các câu hỏi về luật thuế giá trị gia tăng, đề cương câu hỏi ôn thi công chức thuế mới nhất

Đây là đề cương ôn thi công chức thuế mới nhất cập nhật vào năm 2021 theo các luật thuế hiện hành, bộ tài liệu gồm có: Các câu hỏi về luật Quản lý thuế; Các câu hỏi về thuế GTGT; Các câu hỏi về thuế TNDN; Các câu hỏi về thuế TNCN; Dạng câu hỏi liên kết các sắc thuế;

CALLME.REIJI@GMAIL.COM LUẬT THUẾ GTGT CÂU HỎI Thuế GTGT gì? Đặc điểm thuế GTGT Ưu điểm thuế GTGT Vai trò thuế GTGT Những điểm khác biệt PP tính thuế GTGT (khấu trừ trực tiếp GTGT) Tại nói thuế GTGT thuế gián thu? Theo quy định Luật thuế GTGT hành, trình bày quy định đối tượng chịu thuế GTGT? Quy định người nộp thuế GTGT? Trình bày quy định giá tính thuế GTGT theo Luật thuế GTGT hành (đối với số trường hợp cụ thể)? Trình bày cách xác định giá tính thuế GTGT hàng hóa nhập Tại lại đánh thuế GTGT với hàng nhập khẩu? Vì giá tính thuế GTGT khâu nhập lại bao gồm thuế nhập khẩu? Cho ví dụ minh họa Các phương pháp tính thuế GTGT? Ưu, nhược điểm PP tính thuế GTGT Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Phân biệt khác HH-DV chịu thuế GTGT HH-DV không chịu thuế GTGT DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế Giải thích tính lũy thối thuế GTGT? Tại thuế GTGT có tính lũy thối áp dụng phổ biến nhiều nước giới? Phân biệt đối tượng chịu thuế 0%, đối tượng không chịu thuế, đối tượng khơng phải kê khai tính thuế GTGT Tại hướng cải cách tới áp dụng mức thuế suất Nghĩa vụ thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ xuất thiếu hồ sơ Tính chất HH-DV khơng chịu thuế 10 Hồn thuế GTGT gì? Điều kiện hồn thuế GTGT? Các trường hợp hồn thuế giá trị gia tăng? Ý nghĩa hoàn thuế giá trị gia tăng? Tại phải hoàn thuế GTGT thuế GTGT đầu nhỏ thuế GTGT đầu vào khấu trừ 11 Trình bày trường hợp áp dụng thuế suất 0% Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? So sánh nghĩa vụ thuế GTGT đối tượng không chịu thuế đối tượng chịu thuế suất 0%? Điều kiện áp dụng thuế suất 0% 12 Thế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu? Cách xác định thuế GTGT hoàn hàng hóa xuất Các trường hợp HH, DV xuất không áp dụng TS 0% 13 Nêu trường hợp hàng hóa xuất bán cho khu phi thuế quan không áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? 14 Các trường hợp không khấu trừ thuế GTGT CALLME.REIJI@GMAIL.COM 15 Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT? 16 Nêu trường hợp áp dụng mức thuế suất 5%? 17 Theo quy định Luật thuế GTGT hành, anh chị cho biết thuế suất thuế GTGT có mức thuế suất Ưu điểm, hạn chế chế đa thuế suất, thuế suất? Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm gì? 18 Theo quy định Luật thuế GTGT: thuế GTGT đầu vào khấu trừ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tập hợp loại chứng từ, hóa đơn nào? Trường hợp thuế GTGT đầu vào xác định chi phí trừ DN xác định thu nhập chịu thuế? 19 Nêu 10 trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT? 20 Quy định hóa đơn, chứng từ theo Luật thuế GTGT hành 21 Hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế , nộp thuế GTGT 22 Thời điểm xác đinh thuế GTGT theo Luật hành 23 Qua nghiên cứu Luật thuế GTGT hành, anh chị cho biết sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng có khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào không? Xử lý số thuế GTGT đầu vào nào? 24 DN kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định nào? TRẢ LỜI Câu 1: Thuế GTGT gì? Đặc điểm thuế GTGT Ưu điểm thuế GTGT Vai trò thuế GTGT Những điểm khác biệt PP tính thuế GTGT (khấu trừ trực tiếp GTGT) Tại nói thuế GTGT thuế gián thu? a Thuế GTGT là: Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng b Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT có đối tượng chịu thuế rộng: hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT Mọi cá nhân, tổ chức phải chịu thuế GTGT CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu: tính gián thu loại thuế thể chỗ người mua hàng hóa, dịch vụ người phải chịu loại thuế thơng qua việc mua bán hàng hóa Người mua nộp thuế trực tiếp vào ngân sách nhà nước Mà trả thuế thông qua việc tốn hàng hóa, dịch vụ Người mua tốn cho người bán Người bán nộp thuế ngân sách nhà nước Người tiêu dùng người chịu thuế nặng - Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp: thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ tính giá trị gia tăng giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ, vậy, thuế GTGT khơng tính trùng phần giá trị gia tăng tính thuế giai đoạn luân chuyển trước tính thuế GTGT giai đoạn sau - Thuế GTGT mang tính chất lãnh thổ: đối tượng chịu thuế người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ Quốc gia - Thuế GTGT mang tính lũy thoái so với thu nhập: thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng cuối phải trả khoản thuế mà không phân biệt đến thu nhập cao hay thấp - Thuế GTGT loại thuế có tính trung lập cao: khơng chịu ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế khơng bị ảnh hưởng q trình tổ chức phân chia trình sản xuất kinh doanh c Ưu điểm thuế GTGT - Thuế giá trị gia tăng tránh tượng thuế chồng thuế, phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hóa theo chế thị trường - Thuế giá trị gia tăng mang tính trung lập nghiệp vụ dịch chuyển sản phẩm dịch vụ - Thuế giá trị gia tăng loại thuế đánh vào hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất loại hàng hóa dịch vụ nên tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước - Thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa xuất thường khơng, nên có tác dụng đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất cạnh tranh dễ dàng thị trường quốc tế - Với biểu thuế gồm thuế suất (có nhiều nước áp dụng thống thuế suất cho tất ngành nghề), thuế giá trị gia tăng đảm bảo công ngành nghề, sản phẩm, dịch vụ - Thuế giá trị gia tăng tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực hóa đơn mua vào buộc người mua phải địi hỏi người bán xuất hóa đơn, ghi doanh thu với giá trị thực hoạt động mua bán, khắc phục tình trạng thơng đồng người mua người bán để trốn lậu thuế CALLME.REIJI@GMAIL.COM d Vai trò thuế GTGT - Trong lưu thơng hàng hóa:  Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT  Chỉ thu thuế với phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất, khơng thu thêm với tồn doanh thu phát sinh, tránh việc thuế chồng thuế  Góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hố, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển đẩy mạnh xuất  Những mặt hàng đánh thuế giá trị giá tăng với mức thuế suất thấp tạo đòn bẩy để nhà sản xuất tăng suất, tạo nhiều sản phẩm, hàng hóa Qua kích cầu mua sắm, thúc đẩy kinh tế phát triển  Khuyến khích xuất HHDV thơng qua áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh giá HHDV xuất thị trường quốc tế - Trong quản lý kinh tế NN:  Thuế giá trị gia tăng khoản thu quan trọng ổn định ngân sách nhà nước  Tính giá bán hàng hố giá dịch vụ nên khơng phải sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu  Tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa  Chống thất thu thuế hiệu  Thuế GTGT thường có thuế suất đảm bảo đơn giản, rõ ràng  Nâng cao tính tự giác việc thực nghĩa vụ nộp thuế  Tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có chứng từ, hóa đơn  Khấu trừ thuế nộp đầu vào giúp khuyến khích đại hóa, chun mơn hóa sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị mới, hạ giá thành sản phẩm  Góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam CALLME.REIJI@GMAIL.COM e Những điểm khác biệt PP tính thuế GTGT (khấu trừ trực tiếp GTGT) TIÊU CHÍ SO SÁNH PP KHẤU TRỪ PP TRỰC TIẾP TRÊN GTGT DN có doanh thu hàng năm từ Doanh nghiệp (DN) hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có doanh thu hàng năm tỷ từ tỷ đồng trở lên thực đồng, trừ trường hợp đăng ký tự đầy đủ chế độ kế tốn, hóa nguyện áp dụng phương pháp khấu đơn, chứng từ theo quy định trừ thuế (trước 01/01/2014) DN nước cung cấp hàng DN thành lập, trừ trường hợp hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt đăng ký tự nguyện áp dụng phương động tìm kiếm, thăm dị, phát pháp khấu trừ thuế Đối tượng áp dụng triển khai thác dầu, khí DN nước ngồi kinh doanh Việt DN đăng ký tự nguyện áp dụng Nam không theo Luật Đầu tư DN phương pháp khấu trừ thuế không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ DN nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu khí Thuế GTGT phải nộp = Thuế -Phương pháp tính trực tiếp GTGT đầu - Thuế GTGT đầu GTGT: Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT phải nộp vào khấu trừ GTGT x Thuế suất Giá tính thuế GTGT Giá chưa có thuế GTGT Giá có thuế GTGT Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Khơng chịu thuế ; Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; Chịu thuế 0%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu Công thức xác định Hình thức hóa đơn ngun vật liệu: 5%; CALLME.REIJI@GMAIL.COM Chịu thuế 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với Thuế suất Chịu thuế 10% hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% Hoạt động kinh doanh khác: 2% Đối với hàng hóa dịch Thuế suất thuế GTGT 0% Khơng phải tính nộp thuế GTGT Được khấu trừ Không khấu trừ vụ xuất Khấu trừ thuế GTGT đầu vào f Thuế GTGT thuế gián thu - Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị gia tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình sản xuẩt, lưu thơng đến tiêu dùng - Thuế giá trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ người tiêu dùng cuối chịu Một nguyên tắc thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuẩt đến tiêu dùng tổng số thuế phải nộp cho hàng hoá, dịch vụ - Thuế GTGT loại thuế gián thu, “đánh” người tiêu dùng cuối sử dụng hàng hóa, dịch vụ Doanh nghiệp đóng vai trị trung gian kê khai nộp thay vào ngân sách (người nộp thuế người chịu thuế) Trong quan hệ kinh tế doanh nghiệp với nhau, thuế GTGT đánh theo nghĩa phần giá trị tăng thêm từ hoạt động kinh tế, doanh nghiệp khấu trừ phần thuế GTGT đầu với đầu vào Câu 2: Theo quy định Luật thuế GTGT hành, trình bày quy định đối tượng chịu thuế GTGT? Quy định người nộp thuế GTGT? a Quy định đối tượng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng quy định Điều Luật b Quy định người nộp thuế GTGT CALLME.REIJI@GMAIL.COM Người nộp thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau gọi người nhập khẩu) Câu 3: Trình bày quy định giá tính thuế GTGT theo Luật thuế GTGT hành (đối với số trường hợp cụ thể)? a)Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo vệ mơi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; b) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế số tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; đ) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; e) Đối với gia cơng hàng hóa giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng; g) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; h) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; CALLME.REIJI@GMAIL.COM i) Đối với hoạt động đại lý, mơi giới mua bán hàng hóa dịch vụ hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; k) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo cơng thức sau: Giá tốn Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ quy định khoản Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế Câu 4: Trình bày cách xác định giá tính thuế GTGT hàng hóa nhập Tại lại đánh thuế GTGT với hàng nhập khẩu? Vì giá tính thuế GTGT khâu nhập lại bao gồm thuế nhập khẩu? Cho ví dụ minh họa a Trình bày cách xác định giá tính thuế GTGT hàng hóa nhập Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập khẩu; b Tại lại đánh thuế GTGT với hàng nhập - Vì HH nhập HH tiêu dùng lãnh thổ VN phải đánh thuế GTGT để đảm bảo tính lãnh thổ thuế GTGT - Bảo hộ hợp lý HH SX nước, hạn chế hàng nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng nội địa - Trong điều kiện VN tham gia hội nhập WTO, thuế nhập có xu hướng giảm xuống, nhà nước cần phải đánh thuế GTGT với hàng nhập để bù đắp thất thu thuế nhập CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Vì mục tiêu nhập HH để KD sinh lợi, mà phần sinh lợi phần GTGT nên phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm gọi thuế GTGT c Vì giá tính thuế GTGT khâu nhập lại bao gồm thuế nhập khẩu? - Thứ nhất, thuế GTGT lấy nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến Theo đó, quyền đánh thuế thuộc quốc gia nơi hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng, sản xuất đâu Hàng hóa nhập tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam phải đối tượng chịu thuế GTGT Việt Nam - Thứ hai, với tư cách người mua hàng, người nhập phải trả số tiền có thuế để nhận hàng giống người mua hàng khác nước phải trả thêm số tiền số thuế GTGT đầu người bán hàng Đối với thuế GTGT khâu nhập khẩu, người nhập có quyền khấu trừ bán hàng sau giống trường hợp mua vào khác nước Như vậy, thu thuế GTGT khâu nhập đảm bảo công người nhập người kinh doanh nước Ví dụ: Một doanh nghiệp nhập ô tô chỗ ngồi, trị giá nhập theo tiền VND 100 triệu đồng, thuế nhập 70 triệu đồng, thuế tiêu thụ đặc biệt 136 triệu Giá tính thuế GTGT là:100 + 70 + 136 = 306 triệu đồng Câu 5: Các phương pháp tính thuế GTGT? Ưu, nhược điểm PP tính thuế GTGT Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Phân biệt khác HH-DV chịu thuế GTGT HH-DV không chịu thuế GTGT DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế a Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng - Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ;  Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng CALLME.REIJI@GMAIL.COM Thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá tốn giá có thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá tốn trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định điểm k khoản Điều Luật thuế GTGT;  Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập đáp ứng điều kiện quy định Điều 12 Luật thuế GTGT  Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ bao gồm: ** Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh; ** Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh ** Tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay - Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Giá trị gia tăng vàng, bạc, đá quý xác định giá toán vàng, bạc, đá quý bán trừ giá toán vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng sau: ** Đối tượng áp dụng:  Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm mức ngưỡng doanh thu tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định khoản Điều 10 Luật thuế GTGT; CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết tháng quý khấu trừ vào kỳ Trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ có số thuế cịn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên hoàn thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh khơng hồn thuế giá trị gia tăng mà kết chuyển số thuế chưa khấu trừ dự án đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư sang kỳ trường hợp:  Dự án đầu tư sở kinh doanh khơng góp đủ số vốn điều lệ đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định Luật đầu tư khơng bảo đảm trì đủ điều kiện kinh doanh trình hoạt động;  Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản cấp phép từ ngày 01 tháng năm 2016 dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư - Cơ sở kinh doanh tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập để xuất khẩu, hàng hóa xuất khơng thực việc xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan Thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khơng vi phạm pháp luật thuế, hải quan thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định Luật quản lý thuế - Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết - Người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang hộ chiếu giấy tờ nhập cảnh quan có thẩm quyền nước ngồi cấp hồn thuế hàng hóa mua Việt Nam mang theo người xuất cảnh - Việc hoàn thuế giá trị gia tăng chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hồn lại viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo quy định sau: CALLME.REIJI@GMAIL.COM  Chủ chương trình, dự án nhà thầu chính, tổ chức phía nhà tài trợ nước ngồi định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển thức (ODA) khơng hoàn lại hoàn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ mua Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án;  Tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ khơng hồn lại, tiền viện trợ nhân đạo tổ chức, cá nhân nước ngồi để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo Việt Nam hồn số thuế giá trị gia tăng trả cho hàng hóa, dịch vụ - Đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ Việt Nam để sử dụng hoàn số thuế giá trị gia tăng trả ghi hóa đơn giá trị gia tăng chứng từ toán ghi giá tốn có thuế giá trị gia tăng - Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế giá trị gia tăng quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên d Ý nghĩa hoàn thuế giá trị gia tăng Xuất phát từ chất Thuế GTGT loại thuế gián thu, người tiêu dùng cuối người phải chịu thuế, việc hồn thuế GTGT có ý nghĩa sau: - NN trả lại cho NNT số thuế GTGT mà NNT ứng trả giá mua chưa thu lại không thu lại khâu tiêu thụ HHDV - Góp phần tháo gỡ khó khăn vốn, thúc đẩy SXKD phát triển - Khuyến khích đầu tư vốn phát triển SXKD - Thực sách xã hội NN, thực thông lệ quốc tế - Xuất phát từ yêu cầu để hoàn thuế giá trị gia tăng, sở kinh doanh phải thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ phải tốn qua ngân hàng Do vậy, việc hoàn thuế giá trị gia tăng góp phần thúc đẩy việc chấp hành chế độ sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn chứng từ, thúc đẩy việc tốn khơng dùng tiền mặt e Tại phải hoàn thuế GTGT thuế GTGT đầu nhỏ thuế GTGT đầu vào khấu trừ - HH, nguyên vật liệu mua vào tồn kho, sản phẩm HH SX tồn kho chưa bán CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Cơ sở SXKD đầu tư mua sắm tài sản lớn, chưa vào SX, chưa có sản phẩm HH bán bán - Sản phẩm HH xuất áp dụng thuế xuất 0% - Thuế xuất nguyên vật liệu mua vào lớn thuế xuất sản phẩm bán - Là HH viện trợ nhân đạo, HH cung cấp cho dự án ODA… Câu 11: Trình bày trường hợp áp dụng thuế suất 0% Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? So sánh nghĩa vụ thuế GTGT đối tượng không chịu thuế đối tượng chịu thuế suất 0%? Điều kiện áp dụng thuế suất 0% a Các trường hợp áp dụng thuế suất 0% Mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp sau đây: - Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; - Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; - Dịch vụ cấp tín dụng; - Chuyển nhượng vốn; - Dịch vụ tài phái sinh; - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng; - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài ngun, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngồi theo quy định Chính phủ b Ý nghĩa việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% - Để hoàn thuế GTGT cho HHDV XK, làm cho giá HHDV XK khơng có VAT, để khơng đánh VAT vào HHDV không tiêu dùng VN  thực nguyên tắc đánh thuế theo điểm