Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự cạnh tranh của các doanh nghiệp, các tổ chức, các Công ty kinh doanh sản xuất các loại mặt hàng tương tự nhau diễn ra hết sức gay gắt. Vì vậy thị trường là vấn đề sống còn của các doanh nghiệp, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều phải gắn liền với thị trường cho nên bản thân các doanh nghiệp phải tìm nguồn mua và tiêu thụ. Mục tiêu của một doanh nghiệp luôn là lợi nhuận, để có được lợi nhuận cao thì doanh thu thu về cũng như các chi phí bỏ ra phải hợp lý, doanh thu cao và chi phí thấp luôn là mục tiêu lý tưởng mà mỗi doanh nghiệp muốn đạt được. Các nhà quản lý muốn hướng tới mục tiêu đó thì trước tiên các kế toán phải phản ánh được nhanh chóng chính xác doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong kỳ, đảm bảo công tác kế toán không chỉ đầy đủ, kịp thời mà còn phải khoa học, đơn giản trong quá trình quản lý và theo dõi. Do vậy, bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết giúp cho doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra quyết định đúng đắn. Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngày càng bền vững, chắc chắn trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động và quyết liệt. Để duy trì được sự phát triển bền vững với hiệu quả kinh tế cao các doanh nghiệp cũng cần phải trang bị cho mình những kiến thức về phân tích hoạt động kinh doanh nhằm biết cách đánh giá các kết quả vừa đạt được và hiệu quả của hoạt động kinh doanh, biết cách xác định và phân tích có hệ thống các nhân tố tác động thuận lợi và không thuận lợi đến hoạt động kinh doanh. Từ đó, đề xuất các giải pháp phát triển các nhân tố tác động tích cực, hạn chế và loại bỏ các nhân tố có ảnh hưởng xấu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng của tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh đối với doanh nghiệp nên trong thời gian thực tập tại Công ty CP Tập đoàn vàng bạc Đá quý Doji em đã nhận thấy được tầm quan trọng đó nên em đã chọn chuyên đề :“Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji” để viết chuyên đề thực tập của mình.

Trang 1

Chuyên đề thực tập GVHD: PGS.TS Phạm Thị Bích Chi

Đơn vị:Công ty Dự ứng lực Delta Mẫu số: 02-VT

Địa chỉ: P1607 - K2 - C6 khối 2 - Mỹ Đình - HN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 5 tháng 05 năm 2012 Nợ: 632

Số:18 Có: 1561

- Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thị Hà địa chỉ (bộ phận): cskd Cầu Giấy

- Lý do xuất kho: xuất bán trực tiếp

- Xuất tại kho (ngăn lô): kho Công ty Địa điểm:

2 Bộ đôI pitton ZB4-500 phi

10 Total

Bộ 10 10 235.000 2.350.000

3 Đĩa chuyển đổi 12 lỗ Total Cái 5 5 6.300.000 31.500.000

4 Đồng hồ bơm dầu NK Total Cái 3 3 1.200.000 3.600.000

5 Cút nối đầu trụ đầu côn

Total

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI 3

Trang 2

Chuyên Đề Thực Tập GVHD: PGS.TS Phạm Thị Bích

Chi

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji 3

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji 3

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji 5

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji 6

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji 7

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI 10

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 10

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 10

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 17

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 27

2.2 Kế toán chi phí 30

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 30

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 30

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 33

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 37

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 38

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 38

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 44

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 44

Trang 3

Số:18 Có: 1561

STT

Tên,nhãn hiệu, quycách

phẩm chất vật tư (sản phẩm

Số lượng

Đơn

giá

Thành

tiền

Yêu

cầu

Thực nhập

10 Total

Bộ 10 10 235.000 2.350.000

Total

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp 52

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính 52

2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính 52

2.2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính 56

2.2.5 Kế toán chi phí khác 56

Trang 4

Chi

2.2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí khác 57

2.2.5.3 Kế toán tổng hợp về chi phí khác 57

2.3 Kế toán kết quả kinh doanh 61

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI 63

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji và phương hướng hoàn thiện 63

3.1.1 Ưu điểm 64

3.1.2 Nhược điểm 66

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 67

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji 69

3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 69

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.71 3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 71

