I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào
Biểu 2.13: Sổ cái TK 642 Tháng 03 năm
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt dộng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhât định. Đây là kết qủ cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của công ty đợc xác định bao gồm kết quả của các hoạt động: hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hoạt động tài chính, hoạt động khác,...
Kết quả kinh doanh của công ty sẽ đợc tiến hành xác định theo từng tháng. TK sử dụng gồm có:
− TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
− TK 421 - “Lợi nhuận cha phân phối”: dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (Lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
TK 421 có 2 TK cấp 2:
TK 4211: Lợi nhuận cha phân phối năm trớc TK 4212: Lợi nhuận cha phân phối năm nay.
Cuối kỳ, sau khi thực hiện tính toán số d các TK đầu 5 đến đầu 8, kế toán tiến hành kết chuyển chúng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, sau đó kết chuyển sang TK 4212 để xác định lãi lỗ.
Với phần mềm effect, việc kết chuyển đợc thực hiện thông qua bảng kết chuyển, hàng kỳ thực hiện thao tác kết chuyển.
∗ Quy trình kết chuyển
Với các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh trên máy đợc thực hiện:
− Từ màn hình nhập liệu vào menu: “Kết chyển tài khoản d không” trên cây chức năng “Thao tác cuối tháng”
Chọn tháng, năm kết chuyển, sau đó nhấn nút “Kết chuyển”
Trên màn hình xuất hiện màn hình kết chuyển chứa các bút toán kết chuyển đã có sẵn số d các tài khoản kết chuyển.
Sau khi kiểm tra số liệu trong bảng kết chuyển, nhấn phím ESC và nhấn phím C (để trả lời “Có”)
∗ Để tổng hợp kết quản kinh doanh, kế toán sử dụng: − Sổ cái TK 911: biểu 2.21
− Báo cáo kết quả kinh doanh dạng Lãi - lỗ: biểu 2.22 Minh hoạ màn hình kết chuyển:
∗ Sổ sách báo cáo: Khi cần xem hoặc in các sổ sách báo cáo liên quan đến kết quả kinh doanh hay báo cáo bán hàng theo mặt hàng, kế toán nhấn vào nút “Báo cáo”.
Ta có màn hình báo cáo bán hàng theo mặt hàng, sổ cái TK 911, báo cáo kết quả kinh doanh nh sau:
− Sổ cái TK 911: Biểu 2.13: Sổ cái TK 911 Tháng 03 năm 2008 D nợ đầu: 0 D có đầu: 0 D nợ cuối: 0 D có cuối: 0 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng
từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có
Số d đầu kỳ
31/03 PKT Kết chuyển doanh thu thuần
tháng 03/2008 511 20.477.141.44 3 31/03 PKT Kết chuyển thu nhập khác 711 45.571.428 31/03 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 17.397.648.89 1 31/03 PKT Kết chuyển chi phí khác 811 10.157.240 31/03 PKT Kết chuyển chi phí tài chính 635 351.653.689
31/03 PKT Kết chuyển doanh thu tài chính 515 490.129.358 31/03 PKT Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.175.122.182
31/03 PKT Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 1.094.548.795
31/03 PKT Kết chuyển lợi nhuận bán hàng 421 948.297.244 20.029.130.79 21.931.139.47
Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động KINH DOANH Tháng 03 năm 2008 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Kỳ này Kỳ trớc 1 2 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 20.647.103.815 20.558.122.250 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 169.962.372 169.962.372 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02)
10 20.477.141.443 20.388.159.878
4. Giá vốn hàng bán 11 17.397.648.891 17.394.195.655
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 3.079.492.552 2.993.964.2236. Doanh thu hoạt động tài chính 21 490.129.358 487.528.350 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 490.129.358 487.528.350
7. Chi phí tài chính 22 351.653.689 347.125.386
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 1.175.122.182 1.176.650.256
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.094.548.795 1.092.760.248 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 948.297.244 864.956.683
11. Thu nhập khác 31 45.571.428 44.395.129
12. Chi phí khác 32 10.157.240 10.375.354
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 35.414.188 34.019.775 14. Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế (50 = 30 + 40) 50 983.711.432 898.976.458 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
51 52