tình hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả ở công ty TNHH nhà nước một thành viên XUân hoà

Luận văn tốt nghiệp tình Học viện Tài Chính hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm xác định kết công ty TNHH nhà nớc thành viên XUân hoà 2.1 Đặc điểm tình hình chung công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà: Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà tiền thân Xí nghiệp xe đạp Xuân Hoà thuộc Bộ Cơ khí luyện kim quản lý Năm 1977, xí nghiệp xe đạp Xuân hoà đợc Cộng hoà Pháp giúp đỡ đầu t thiết bị công nghệ Ngày 19/03/1980, theo định số 1031 UBND Thành phố Hà Nội, xí nghiệp xe đạp Xuân Hoà đợc chuyển giao cho liên hiệp Xí nghiệp xe đạp Hà Nội quản lý Từ năm 1981 - 1984, xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất phụ tùng xe đạp nh xích, nan hoa, ổ giữa, ghi đông xe đạp Cũng thêi gian nµy, xÝ nghiƯp kÐo èng thÐp Kim Anh từ Minh Trí - Sóc Sơn chuyển sát nhập vào phân xởng Xí nghiệp xe đạp Xuân Hoà Tháng 03/1989, xí nghiệp xe đạp Xuân Hoà sát nhập vào xí nghiệp phân khoáng Hà Nội Từ năm 1989 trở đi, xí nghiệp bắt đầu chuyển sang sản xuất theo chế thị trờng Năm 1990, kỷ niệm 10 năm thành lập, xí nghiệp đà đợc liên đoàn lao động Việt Nam trao cờ thởng đơn vị thi đua xuất sắc, đợc Nhà nớc tặng huân chơng lao động hạng hai Để tạo điều kiện cho xí nghiệp sản xuất kinh doanh, đến tháng 10/1993, UBND thành phố Hà Nội đà định số 5614/QĐ-UB, đổi tên xí nghiệp xe Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính đạp Xuân Hoà thành Công ty Xuân Hoà, lấy tên giao dịch quốc tế Xuanhoacompany Nhờ có đổi nh nên từ năm 1991 đến Công ty đà có tiến đáng kể, sản xuất ổn định, liên tục đợc phát triển, đảm bảo việc làm cho cán công nhân viên với mức lơng bình quân hàng năm cao so với xí nghiệp liên hiệp Xe đạp Xe máy Hà Nội xí nghiệp khác đóng địa bàn Tên tuổi Công ty Xuân Hoà không ngừng đợc thị trờng, ngời tiêu dùng biết đến tin dùng Công ty Xuân Hoà nằm vị trí không đợc thuận lợi việc cung ứng vật t tiêu thụ sản phẩm - nằm cách xa trung tâm thành phố Hà Nội Để khắc phục khó khăn này, năm 1993, công ty đà đặt chi nhánh Hà Nội; năm 1994 công ty đặt thêm chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh nhiều đại lý khắp tỉnh, thành phố nớc Năm 1995, tập thể cán công nhân viên công ty đợc Chủ tịch nớc tặng thởng huân chơng độc lập hạng Tháng 06/1996, Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà mở rộng đầu t, liên doanh (liên doanh bên) với công ty TAKANICHI công ty MISU Tháng 03/1998, UBND Thành phố Hà Nội giải thể xí nghiệp xuất đông lạnh Cầu Diễn sát nhập vào Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Việc sát nhập sở chiến lợc phát triển mở rộng công ty Tháng 01/1999, công ty tiếp tục sát nhập thêm Công ty sản xuất kinh doanh ngoại tỉnh tên pháp nhân công ty Xuân Hoà đợc giữ vững Từ ngày thành lập đến nay, công ty hoàn thành vợt mức kế hoạch, năm 1999 sản phẩm công ty nhiều lần đợc ngời tiêu dùng bình chọn sản phẩm Hàng Việt Nam chất lợng cao, tháng 06/2000 đà đạt chứng ISO -9002 QMS (Australia) trung tâm chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn QUACERT, uy tín công ty không Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính ngừng tăng lên Công ty đà có nhiều sản phẩm đạt chất lợng cao giảm thiểu tối đa tỷ lệ sản phẩm hỏng phế phẩm Thị trờng xuất đà hình thành phát triển mạnh mẽ Năm 2000, công ty đà xuất sản phẩm sang nớc nh Hàn Quốc, Nhật Bản, khu vực Trung Đông Châu Âu Bằng cách tham gia vào kì hội chợ, triển lÃm Công ty đà quảng bá sản phẩm cách rộng rÃi hơn, tăng cờng xuất để sản phẩm công ty đợc ngời tiêu dùng biết đến rộng rÃi Ngày 15/08/2002, công ty đón nhận tiêu chuẩn ISO 9001:2000 (hệ thống quản lý chất lợng) Ngày 25/05/2003, công ty đón nhận tiêu chuẩn ISO 14001: 2004 (hệ thống quản lý môi trờng) Ngoài ra, công ty đợc tổ chức QMS Australia đánh giá chứng nhận phù hợp với yêu cầu của: TQM (hệ thống quản lý chất lợng toàn diện); CP (chơng trình sản xuất hơn, tiết kiệm lợng); IWAY (tiêu chuẩn tích hợp tập đoàn IKEA Thuỵ Điển) sip khách hàng IREA Là thành viên trực thuộc LIXEHA, Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà chim đầu đàn lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh lẫn hoạt động phong trào đoàn thể Năm 1999, Công ty Xuân Hoà đà đợc Nhà nớc trao tặng huân chơng độc lập hạng ba Tháng 01/2005, Công ty Xuân Hoà đợc thức đổi tên thành Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Đến tháng 12/2005, Công ty Xuân Hoà đợc Thủ tớng Chính phủ trao tặng huân chơng độc lập hạng hai Những cố gắng công ty đà có tác động tích cực đến trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm, Công ty đà khẳng định đợc vị trí tồn ngày phát triển cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng Gần 30 năm kể từ ngày thành lập đến công ty đà không ngừng lớn mạnh, điều đợc minh chứng qua số tiêu: Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Bảng 2.1: Bảng tổng hợp thực sản xuất năm (Đơn vị tính: Cái) T T Vách ngăn Xe đạp Phụ tùng ô tô, xe máy Mạ gia công, phụ tùng ô tô, xe máy 2.907 1.129.110 4.020.962 Năm Ghế Bàn Cầu Gi¸ kƯ, giêng, tđ 2004 776.531 136.068 19.727 191.436 4.016 2005 806.874 143.230 20.765 201.512 4.227 3.060 1.188.536 4.232.592 2006 896.527 159.144 23.072 223.902 4.697 3.400 1.320.596 4.702.880 2007 986.686 209.606 23.600 273.703 2.397 2.814 1.659.987 8.241.299 2008(Dù kiÕn) 998.000 26.000 36.000 360.000 12.000 4.000 2.000.000 8.300.000 Bảng 2.2: Một số tiêu kinh tế chủ yếu (Đơn vị: Triệu đồng) ST Chỉ tiêu T Giá trị s¶n xuÊt CN Doanh thu (cha thuÕ) Doanh thu CN Doanh thu xuất Doanh thu Thơng mại Nộp ngân sách (đà nộp) - Thuế GTGT (doanh thu) - Thuế lợi tức - Thuế sử dụng vốn NS Thuế đất Thuế khác Tổng quỹ lơng Bình quân thu nhập Bình quân lao động Vốn cố định Vốn lu động Lê Thị Mai Anh Đvt Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 triệu triệu triệu triệu triệu triệu triệu triƯu triƯu triƯu triƯu triƯu ngh×n ngêi triƯu triƯu 107.000 108.000 79.700 28.000 300 3.220 2.800 100 200 114 12.000 1.100 910 30.400 10.100 110.000 115.500 82.500 32.000 1.000 3.230 2.900 70 160 98 16.000 1050 938 43.538 15.002 113.200 123.284 86.053 17.896 19.335 3.926 3.511 81 243 90 12.230 1.214 893 29.300 9.400 239.954 235.229 101.350 50.301 83.578 6.208 5.490 79 368 239 32 19.765 2.2700 850 31.783 8.900 Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình công nghệ công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà 2.1.2.1 Các hoạt động sản xuất kinh doanh chính: Bao gồm hoạt động sau: - Sản xuất kinh doanh trang thiết bị nội thất văn phòng, trờng học, th viện, hội trờng, lắp ráp xe đạp, xe máy, ống thép phụ tùng xe đạp, xe máy, nội thất ô tô phục vụ cho nhu cầu nớc xuất - T vấn thiết kế thi công nội ngoại thất cho công trình công cộng, công trình văn hoá theo mục đích yêu cầu sử dụng khách hàng, - Đợc liên doanh, liên kết: hợp tác đầu t với tổ chức kinh tế nớc để mở rộng sản xuất kinh doanh công ty Đợc nhập nguyên liệu, máy móc thiết bị, phụ tùng cho nhu cầu sản xuất công ty thị trờng - Làm đại lý: mở cửa hàng giới thiệu tiêu thụ sản phẩm công ty sản phẩm liên doanh liên kết Dịch vụ cho thuê bến bÃi đỗ xe, văn phòng làm việc, nhà ở, siêu thị, Kinh doanh bất động sản Kinh doanh ngành nghề khác vào lực công ty, nhu cầu thị trờng đợc pháp luật cho phép Phạm vi hoạt động: Trên toàn lÃnh thổ Việt Nam Tổng số vốn điều lệ thời điểm đăng ký kinh doanh: 35 tỷ đồng 2.1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ Quy trình sản xuất sản phẩm Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà quy trình sản xuất phức tạp kiểu chế biến liên tục Chính vậy, để sản xuất sản phẩm hoàn chỉnh phải trải qua nhiều giai đoạn Để tổ chức sản xuất phù hợp với Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm, công ty đà chia giai đoạn thành phận, phận lại tơng ứng với phân xởng sản xuất, xởng thực hai công đoạn Các phân xởng có mối quan hệ mật thiết với Và toàn quy trình sản xuất sản phẩm đợc thực phân xởng sản xuất nh sau: - Phân xởng ống thép: Chuyên sản xuất ống thép từ 15,9 ữ 32, gia công cắt ống, chạy ống phục vụ cho sản xuất xe đạp, bàn ghế công ty, khâu trình tạo sản phẩm Ngoài ra, ống thép đợc sản xuất để bán - Phân xởng phụ tùng I: Chuyên gia công khí ban đầu nh uốn, hàn khung bàn ghế, xử lý bề mặt kim loại sản phẩm dở, phục vụ cho công đoạn sơn mạ - Phân xởng Phụ tùng II: chuyên đánh bóng loại khung bàn, khung ghế để chuyển sang mạ Ngoài sản xuất thêm sản phẩm khác nh vành xe đạp, đinh tán rivê rỗng v.v - Phân xởng mạ: Chỉ chuyên mạ nh: mạ điện, mạ Cromiken, mạ kẽm - Phân xởng dụng: phân xởng lớn có nhiệm vụ trọng yếu công tác trì hoạt động cho phân xởng khác, gồm có hai dây chuyền sơn tĩnh điện sơn nớc, thực công đoạn sơn sản phẩm yêu cầu sơn công việc cơ, điện, sửa chữa, Ngoài có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh đồ nội thất gia đình, trờng học, văn phòng công sở; bọc mút hoàn chỉnh loại sản phẩm để bán nh ghế sơn, ghế mạ; chế tạo khuôn cèi dơng cơ, phơ tïng thay thÕ ®Ĩ cung cÊp cho phân xởng sản xuất chính; sửa chữa bảo dỡng thiết bị cơ, điện cho toàn công ty (sữa chữa cơ, sửa chữa điện, cung cấp lợng nh nén khí, nớc, phát điện điện v.v ) Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Phân xởng khung + sơn: nhiệm vụ sản xuất sơn sản phẩm sơn nh khung bàn ghế loại, khung xe đạp số sản phẩm sơn khác Ngoài phân xởng sản xuất số loại sản phẩm mà phân xởng Phụ tùng I không sản xuất đợc mà sản phẩm chế tạo đem sơn - Phân xởng mộc: Chuyên công việc mộc sản phẩm nội thất, nh: bàn văn phòng, bàn họp, dát giờng, - Phân xởng lắp ráp: có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh loại