Nợ TK 911: 94.745.911
Có TK 8211: 94.745.911
Kế toán tính được lợi nhuận sau thuế = 541.405.208 - 94.745.911 = 446.659.297 đồng và được kết chuyển sang TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.
Nợ TK 911: 446.659.297
Có TK 421: 446.659.297
Sơ đồ 4.1: Sơ đồ kế toán xác đinh kết quả hoạt động kinh doanh năm 2009
Chương 5: Kết LuậnTK 911 TK 911 TK 632 TK 642 TK 635 TK 811 TK 8211 TK 511 TK 711 TK 421 96.413.233.146 3.744.589 94.676.106.052 136.694.446 1.024.900.589 37.871.440 94.745.911 446.659.297
5.1 Nhận xét chung:
Công ty TNHH Bảo Mai là một doanh nghiệp thương mại hoạt động với chức năng chủ yếu là tiêu thụ hàng hóa và cung cấp hàng hóa đến tay người tiêu dùng. Tuy thành lập không bao lâu, nhưng doanh nghiệp đã từng bước lớn mạnh và khẳng định được vị trí của mình trên thị trường.
Công tác kế toán của công ty được tổ chức khá hợp lý, sắp xếp khoa học đảm bảo các nghiệp vụ phát sinh đều được hạch toán kịp thời, số liệu đầy đủ, chính xác.
Với hình thức kế toán đang áp dụng là Nhật ký sổ cái, hình thức này rất phù hợp với quy mô và chức năng của doanh nghiệp. Hình thức này kết hợp chặt chẽ giữa ghi chép theo thời gian và ghi chép theo hệ thống, vừa hạch toán tổng hợp, vừa hạch toán chi tiết, tạo thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, tránh được việc ghi chép trùng lắp.
Là một doanh nghiệp nhỏ nên việc hạch toán số liệu của công ty rất đơn giản, mỗi nhân viên kế toán đều được phân công từng nhiệm vụ cụ thể, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý dễ dàng.
Theo xu hướng hiện nay, công ty cũng từng bước ứng dụng phần mềm kế toán để quá trình ghi nhận và xử lý thông tin diễn ra nhanh chóng và kịp thời.
5.2 Nhận xét cụ thể:
Quá trình quản lý xuất nhập kho hàng hóa đã có sự phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kho và bộ phận kế toán, giúp cho việc hạch toán chính xác về mặt số lượng cũng như chất lượng hàng hóa. Công ty đã có kho hàng hóa riêng phục vụ cho việc bảo quản hàng hóa tránh mất mát, hao hụt và quản lý theo từng loại hàng hóa riêng đảm bảo cho việc xuất hàng một cách kịp thời và nhanh chóng.
Kế toán đã thực hiện tốt việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, xây dựng được quá trình lưu chuyển chứng từ hợp lý, bảo quản chứng từ theo đúng quy định của Nhà nước, tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra đối chiếu chứng từ dễ dàng hơn.
Các tài khoản công ty đang sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, đáp ứng yêu cầu của việc lập sổ tổng hợp cũng như sổ chi tiết từng tài khoản.
Do đặc điểm của ngành kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng, nên công ty lựa chọn hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vừa phù hợp với cơ cấu hàng hóa, vừa theo dõi sự biến động thường xuyên của chúng.
Bên cạnh đó công tác kế toán của công ty còn nhiều hạn chế:
- Hầu hết nhân viên kế toán của công ty có trình độ không cao, sử dụng vi tính văn phòng chưa thành thạo. Tuy phòng kế toán của công ty được trang bị máy vi tính nhưng việc từng bước đưa máy tính vào sử dụng gặp rất nhiều khó khăn. Máy tính chỉ được xem như là công cụ để tính toán, in ấn, giải trí rất lãng phí. Sổ sách kế toán của công ty còn được làm bằng thủ công chưa thống nhất việc dùng phần mềm kế toán.
- Để đơn giản trong quá trình hạch toán công ty không tách riêng doanh thu đối với hàng hóa thông thường và với hàng khuyến mãi. Điều này dễ gây nhầm lẫn trong quá trình tổng hợp và phản ánh sai bản chất của nghiệp vụ. Khi bán hàng
khuyến mãi không được xem là doanh thu vì không làm gia tăng lợi ích cho doanh nghiệp khi bán hàng này, nó giống như là phần tặng phẩm công ty dành cho khách hàng hoàn toàn không phát sinh việc mua bán hàng hóa.
