Đây là đề cương ôn thi công chức thuế mới nhất cập nhật vào năm 2021 theo các luật thuế hiện hành, bộ tài liệu gồm có: Các câu hỏi về luật Quản lý thuế; Các câu hỏi về thuế GTGT; Các câu hỏi về thuế TNDN; Các câu hỏi về thuế TNCN; Dạng câu hỏi liên kết các sắc thuế;
CALLME.REIJI@GMAIL.COM LUẬT THUẾ TNCN CÂU HỎI Thuế TNCN gì? Đặc điểm thuế TNCN Vai trị thuế TNCN Trình bày đối tượng nộp thuế TNCN theo quy định hành? Phân biệt cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định hành? Nêu cách xác định thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm khoản thu nhập nào? Trình bày cách xác định thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công? Trường hợp cá nhân A quỹ bảo hiểm xã hội chi trả tiền lương hưu hàng tháng cá nhân A phải kê khai, tính thuế TNCN số tiền lương hưu không? Giải thích? Hãy kể tên loại thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định hành? Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNCN? Ý nghĩa việc miễn thuế TNCN Vì không thu thuế TNCN thu nhập từ kiều hối? Những thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS miễn thuế TNCN? 10 Trình bày loại phụ cấp, trợ cấp mang tính chất tiền lương khơng tính thuế TNCN theo quy định hành? 11 Anh/chị trình bày trường hợp giảm thuế TNCN nguyên tắc thực giảm thuế TNCN? 12 Theo quy định Luật thuế TNCN, kỳ tính thuế TNCN cá nhân cư trú cá nhân không cư trú quy định nào? 13 Thế giảm trừ gia cảnh? Theo quy định pháp luật thuế TNCN giảm trừ gia cảnh bao gồm phần (tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nào) mức cụ thể? Giải thích ý nghĩa giảm trừ gia cảnh Người nộp thuế TNCN giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc xác định thu nhập tính thuế TNCN phải thỏa mãn điều kiện gì? Ngun tắc tính giảm trừ gia cảnh 14 Giảm trừ cho đóng góp từ thiện, nhân đạo quy định nào? Ý nghĩa 15 Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? 16 Các trường hợp chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn? Cách tính thuế cá nhân trường hợp chuyển nhượng vốn cá nhân cư trú 17 Trình bày tính thuế TNCN thu nhập từ quyền cá nhân cư trú? 18 Trình bày cách tính thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú CALLME.REIJI@GMAIL.COM 19 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? 20 Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? 21 Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? 22 Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? 23 Trình bày trường hợp hoàn thuế TNCN theo quy định hành? 24 So sánh thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định hành? 25 Cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú với thu nhập từ trúng thưởng cá nhân cư trú : 26 Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNCN 27 Những nội dung sửa đổi, bổ sung phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TRẢ LỜI Câu 1: Thuế TNCN gì? Đặc điểm thuế TNCN Vai trị thuế TNCN a Thuế TNCN gì? Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần b Đặc điểm thuế TNCN - Là loại thuế trực thu: người chịu thuế người nộp thuế khó chuyển gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác - Thuế thu nhập cá nhân loại thuế đánh lên tất cá nhân ngồi lãnh thổ Việt Nam có thu nhập chịu thuế Chính thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu nên người có nghĩa vụ nộp thuế khơng thể chuyển khoản thuế cho người khác - Mang tính chất lũy tiến cao - Khơng bóp méo giá hàng hóa, dịch vụ: khơng cấu thành giá bán (giá tốn) hàng hóa, dịch vụ nên khơng tạo sai lệch giá hàng hóa, dịch vụ CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội, việc nộp thuế để phục vụ cho ngân sách nhà nước, để đóng góp vào sách an sinh xã hội mục đích công cộng… - Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc lũy tiến phần có biểu phí tính thuế riêng với mức chi trả thu nhập cụ thể người nộp thuế với đối tượng khác - Việc quản lý thuế; thu thuế đòi hỏi người thực cần có trình độ chun mơn; kỹ thuật cao; chi phí quản lý thuế lớn - Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước - Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khơng phải khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp - Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay khơng thường xun nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao - Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực cơng xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phải tính thuế suất cao - Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao so với loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế - Có diện đánh thuế rộng, tất nguồn thu nhập chịu thuế: nguyên tắc tất khoản thu nhập dù tiền lương hay vật không phân biệt nguồn từ SXKD hay từ lao động, đầu tư xếp vào thu nhập chịu thuế sau loại bỏ khoản thu nhập chịu thuế - Luôn gắn liền với sách kinh tế xã hội quốc gia: thuế TNCN loại thuế trực thu, tác động trực tiếp vào thu nhập cá nhân tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Để thuế thu nhập đạt hiệu cao trình áp dụng, phải đảm bảo cân lợi ích người nộp thuế nhà nước phụ thuộc vào sách xã hội quốc gia khác mà nội dung thuế thu nhập quy định