sản phẩm bàn ghế số sản phẩm khác đà đợc sơn, mạ hoàn chỉnh - Phân xởng khí: Chuyên sản xuất loại tủ sắt, két sắt có chất lợng cao theo tiêu chuẩn Châu Âu dây chuyền công nghệ ITALIA Ngoài có phân xởng ghế xoay cao cấp nằm sở II Cầu Diễn chuyên sản xuất loại ghế xoay cao cấp dùng cho văn phòng gia đình Để việc quản lý sản xuất phân xởng đợc chặt chẽ, công ty bố trí phân xởng Giám đốc điều hành, bên cạnh có đốc công giúp đỡ Giám đốc công tác điều hành Các đốc công có nhiệm vụ theo dõi, giám sát đôn đốc sản xuất để đảm bảo tiến độ, chất lợng sản phẩm nh việc quản lý chi phí để tránh lÃng phí sản xuất sản phẩm Năng lực công nghệ - thiết bị Ngoài số dây chuyền sản xuất xe đạp có từ năm 1980 nh dây chuyền sơn, dây chuyền mạ, dây chuyền sản xuất xích, ổ nan hoa ecu nan hoa, dây chuyền sản xuất vành xe đạp, có mở rộng sản xuất, đa dạng hoá mặt hàng đặc biệt loại mặt hàng bàn ghế khung sắt sơn, mạ Từ năm 1993 đến công ty không ngừng đầu t thêm thiết bị công nghệ để chủ động sản xuất Tổng vốn đầu t đà lên 50 tỷ đồng Cụ thể số dây chuyền lớn nh sau: Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Dây chuyền sản xuất ống thép (gồm kéo ống thép máy cắt đoạn ống loại) dây chuyền mạ tự động dây chuyền Sơn tự động 12 máy uốn chuyên dùng 14 máy lắp bàn ghế bán tự động máy hàn nối ống bán tự động v.v Các dây chuyền dây chuyền công nghệ tiên tiến khu vực, đặc biệt dây chuyền tủ sắt có trình độ công nghệ bậc giới Tất máy đợc phát huy hết công suất mang lại hiệu cao Đặc biệt, loại thiết bị đà đợc công ty dùng phơng pháp khấu hao nhanh Đến số dây chuyền thiết bị đà khấu hao hết Thời gian khấu hao bình quân 2,5năm/1 dây chuyền thiết bị Trong năm tới công ty tiếp tục đầu t mở rộng sản xuất Ngoài ra, công ty có 395 thiết bị khác: bao gồm thiết bị chuyên ngành phục vụ cho sản xuất hàng nội thất nớc: Cộng hoà Pháp, Đức, ITALIA, Nhật Bản Đài Loan Với trang thiết bị trên, công ty sản xuất hàng triệu sản phẩm bàn, ghế, giá, kệ, tủ, giờng, loại/năm 2.1.2.3 Những thuận lợi, khó khăn phơng hớng phát triển sản xuất kinh doanh Công ty năm tới Những thuận lợi Với tốc độ phát triển kinh tế mạnh mẽ toàn cầu liên kết quốc gia toàn giới, nhu cầu hàng hoá nói chung, đồ nội thất, sắt thép Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính nói riêng ngày gia tăng Ngời tiêu dùng dần a chuộng sử dụng dùng đồ nội thất cao cấp nhiều Bắt kịp xu đó, Công ty Xuân Hoà với dây chuyền công nghệ đồ sộ đại có khả cung cấp nhiều loại sản phẩm đa dạng, mẫu mà đẹp, chất lợng đảm bảo Công ty đà nhiều lần đợc ngời tiêu dùng bình chọn Hàng Việt Nam chất lợng cao, chứng nhận Thơng hiệu dẫn đầu, chứng nhận hệ thống quản lý chất lợng (ISO 9001:2000), chứng nhận hệ thống quản lý môi trờng (ISO 14001:2004) tạo đợc niềm tin cho ngời tiêu dùng Bên cạnh Công ty có đội ngũ cán có trình độ cao, quản lý giỏi, dày dạn kinh nghiệm phần lớn đà đợc đào tạo qua trờng chuyên nghiệp, cao đẳng, trung cấp, đại học, đại học Có đội ngũ công nhân lành nghề đợc đào tạo có bản, sử dụng đợc máy móc thiết bị công nghệ cao Công ty không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh nớc, mạng lới tiêu thụ rộng khắp Công ty cử cán bộ, nhân viên sang nớc bạn để học hỏi kinh nghiệm nhằm