng kiểm soát và tiến hành các công việc, các nghiệp vụ kinh tế tài chính, cần thiết phải thực hiện việc ghi chép, thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin, tổng hợp thông tin, lập báo cáo tài chính ðơn vị

kế toán phải là một ñơn vị ñộc lập có tư cách pháp nhân ñầy ñủ Theo ðiều 48- Chương III- Luật Kế toán - số 03/2003/QH11[9] ñơn vị kế toán phải tổ chức bộ

máy kế toán, bố trí người làm kế toán hoặc thuê làm kế toán Trong ñó, trách nhiệm

của người ñại diện theo pháp luật của ñơn vị kế toán phải tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán, kế toán trưởng hoặc thuê kế toán, kế toán trưởng theo ñúng tiêu chuẩn, quy ñịnh của pháp luật và tổ chức, chị ñạo thực hiện công tác kế toán trong ñơn

vị theo pháp luật về kế toán

Tổ chức công tác kế toán tại ñơn vị bao gồm tổ chức nhân sự kế toán, tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản, tổ chức sổ và báo cáo kế toán

Trong một ñơn vị kế toán do nội dung của các hoạt ñộng khác nhau nên phải

có sự phân công chuyên môn phù hợp cho mỗi hoạt ñộng bởi vậy phải tổ chức bộ máy kế toán của ñơn vị thành các phần hành khác nhau Phần hành kế toán dùng chỉ khối lượng kế toán bắt buộc cho mỗi ñối tượng hạch toán Mỗi phần hành kế toán là

sự cụ thể hoá nội dung hạch toán gắn với ñặc trưng của ñối tượng hạch toán Trong một doanh nghiệp, các phần hành kế toán thường bao gồm:

+ Kế toán tài sản cố ñịnh;

+ Kế toán vật tư - sản phẩm, hàng hoá;

+ Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT và KPCð;

+ Kế toán bán hàng;

+ Kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và thanh toán;

+ Kế toán chi phí, giá thành;

+ Kế toán phần hành: có thể chuyên môn hoá sâu theo từng phần hành hoặc có

thể kiêm nhiệm một số phần hành theo nguyên tắc chung của tổ chức khoa học kế toán

Kế toán phần hành có nhiệm vụ quản lý trực tiếp, phản ánh thông tin kế toán, thực hiện

sự kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp ñối tượng kế toán phần hành ñược ñảm nhiệm từ: giai ñoạn hạch toán ban ñầu, ñến ghi sổ kế toán, lập báo cáo Kế toán phần hành có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp ñể hoàn thành ghi sổ tổng hợp hoặc lập báo cáo ñịnh kỳ.Mối quan hệ giữa các kế toán phần hành là quan hệ ngang, có tính chất tác nghiệp

+ Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, có thể giữa sổ cái

tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ và cho bên ngoài ñơn vị theo ñịnh kỳ hoặc yêu cầu ñột xuất

Tùy theo ñặc ñiểm của ñơn vị mà bộ máy kế toán có thể tổ chức theo các mô hình khác nhau Hiện nay có các mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo các phương thức như: tập trung, phân tán, hỗn hợp

1.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung

thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của ñơn vị.Các ñơn vị trực thuộc (nếu có) thì chỉ lập các chứng từ có liên quan ñến bộ phận mình còn toàn bộ công việc khác ñều thực hiện ở phòng kế toán trung tâm

Sơ ñồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung [6]

Phương thức này có thể áp dụng tại: các ñơn vị thống nhất ñộc lập, có tư cách pháp nhân ñầy ñủ, hoặc trong các doanh nghiệp lớn có tổ chức các doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoàn toàn không có sự phân tách quyền lực quản lý hoạt ñộng kinh doanh cũng như hoạt ñộng tài chính

1.1.2 Mô hình kế toán phân tán

Theo mô hình kế toán phân tán, bộ máy tổ chức ñược phân thành cấp kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc.Kế toán trung tâm và kế toán trực thuộc ñều có sổ sách kế toán và bộ máy nhân sự tương ứng ñể thực hiện chức năng, nhiệm vụ của kế toán phân cấp

Kế toán cơ sở trực thuộc phải mở sổ kế toán thực hiện toàn bộ khối lượng công tác kế toán phần hành từ hạch toán ban ñầu tới lập báo cáo kế toán ðơn vị trực thuộc ñược giao quyền quản lý vốn kinh doanh, ñược hình thành bộ phận quản

lý ñể ñiều hành hoạt ñộng kinh doanh tại cơ sở

Kế toán trung tâm là nơi thực hiện khâu tổng hợp số liệu báo cáo của cơ sở, lập báo cáo tài chính cho các cơ quan tổ chức quản lý, chịu trách nhiệm cuối cùng

về toàn bộ hoạt ñộng cơ sở trực thuộc trước Nhà nước, bạn hàng, bên ñầu tư Chỉ

có ñơn vị cấp trên mới có tư cách pháp nhân ñộc lập, ñầy ñủ, các ñơn vị trực thuộc

Các phần hành kế toán hoạt ñộng trung tâm

Kế toán trưởng

Bộ phận tài chính và tổng hợp tại trung tâm

Các nhân viên kế toán

phần hành tại trung tâm

Nhân viên hạch toán ban ñầu, báo sổ từ ñơn vị trực thuộc

không có tư cách pháp nhân, không có tư cách pháp lý ñể thành lập, giải thể hay phá sản ñơn vị