đến - Góp phần khuyến khích hoạt động xuất HH nước ngồi: áp dụng thuế suất 0% NNT hồn VAT  bán với giá thấp hơn, tăng khả cạnh tranh giá - Góp phần khuyến khích SXKD nước phát triển, đặc biệt lĩnh vực bổ trợ xuất CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Góp phần khuyến khích thực tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ - Tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vốn cho doanh nghiệp kinh doanh xuất c So sánh nghĩa vụ thuế GTGT đối tượng không chịu thuế đối tượng chịu thuế suất 0% Giống nhau: Đều nộp thuế GTGT đầu ra, thuộc đối tượng ưu đãi thuế ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ SUẤT 0% Là loại vật tư, hàng hoá dùng cho lĩnh vực Là loại thuế áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất như: Khuyến khích sản xuất nơng nghiệp phát triển; khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình Hỗ trợ tư liệu sản xuất nước không sản xuất doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán được; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hố, dịch vụ sống người dân khơng mang tính kinh thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ doanh; Liên quan đến nhân đạo số trường hợp khác Không phải đối tượng chịu thuế Vẫn thuộc diện đối tượng chịu thuế Cơ sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng Vì thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở không chịu thuế GTGT thực kê khai sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai thuế Cơ sở kinh doanh không khấu trừ hoàn thuế Được khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào hàng giá trị gia tăng đầu vào hàng hố, dịch vụ sử hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị ngun vật liệu chi phí kinh doanh Khơng khấu trừ hoàn thuế GTGT Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào d Điều kiện áp dụng thuế suất 0% (trong thơng tư) - Đối với hàng hóa xuất khẩu:  Có hợp đồng bán, gia cơng hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;  Có chứng từ tốn tiền hàng hóa xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật;  Có tờ khai hải quan theo quy định CALLME.REIJI@GMAIL.COM Riêng trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ngồi Việt Nam, sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ngồi Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa nước ngồi; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa giao, nhận ngồi Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thơng lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ ; chứng từ toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng sở kinh doanh tốn cho bên bán hàng hóa nước ngồi; chứng từ toán qua ngân hàng bên mua hàng hóa tốn cho sở kinh doanh - Đối với dịch vụ xuất khẩu:  Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước khu phi thuế quan;  Có chứng từ tốn tiền dịch vụ xuất qua ngân hàng chứng từ khác theo quy định pháp luật; Riêng dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để áp dụng thuế suất 0%, điều kiện hợp đồng chứng từ toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, sửa chữa xong phải làm thủ tục xuất - Đối với vận tải quốc tế:  Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa người vận chuyển người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước từ nước đến Việt Nam điểm điểm đến nước ngồi theo hình thức phù hợp với quy định pháp luật Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển vé Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực theo quy định pháp luật vận tải  Có chứng từ tốn qua ngân hàng hình thức tốn khác coi tốn qua ngân hàng Đối với trường hợp vận chuyển hành khách cá nhân, có chứng từ tốn trực tiếp - Đối với dịch vụ ngành hàng không, hàng hải: + Dịch vụ ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng khơng quốc tế đáp ứng điều kiện sau:  Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngồi, hãng hàng khơng nước yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước ngồi, hãng hàng khơng nước ngồi; CALLME.REIJI@GMAIL.COM  Có chứng từ tốn dịch vụ qua ngân hàng hình thức tốn khác coi toán qua ngân hàng Trường hợp dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng khơng nước ngồi phát sinh khơng thường xun, khơng theo lịch trình khơng có hợp đồng, phải có chứng từ tốn trực tiếp tổ chức nước ngồi, hãng hàng khơng nước ngồi Các điều kiện hợp đồng chứng từ tốn nêu khơng áp dụng dịch vụ phục vụ hành khách chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges) + Dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực khu vực cảng đáp ứng điều kiện sau:  Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức nước ngoài, người đại lý tàu biển yêu cầu cung ứng dịch vụ tổ chức nước người đại lý tàu biển;  Có chứng từ toán dịch vụ qua ngân hàng tổ chức