Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí, và xác định kết quả hoạt đông kinh doanh tại công ty TNHH bảo mai

Hoàn thiện công tác kế toán, khóa luận, tiểu luận, chuyên đề, download luận văn, chi phí, kiểm toán, tiền lương, bán hàng, vốn, doanh thu

Chương 1: GIỚI THIỆU

1 Cơ sở hình thành đề tài:

Trong thời buổi hội nhập, nền kinh tế thế giới phát triển một cách nhanh chóng, đấtnước ta đang thay da đổi thịt từng ngày và đã đạt được nhiều thành tựu về kinh tế lẫnchính trị Tuy nhiên, mặt trái của nó chính là các doanh nghiệp Việt Nam phải đối mặtvới sự cạnh tranh khốc liệt với các doanh nghiệp trong nước cũng như ngoài nước trongcuộc đấu tranh để tồn tại và phát triển lâu dài Để đứng vững được thì mọi doanh nghiệpphải tìm cách hoạt động sao cho có hiệu quả nhất, muốn đạt được mục tiêu này thìdoanh nghiệp càng phải nắm rõ tình hình hoạt động của mình Doanh nghiệp cần quantâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất của mình từ khi bỏ vốn, cho đến khimang vốn về, phải đảm bảo mang về lợi nhuận cho doanh nghiệp

Quá trình hoạt động của doanh nghiệp là quá trình được tiến hành qua các giai đoạnkhác nhau nhằm thực hiện một chức năng và nhiệm vụ nhất định Doanh nghiệp muốntiến hành sản xuất kinh doanh tốt, thì cần phải xác định được những khoản chi phí nhấtđịnh để mang về doanh thu và lợi nhuận tương ứng Hơn thế, đối với một doanh nghiệpthương mại thì bán hàng chính là mạch máu, là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuấtkinh doanh, là nguồn thu nhập để bù đắp chi phí, tạo ra lợi nhuận để tiếp tục duy trì hoạtđộng của doanh nghiệp Do đó, việc quản lý quá trình tiêu thụ có ý nghĩa rất quan trọng.Sau một quá trình hoạt động, doanh nghiệp cần xác định kết quả hoạt động đó cómang lại hiệu quả không thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để từ đódoanh nghiệp có thể đưa ra các biện pháp kịp thời và hợp lý giúp doanh nghiệp pháttriển

Từ thực tế trên em quyết định chọn đề tài: “Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí, và xác định kết quả hoạt đông kinh doanh tại công ty TNHH Bảo Mai”

2 Mục tiêu nghiên cứu:

- Xác định doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, tìm hiểu cách thức tiêu thụhàng hóa của doanh nghiệp

- Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quảhoạt động kinh doanh cuối kỳ

- Từ đó, đưa ra nhận xét sơ lược và rút ra những ưu khuyết điểm của hệ thống kếtoán đang áp dụng tại doanh nghiệp

- Đề ra các kiến nghị để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quảhoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Bảo Mai

3 Ý nghĩa nghiên cứu:

- Quá trình tiêu thụ hàng hóa có ý nghĩa sống còn đối với mọi doanh nghiêp, làkhâu quan trọng giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển, thực hiện tốt khâu này còn làmgia tăng lợi nhuận và nâng cao vị thế của doanh nghiệp trên thị trường

- Sau khi thực hiện đề tài là cơ sở cho các nhà quản trị cấp cao đưa ra các chiếnlược điều chỉnh hợp lý quá trình hoạt động của doanh nghiệp, cũng như xác định đượcđiểm mạnh và điểm yếu của doanh nghiệp

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu: đề tài tập trung vào việc xác định doanh thu, chi phí vàkết quả hoạt động kinh doanh.

- Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH Bảo Mai

- Phạm vi về thời gian: Số liệu nghiên cứu là số liệu năm 2008, 2009

5 Phác thảo phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp thu thập dữ liệu:

+ Dữ liệu sơ cấp: phỏng vấn trực tiếp nhân viên kế toán của công ty, thuthập các chứng từ có liên quan như: phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn mua, bánhàng …

+ Dữ liệu thứ cấp: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 2 năm2008-2009, sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí…

- Phương pháp xử lý số liệu:

+ Phân tích sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm.+ So sánh tương đối tốc độ tăng trưởng của các khoản mục doanh thu, chiphí và lợi nhuận so với năm gốc 2008

Chương 2: Cơ sở lý thuyết2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

2.1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng là tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ việc thựchiện hoạt động bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng

Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: doanhthu bán hàng là toàn bộ số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT, bao gồm cả phụ thu vàphí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: doanhthu bán hàng là toàn bộ số tiền bán hàng gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán(nếu có)

2.1 2 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Bảng kê bán lẻ hàng hóa

- Hóa đơn cước phí vận chuyển

- Hóa đơn thuê kho bãi, bốc dỡ hàng hóa

- Hợp đồng kinh tế với khách hàng

- Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán

- Phiếu thu, phiếu chi

- Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng

2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồngthời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm điều

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

2.2 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

 TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

 TK5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

 TK5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

2.2.1.2 Nguyên tắc tài khoản:

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Số thuế phải nộp: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất

khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của

sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách

hàng và đã được xác định là tiêu thụ

- Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào TK911

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.2.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

2.2.2.2 Nguyên tắc tài khoản:

Kết cấu tài khoản 521:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong

kỳ kế toán

Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thươngmại sang TK511”Doanh thu bán hàng và

Số tiền chiết khấu thương mại đã chấp

Tài khoản 521: Chiết khấu thương mại

Kết cấu tài khoản 531:

Kết cấu tài khoản 532:

2.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

-Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển toàn bộ trị giá hàng bán bị trảlại sang TK511”Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ” để xác định doanh thuthuần của kỳ hạch toán

Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại

tiền cho người mua hoặc đã tính vào số

tiền khách hàng còn nợ

Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại

Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàngbán sang TK511”Doanh thu bán hàng vàcung cấp dịch vụ” để xác định doanh thuthuần của kỳ hạch toán

Các khoản giảm giá đã chấp nhận cho

khách hàng được hưởng

Tài khoản 532: Giảm giá hàng bán

Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ

Doanh thu hàng bán

bị trả lại, bị giảm giá

Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, kết chuyển chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳThuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng

bán, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

2.3 Các phương thức bán hàng:

2.3.1 Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng:

Theo phương thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên

cơ sở thỏa thuận hợp đồng mua bán giữa hai bên, giao hàng tại địa điểm đã quy ước

trong hợp đồng Khi xuất kho gửi đi, hàng thuộc về quyền sở hữu của doanh nghiệp, chỉ

khi nào khách hàng đã trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán thì khi đó hàng bán được

chuyển quyền sở hữu và được ghi nhận doanh thu

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 157- Hàng gửi đi bán

Sơ đồ hạch toán: Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phươngpháp kê khai thường xuyên

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức gửi hàng

2.3.2 Kế toán bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp:

Theo phương thức này, khách hàng sẽ đến tận kho của doanh nghiệp nhậnhàng, sau khi đã ký vào chứng từ của doanh nghiệp thì hàng hóa được xác định là đã

bán

Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp

Bán hàng theo phương thức gửi đại lý là bên chủ hàng (bên gửi đại lý) xuấthàng cho bên đại lý (bên nhận đại lý) để bán Bên nhận đại lý sẽ được hưởng thù laodưới hình thức hoa hồng hoặc phần chênh lệch giá.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tài khoản trong trường hợp đại lý bán đúng giá hưởng hoahồng, tại bên giao đại lý

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tài khoản trong trường hợp đại lý bán đúng giá hưởng hoahồng, tại bên nhận đại lý

Tiền nhận được sau khi trừ hoa hồng đại lý

Thuế GTGT phần hoa hồng

2.3.4 Kế toán bán hàng theo phương thức trả góp:

Đây là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Người mua sẽ thanh toánlần đầu ngay thời điểm mua Số còn lại họ chấp nhận trả trong nhiều kỳ tiếp theo và

phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Tiền ở các kỳ sau đều bằng nhau gồm một phầndoanh thu gốc và lãi trả chậm