3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 72

3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 72

3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 72

3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp 73

KẾT LUẬN 75

Trang 5

Số:18 Có: 1561

10 Total

Bộ 10 10 235.000 2.350.000

Trang 6

Chuyên Đề Thực Tập GVHD: PGS.TS Phạm Thị Bích Chi

Tài sản cố địnhDoanh thu thuầnThu nhập doanh nghiệpLợi nhuận thuần

Hoạt động kinh doanhLợi nhuận gộp

Cung cấp dịch vụHoạt động tài chínhBán hàng

Quản lý doanh nghiệp

Trang 7

Số:18 Có: 1561

10 Total

Bộ 10 10 235.000 2.350.000

Total

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho

Biểu 2.2: Giấy đảm bảo vàng

Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu 2.4: Phiếu thu

Biểu 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 63203Biểu 2.22: Sổ cái tài khoản 632Biểu 2.23: Sổ chi tiết tài khoản 6411Biểu 2.24: Sổ chi tiết tài khoản 6417

Trang 8

Biểu 2.5: Sổ chi tiết bán hàng

Biểu 2.6: Nhật ký chung

Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 51111

Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản 511

Biểu 2.16: Phiếu mua hàng

Biểu 2.17: Phiếu chi

Biểu 2.18: Phiếu nhập kho

Biểu 2.25: Sổ chi tiết tài khoản 6418Biểu 2.26: Sổ cái tài khoản 641Biểu 2.27: Sổ chi tiết tài khoản 6421Biểu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 6422Biểu 2.29: Sổ chi tiết tài khoản 6423Biểu 2.30: Sổ chi tiết tài khoản 6424Biểu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản 6425Biểu 2.32: Sổ chi tiết tài khoản 6427Biểu 2.33: Sổ chi tiết tài khoản 6428Biểu 2.34: Sổ cái tài khoản 642Biểu 2.35: Sổ chi tiết tài khoản 63501Biểu 2.36: Sổ chi tiết tài khoản 63502Biểu 2.37: Sổ cái tài khoản 635

Biểu 2.38: Sổ chi tiết tài khoản 8111Biểu 2.39: Sổ cái tài khoản 811Biểu 2.40: Sổ cái tài khoản 911

Trang 9

Trang 10

hưởng xấu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và năng lực cạnhtranh của doanh nghiệp

Xuất phát từ tầm quan trọng của tổ chức kế toán doanh thu chi phí vàxác định kết quả kinh doanh đối với doanh nghiệp nên trong thời gian thựctập tại Công ty CP Tập đoàn vàng bạc Đá quý Doji em đã nhận thấy được tầm

quan trọng đó nên em đã chọn chuyên đề :“Kế toán doanh thu, chi phí và

xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc

Đá quý Doji” để viết chuyên đề thực tập của mình.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập của em gồm có 3chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji.

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji.

Chương III: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji

Do thời gian thực tập ngắn, trình độ cũng như nhận thức còn hạn chếnên trong bài viết báo cáo chuyên đề thực tập này không thể tránh khỏi nhữngthiếu sót Kính mong nhận được sự góp ý kiến của các thầy cô trong trườngcũng như các cán bộ kế toán của công ty để em có thể hoàn thiện hơn trongviệc áp dụng lý thuyết vào thực tế

Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo : PGS.TS Phạm Thị Bích Chi, cảm

ơn toàn thể các cán bộ phòng Kế Toán – Tài Chính Công ty CP Tập đoànVàng bạc Đá quý Doji đã giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệpcủa mình

Trang 11

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU,

CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI .

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji.

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji.