không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến mẫu mÃ, bắt kịp xu phát triển toàn cầu Với thuận lợi đà góp phần không nhỏ vào phát triển Công ty Tuy nhiên, bên cạnh Công ty gặp phải số khó khăn định Những khó khăn Hiện Công ty phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt nớc, nhu cầu khách hàng sản phẩm nội thất ngày cao, đòi hỏi Công ty phải không ngừng nỗ lực để điều chỉnh cải tiến mẫu mà nh chất lợng sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Chi phí vận chuyển ngày tăng gây ảnh hởng đến doanh thu tiêu thụ Bên cạnh nớc phát triển giới sản phẩm nội thất họ đà có phát triển vợt bậc, điều đặt cho Công ty thách thức lớn 9 Lê Thị Mai Anh Lớp K42/21.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính sản phẩm nội thất xuất Công ty cần có tầm nhìn xa lợng vốn lớn để đáp ứng đợc nhu cầu xuất 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty: Nền kinh tế thị trờng đà tác ®éng m¹nh mÏ ®Õn nỊn kinh tÕ níc ta, ®Ĩ tồn phát triển theo xu hớng chung, điều kiện vừa chuyển từ mô hình xí nghiệp lên mô hình công ty có nhiều phân xởng, Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà đà cố gắng bớc điều chỉnh hoàn thiện máy quản lý cho gọn nhẹ hợp lý, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý công ty nỊn kinh tÕ thÞ trêng hiƯn nay, gãp phần to lớn việc thúc đẩy sản xuất, tăng suất hiệu lao động Vì để đứng vững thị trờng, Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà đà ngày mở rộng quy mô sản xuất để tăng thêm tiềm lực mình, cạnh tranh với đối thủ khác thơng trờng Đến nay, tổng số lao động công ty có 1000 ngời, công nhân trực tiếp sản xuất 860 ngời, chiếm gần 86% Bộ máy quản lý công ty đợc thể qua sơ đồ số 2.1 Trong đó: - Tổng giám đốc công ty: ngời đại diện hợp pháp công ty, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trớc toàn thể cán công nhân viên công ty vấn đề đảm bảo quyền lợi ngời lao động - Phó tổng giám đốc phụ trách sản xuất: Phụ trách toàn lĩnh vực sản xuất, điều hành sản xuất công ty, để đảm bảo cho trình sản xuất đợc thực với tiến độ nhịp nhàng phân xởng - Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phụ trách toàn khâu thiết kế, cải tiến mẫu mà sản phẩm công ty 10 Lê Thị Mai Anh 10 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Căn phiếu nhập kho, công văn chấp nhận trả lại hàng, ké toán vào phiếu nhập hàng bị trả lại chơng trình kế toán máy Để phản ánh khoản hàng bán bị trả lại, Công ty sử dơng TK 531 VÝ dơ: Trong th¸ng 03/2008 cã phiÕu nhập hàng bị trả lại nh sau: Chứng từ Nội dung Đvt 18/03/2008NTL0002 Chi nhánh DNXD t nhân Tiến Đạt trả lại hàng bán GM-01 Tổng cộng Số lợng 50 Giá bán Thành tiền 223.000 11.150.000 Thành tiền: 11.150.000 Th: 1.115.000 Tỉng tiỊn: 12.265.000 ∗ Quy tr×nh nhËp liƯu: Kế toán bán hàng mở phần giao diện chọn chứng từ Phiếu nhập vật t, hàng hoá, thành phẩm bán bị trả lại Chứng từ đà đợc đặt sẵn TK ghi Nợ, TK ghi Có bút toán thêm thuế GTGT, giá vốn hàng bán bị trả lại Ô ngày: 18/03/2008 Ô hoá đơn: 0078165 Ô diễn giải: Nhập hàng trả lại Công ty Tiến Đạt, hoá đơn 0078165(18/03/2008) Ô ĐVKH: DNXD t nhân Tiến Đạt (hoặc dùng mà khách hàng) Ô VLSPHH: GM-01 Ô kho: Kho số Yên Thế Ô số lợng: 50 Ô đơn giá: 223.000.0 Ô tiền: 