nước ngồi có chứng từ tốn dịch vụ qua ngân hàng người đại lý tàu biển cho sở cung ứng dịch vụ hình thức toán khác coi toán qua ngân hàng Câu 12: Thế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu? Cách xác định thuế GTGT hoàn hàng hóa xuất Các trường hợp HH, DV xuất không áp dụng TS 0% a Thế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu? Hàng hóa, dịch vụ xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngồi theo quy định Chính phủ b Cách xác định thuế GTGT hoàn HH xuất - Cơ sở kinh doanh tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất bao gồm trường hợp: Hàng hóa nhập sau xuất vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập sau xuất nước ngồi, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên hồn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng khấu trừ vào tháng, quý - Cơ sở kinh doanh tháng/quý vừa có hàng hố, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hố, dịch vụ tiêu thụ nội địa sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh CALLME.REIJI@GMAIL.COM hàng hóa, dịch vụ xuất Trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất xác định theo tỷ lệ doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế - Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất (bao gồm số thuế GTGT đầu vào hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào phân bổ theo tỷ lệ nêu trên) sau bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa cịn lại từ 300 triệu đồng trở lên sở kinh doanh hồn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất Số thuế GTGT hoàn hàng hóa, dịch vụ xuất khơng vượt q doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất nhân (x) với 10% c Các trường hợp HH, DV xuất không áp dụng TS 0% - Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; - Dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; - Dịch vụ cấp tín dụng; - Chuyển nhượng vốn; - Dịch vụ tài phái sinh; - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng; - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng hóa chế biến từ tài ngun, khống sản có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên Câu 13: Nêu trường hợp hàng hóa xuất bán cho khu phi thuế quan không áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%? - Tái bảo hiểm nước ngồi; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khốn nước ngồi; dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng chiều nước ngồi (bao gồm dịch vụ bưu viễn thơng cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động có mã số, mệnh giá đưa nước đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản hướng dẫn Khoản 23 Điều Thông tư thuế GTGT; thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất khẩu; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh khu phi thuế quan, trừ trường hợp khác theo quy định Thủ tướng Chính phủ Thuốc lá, rượu, bia nhập sau xuất xuất khơng phải tính thuế GTGT đầu khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Xăng, dầu bán cho xe ô tô sở kinh doanh khu phi thuế quan mua nội địa; CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; - Các dịch vụ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống khu phi thuế quan); - Các dịch vụ sau cung ứng Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng áp dụng thuế suất 0% gồm:  Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;  Dịch vụ toán qua mạng;  Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa Việt Nam Câu 14: Các trường hợp không khấu trừ thuế GTGT - Hóa đơn GTGT sử dụng khơng quy định pháp luật như: hóa đơn GTGT khơng ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù dùng hóa đơn GTGT ghi giá tốn giá có thuế GTGT); - Hóa đơn khơng ghi ghi khơng tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người bán nên không xác định người bán; - Hóa đơn khơng ghi ghi khơng tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế người mua nên không xác định người mua (trừ trường hợp hướng dẫn khoản 12 Điều này); - Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (khơng có hàng hóa, dịch vụ kèm theo); - Hóa đơn ghi giá trị không giá trị thực tế hàng hóa, dịch vụ mua, bán trao đổi Câu 15: Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT? - Tổ chức, cá nhân nhận khoản thu bồi thường tiền (bao gồm tiền bồi thường đất tài sản đất bị thu hồi đất theo định quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác - Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam, bao gồm trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư thương mại; mơi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế Việt Nam với nước mà CALLME.REIJI@GMAIL.COM dịch vụ thực Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn băng tần vệ tinh nước theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, người