Tên công ty : Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý DOJI

Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji đã có bề dày hơn một thập

kỷ hoạt động kinh doanh với tiền thân là Công ty Phát triển Công nghệ vàThương mại TTD trong lĩnh vực Vàng bạc Đá quý, trải dài từ các hoạt độngKhai thác Mỏ, Chế tác cắt mài Đá quý, Sản xuất hàng Trang sức, Kinh doanhVàng miếng, Xuất nhập khẩu Vàng, Xây dựng hệ thống chuỗi các Trung tâm vàcửa hàng trang sức cao cấp trên khắp cả nước; Đầu tư kinh doanh Dịch vụ, Bấtđộng sản Là thành viên duy nhất của Hiệp hội Đá quý quốc tế (ICA) và đượcmệnh danh danh là Ông hoàng của Ruby sao với sản phẩm Ruby Sao ViệtNam "Vietnam Star Ruby - VSR" đã được TẬP ĐOÀN DOJI quảng bá, xúctiến và xuất khẩu tới nhiều thị trường trên thế giới như Nhật Bản, Thái Lan, Ấn

Độ, Hồng Kông, Đài Loan, v.v…Tập đoàn DOJI tự hào là đại sứ duy nhất củaViệt Nam tại Hiệp hội đá mầu Quốc tế ICA (International Colored Gemstone

Trang 12

Association) – nơi quy tụ hầu hết các Công ty khai thác, chế tác đá quý lớn ởkhắp nơi trên thế giới DOJI đã khẳng định tên tuổi của Đá quý Việt Nam dongười Việt chế tác trên bản đồ Đá quý thế giới

Đến nay, TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI gồm 6 Công tythành viên hoạt động theo mô hình công ty Mẹ - Con (Công ty CP Tập đoànVàng bạc Đá quý DOJI, Công ty CP Vàng bạc Đá quý SJC Hà Nội, Công ty CPVàng bạc Đá quý SJC Đà Nẵng, Công ty TNHH Đầu tư Thương mại DOJI, Công ty CP Artex Sài Gòn, Công ty CP Đầu tư Du lịch Hà An); 5 Công ty liênkết góp vốn Ngân hàng TMCP Tiên Phong, Công ty đầu tư khu công nghiệpN&G, Công ty CP Diana, Công ty Đầu tư Kinh doanh Vàng Vietnam Gold,Công ty Đầu tư & Khoáng sản Yên Bái); 13 Chi nhánh (TP Hồ Chí Minh, ĐàNẵng, Huế, Thanh Hóa, Bắc Ninh, Hải Phòng, Nam Định, Vĩnh Phúc, Phú Thọ,

Công ty hoạt động kinh doanh đa ngành nghề Hướng tới con người và

vì con người bằng những sản phẩm và dịch vụ chất lượng hàng đầu trong kinhdoanh và quản lý doanh nghiệp, vì sự phồn vinh xã hội, giá trị cá nhân và tinhhoa cuộc sống

Hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty là:

Trang 13

Với những nỗ lực và phấn đấu không ngừng vì sự phát triển chung củaTập đoàn, liên tục trong các năm gần đây, DOJI đã có những bước phát triểnngoạn mục:

Năm 2009: Doanh thu đạt 11.000 tỉ đồng

Năm 2010: Doanh thu gần 20 000 tỉ đồng

Với hoài bão và mục tiêu đưa DOJI trở thành TẬP ĐOÀN VÀNGBẠC ĐÁ QUÝ hàng đầu Việt Nam và uy tín trên thế giới, Tập thể Ban lãnhđạo cùng Cán bộ công nhân viên TẬP ĐOÀN DOJI sẽ vượt qua mọi khókhăn, thách thức để tạo nên những khối đá vững chắc xây dựng một DOJIhưng thịnh và phát triển Tập đoàn VBĐQ DOJI liên tục nhận được nhữngbằng khen, giải thưởng cao quý của Nhà nước, các Bộ, các ngành dành cho sảnphẩm, thương hiệu và cá nhân lãnh đạo xuất sắc Không ngừng mở rộng quy

mô, hiệu quả sản xuất kinh doanh và phát triển bền vững để trở thành một Tậpđoàn hàng đầu Việt Nam và khu vực trong các lĩnh vực khai thác, sản xuất vàkinh doanh Vàng bạc, Đá quý, trang sức cũng như các lĩnh vực Đầu tư, Thươngmại và Dịch vụ

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji.

Doanh thu của công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji bao gồm:

- Doanh thu dịch vụ: Nhà hàng, spa

- Doanh thu thương mại: kinh doanh buôn bán vàng miếng, nữ trang,trang sức

- Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu của Công ty là doanh thu trực tiếp từ các địa điểm bán hàngtrực thuộc công ty, là các cửa hàng xung quanh thành phố Doanh thu từ

Trang 14

nguồn các chi nhánh hạch toán phụ thuộc về tập đoàn gồm chi nhánh các tỉnhphía Bắc, miền Trung và niềm Nam Các tỉnh phía Bắc gồm chi nhánh BắcNinh, Nam Định, Thái Nguyên, Phú Thọ, Yên Bái, Hải Phòng và Thanh Hoá.Chi nhánh miền Trung gồm có chi nhánh Huế, Đà Nẵng và chi nhánh TP Hồchi Minh Các chi nhánh chuyên kinh doanh vàng miếng, vàng lộc phát tài, nữtrang các loại

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji.

Chi phí của công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji bao gồm:

Trị giá vốn của hàng hoá tại thời điểm mua hàng là số tiền thực tế phảitrả cho người bán Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theophương pháp trực tiếp trên GTGT nên giá mua thực tế là tổng giá thanh toán.Trị giá vốn thực tế của hàng mua nhập kho là trị giá mua thực tế của hàng hoánhập kho Trị giá vốn của hàng xuất kho là trị giá mua thực tế của hàng mua

và chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho Trị giá vốn hàng bán được sửdụng để xác định kết quả kinh doanh là toàn bộ chi phí kinh doanh liên quanđến quá trình bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng,chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với công ty trị giá vốn hàng xuất kho đểbán, bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí thu mua của số hàng đã xuất kho

Trang 15

Chi phí nhân viên bán hàng:là các khoản tiền lương, phụ cấp phải trảcho nhân viên và các khoản BHXH,BHYT, KPCĐ trên lương theo quy định

Đây là khoản chi phí phát sinh có liên quan đến chung đến hoạt độngcủa toàn doanh nghiệp không thể tách riêng ra được cho bất cứ hoạt động nàochi phí quản lý công ty bao gồm các khoản chi phí sau:

-Phòng Kinh doanh: Có một bộ phận chuyên nhập hàng từ nguồn trong

nước hoặc nhập khẩu trực tiếp từ nước ngoài chuyển xuống xưởng chế tác,

Trang 16

làm tem chuyển lên phòng kinh doanh để được đưa đi bán ở các cửa hàng vàcác chi nhánh PKD trang sức có nhiệm vụ chuyển hàng trực tiếp đến các cửahàng các chi nhánh, chịu trách nhiệm bầy hàng theo dõi doanh thu, chạy cácchương trình khuyến mãi của công ty Theo dõi hàng được bán từ các báo cáođược gửi về từ các chinh nhánh và các cửa hàng vệ tinh Từ đấy có kế hoạchnhập hàng bổ sung hàng cho các điểm bán hàng Trực tiếp kiểm tra cácvoucher với các hoá đơn bán hàng mỗi khi có chương trình khuyến mãi

- Phòng Marketing: Làm các chương trình quảng cáo trên website riêng

của công ty, biển bảng, pano, tờ rơi ở các tỉnh để quảng bá sản phẩm đếnngười tiêu dùng Tìm hiểu nhu cầu của khách hàng trên cơ sở đó giúp công tynắm được cầu của thị trường để có kế hoạch cung ứng hàng hóa Tìm hiểu thịtrường, đưa ra các giải pháp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa đảm bảo doanhthu tiêu thụ.Tham mưu cho giám đốc trong việc quảng cáo, tiếp thị, xúc tiếnbán hàng Xây dựng kế hoạch tiêu thụ hàng hóa dài hạn, ngắn hạn và trunghạn Thực hiện chức năng là đầu mối tiếp xúc với các cơ quan, tổ chức thôngtin đại chúng trong việc quảng bá hình ảnh của công ty Tìm hiểu thị trườngđưa ra các chiến lược marketing nhằm tiêu thụ hàng hóa đạt được chỉ tiêudoanh thu đề ra

- Phòng Xí nghiệp: Thực hiện tìm hiểu và nghiên cứu về mặt kỹ thuật

của sản phẩm, phổ biến cho nhân viên bán hàng biết về chức năng, đặc điểmcấu tạo của sản phẩm từ đó có thể tư vấn tốt cho khách hàng về hàng hóa củacông ty, thực hiện việc sản xuất, chế tác, thiết kế sản phẩm