Quan hệ giữa các ñơn vị trực thuộc theo nguyên tắc hạch toán kinh tế nội bộ Giữa ñơn vị trực thuộc với cấp trên là quan hệ hạch toán kinh tế ñầy ñủ

Sơ ñồ 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán [6]

Phương thức này áp dụng với các ñơn vị có quy mô kinh doanh lớn, cơ cấu kinh doanh phức tạp, ñịa bàn kinh doanh rộng, phân tán

Kế toán trung tâm

Bộ phận kiểm tra kế toán

Bộ phận tổng hợp kế toán cho ñơn vị trực

thuộc

Kế toán hoạt ñộng thực hiện ở cấp trên

Kế toán phần hành

Kế toán phần hành

vốn, quyền quản lý ñiều hành Khi ñó phải tổ chức bộ máy kế toán tại ñơn vị trực thuộc Toàn bộ khối lượng kế toán ñược thực hiện ở dưới ñơn vị trực thuộc phân hệ giữa các ñơn vị hạch toán phân tán là quan hệ kinh tế nội bộ quan hệ với cấp trên là qua hệ thống chỉ ñạo dọc và chế ñộ báo cáo kế toán quy ñịnh trong nội bộ Cấp trên chỉ làm nhiệm vụ tổng hợp theo báo cáo của những ñơn vị ñó

Sơ ñồ 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán kiểu hỗn hợp [6]

1.2 Tổ chức chứng từ kế toán

Một trong những phương tiện quan trọng ñể thu nhận thông tin về các hoạt ñộng kinh tế phát sinh và ñã hoàn thành là các chứng từ kế toán Tổ chức chứng từ

kế toán là công việc quan trọng ñối với toàn bộ quy trình kế toán Tổ chức chứng từ

kế toán bao gồm: xây dựng danh mục chứng từ sử dụng tại ñơn vị, tổ chức hạch toán ban ñầu và tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp phải thực hiện theo ñúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy ñịnh của Luật Kế toán và Nghị ñịnh

số 129/2004/Nð-CP ngày 31/5/2004 [5] của Chính phủ, Chế ñộ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 [1] và các luật khác có liên quan ñến chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán theo Thông tư

Kế toán ñơn vị cấp trên

Bộ phận kiểm tra

kế toán

Bộ phận tổng hợp báo cáo từ các

ðV trực thuộc

KT các ñơn vị trực thuộc hạch toán tập trung

ðơn vị kế toán phân tán tại ñơn vị trực thuộc

ðơn vị kinh tế trực thuộc

Nhân viên hạch toán ban ñầu tại ñơn vị trực thuộc

Kế toán các

hoạt ñộng

tại cấp trên

Kế toán trưởng

200/2014 ñều thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc), doanh nghiệp có thể lựa chọn

áp dụng theo biểu mẫu ban hành hoặc ñược tự thiết kế phù hợp với ñặc ñiểm hoạt ñộng và yêu cầu quản lý của ñơn vị nhưng phải ñảm bảo cung cấp những thông tin theo quy ñịnh của Luật Kế toán và các văn bản sửa ñổi, bổ sung, thay thế

Chứng từ kế toán ban hành theo Chế ñộ kế toán doanh nghiệp, gồm 5 chỉ tiêu: + Chỉ tiêu laoñộng tiền lương;

chính (Phụ lục số 01)

1.3 Tổ chức tài khoản kế toán

ðể phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán phải sử dụng các tài khoản kế toán.Theo ðiều 23, Khoản 1, Luật Kế toán - số 03/2003/QH11[9] “Tài khoản kế toán ñược sử dụng ñể phân loại, hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế” Hệ thống các tài khoản kế toán sử dụng tại ñơn vị phải căn cứ vào ñặc ñiểm sản xuất kinh doanh và hoạt ñộng kinh tế phát sinh tại ñơn vị ñó, ñồng thời phải phù hợp với quy ñịnh của chế ñộ kế toán hiện

hành Theo ðiều 24, Luật kế toán quy ñịnh “ðơn vị phải căn cứ vào hệ thống tài khoản

kế toán do Bộ Tài chính quy ñịnh ñể chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại ñơn vị” và “ðơn vị kế toán ñược chi tiết các tài khoản kế toán ñã chọn phục vụ cho yêu cầu quản lý của ñơn vị”

Doanh nghiệp căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán của Chế ñộ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 [9] ñể vận dụng và chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với ñặc ñiểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng ngành và từng ñơn vị,

Thông tư số 200/2014 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính (Phụ

1.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Sổ kế toán dùng ñể ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh

tế, tài chính ñã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan ñến doanh nghiệp

Doanh nghiệp phải thực hiện các quy ñịnh về sổ kế toán trong Luật Kế toán [2], Nghị ñịnh số 129/2004/Nð-CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy ñịnh chi tiết

và hướng dẫn thi hành một số ñiều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế ñộ kế toán ban hành theo Thông

tư số 200/2014 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 [1]của Bộ Tài chính.Tất cả các biểu mẫu sổ kế toán (kể cả các loại Sổ Cái, sổ Nhật ký) ñều thuộc loại không bắt buộc Doanh nghiệp có thể áp dụng biểu mẫu sổ theo hướng dẫn của Thông tư 200/2014 hoặc bổ sung, sửa ñổi biểu mẫu sổ, thẻ kế toán phù hợp với ñặc ñiểm hoạt ñộng và yêu cầu quản lý nhưng phải ñảm bảo trình bày thông tin ñầy ñủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát

Mỗi ñơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một kỳ kế toán năm Danh mục sổ kế toán ban hành theo Thông tư số 200/2014

ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính(Phụ lục số 03) Doanh

nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý ñể mở ñủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cần thiết

1.4.1 Sổ kế toán tổng hợp

Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái ñược quy ñịnh cụ thể như sau:

- Sổ Nhật ký dùng ñể ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong

từng kỳ kế toán và trong một niên ñộ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ ñối

ứng các tài khoản của các nghiệp vụ ñó Số liệu kế toán trên sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ và bên Có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp.Sổ Nhật ký phải phản ánh ñầy ñủ các nội dung sau:

+ Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ; + Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

- Sổ Cái dùng ñể ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng

kỳ và trong một niên ñộ kế toán theo các tài khoản kế toán ñược quy ñịnh trong chế

ñộ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Sổ Cái phải phản ánh ñầy ñủ các nội dung như sau:

1.4.2 Sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán chi tiết gồm Sổ hoặcThẻ kế toán chi tiết Sổ, Thẻ kế toán chi tiết dùng ñể ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan ñến các ñối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa ñược phản ánh trên sổ Nhật ký và Sổ Cái.Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy ñịnh bắt buộc Các doanh nghiệp căn cứ vào quy ñịnh mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ kế toán chi tiết và yêu cầu quản

lý của doanh nghiệp ñể mở các sổ kế toán chi tiết cần thiết, phù hợp

1.5 Tổ chức báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính dùng ñể cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, ñáp ứng yêu cầu quản lý của

trong việc ñưa ra các quyết ñịnh kinh tế Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:

ñể ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày Báo cáo tài chính

Theo ðiều 29, Khoản 1, Luật Kế toán quy ñịnh: “Báo cáo tài chính ñược lập

theo chuẩn mực và chế ñộ kế toán dùng ñể tổng hợp và thuyết minh về tình hình kinh

tế, tài chính của ñơn vị kế toán”

Hệ thống báo cáo tài chính gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính

giữa niên ñộ

- Báo cáo tài chính năm,áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc

các ngành và các thành phần kinh tế Báo cáo tài chính năm phải lập theo dạng ñầy

ñủ, gồm:

+ Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh Mẫu số B 02 - DN

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 - DN

- Báo cáo tài chính giữa niên ñộ (báo cáo tài chính quý và báo cáo tài chính bán niên)áp dụng cho doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn ñiều lệ

hoặc nắm giữ cổ phần chi phối, ñơn vị có lợi ích công chúng Báo cáo tài chính giữa niên ñộ gồm báo cáo tài chính giữa niên ñộ dạng ñầy ñủ và báo cáo tài chính giữa niên ñộ dạng tóm lược

(1) Báo cáo tài chính giữa niên ñộ dạng ñầy ñủ, gồm:

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên ñộ Mẫu số B 03a – DN; + Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN

(2) Báo cáo tài chính giữa niên ñộ dạng tóm lược, gồm:

+Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh giữa niên ñộ Mẫu số B 02b – DN; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên ñộ Mẫu số B 03b – DN; + Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 09a – DN Việc lập và trình bày các Báo cáo tài chính phải tuân thủ các quy ñịnh tại Chuẩn mực kế toán “Trình bày Báo cáo tài chính” và các chuẩn mực kế toán khác

có liên quan

Danh mục và biểu mẫu báo cáo tài chính năm ban hành theo Thông tư số

200/2014 ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính (Phụ lục số 04)

PHẦN 2: MÔ PHỎNG HOẠT ðỘNG VÀ TỔ CHỨC PHÒNG

KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP

Bất kỳ doanh nghiệp hoạt ñộng trong lĩnh vực, ngành nghề nào ñều phải thực hiện công tác kế toán.Công tác kế toán nhằm thu thập, xử lý các thông tin về tình hình kinh tế và các hoạt ñộng sản xuất kinh doanh phát sinh tại ñơn vị ñó.Vì vậy, hoạt ñộng của phòng kế toán không thể tách rời với chức năng, nhiệm vụ hoạt ñộng của doanh nghiệp cũng như hoạt ñộng của các ñơn vị, phòng ban khác trong doanh nghiệp Chính bởi vậy, ñể xây dựng phòng thực hành kế toán, nhóm nghiên cứu ñã

mô phỏng hoạt ñộng của doanh nghiệp, với những ñặc ñiểm tổ chức sản xuất, kinh doanh và tổ chức quản lý, từ ñó xây dựng mô hình tổ chức bộ phòng kế toán cho phù hợp với những ñặc ñiểm của doanh nghiệp này