nộp thuế GTGT bán tài sản - Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã - Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khâu kinh doanh thương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ - Tài sản cố định sử dụng, thực trích khấu hao điều chuyển theo giá trị ghi sổ sách kế toán sở kinh doanh đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng phải lập hóa đơn kê khai, nộp thuế GTGT Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản - Các trường hợp khác:  Góp vốn tài sản để thành lập doanh nghiệp  Điều chuyển tài sản đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp; điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp  Thu đòi người thứ hoạt động bảo hiểm  Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh  Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng hưởng từ hoạt động đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm  Doanh thu hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoa hồng đại lý hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT  Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT khâu nhập trường hợp nhập hàng hóa xuất bị phía nước ngồi trả lại Khi sở kinh doanh bán hàng hóa bị trả lại nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định  Tổ chức, doanh nghiệp nhận khoản thù lao từ quan nhà nước thực hoạt động thu hộ, chi hộ quan nhà nước CALLME.REIJI@GMAIL.COM Câu 16: Nêu trường hợp áp dụng mức thuế suất 5%? Mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa, dịch vụ sau đây: - Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; - Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; - Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp; ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều Luật thuế GTGT; - Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; - Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản Điều Luật này; - Đường; phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; - Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; sơ chế; giấy in báo; - Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; - Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm loại mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học; - Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành chiếu phim; - Đồ chơi cho trẻ em; sách loại, trừ sách quy định khoản 15 Điều Luật thuế GTGT; - Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ; - Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã hội theo quy định Luật nhà Câu 17: Theo quy định Luật thuế GTGT hành, anh chị cho biết thuế suất thuế GTGT có mức thuế suất Ưu điểm, hạn chế chế đa thuế suất, thuế suất? Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm gì? a Theo quy định Luật thuế GTGT hành, thuế GTGT có mức thuế suất 0%, 5%, 10% CALLME.REIJI@GMAIL.COM b Trên giới có xu hướng áp dụng thuế suất thuế GTGT Cơ chế đa thuế suất (từ mức thuế suất trở lên) chế thuế suất Mỗi xu hướng có ưu nhược điểm riêng:  Việc áp dụng chế thuế suất có ưu điểm kỹ thuật tính nộp thuế đơn giản, hạn chế trường hợp gian lận thuế, phù hợp với nước có trình độ quản lý thấp nước ý thức tự giác người nộp thuế chưa cao , trình độ cán thuế điều kiện kỹ thuật thu thuế cịn hạn chế Tuy lại khơng đảm bảo tính cơng thu nhập người tiêu dùng  Việc áp dụng chế đa thuế suất khắc phục tính chất lũy thối thuế GTGT, tùy theo tính chất thiết yếu, thơng dụng hay xa xỉ hàng hóa, dịch vụ mà áp dụng thuế suất cho phù hợp Cơ chế áp dụng đa thuế suất đảm bảo tính cơng thu nhập người tiêu dùng lại có nhược điểm kỹ thuật tính thu thuế phức tạp, địi hỏi trình độ, ý thức người nộp thuế phải cao, trang bị kỹ thuật thu thuế phải đại c Mức thuế suất 5% áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ có đặc điểm: - Hàng hố, dịch vụ thiết yếu cho đời sống xã hội như:  Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; *  Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh - Nguyên liệu phương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất lĩnh vực: nông nghiệp, y tế, giáo dục, khoa học- kỹ thuật, nhằm thực sách xã hội, khuyến khích đầu tư sản xuất như:  Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật ni, trồng;  Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp Câu 18: Theo quy định Luật thuế GTGT: thuế GTGT đầu vào khấu trừ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tập hợp loại chứng từ, hóa đơn nào? Trường hợp thuế GTGT đầu vào xác định chi phí trừ DN xác định thu nhập chịu thuế? a Thuế GTGT đầu vào khấu trừ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tập hợp loại chứng từ, hóa đơn nào? CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Hóa đơn GTGT - Chứng từ nộp thuế GTGT cho hàng nhập b Trường hợp thuế GTGT đầu vào xác định chi phí trừ DN xác