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán bán hàng theo phương thức trả góp

2.4 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán:

Đối với doanh nghiệp thương mại, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua thực tế

và chi phí thu mua của số hàng đã bán ra

Trị giá vốn của hàng xuất kho được tính theo một trong những phương phápxuất kho như: phương pháp thực tế đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước,phương pháp nhập sau xuất trước, phương pháp bình quân gia quyền…

Chi phí thu mua được phân bổ theo công thức:

=

Chi phí mua hàng trong kỳ

Trị giá (số lượng) hàngtồn đầu kỳ

Trị giá (số lượng) hàngmua trong kỳ

+

+

x

Trị giá (số lượng) hàng bán trong kỳ

Giá vốn hàng xuất bán

Doanh thu bán hàng

Số tiền thanh toán ngay

Số tiền còn lạiLãi trả

Chi phí của doanh nghiệp là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kếtoán dưới dạng các khoản tiền chi ra, các khoản khấu hao tài sản, hoặc phát sinh cáckhoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu.

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm,hàng hóa của doanh nghiệp

Chi phí quản lý là những chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động điều hànhchung của doanh nghiệp

2.5.2 Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK6411- Chi phí nhân viên

 TK6412- Chi phí vật liệu, bao bì

 Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 8 tài khoản cấp 2 như sau:

 TK6421- Chi phí nhân viên quản lý

 TK6422- Chi phí vật liệu quản lý

2.5.3 Nguyên tắc tài khoản:

Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

nợ phải thu khó đòi)

Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK911 hoặc bên Nợ TK142 (1422) để chờ phân bổ

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp(gồm cả hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi)

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ vàobên Nợ TK911 hoặc bên Nợ TK142 (1422), hoặc 242 đểchờ phân bổ

Tài khoản 642: Chi phí quản ký doanh nghiệp

2.5.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

2.5.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

2.5.5.1 Khái niệm:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệphiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kỳ sản xuất kinh doanh

2.5.5.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối năm

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

TK 111,112

TK 334,338

Chi phí vật liệu, dụng cụ

Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

2.5.5.4 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ 2.8: Kế toán chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Sơ đồ 2.9: Kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại

2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

2.6.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 911: Xác định kết quả hoat động kinh doanh

Kết cấu tài khoản:

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch

vụ đa tiêu thụ

- Chi phí tài chính và chi phí khác

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh

Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hoá, dịch

vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác

- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại kết chuyển

- Kết chuyển lỗ sản xuất, kinh doanh

Tài khoản 911: kết quả hoạt động kinh doanh

Số thuế TNDN hiện hành phải nộp

trong kỳ( Doanh nghiệp xác định)

Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp

Chênh lệch giữa số thuế thu nhập

hoãn lại phải trả phát sinh lớn hơn

số được hoàn nhập trong năm

Chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ hơn

số được hoàn nhập trong năm

Số chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn

số được hoàn nhập trong năm

Số chênh lệch giữa số tài sản thuế

thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn

số được hoàn nhập trong năm

Kết chuyển chênh lệch số phát

sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ

TK 8211

Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ

TK 8211

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện

hành

- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại kết chuyển

- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp

2.6.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

chi phí quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết chuyển giá vốn

hàng bán

Kết chuyển doanh thu hoạt động khác

Chương 3: Giới thiệu về công ty TNHH Bảo Mai3.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty TNHH Bảo Mai được thành lập năm 2007, với số vốn điều lệ ban đầu là

3 tỷ đồng Công ty được thành lập theo quyết định số 1800685499 tại Sở Kế Hoạch Đầu

Tư thành phố Cần Thơ

Trụ sở: Ấp Vĩnh Quy, Xã Vĩnh Trinh, Huyện Vĩnh Thạnh, Thành phố Cần ThơĐiểm kinh doanh: 1619, KV Thới An 2, Phường Thới Thuận, Quận Thốt Nốt,Thành phố Cần Thơ