khác c Vai trò thuế TNCN - Đối với kinh tế- xã hội Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước CALLME.REIJI@GMAIL.COM Điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội: thông thường, thuế thu nhập cá nhân đánh vào thu nhập cao mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, khơng đánh thuế vào cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống thân gia đình mức cần thiết Thêm vào thu nhập cá nhân tăng lên tỷ lệ thu thuế tăng thêm - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Đối với hệ thống thuế Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác: Một số thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt có nhược điểm có tính luỹ thối ảnh hưởng đến người nghèo nhiều người giàu tiêu thụ lượng hàng hố người khơng phân biệt giàu nghèo phải chịu thuế Nếu tính thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp luỹ tiến phần góp phần khắc phục nhược điểm Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Câu 2: Trình bày đối tượng nộp thuế TNCN theo quy định hành? Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam - Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn - Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Câu 3: Phân biệt cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định hành? Nêu cách xác định thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú Phân biệt cá nhân cư trú cá nhân không cư trú - Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: CALLME.REIJI@GMAIL.COM Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn - Cá nhân khơng cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Nêu cách xác định thuế TNCN cá nhân không cư trú Đối với thu nhập từ kinh doanh - Thuế thu nhập từ kinh doanh cá nhân không cư trú xác định doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định nhân với thuế suất quy định luật thuế TNCN - Doanh thu toàn số tiền phát sinh từ việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ bao gồm chi phí bên mua hàng hóa, dịch vụ trả thay cho cá nhân khơng cư trú mà khơng hồn trả - Trường hợp thỏa thuận hợp đồng không bao gồm thuế thu nhập cá nhân doanh thu tính thuế phải quy đổi toàn số tiền mà cá nhân khơng cư trú nhận hình thức từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Việt Nam không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh - Thuế suất thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: 1% hoạt động kinh doanh hàng hóa; 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; 2% hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công quy định khoản Điều nhân với thuế suất 20% - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn CALLME.REIJI@GMAIL.COM Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2% Đối với thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại - Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% - Thuế thu nhập từ nhượng quyền thương mại cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng - Thuế thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế quy định khoản Điều nhân với thuế suất 10% - Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng cá nhân không cư trú phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng theo lần trúng thưởng Việt Nam; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng theo lần phát sinh thu nhập mà cá nhân không cư trú nhận Việt Nam Câu 4: Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm khoản thu nhập nào? Trình bày cách xác định thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công? Trường hợp cá nhân A quỹ bảo hiểm xã hội chi trả tiền lương hưu hàng tháng cá nhân A phải kê khai, tính thuế TNCN số tiền lương hưu khơng? Giải thích? a Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng bao gồm khoản thu nhập nào? Trình bày cách xác định thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công? Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm khoản thu nhập nào? CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; - Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: Phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; Phụ cấp quốc phịng, an ninh; Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; Trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Trình bày cách xác định thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công? - Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập theo quy định (tại khoản Điều Luật thuế TNCN – phía trên) mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập - Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tổng thu nhập chịu thuế theo quy định (tại Điều 10 Điều 11 Luật thuế TNCN), trừ khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản giảm trừ theo quy định (tại Điều 19 Điều 20 Luật thuế TNCN) - Áp dụng biểu thuế lũy tiến phần: Ta tính số thuế TNCN phải nộp Bậc Phần thu nhập tính thuế/năm thuế (triệu đồng) Đến 60 Phần thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất (triệu đồng) Đến (%) CALLME.REIJI@GMAIL.COM Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 b Trường hợp cá nhân A quỹ bảo hiểm xã hội chi trả tiền lương hưu hàng tháng cá nhân A phải kê khai, tính thuế TNCN số tiền lương hưu khơng? Giải thích? Theo khoản 10, điều Điều Luật Thuế TNCN quy định sau: Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng => Cá nhân A quỹ bảo hiểm xã hội chi trả tiền lương hưu hàng tháng cá nhân A khơng phải kê khai, tính thuế TNCN số tiền lương hưu Câu 5: Hãy kể tên loại thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN theo quy định hành? Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế quy định Điều Luật này: - Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ kinh doanh quy định khoản không bao gồm thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống - Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm: CALLME.REIJI@GMAIL.COM Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản: o Phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; o Phụ cấp quốc phòng, an ninh; o Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; o Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; o Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; o Trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; o Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ - Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: Tiền lãi cho vay; Lợi tức cổ phần; Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức - Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: Trúng thưởng xổ số; Trúng thưởng hình thức khuyến mại; Trúng thưởng hình thức cá cược; CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác Thu nhập từ quyền, bao gồm: Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; Thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ - Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng - Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng Câu 6: Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNCN? Ý nghĩa việc miễn thuế TNCN a Nêu khoản thu nhập miễn thuế TNCN? Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với (thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS) Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất (thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS) Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất (thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với (thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS) Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất (thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS) Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối CALLME.REIJI@GMAIL.COM Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật (thu nhập từ tiền lương, tiền công) 10 Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng (thu nhập từ tiền lương, tiền công) 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm: a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước; b) Học bổng nhận từ tổ chức nước nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế (thu nhập từ tiền lương, tiền công) 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ b Ý nghĩa việc miễn thuế TNCN - Tạo điều kiện hỗ trợ số đối tượng khó khăn xã hội: miễn thuế tiền lương trả thêm làm thêm giờ, lương hưu, - Góp phần thực số sách phát triển KT-XH NN: thúc đẩy gắn bó quan hệ gia đình huyết thống; thu hút tiền tiết kiệm; thu hút ngoại tệ; thúc đẩy chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất; - Một số trường hợp có nhận khoản thu nhập thực chất không nhằm mục đích kinh doanh: nhà ở, đất - Có khoản thu nhập chất bù đắp phần thiệt hại cho NNT: tiền bồi thường hoạt động KD bảo hiểm Câu 7: Vì khơng thu thuế TNCN thu nhập từ kiều hối? CALLME.REIJI@GMAIL.COM Thu nhập từ kiều hối miễn thuế khoản tiền cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, công tác, học tập nước gửi tiền cho thân nhân nước; - Kiều hối từ nước chuyển cho cá nhân VN thực chất thu nhập từ quà tặng, nên nguyên tắc cần phải thu thuế TNCN đảm bảo tính cơng - Tuy nhiên giai đoạn nay, việc thu hút vốn đầu tư nói chung, vốn nước ngồi nói riêng vấn đề quan trọng để góp phần bảo đảm tốc độ tăng trưởng kinh tế, đạt mục tiêu mà Đảng Nhà nước đề Do đó, thu thuế khoản thu nhập từ kiều hối có khả phần lớn ngoại tệ không chuyển nước qua hệ thống ngân hàng, dẫn đến Nhà nước vừa không thu thuế, vừa không quản lý nguồn kiều hối Câu 8: Những thu nhập từ chuyển nhượng, chuyển đổi BĐS miễn thuế TNCN? - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất - Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất - Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với - Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Câu 9: Trình bày loại phụ cấp, trợ cấp mang tính chất tiền lương khơng tính thuế TNCN theo quy định hành? - Phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng; - Phụ cấp quốc phòng, an ninh; - Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; - Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật; CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng khoản trợ cấp khác theo quy định pháp luật bảo hiểm xã hội; - Trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động; - Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội khoản phụ cấp, trợ cấp khác khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng theo quy định Chính phủ Câu 10: Trình bày khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng người LĐ thuộc diện khơng tính thuế, miễn thuế TNCN theo quy định hành? - Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Câu 11: Anh/chị trình bày trường hợp giảm thuế TNCN nguyên tắc thực giảm thuế TNCN? a Các trường hợp giảm thuế TNCN Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp b Nguyên tắc thực giảm thuế TNCN? - Xác định số thuế giảm Việc xét giảm thuế thực theo năm tính thuế Người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo năm tính thuế xét giảm số thuế phải nộp năm tính thuế Số thuế phải nộp làm xét giảm thuế tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp năm tính thuế, bao gồm: o Thuế thu nhập cá nhân nộp khấu trừ thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng CALLME.REIJI@GMAIL.COM o Thuế thu nhập cá nhân phải nộp thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công Căn để xác định mức độ thiệt hại giảm thuế tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) khoản bồi thường nhận từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) từ tổ chức, cá nhân gây tai nạn (nếu có) Số thuế giảm xác định sau: o Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế lớn mức độ thiệt hại số thuế giảm mức độ thiệt hại o Trường hợp số thuế phải nộp năm tính thuế nhỏ mức độ thiệt hại số thuế giảm số thuế phải nộp - Thủ tục, hồ sơ xét giảm thuế thực theo văn hướng dẫn quản lý thuế Câu 12: Theo quy định Luật thuế TNCN, kỳ tính thuế TNCN cá nhân cư trú cá nhân không cư trú quy định nào? Kỳ tính thuế cá nhân cư trú quy định sau: a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; b) Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng; c)10 Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhập chịu thuế Câu 13: Thế giảm trừ gia cảnh? Theo quy định pháp luật thuế TNCN giảm trừ gia cảnh bao gồm phần (tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nào) mức cụ thể? Giải thích ý nghĩa giảm trừ gia cảnh Người nộp thuế TNCN giảm trừ gia CALLME.REIJI@GMAIL.COM cảnh người phụ thuộc xác định thu nhập tính thuế TNCN phải thỏa mãn điều kiện gì? Ngun tắc tính giảm trừ gia cảnh a Thế giảm trừ gia cảnh? Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú b Theo quy định pháp luật thuế TNCN giảm trừ gia cảnh bao gồm phần (tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nào) mức cụ thể? (khái quát giảm trừ gia cảnh) - Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế 11 triệu đồng/tháng - Mức giảm trừ người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tượng nộp thuế Trường hợp số giá tiêu dùng (CPI) biến động 20% so với thời điểm Luật có hiệu lực thi hành thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần Chính phủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định khoản phù hợp với biến động giá để áp dụng cho kỳ tính thuế c Giải thích ý nghĩa giảm trừ gia cảnh - Nhà nước không đánh thuế vào phần thu nhập tối thiểu trung bình xã hội dùng để tái tạo sức lao động người nộp thuế, giảm bớt gánh nặng người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng người phụ thuộc - Đảm bảo công đánh thuế TNCN công ngang công dọc + Công theo chiều ngang: người điều kiện, hồn cảnh có mức giảm trừ + Cơng theo chiều dọc: người có khả trả thuế cao phải trả nhiều thuế Việc giảm trừ cho người phụ thuộc số lượng người phụ thuộc phản ánh thực tế khả trả thuế khác người nộp thuế có mức thu nhập hồn cảnh gia đình khác d Người nộp thuế TNCN giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc xác định thu nhập tính thuế TNCN phải thỏa mãn điều kiện gì? - Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng e Ngun tắc tính giảm trừ gia cảnh - Giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế: Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho thân nơi Đối với người nước cá nhân cư trú Việt Nam tính giảm trừ gia cảnh cho thân từ tháng 01 từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam năm tính thuế (được tính đủ theo tháng) Chính phủ quy định mức thu nhập, kê khai để xác định người phụ thuộc tính giảm trừ gia cảnh Trường hợp năm tính thuế cá nhân chưa giảm trừ cho thân giảm trừ cho thân chưa đủ 12 tháng giảm trừ đủ 12 tháng thực toán thuế theo quy định - Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Người nộp thuế tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc người nộp thuế đăng ký thuế cấp mã số thuế Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc tạm tính giảm trừ gia cảnh năm kể từ đăng ký Đối với người phụ thuộc đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư có hiệu lực thi hành tiếp tục giảm trừ gia cảnh cấp mã số thuế Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm tính thuế tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng người nộp thuế thực tốn thuế có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Riêng người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm ngày 31 tháng 12 năm tính thuế, thời hạn nêu khơng tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải ni dưỡng người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế CALLME.REIJI@GMAIL.COM Câu 14: Giảm trừ cho đóng góp từ thiện, nhân đạo quy định nào? Ý nghĩa a Giảm trừ cho đóng góp từ thiện, nhân đạo quy định nào? - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú, bao gồm: Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa; - Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Tổ chức, sở quỹ quy định điểm a điểm b khoản Điều phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập công nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận b Ý nghĩa - Khuyến khích người nộp thuế làm từ thiện - Nhà nước làm từ thiện với người nộp thuế Câu 15: Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? a Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn bao gồm khoản nào? - Tiền lãi cho vay; - Lợi tức cổ phần; - Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ b Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? - Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định (như trên) mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Câu 16: Các trường hợp chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn? Cách tính thuế cá nhân trường hợp chuyển nhượng vốn cá nhân cư trú CALLME.REIJI@GMAIL.COM a Các trường hợp chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác b Cách tính thuế cá nhân trường hợp chuyển nhượng vốn cá nhân cư trú - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn xác định giá bán trừ giá mua khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng lần - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định pháp luật Câu 17: Trình bày tính thuế TNCN thu nhập từ quyền cá nhân cư trú? - Căn tính thuế thu nhập từ tiền quyền thu nhập tính thuế thuế suất - Thuế TNCN phải nộp từ quyền = Thu nhập tính thuế * thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế từ quyền phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ theo hợp đồng Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ quyền thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Thuế suất: Thu nhập từ quyền áp dụng biểu thuế lũy tiến tồn phần: 5% Câu 18: Trình bày cách tính thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ CALLME.REIJI@GMAIL.COM Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế Thuế suất: a) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%; b) Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; c) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; d) Hoạt động kinh doanh khác: 1% Câu 19: Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? a Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS bao gồm khoản nào? - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; - Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; - Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức b Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? - Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng lần - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định pháp luật Câu 20: Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? a Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng bao gồm khoản nào? - Trúng thưởng xổ số; - Trúng thưởng hình thức khuyến mại; - Trúng thưởng hình thức cá cược; CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác b Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? - Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Câu 21: Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? a Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại bao gồm khoản nào? Nhượng quyền thương mại hoạt động thương mại, theo bên nhượng quyền cho phép yêu cầu bên nhận quyền tự tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo điều kiện bên nhượng quyền hợp đồng nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhượng quyền thương mại khoản thu nhập mà cá nhân nhận từ hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định pháp luật nhượng quyền thương mại b Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? - Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế Câu 22: Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng bao gồm khoản nào? Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? a Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng bao gồm khoản nào? Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng b Cách xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập này? CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh - Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế quy định sau: Đối với thu nhập từ thừa kế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thừa kế; Đối với thu nhập từ quà tặng thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập Câu 23: Trình bày trường hợp hoàn thuế TNCN theo quy định hành? a) Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; b) Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; c) Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền Câu 24: So sánh thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định hành? Tiêu chí so sánh Đối với cá nhân cư trú Đối với cá nhân khơng cư trú 1.Phạm vi xác định Tính thuế tồn cầu ( phát sinh Tính thuế với phần TN phát sinh Việt TNCT VN VN) Nam 2.Kỳ tính thuế Năm dương lịch trịn 12 tháng kể từ Theo lần phát sinh VN ngày đến VN người nước cá nhân cư trú 3.Nghĩa vụ kê khai, Phải kê khai tốn thuế theo năm Khơng phải kê khai, toán thuế theo toán thuế số trường hợp năm 4.Các khoản giảm Giảm trừ đóng BH bắt buộc & BH tự Không giảm trừ trừ TN từ nguyện, giảm trừ gia cảnh giảm trừ tiền lương, tiền đóng góp nhân đạo, từ thiện công 5.Thuế suất thuế Áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần với Áp dụng mức thuế suất lũy tiến toàn TNCN từ tiền mức thuế suất thừ 5% đến 35% phần lương, tiền công TN từ tiền lương: 20% CALLME.REIJI@GMAIL.COM 6.Xác định TNTT TNTT = TNCT- BHBB - GTGCĐóng góp TNTT = TNCT nhân đạo, từ thiện 7.Phương pháp kê Kết hợp khấu trừ nguồn với kê khai khai trực tiếp Khấu trừ nguồn Câu 25: Cách xác định nghĩa vụ thuế thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú với thu nhập từ trúng thưởng cá nhân cư trú : Tiêu chí so sánh Nghĩa vụ thuế từ tiền lương Nghĩa vụ thuế từ trúng thưởng 0.Xác định TNCT Tiền lương khoản có chất Trúng thưởng xổ số, trúng thưởng lương khuyến mại phần giá trị vượt 10 triệu đồng tính lần phát sinh 1.Xác định TNTT TNTT= TNCT – khoản giảm trừ TNTT=TTCT 2.Kỳ tính thuế Theo năm Theo lần phát sinh 3.NV kê khai Phải kê khai, tốn thuế theo năm Khơng phải kê khai, toán số trường hợp thuế 4.Phương pháp kê Kết hợp khấu trừ nguồn tự Khấu trừ nguồn khai, nộp thuế kê khai Thuế suất Áp dụng biểu thuế lũy tiền phần Áp dụng mức thuế suất toàn với mức thuế suất từ 5% đến 35% phần 10% Câu 26: Phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNCN Để phân biệt thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế thuế TNCN, ta xem xét cơng thức tính thuế TNCN Việc xác định thu nhập tính thuế TNCN khác phụ thuộc vào nhân cư trú hay không cư trú phụ thuộc vào loại thu nhập CALLME.REIJI@GMAIL.COM - Đối với thu nhập tiền lương, tiền công cá nhân cư trú thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế (TN từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS, nhượng quyền thương mại, quyền, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng) - Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú: TNTT = TNCT- giảm trừ đóng góp bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm hưu trí tự nguyện – GTGC - Các khoản đóng góp nhân đạo, từ thiện Từ cơng thức trên, ta thấy: + Thu nhập tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công, phần thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, sau trừ khoản giảm trừ theo quy định + TNCT từ tiền lương, tiền công luôn lớn TNTT có khoản giảm trừ thân cho NNT Câu 27: Những nội dung sửa đổi, bổ sung phƣơng pháp tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Bổ sung quy định mức/ ngưỡng doanh thu nộp thuế TNCN cá nhân kinh doanh: cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu/năm trở xuống khơng phải nộp thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh Trước: chưa quy định mức/ ngưỡng doanh thu nộp thuế TNCN cá nhân kinh doanh, cá nhân có phát sinh thu nhập chịu thuế TNCN từ kinh doanh theo quy định Luật thuế TNCN phải nộp thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh Sửa đổi, bổ sung quy định việc tính thuế TNCN cá nhân kinh doanh: 2.1 Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh 2.2 Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định doanh thu quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lý thuế CALLME.REIJI@GMAIL.COM 2.3 Thuế suất: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0.5%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; - Hoạt động kinh doanh khác: 1% Trước: Thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh xác định sau: - Xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh (thu nhập chịu thuế xác định doanh thu tính thuế trừ chi phí trừ cộng khoản thu nhập khác phát sinh trình kinh doanh Trường hợp cá nhân kinh doanh chưa thực chế độ kế tốn, khơng xác định thu nhập chịu thuế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành nghề sản xuất kinh doanh), sau xác định thu nhập tính thuế sở giảm trừ gia cảnh, khoản đóng góp bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định áp dụng biểu thuế lũy tiến phần để tính số thuế TNCN phải nộp - Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng xác định tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương tiền cơng, sau trừ khoản giảm trừ theo quy định để xác định thu nhập tính thuế áp dụng biểu thuế lũy tiến phần ... tính thu? ?? TNCN thu nhập từ quyền cá nhân cư trú? - Căn tính thu? ?? thu nhập từ tiền quyền thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất - Thu? ?? TNCN phải nộp từ quyền = Thu nhập tính thu? ?? * thu? ?? suất Thu nhập. .. - Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? đánh lên tất cá nhân lãnh thổ Việt Nam có thu nhập chịu thu? ?? Chính thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? trực thu nên người có nghĩa vụ nộp thu? ?? khơng thể chuyển khoản thu? ??. .. tính thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thu? ?? TRẢ LỜI Câu 1: Thu? ?? TNCN gì? Đặc điểm thu? ?? TNCN Vai trò thu? ?? TNCN a Thu? ?? TNCN gì? Thu? ?? thu nhập