2.1 Mô phỏng hoạt ñộng của doanh nghiệp

2.1.1 Mô phỏng ñặc ñiểm sản xuất kinh doanh

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ñược mô phỏng tại một doanh nghiệp sản xuất công nghiệp.Mặt hàng sản xuất chính là Khóa cửa ña năng Quy trình sản xuất giản ñơn, chỉ sản xuất một sản phẩm duy nhất Với các thông tin giả ñịnh như sau: Công ty CP sản xuất Hoàng Kim

ðịa chỉ : Số 310- TT Thương Mại Thanh Trì- Thị trấn Văn ðiển- Hà Nội

Mã số thuế : 0107269504 ðiện thoại : 08.43123456

Theo Quyết ñịnh số 198020/QðTL ngày 22/12/2006

Tài khoản số 1246092345 tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần ABC

Tổ chức hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mô phỏng ñược thực hiện theo quy trình sau:

Sơ ñồ 2 1: Mô phỏng mô hình tổ chức sản xuất

phẩmThành

Phân xưởng phụ

Theo ñó: Nguyên liệu ñầu vào ñược ñưa vào chế tạo ở phân xưởng chính, ngoài ra doanh nghiệp còn có một phân xưởng phụ cung cấp các dịch vụ phụ cho phân xưởng chính

2.1.2 Mô phỏng ñặc ñiểm tổ chức quản lý

Bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn tổ chức hoạt ñộng sản xuất kinh doanh ñều phải có bộ máy quản lý Có nhiều mô hình tổ chức bộ máy quản lý khác nhau dựa trên các ñặc ñiểm sản xuất kinh doanh khác nhau của từng doanh nghiệp Sau ñây là một mô hình bộ máy quản lý của doanh nghiệp ñược mô phỏng và sử dụng trong việc xây dựng phòng thực hành kế toán của doanh nghiệp

Sơ ñồ 2.2: Mô phỏng mô hình tổ chức bộ máy quản lý

Theo ñó bộ máy quản lý của doanh nghiệp này bao gồm:

- Ban Giám ñốc: Bao gồm 1 Giám ñốc và 1 Phó giám ñốc chịu trách nhiệm chỉ ñạo ñiều hành toàn bộ hoạt ñộng của doanh nghiệp Trong ñó trách nhiệm chính là Giám ñốc, còn Phó Giám ñốc tham mưu, giúp việc cho giám ñốc và thực hiện các

ủy quyền của Giám ñốc khi cần thiết

- Phòng Tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý tài sản, thiết bị và nhân

sự Cụ thể quản lý danh mục tài sản cố ñịnh, theo dõi diễn biến tài sản trong quá trình sử dụng Xây dựng quy trình tuyển dụng, quản lý nhân sự Quản lý hồ sơnhân

sự, xây dựng ñịnh mức và các tính lương, thưởng, trợ cấp, phụ cấp Trích, nộp và thanh quyết toán với cơ quản quản lý các khoản BHXH, BHYT, KPCð, BNTN

- Phòng Kế toán: Chịu trách nhiệm thu thập, xử lý các thông tin kinh tế, tài chính và lập các báo cáo tài chính về hoạt ñộng kinh tế của công ty

- Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm thiết kế mẫu mã SP, chịu trách nhiệm về

Giám ñốcBan Giám ñốc

òng Tổ chức

hành

chínhPhòng Tổ

Phòng Kỹ Thuật

hòng Kế oánPhòng

Kế toán

chiPhòng Kinh doanhPhòng Kinh doanh

ho Kho

Tìm kiếm thị trường, ñối tác phân phối sản phẩm Tổ chức các hoạt ñộng xúc tiến bán hàng, quảng cáo, khuyến mại

- Kho: quản lý các loại vật tư, thiết bị, sản phẩm của công ty Chịu trách nhiệm theo dõi và quản lý chặt chẽ về mặt hiện vật của từng loại vật tư, tài sản, SP

Tất cả các phòng ban, bộ phận này ñều có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong việc tổ chức và thực hiện các hoạt ñộng kinh doanh Và ñặc biệt ñều có những vai trò nhất ñịnh trong quy trình quản lý tài chính và phối hợp với phòng Kế toán trong việc thực hiện các thủ tục liên quan ñến tài chính

2.2 Mô phỏng tổ chức bộ máy kế toán

Với ñặc ñiểm hoạt ñộng kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý mô phỏng như trên, bộ máy kế toán của doanh nghiệp mô phỏng sẽ ñược tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ công việc kế toán ñược thực hiện tại phòng kế toán

Sơ ñồ 2 3: Mô phỏng mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Với bộ máy kế toán ñược mô phỏng như trên, mỗi bộ phận trong bộ máy này

sẽ có những chức năng và nhiệm vụ nhất ñịnh

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức công tác kế toán của doanh

nghiệp, chịu trách nhiệm trước Giám ñốc doanh nghiệp về những thông tin tài chính ñược cung cấp