11.150.000 49 Lê Thị Mai Anh 49 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Sau nhấn nút Lu để lu liệu, chơng trình bút toán giá vốn hàng bán bị trả lại, đơn giá đơn gái bình quân thời điểm nhập mặt hàng Chơng trình lu đồng thời bút toán doanh thu, giá vốn, thuế GTGT hàng bán bị trả lại Màn hình nhập liệu nh sau: Giảm giá hàng bán: Công ty chấp thuận cách đặc biệt giá đà thoả thuận hoá đơn Chính sách đớc Công ty áp dụng khác giai đoạn 50 Lê Thị Mai Anh 50 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Ví dụ: Ngày 25/03/2008, phát sinh nghiệp vụ mua hàng hoá đơn 0003362, trị giá 13.140.000đ Kế toán bán hàng trích tỷ lệ giảm giá 3% hoá đơn GTGT ghi giảm nợ khách hàng Màn hình nhập liệu: Máy tự động kết chuyển giảm giá hàng bán thuế GTGT vào doanh thu bán hàng 394.200đ (sẽ đợc gảm vào khoản phải thu khách hàng) 51 Lê Thị Mai Anh 51 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính Biểu 2.7: văn tốt nghiệp Sổ TK 531 Công ty TNHH NN Tháng 03 năm 2008 MTV Xuân Hoà D nợ ®Çu: -o0o - D cã ®Çu: D nợ cuối: D có cuối: ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải 18/03 0078165 Công ty Tiến Đạt trả lại hàng 20/03 0078289 Công ty TNHH Minh Thuận trả lại hàng 31/0 Kết chuyển khoản hàng bán bị trả lại để xác định kết TK ĐƯ Số phát sinh Nợ 131 11.150.000 131 Cã 14.572.000 511 Tæng Céng 164.236.894 164.236.894 164.236.894 Chơng II: Ngày 31 tháng năm 2008 52 Lê Thị Mai Anh 52 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận văn Học viện Tài Chính Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) tốt nghiệp Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiĨu 2.8: Sổ TK 532 Công ty TNHH NN Tháng 03 năm 2008 MTV Xuân Hoà D nợ đầu: -o0o - D có đầu: D nợ cuối: D có cuối: ĐVT: VNĐ Ngày 25/03 Chứng tõ 0003362 27/03 0003363 31/0 TK Diễn giải Số phát sinh ĐƯ Giảm giá hàng bán cho cty CPTM TH Hà Giang Giảm giá hàng bán cho cty TNHH Thành Long Nợ 131 394.200 131 268.460 Có Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán để xác định kết Tổng Cộng 511 5.725.478 5.725.478 5.725.478 Chơng III: Ngày 31 tháng năm 2008 53 Lê Thị Mai Anh 53 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) văn tốt nghiệp Kế toán trëng Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.4 Kế toán thuế GTGT Công ty sử dụng TK 1331 3331 để phản ánh thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đầu ra: TK 1331 - Thuế GTGT đợc khấu trừ: phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đợc khấu trõ − TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép cho Nhà nớc: phản ánh số thuế GTGT đà nộp, phải nộp phải nộp cho Ngân sách nhà nớc Công ty Xuân Hoà, phần thuế GTGT đợc hạch toán riêng khỏi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào (Trong đó, thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, vật t, thành phẩm Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế sản phẩm chịu thuế x thuế suất thuế GTGT sản phẩm) Để xem báo cáo thuế, ta vào mục Sổ sách báo cáo, chọn Bảng kê HĐ HH, DV b¸n 01/GTGT (2008)”, “ Tê khai thuÕ GTGT” Ta có hình sau: 54 Lê Thị Mai Anh 54 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính 164.236.894 55 Lê Thị Mai Anh văn tốt nghiệp 16.423.689 55 