- Công ty không thực hiện chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay chiết khấu thanh toán cho khách hàng, mà đây lại là phương pháp hiệu quả để thu hút khách hàng.
5.3 Kiến nghị:
- Hoàn thiện bộ máy kế toán: Điều kiện đầu tiên, quyết định nhất đến chất lượng tổ chức công tác kế toán tại công ty đó chính là các nhân viên kế toán. Vì thế, công ty cần có những biện pháp cụ thể để nâng cao trình độ của các nhân viên kế toán cả về kiến thức nghiệp vụ và về máy vi tính như bỏ ra chi phí để cử nhân viên đi học các lớp chuyên sâu về kế toán, tuyển dụng thêm nhân viên có trình độ, cho nhân viên kế toán tham gia các khóa học sử dụng phần mềm.
- Về hạch toán việc bán hàng khuyến mãi: Công ty cần sử dụng tài khoản riêng theo dõi việc phát sinh của nghiệp vụ này như TK 15612. Khi nhận hàng hóa khuyến mãi từ bên bán kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 15612: Có TK 338:
Khi tặng hàng khuyến mãi lại cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 338:
Có TK 15612
Nếu thực hiện như vậy thì khi kế toán tổng hợp doanh thu sẽ không cộng thêm phần doanh thu bán hàng khuyến mãi vào, việc hạch toán nghiệp vụ này sẽ không làm hiểu sai tính chất nghiệp vụ nữa.
- Việc thực hiện chính sách chiết khấu thanh toán và các khoản giảm giá hàng bán: Đối với một doanh nghiệp thương mại thì việc bán hàng là một khâu cực kỳ quan trọng, quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp. Cho nên việc thu hút khách hàng là một nhu cầu cấp bách, cần được doanh nghiệp chú trọng. Doanh nghiệp cần có chiết khấu thanh toán đối với các khách hàng thanh toán sớm trong một thời gian do doanh nghiệp quy định. Thực hiện chiết khấu thương mại đối với các khách hàng mua ở số lượng lớn, chứ không nên dừng lại ở việc gia hạn thời gian thanh toán mà doanh nghiệp đang áp dụng.
Như vậy, khi phát sinh chiết khấu thanh toán cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 635: Khoản chiết khấu thanh toán khách hàng được hưởng Nợ TK 111,112: Số tiền thực thu
Có TK 131: Tổng giá thanh toán phải thu của khách hàng
Đối với chiết khấu thương mại khi khách hàng mua với số lượng lớn trong một lần đạt mức mà doanh nghiệp định, kế toán sẽ ghi trực tiếp số tiền khách hàng được hưởng trên hóa đơn GTGT và hạch toán:
Nợ TK 111, 112: Số tiền thực thu
Có TK 511: Phần doanh thu chưa thuế GTGT sau khi trừ chiết khấu thương mại cho khách hàng
Có TK 33311: Thuế GTGT trên phần doanh thu đã trừ chiết khấu thương mại.
Đối với những khách hàng mua nhiều lần mới đạt mức mà doanh nghiệp quy định,thì chiết khấu thương mại sẽ được trừ vào lần mua cuối cùng.
Nếu số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hóa đơn lần cuối cùng thì sẽ được trừ vào hóa đơn mua hàng lần tiếp theo. Trong trường hợp người mua không mua hàng của doanh nghiệp nữa, thì doanh nghiệp sẽ chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua. Khoản chiết khấu thương mại này sẽ được đưa vào TK 521, kế toán ghi:
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại thực tế phát sinh Nợ TK 33311: Thuế GTGT
Có TK 111, 112: Số tiền đã trả lại cho khách hàng
Đối với giảm giá hàng bán thì kế toán sẽ sử dụng TK 532, giảm giá khi hàng bán kém phẩm chất, sai quy cách…
Như vậy, nếu công ty thực hiện việc bán hàng có kèm theo các chính sách như: chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán sẽ thu hút thêm khách hàng, gia tăng doanh thu đồng thời giúp doanh nghiệp tính chính xác doanh thu thuần về bán hàng trong kỳ.