ế toán trưởngKế toán trưởng

Kế toán

TSCð, vật tư,

nguyên liệu

ế toán chi phí sản xuất và tính gía thànhKế toán chi phí sản xuất và tính

Kế toán tiền lương, vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Kế toán tiêu thụ tổng hợpKT

tổng hợpKT

Bảng 2 1:Nhiệm vụ cụ thể của kế toán trưởng

thực hiện

1 Phụ trách ựiều hành nhân viên trong phòng:

- Hoạch ựịnh kế hoạch công tác, hướng dẫn từng phần

việc của nhân viên trong tuần, tháng, quý

- đôn ựốc, kiểm tra các phần việc của từng nhân viên,

ựánh giá mức ựộ hoàn thành công việc

Hàng tuần, tháng, quý, năm

2 Giám sát và ký duyệt các chứng từ phát sinh:

- Ký phiếu chi, ủy nhiệm chi, phiếu thu, các chứng từ về

công nợ, các văn bản từ chối về kế toán

- Ký các văn bản duyệt chi vật tư, nguyên liệuphục vụ

cho yêu cầu sản suất Ờ kinh doanh của doanh nghiệp và

các ựơn vị (theo lệnh duyệt của giám ựốc)

- Ký các văn bản quyết toán hàng tháng, quý(theo lệnh

duyệt của giám ựốc)

- Ký các văn bản về tiền lương v.v

Hàng ngày

Hàng tháng , quý

3 Kiểm tra ựối chiếu số liệu liên quan ựến:

- Vốn bằng tiền, các khoản vay và thanh toán

- Chi phắ nguyên vật liệu, ựiện nước, khấu hao TSCđ

- Chi phắ bán hàng, chi phắ quản lý doanh nghiệp

- Bán sản phẩm, hàng hóa

- Chi phắ tiền lương

Hàng ngày, sau khi các

bộ phận KT

ựã cập nhật

dữ liệu vào

sổ kế toán

4 Tổng hợp, lập và phân tắch các báo cáo kế toán

- Tổng hợp, kiểm tra, kiểm soát việc tắnh giá thành sản

phẩm và lập báo cáo tài chắnh

- Tắnh các khoản thuế phải nộp ngân sách nhà nước

- Lập các báo cáo quản trị phản ánh tình hoạt hoạt ựộng

kinh doanh của doanh nghiệp cho giám ựốc

- Phân tắch các số liệu, kiểm tra các chứng từ, tìm kiếm

những sai lệch, cung cấp, tư vấn những thông tin cần

thiết khác về tài chắnh, kế toán cho nhà quản lý

định kỳ theo

kỳ kế toán của doanh nghiệp

5 đánh giá nhân viên phòng kế toán theo tiêu thức doanh Cuối tháng,

- Các bộ phận kế toán: ñều chịu sự chỉ ñạo trực tiếp của kế toán trưởng và do

kế toán trưởng phân công nhiệm vụ Các bộ phận kế toán có các chức năng, nhiệm

vụ ñược khái quát như sau:

Bảng 2.2: Chức năng của các bộ phận kế toán

Thời gian thực hiện

I Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và các

khoản thanh toán

1 Cập nhât chứng từ về các khoản tiền thu chi các khoản

vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Hàng ngày

2 Ghi chép tình hình biến ñộng của các khoản vốn bằng

tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền ñang chuyển)

Hàng ngày

3 Ghi chép chi tiết các khoản thanh toán với người mua,

người bán

Hàng ngày

4 Thực hiện các giao dịch với ngân hàng: thanh toán, sao

kê, lập ủy nhiệm chi, lấy sổ phụ

Hàng ngày

5 Thu thập thông tin về kết quả lao ñộng của người lao

ñộng (Số lượng sản phẩm, công việc hoàn thành, số

ngày công, giờ công…)

Hàng tháng

6 - Tham gia tính toán tiền lương, các khoản phải trả

người lao ñộng và các khoản trích theo lương

- Lập các bảng thanh toán tiền lương, BHXH, tiền

thưởng và các khoản thu nhập khác cho người lao ñộng

- Lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Hàng tháng

7 Theo dõi việc thanh toán các khoản thu nhập cho người

lao ñộng và các khoản trích theo lương với các cơ quan

quản lý các quỹ

Hàng tháng

8 Ghi chép chi tiết và nhập số liệu phần mềm các nghiệp

vụ liên quan ñến vốn bằng tiền, thanh toán và tiền

lương, các khoản theo lương

II Kế toán TSCð, NVL

1 Ghi chép chi tiết và tổng hợp tình hình tăng, giảm

nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và tài sản cố ñịnh

Hàng tuần, tháng, quý

2 - Tính khấu hao tài sản cố ñịnh, lập bảng tính và phân

bổ khấu hao tài sản cố ñịnh

- Tính giá vật liệu công cụ, dụng cụ nhập, xuất kho và

lập bảng phân bổ vật liệu, công cu, dung cụ

Hàng tháng, quý

3 Theo dõi tình hình sử dụng tài sản cố ñịnh và công cụ

dụng cụ tại các bộ phận trong doanh nghiệp

Hàng tháng, quý

4 Tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết và tổng hợp về tài

sản cố ñịnh, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Lập báo

cáo kế toán nội bộ về tình hình tăng, giảm tài sản cố

ñịnh, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho

Hàng tháng, quý

5 Thực hiện công việc khác theo sự phân công của kế toán

trưởng

Khi có yêu cầu

III Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1 Thu thập chứng từ về các khoản chi phí sản xuất như:

bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bổ khấu

hao TSCð, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng kê thanh

toán các khoản chi phí khác bằng tiền

Hàng tháng, quý

2 Tập hợp số liệu chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ, ñánh

giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, tính giá thành sản phẩm

IV Kế toán tiêu thụ và thuế GTGT

1 Ghi chép chi tiết và tổng hợp tình hình nhập, xuất kho

thành phẩm

Hàng ngày, tháng

2 Ghi chép chi tiết và tổng hợp doanh thu bán hàng và

các khoản giảm trừ doanh thu

Hàng ngày, tháng

3 Tính toán giá vốn hàng bán, ghi chép chi tiết và tổng

hợp giá vốn hàng bán

Hàng tháng, quý

4 Ghi chép chi tiết và tổng hợp chi phí bán hàng và chi

phí quản lý doanh nghiệp

Hàng tháng, quý

6 Lập các báo cáo nội bộ về tình hình tiêu thụ và kết quả

kinh doanh

Hàng tháng, quý, năm

7 Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của kế

toán trưởng

Khi có yêu cầu

V Kế toán tổng hợp

1 Thực hiện các phần hành còn lại như ñầu tư tài chính,

hoạt ñộng khác, các khoản dự phòng, các công việc

khó, phức tạp

tháng, quý

Tổng hợp số liệu, vào sổ kế toán tổng hợp Thực hiện các

nghiệp vụ ñiều chỉnh, kết chuyển, khóa sổ cuối kỳ

Hàng tháng, quý

3 Kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận khác chuyển

sang phục vụ cho việc khóa sổ, lập báo cáo kế toán

Hàng tháng, quý, năm

4 Lập Bảng cân ñối số phát sinh, kiểm tra lại số liệu trên

các sổ kế toán trước khi lập bảng cân ñối kế toán và các

báo cáo khác

Hàng tháng, quý, năm

2.3 Vận dụng chế ñộ và chính sách kế toán trong hoạt ñộng kế toán mô phỏng

Phòng kế toán thực hành mô phỏng hoạt ñộng và tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp có vận dụng một số chế ñộ và chính sách kế toán sau:

- Chế ñộ kế toán áp dụng theo Thông tư 200/2014 do Bộ Tài chính ban hành

ngày 22 tháng 12 năm 2014 Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo

kế toan theo quy ñịnh Thông tư này

- ðơn vị tiền tệ trong ghi sổ và lập báo cáo kế toán: VND

- Kỳ kế toán: hàng tháng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước- xuất trước

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

- Phần mềm kế toán: FAST ACCOUNTING ONLINE

PHẦN 3: MÔ PHỎNG CÔNG VIỆC CỦA TỪNG PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

DOANH NGHIỆP

Với các ñặc ñiểm hoạt ñộng kinh doanh và quản lý như mô phỏng ở Phần 2, ñồng thời căn cứ trên bộ dữ liệu thực tế ñã ñược xây dựng trước ñây trong ñề tài NCKH năm 2012 (Phụ lục 5) Nhóm nghiên cứu tiếp tục xây dựng quy trình công việc cho từng phần hành kế toán nhằm vận hành phòng Kế toán mô phỏng của doanh nghiệp có thể hoạt ñộng như một phòng Kế toán doanh nghiệp thực tế

3.1 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Do

ñó, trong phần này chủ yếu mô phỏng nghiệp vụ kế toán thu- chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tại doanh nghiệp

3.1.1 Kế toán thu, chi tiền mặt

a Mục tiêu thực hành:

Sau khi ñược thực hành nghiệp vụ kế toán tiền mặt, sinh viên sẽ:

+ Nắm ñược quy trình luân chuyển chứng từ liên quan ñến các khoản thu, chi bằng tiền mặt;

+ Nắm và thành thạo cách thức lập và tiếp nhận chứng từ liên quan ñến các khoản thu, chi tiền mặt;

+ Thành thạo việc ghi sổ quỹ và các sổ kế toán chi tiết liên quan ñến tiền mặt theo hình thức thủ công và nhập liệu trên phần mềm;

+ Nắm ñược thủ tục kiểm quỹ, ñối chiếu số dư tiền mặt với Thủ quỹ, lập các biên bản kiểm quỹ

b Yêu cầu giảng viên

- Hướng dẫn sinh viên những thủ tục cần thiết khi lập các chứng từ liên quan

ñến thu, chi tiền mặt;

- Hướng dẫn cách phân loại và luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt;

- Hướng dẫn cách mở sổ và ghi chép các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt trên Sổ quỹ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và sử dụng phần mềm;

- Hướng dẫn sinh viên các thủ tục khi kiểm kê quỹ tiền mặt và lập các chứng từ liên quan

c Mô tả quy trình thực hành kế toán tiền mặt

Nghiệp vụ kế toán tiền mặt có thể khái quát qua các sơ ñồ, bảng biểu như sau:

Sơ ñồ 3 1:Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Người nộp

tiền

Kế toán tiền mặt

Kế toán trưởng

Kế toán liên quan

3

Duyệt - ký

Phiếu thu

3 (2)

Phiếu thu 2,3

(5)

(6)

Phiếu thu

2Phiếu thu 2

2(8)