định thu nhập chịu thuế? - Tiền thuế hóa đơn GTGT mua dùng SXKD HH-DV khơng chịu thuế; - Tiền thuế hóa đơn GTGT mua đủ điều kiện khấu trừ dùng chung để SX-KD HH-DV chịu thuế không chịu thuế, phần phân bổ không khấu trừ thuế tính vào chi phí trừ; - Tiền thuế đầu vào chứng từ mua đủ điều kiện khấu trừ HH-DV xuất không đủ điều kiện khấu trừ; - Tiền thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ chứng từ đầu tư xây dựng, mua sắm TSCĐ khơng khấu trừ mà tính vào NG TSCĐ tiền khấu hao TSCĐ có tiền thuế GTGT đầu vào TSCĐ; - Tiền thuế đầu vào hóa đơn thường không khấu trừ theo quy định pháp luật; Câu 19: Nêu 10 trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT? - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập - Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền - Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Chuyển quyền sử dụng đất - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ - Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ - Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật - Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước - Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh CALLME.REIJI@GMAIL.COM Câu 20: Quy định hóa đơn, chứng từ theo Luật thuế GTGT hành Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật quy định sau đây: a) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hóa đơn phải ghi đầy đủ, nội dung quy định, bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định khoản Điều này; b) Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sử dụng hóa đơn bán hàng Đối với loại tem, vé chứng từ toán in sẵn giá tốn giá tốn tem, vé bao gồm thuế giá trị gia tăng Câu 21: Hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế , nộp thuế GTGT Hồ sơ khai thuế GTGT: - Đối với hồ sơ khai thuế GTGT tháng (quý) Tờ khai thuế tháng (quý) - Đối với hồ sơ khai thuế GTGT theo lần phát sinh là: Tờ khai thuế; hóa đơn, hợp đồng chứng từ liên quan Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nộp thuế GTGT Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: - Đối với hồ sơ khai thuế tháng: chậm ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Đối với hồ sơ khai thuế quý: chậm ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế - Đối với hồ sơ khai theo lần phát sinh: chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Câu 22: Thời điểm xác đinh thuế GTGT theo Luật hành CALLME.REIJI@GMAIL.COM Đối với bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với dịch vụ viễn thơng thời điểm hồn thành việc đối sốt liệu cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế sở kinh doanh dịch vụ viễn thông chậm không tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông Đối với hoạt động cung cấp điện, nước ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ để ghi hóa đơn tính tiền Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng cho thuê thời điểm thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng Căn số tiền thu được, sở kinh doanh thực khai thuế GTGT đầu phát sinh kỳ Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm đóng tàu, thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Câu 23: Qua nghiên cứu Luật thuế GTGT hành, anh chị cho biết sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng có khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào khơng? Xử lý số thuế GTGT đầu vào nào? a Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp sau: a) Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh mua vào để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại hướng dẫn khoản 19 Điều Thơng tư khấu trừ tồn bộ; b) Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác ngày sản xuất khấu trừ toàn b Xử lý thuế GTGT sau: CALLME.REIJI@GMAIL.COM Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, sở kinh doanh hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên khơng có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Câu 24: DN kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định nào? Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ không khấu trừ; trường hợp không hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán bao gồm doanh thu kê khai, tính nộp thuế khơng hạch tốn riêng Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào khấu trừ tháng/quý, cuối năm sở kinh doanh thực tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý ... vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng khơng ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá tốn ghi hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng,. .. trực tiếp giá trị gia tăng - Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá trị gia tăng đầu trừ số thuế giá trị gia tăng... pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng hoạt