Văn phòng đại diện: 13/41, Trần Hưng Đạo, Khóm Thới Hòa, Phường MỹThạnh, Thành phố Long Xuyên, Tỉnh An Giang

Điện thoại: 07103 859982

Hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là kinh doanh vật liệu xây dựng như sắt,thép, xi măng với vai trò là nhà phân phối công ty đã cung ứng vật liệu cho các cửahàng trong và ngoài tỉnh Ngoài ra, công ty còn nhận trang trí nội thất cho cá nhân, hộgia đình

Trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của mình, công ty TNHH Bảo Mai

đã không ngừng lớn mạnh về mọi măt Công ty đã mạnh dạng đầu tư nhiều phương tiệnvận tải, tuyển dụng thêm nhân viên nhằm mở rộng hoạt động kinh doanh của mình

Là công ty TNHH hai thành viên trở lên với hình thức kinh doanh cố định, công

ty có tổng số nhân viên là 14 người, trong đó có 3 nhân viên quản lý và 11 nhân viênthường

3.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

3.2.1 Sơ đồ tổ chức của công ty:

Công ty TNHH Bảo Mai là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính vàvốn hoạt động của mình Bộ máy quản lý của công ty rất đơn giản, được chỉ đạo thốngnhất từ trên xuống theo sơ đồ sau

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức của công ty

-Giám đốc

(Nguồn: Phòng kế toán)

Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận trong doanh nghiệp:

 Giám đốc:Phụ trách quản lý, giám sát chung mọi hoạt động của công ty, làngười đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm ký kết các hợp đồng kinh tế,

thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước Ký duyệt các báo cáo tài chính, các chứng từ

sổ sách kế toán dựa trên cơ sở tham mưu của bộ phận kế toán, xây dựng kế hoạch kinhdoanh cho doanh nghiệp điều hành các bộ phận trong doanh nghiệp

 Kế toán: Theo dõi, ghi chép và thống kê các nghiệp vụ phát sinh của côngty.Thực hiện chế độ kế toán phải đảm bảo các nguyên tắc phù hợp với quy định pháp lý

về kế toán của nhà nước, chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc công ty và các ngànhquản lý có liên quan đến tài chính của doanh nghiệp Tổng hợp và cân đối kế hoạch tàichính, đảm bảo nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp Giao dịch trực tiếp với các cơquan chức năng, cơ quan quản lý nhà nước, thực hiện đúng chế độ báo cáo tài chínhtheo quy định của nhà nước Kiểm soát các hoạt động và xác định kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Quản lý toàn bộ chứng từ , tài liệu sổ sách kếtoán và lưu trữ đúng quy định của nhà nước

 Thủ kho:

Chịu trách nhiệm quản lý của giám đốc, có trách nhiệm bảo quản hàng hóa và lưu giữcác chứng từ sổ sách liên quan đến xuất kho

Xuất, nhập hàng hằng ngày theo phiếu nhập, xuất kho

Mở thẻ kho theo dõi chi tiết với kế toán và lập báo cáo nhập- xuất- tồn

Định kỳ đối chiếu số liệu thực tế với kế toán, kiểm kê thực tế tình hình tồn kho

Hỗ trợ vận chuyển và giao hàng cho công ty

 Nhân viên: Ngoài các nhân viên của các bộ phận trên còn có 3 tài xế có nhiệm

vụ thu mua hàng hóa và giao hàng cho khách hàng, 3 nhân viên thu nợ, 2 bảo vệ, 1 laovụ

3.2.2 Đặc điểm công tác kế toán trong công ty TNHH Bảo Mai:

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán:

Quan hệ kiểm tra, giám sát

Quan hệ đối chiếu, hỗ trợ

(Nguồn: Phòng kế toán)

Kế toán trưởng

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp nên có nhiệm vụ tổng hợp các chứng

từ, tài liệu, số liệu để lập các báo cáo tài chính , nhằm phản ánh tình hình tài chính củadoanh nghiệp

- Chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạt động của phòng kế toán

- Thường xuyên kiểm tra, theo dõi việc mở sổ, ghi chép các nghiệm vụ kếtoán phát sinh

 Kế toán công nợ:

- Kế toán theo dõi công nợ các khu vực như: Long Xuyên, An Phú, Thốt Nốt,Rạch Giá

- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu xuất nhập kho để vào sổ chi tiết theo dõi công

nợ các khách hàng thuộc khu vực này

- Lưu giữ sổ sách, chứng từ công nợ của khách hàng

 Kế toán thuế:

- Mở sổ lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính theo qui định

- Kê khai, tính và nộp các loại thuế, phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác, lập

tờ khai thuế GTGT theo tháng, thuế TNDN theo quý và quyết toán thuế năm

 Thủ quỹ:

- Chi thu tiền theo phiếu thu, phiếu chi

- Mở sổ theo dõi việc thu, chi tiền mặt

- Có nhiệm vụ quản lý việc xuất, nhập tiền mặt tại doanh nghiệp, phát lươngcho các nhân viên trong doanh nghiệp

- Thủ quỹ phải kiểm tra số tiền quỹ tiền mặt thực tế, lập báo cáo thu chi tiềnmặt và các chứng từ có giá trị như tiền, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kếtoán tiền mặt

- Ghi chép số liệu vào sổ quỹ và báo cáo quỹ hàng tháng

Tuy là một doanh nghiệp nhỏ nhưng công ty TNHH Bảo Mai đã thiết lập mạnglưới vi tính văn phòng, trang bị máy tính cho từng nhân viên và đã ứng dụng phần mềm

kế toán để làm giảm tối đa công việc bằng tay Hệ thống chứng từ của công ty vẫn theomẫu của tổng cục Thống kê và Nhà nước quy định

3.2.3 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng:

- Kỳ kế toán năm: bắt đầu ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam

- Chế độ kế toán đang áp dụng: Theo Quyết định số 48

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp là “Nhật ký- sổ cái”

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hình thức Nhật ký – sổ cái

(Nguồn: Phòng kế toán)

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

 Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán ghi sốliệu vào nhật ký sổ cái, đồng thời kế toán tập hợp chứng từ ghi vào sổ quỹ, sổ thẻ kếtoán chi tiết và lên bảng chứng từ gốc

 Cuối tháng kế toán chuyển số liệu từ nhật ký sổ cái để lập báo cáo tàichính Bên cạnh đó phải đối chiếu giữa sổ quỹ và nhật ký sổ cái

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT

 Từ sổ thẻ kế toán chi tiết kế toán chuyển số liệu cuối tháng vào bảngtổng hợp chi tiết và đối chiếu kiểm tra với nhật ký sổ cái Sau đó từ bảng tổng hợp chitiết kế toán lập báo cáo tài chính.

3.3 Tình hình hoạt động của công ty qua 2 năm 2008- 2009:

3.3.1 Sơ lược về tình hình hoạt động của doanh nghiệp trong 2 năm 2009:

2008-Bảng 3.1: 2008-Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Bảo Mai

(Nguồn: Phòng kế toán)

Qua bảng báo cáo hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm 2008- 2009cho thấy tình hình hoạt động của công ty thật sự có hiệu quả được thể hiện qua: doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2009 tăng 6.249.634.523 đồng chiếm 6,93% so vớinăm 2008 trong khi giá vốn hàng bán tăng 5.588.942.858 đồng khoảng 6,27% gần bằng

-Chỉ tiêu Năm 2008 (đồng) Năm 2009 (đồng)

Chênh lệch 2009/2008 (%)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng

- Trong đó: Chi phí lãi vay 60.981.800 87.194.446 42,98

8 Chi phí quản lý kinh doanh 728.217.672 1.024.900.589 40,74

9 Lợi nhuận thuần về hoạt động

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 535.709.611 541.405.208 1,06

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 129.009.915 94.175.911 -27