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính 56 Lê Thị Mai Anh văn tốt nghiệp 56 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Sổ TK 1331 3331: Biểu 2.9: Sổ TK 1331 Công ty TNHH NN Tháng 03 năm 2008 MTV Xuân Hoà D nợ đầu: -o0o - D có đầu: D nợ cuối: 100.484.123 D có cuối: ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ TK Diễn giải ĐƯ Số phát sinh Nợ 02/03 1152 Mua vật t, hàng hoá,CCDC 1111 457.350 05/03 1189 Mua vật t, hàng hoá,CCDC 131 751.245 Có 31/0 Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 33311 Tổng Cộng 57 Lê Thị Mai Anh 1.510.005.411 1.610.489.534 1.510.005.411 57 Líp K42/21.06 Ch¬ng I: Ln Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Chơng IV: Ngày 31 tháng năm 2008 Giám đốc Kế toán trởng Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên đóng dấu) Biểu 2.10: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) Kỳ tính thuế: tháng 03 năm 2008 Ngời nộp thuế: Công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Mà số thuế: 0 2 0 Địa chỉ: Xuân Hoà Quận/huyện: Phúc Yên Tỉnh/thành phố: Vĩnh Phúc Điện thoại: 0211 877 126 Fax: Email: Đơn vị tính: VNĐ ST T Chỉ tiêu Giá trị HHDV (cha có thuế) A Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ(đánh dấuX) B Thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nớc I Thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá dịch vụ mua vào kỳ 15.578.538.064 1.544.289.633 a Hàng hoá dịch vụ mua vào nớc 15.578.538.064 1.544.289.633 b Hàng hoá dịch vụ nhËp khÈu §iỊu chØnh th GTGT cđa HHDV mua vào kỳ trớc a Điều chỉnh tăng 58 Lê Thị Mai Anh 58 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp b Điều chỉnh giảm Tỉng sè th GTGT cđa HHDV mua vµo 1.544.289.633 Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ 1.544.289.633 II Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá dịch vụ bán kỳ 1.1 Hàng hoá dịch vụ bán không chịu thuế GTGT 1.2 Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế GTGT a Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 0% b c 15.130.036.240 1.510.005.411 15.130.036.240 1.510.005.411 Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 5% 59.956.015 2.997.805 Hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế suất 10% 15.070.080.225 1.507.007.606 15.130.036.240 1.510.005.411 Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trớc a Điều chỉnh tăng b Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT dịch vụ bán III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT ph¶i nép kú ThuÕ GTGT ph¶i nép kú ThuÕ GTGT cha khÊu trõ hÕt kú nµy Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ Thuế GTGT đợc khấu trừ chuyển kỳ sau 34.284.222 34.284.222 Ngày 16 tháng 04 năm 2008 Ngời nộp thuế đại diện hợp pháp ngời nộp thuế Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) 59 Lê Thị Mai Anh 59 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính Biểu 2.11: văn tốt nghiệp Sổ TK 3331 Công ty TNHH NN Tháng 03 năm 2008 MTV Xuân Hoà D nợ đầu: -o0o - D có đầu: 43.142.268 D nợ cuối: D có cuối: ĐVT: VNĐ Ngày 06/03 Chứng từ 0032314 08/03 0032349 31/0 TK DiƠn gi¶i Số phát sinh ĐƯ Nợ Bán ghế GM - 15 - 07 1111 21.960.000 B¸n ghÕ GM - 01 1111 20.148.560 Cuèi kú, sè thuÕ GTGT ph¶i nép Cã 511 Tæng Céng 