Ghi sổ kế toán tiền mặt

25

Bảng 3 1: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán thu tiền mặt

Hàng ngày khi khách hàng thanh toán tiền hàng/trả nợ

Phòng

kế toán

Kế toán tiền mặt nhận ñề nghị nộp tiền của khách hàng cùng các

chứng từ liên quan như Bảng kê nợ, Phiếu xuất kho, Giấy nộp tiền

Kế toán viên kiểm tra các thông tin của khách hàng Nhập dữ liệu vào phần mềm

In (viết) phiếu thu hoặc Biên lại thu tiền và ký vào phiếu thu

Mẫu Phiếu thu- Mẫu 01/TT 200/2014 Biên lại thu tiền- mẫu 06/TT200/2014

2 Kiểm tra,

xét duyệt

phiếu thu

Kế toán trưởng

Hàng ngày Phòng

Kế toán

Khi nhận Phiếu thu do kế toán tiền mặt chuyển ñến KTT kiểm tra các thông tin trên phiếu thu và ký duyệt

3 Thu tiền Thủ quỹ Hàng ngày Bộ

phận quỹ

Nhận Phiếu thu và tiền của khách tiến hành kiểm ñếm Sau khi ñã nhận ñủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên

Thủ quỹ giữ lại 1 liên ñể ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền,

1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ñể ghi sổ kế toán

Mẫu Sổ quỹ- DN/TT200/2014

S07-4 Ghi sổ kế

toán chi

tiết

Kế toán tiền mặt

ðịnh kỳ 5-7

ngày

Phòng

kế toán

Khi nhận ñược Phiếu thu và các chứng gốc kế toán ghi Sổ chi tiết tiền mặt sau ñó chuyển cho kế toán tổng hợp

(Với phần mềm, cuối mỗi ngày nhập luôn số liệu vào phần mềm)

Mấu Sổ chi tiết quỹ tiền mặt- Mẫu 07a- DN/TT200/2014

Sơ ñồ 3 2: Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ kế toán chi tiền mặt

Bộ phận lien quan

(người nhận tiền)

Bộ phận duyệt chi

Bộ phận

KT liên quan

Kế toán tiền (lập phiếu chi)

Kế toán trưởng chủ tài khoản Thủ quỹ

Viết Phiếu chi

3

Ký - duyệt Phiếu chiBan 3Ph

Phòng KếtoánPPhiếu 2.3

Phiếu chi Thủ quỹ Thủ quỹ

2

Ghi sổ quỹ (7) Phiếu chi

2

Phiếu chi

2 (9)

Ghi sổ KT lien quan

Ghi sổ kế toán TM Lưu chứng từ

(10)

(6)

(7)

(7) (8)

Phòng

kế toán

Căn cứ vào công việc cần chi tiền người thực hiện lập Tờ

trình Giấy tạm ứng hoặc Giấy ñề nghị thanh toán chuyển cho cho

Kế toán trưởng ký duyệt và sau ñó chuyển Giám ñốc duyệt

Giấy tạm ứng (Mẫu số 03 –

TT 200/2014)

Giấy ñề nghị thanh toán (Mẫu

số 05 – TT 200/2014)

Khi nhận ñược Tờ trình, Giấy ñề nghị tạm ứng, Giấy ñề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan khác kế toán tiền mặt kiểm tra thông tin, lập Phiếu chi ký vào Phiếu chi và chuyển cho Kế toán trưởng và Giám ñốc ñơn vị ký duyệt

Hàng ngày, khi có phát sinh

Với khoản chi thường xuyên, giá trị < 5tr có thể

ñịnh kỳ 5-7 ngày

Phòng

kế toán

Khi Nhận ñược Phiếu chi do kế toán tiền chuyển ñến kiểm soát các thông tin trên Phiếu chi và ký duyệt

Sau ñó chuyển cho Giám ñốc ký (có thể ñịnh kỳ 5-7 ngày nếu

là những khoản chi thường xuyên)

kế toán

Nhận ñược Phiếu chi và các chứng từ liên quan, thủ quỹ chỉ

ñược xuất quỹ khi có ñủ các chữ ký của người lập phiếu, kế

toán trưởng và giám ñốc ký duỵệt

Sau khi nhận ñủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền ñã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào Phiếu chi

Phiếu chi ñược lập 3 liên + Liên 1 lưu ở nơi lập phiếu

+ Liên 2 thủ quỹ dùng ñể ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc ñể vào sổ kế toán

+ Liên 3 giao cho người nhận tiền.

ðịnh kỳ 5-7 ngày Phòng

kế toán

Khi nhận ñược Phiếu chi và các chứng gốc tiến hành ghi Sổ chi tiết tiền mặt(ðối với phần mềm, cuối mỗi ngày nhập luôn

Hàng quý khi kết thúc kỳ kế toán hoặc ñột xuất khi có yêu cầu của Gð, hoặc khi bàn giao quỹ

Bộ phận quỹ

Khi tiến hành kiểm kê phải lập Ban kiểm kê, trong ñó, thủ quỹ và kế toán tiền mặt hoặc kế toán thanh toán là các thành viên Biên bản kiểm kê quỹ phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời ñiểm kiểm kê Trước khi kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi

sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và tính số dư tồn quỹ

ñến thời ñiểm kiểm kê

- Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng từng loại tiền có trong quỹ

Trên Bảng kiểm kê quỹ cần phải xác ñịnh và ghi rõ nguyên nhân gây ra thừa hoặc thiếu quỹ, có ý kiến nhận xét và kiến nghị của Ban kiểm kê Bảng kiểm kê quỹ phải có chữ ký của thủ quỹ, Trưởng ban kiểm kê và kế toán trưởng Mọi khoản chênh lệch quỹ ñều phải báo cáo giám ñốc doanh nghiệp xem xét giải quyết

Bảng kiểm kê quỹ do ban kiểm kê quỹ lập thành 2 bản:

- 1 bản lưu ở thủ quỹ

- 1 bản lưu ở kế toán quỹ tiền mặt hoặc kế toán thanh toán.

Mẫu Biên bản kiểm quỹ

(Mẫu 08a(VND),

Mẫu 08b(Vàng bạc, kim loại quý, ñá quý)/TT- TT200/2014)

3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

b Yêu cầu giảng viên

- Hướng dẫn sinh viên những thủ tục cần thiết khi lập các chứng từ liên quan

ñến chi và thu tiền gửi ngân hàng

- Hướng dẫn cách phân loại và luân chuyển chứng từ thu, chi tiền gửi ngân hàng

- Hướng dẫn cách mở sổ và ghi chép các nghiệp vụ thu, chi tiền gửi ngân hàng trên sổ chi tiết, sổ tổng hợp khi làm kế toán thủ công và sử dụng phần mềm

c Mô tả các quy trình thực hành kế toán tiền gửi ngân hàng

Nghiệp vụ thực hành kế toán tiền gửi ngân hàng có thể khái quát qua các sơ ñồ, bảng biểu như sau:

Sơ ñồ 3 3: Sơ ñồ luân chuyển chi tiền gửi ngân hàng

31

Bảng 3 3: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán chi tiền gửi ngân hàng

Khi phát sinh nghiệp vụ

Phòng kế toán

Khi có nhu cầu rút hoặc chi tiền gửi ngân hàng kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm chi cùng các chứng từ liên quan (Giấy ñề nghị tạm ứng, Giấy ñề nghị thanh toán, Hợp ñồng, Hóa

ñơn…) trình Kế toán trưởng

Khi phát sinh nghiệp vụ

Phòng kế toán

Khi nhận ñược ủy nhiệm chi cùng các chứng từ liên quan Kế toán trưởng kiểm tra thông tin, ký và chuyển cho Giám ñốc ký duyệt

3 Chi tiền Ngân hàng Khi phát

sinh nghiệp vụ

Ngân hàng

Kế toán ngân hàng sẽ chuyển giấy ủy nhiệm chi có chữ ký duyệt của Kế toán trưởng và Giám ñốc cho ngân hàng

Ngân hàng làm thủ tục, ký UNC, lưu 1 bản; 1 bản gửi cho ñơn

vị hưởng tiền (liên 2) - (nếu cùng hệ thống ngân hàng) Trường hợp không cùng hệ thống ngân hàng thì UNC viết 4 liên; ngân hàng chuyển cho ngân hàng phục vụ 2 liên; 1 liên gửi lại kế toán TGNH

Ngân hàng sẽ lập Giấy báo nợ và chuyển lại cho công ty

Nhận Giấy báo nợ của ngân hàng

Khi có nghiệp vụ phát sinh

Ghi sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng và nhập số liệu vào phần mềm

Sổ chi tiết TGNH

Mẫu S08DN- TT 200/2014

Bảng 3.4: Mô tả công việc liên quan ñến kế toán thu tiền gửi ngân hàng

Khi phát sinh nghiệp vụ

Tại ngân hàng công ty mở TK

và chỉ ñịnh khách hàng thanh toán/ khi

có nghiệp vụ phát sinh

Khi có khách hàng chuyển tiền thanh toán ngân hàng nhận ủy nhiệm chi của khách hàng và thu tiền khách hàng thanh toán, và lập giấy báo có chuyển cho kế toán tiền gửi ngân hàng của công ty

2 Nhận giấy

báo có

của NH

Kế toán ngân hàng

Khi có nghiệp vụ phát sinh

Phòng kế toán/ Khi nhận ñược Giấy báo có của ngân hàng sẽ kiểm

tra các thông tin và số tiền khách hàng ñã thanh toán

Giấy báo có- Mẫu

của ngân hàng

3 Ghi sổ kế

toán

Kế toán TGNH

Khi có nghiệp vụ phát sinh

Phòng kế toán Nhận Giấy báo có của ngân hàng tiến hành ghi Sổ

chi TGNH và nhập số liệu vào phần mềm và chuyển chứng từ cho các bộ phận liên quan

Sổ chi tiết TGNH

Mẫu S08DN- TT 200/2014

4 ðối chiếu

số liệu với

ngân hàng

Kế toán ngân hàng

ðịnh kỳ hàng tháng

hoặc khi phát sinh yêu cầu cần ñối chiếu số liệu

Ngân hàng Hàng tháng kế toán ngân hàng ñến ngân hàng nhận

Sổ phụ của ngân hàng và ñối chiếu số liệu với Sổ chi tiết TGNH, nếu có phát sinh thừa, thiếu phải tìm nguyên nhân ñể xử lý

Sổ phụ- Mẫu ngân

hàng

Sơ ñồ 3 4: Sơ ñồ xử lý và luân chuyển chứng từ thu tiền gửi ngân hàng

Ngân hàng

phục vụ ñơn vị

Kế toán TGNH