1.897.258.565 1.940.400.833 1.897.258.565 Chơng V: Ngày 31 tháng năm 2008 Giám đốc 60 Lê Thị Mai Anh Kế toán trởng Ngời lập biểu 60 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính (Ký, họ tên đóng dấu) văn tốt (Ký, họ tên) nghiệp (Ký, họ tên) 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Công ty bao gồm chi phí sau: Chi phí vật liệu, bao bì để đóng gói thành phẩm; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí vận chuyển, bốc dỡ, sửa chữa tài sản cố định, điện nớc, điện thoại; chi phí tiền khác Chi phí bán hàng đợc tập hợp chung cho tất sản phẩm kế toán vốn tiền toán tính toán theo dõi Cuối bút toán kết chuyển, máy tự động tổng hợp kết chuyển vào TK 911 Công ty sử dụng tài khoản 641-Chi phí bán hàng, để theo dõi chi phí bán hàng Tài khoản 641 công ty đợc mở chi tiết: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412 : Chi phÝ vËt liƯu, bao b× TK 6413 : Chi phÝ dơng cơ, ®å dïng TK 6414 : Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6415 : Chi phÝ bảo hành sản phẩm TK 6417 : Chi phí dịch vơ mua ngoµi TK 6418 : Chi phÝ b»ng tiỊn khác Chứng từ sử dụng: Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng chứng từ: Phiếu chi tiền mặt, hoá đơn GTGT, bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội Ví dụ: Căn giấy đề nghị toán tiền: 61 Lê Thị Mai Anh 61 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Giấy đề nghị toán Ngày 07 tháng 03 năm 2008 Kính gửi : Ban giám đốc công ty TNHH NN MTV Xuân Hoà Họ tên ngời đề nghị toán: Nguyễn Sơn Tùng Bộ phận (hoặc địa chỉ): Công ty môi trờng Hà Nội Nội dung toán: Đề nghị toán tiền chi hỗ trợ chi phí vận chuyển sản phẩm tiêu thụ Số tiền: 185.000đ (Viết chữ): Một trăm tám mơi lăm nghìn đồng (Kèm theo .01 chứng từ gốc) Ngời đề nghị toán Kế toán trởng Ngời duyệt (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào giấy đề nghị toán, kế toán toán hạch toán: Nợ TK 6418: 185.000 Có TK 111: 185.000 62 Lê Thị Mai Anh 62 Lớp K42/21.06 Chơng I: Luận Học viện Tài Chính Sau lập phiếu chi tiền mặt: văn tốt nghiệp phiếu chi Ngày 07 tháng 03 năm 2008 Quyển số: Sè: 0573 Nỵ TK 6418: 185.000 Cã TK 111: 185.000 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Sơn Tùng Địa chỉ: Công ty môi trờng Hà Nội Lý chi: Trả tiền chi hỗ trợ chi phí vận chuyển sản phẩm tiêu thụ Số tiền: 185.000 (Viết chữ) Một trăm tám mơi lăm nghìn đồng Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Ngày 07tháng 03 năm 2008 Giám ®èc KÕ to¸n trëng Thđ q Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn (Ký, hä tªn, (Ký, hä tªn) (Ký, hä (Ký, họ tên) tiền đóng dấu) 63 Lê Thị Mai Anh tªn) (Ký, hä tªn) 63 Líp K42/21.06 ... 2.2 Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết công ty TNHH Nhà nớc thành viên Xuân Hoà 2.2.1 Thực tế công tác kế toán thành phẩm 2.2.1.1 Đặc điểm thành phẩm. .. công ty đà lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Bộ máy kế toán công ty có nhiệm vụ tổ chức thực kiểm tra công tác kế toán phạm vi toàn công ty giúp lÃnh đạo công ty tổ chức công. .. Kế toán tiêu thụ thành phẩm: 2.2.2.1 Tình hình tiêu thụ thành phẩm Công ty Xuân Hoà: Trong năm chuyển đổi chế (từ năm 1990 đến nay), Công ty coi trọng công tác tiêu thụ thành phẩm Điều ảnh hởng