động của Công ty Có nhiệm vụ đưa ra những quyết định cuối cùng và kýduyệt các chứng từ về giá bán và số lượng mà khách hàng và Phòng kinhdoanh đã đề nghị, ký phiếu xuất kho Nếu xét những đề nghị của Phòng kinhdoanh đưa ra là phù hợp thì Giám đốc hoặc Phó Giám đốc phụ trách kinh

Trang 17

doanh sẽ ký duyệt Nếu chưa phù hợp thì sẽ yêu cầu Trưởng phòng Kinhdoanh xem xét lại đến khi nào phù hợp thì ký duyệt để thủ kho xuất hàng chokhách hàng

- Thủ kho: Có nhiệm vụ xuất hàng theo yêu cầu của Giám đốc Trong quá

trình xuất hàng thủ kho phải giám sát một cách chặt chẽ số hàng xuất, xuấtđúng và xuất đủ cho khách hàng Sau khi đã xuất hàng thì chuyển chứng từlên cho kế toán toán bán hàng thu tiền của khách hàng

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tập hợp, kiểm soát doanh thu, kiểm tra lượng

tồn hàng hoá thường xuyên tại kho PKD, các cửa hàng và các chi nhánh Kếtoán có nhiệm vụ kiểm soát lại doanh thu, các chương trình giảm giá , các chiphí liên quan trực tiếp đến quá trình bán hàng như: Chi phí mua hàng, chi phíbán hàng, thuê địa điểm kinh doanh, tiền nước, điện, chi phí vận chuyển,chiphí quảng cáo, đi lại… Tham mưu cho Giám đốc về tình hình sử dụng tàichính sao cho linh hoạt và có hiệu quả nhất, đồng thời tổ chức quản lý tàichính, hạch toán kế toán trong Công ty theo đúng nguyên tắc chế độ quy định,lập kế hoạch tài chính và chi tiêu ngân sách trên cở sở kế hoạch kinh doanhcủa Công ty và những hướng dẫn của cơ quan cấp trên Tham gia xét duyệt kếhoạch tài chính của các chi nhánh Tổng hợp phân tích hoạt động tài chính đốivới các chi nhánh và Công ty từ đó đánh giá hoạt động kinh doanh của Công

ty và đề ra các biện pháp, các quy trình chặt chẽ hơn trong quản lý

- Bộ phận bán hàng: Có nhiệm vụ quan hệ với khách hàng, giao tiếp,

làm thủ tục xuất nhập khẩu hàng hóa, phụ trách tiêu thụ sản phẩm, giới thiệu,

tư vấn cho khách hàng về các sản phẩm của công ty Phối hợp với bộ phậnmarketing, bộ phận kinh doanh để đẩy mạnh sức tiêu thụ hàng hóa, tăng doanhthu bán hàng cho công ty Theo dõi nhập, xuất, tồn hàng hóa tại gian hàng

Trang 18

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

TẠI CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI.

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Khi xuất hàng nữ trang đi các cửa hàng hoặc chi nhánh, trên “Phiếuxuất kho” (Biểu 2.1) khi danh mục hàng xuất theo từng nhóm hàng và tổngtrọng lượng của từng nhóm hàng, kèm theo đó là bảng kê chi tiết của từngloaị mặt hàng theo nhóm hàng đó Sau khi hàng được xuất, đối với các cửahàng phòng kinh doanh sẽ chuyển danh mục hàng đó vào phần mềm theotừng nhóm hàng, quầy hàng để theo dõi hàng bán ra hàng ngày, theo dõidoanh thu hàng tháng Đối với các chi nhánh doanh thu được báo cáo về bằngbản kê hàng tháng kèm theo “Giấy đảm bảo” (Biểu 2.2) chi tiết cho từng mặthàng được bán ra

Các cửa hàng và các chi nhánh khi hàng được bán ra đối với vàngmiếng sẽ dùng “Giấy đảm bảo” đối với hàng mua vào sẽ dùng “Phiếu muahàng” (Biểu 2.16) Sau khi kết thúc một ngày kế toán in bảng kê và xuất

“Hoá đơn GTGT” (Biểu 2.3) theo bảng kê của hàng hoá được bán ra trongngày, viết phiếu thu với số hàng được bán ra

Các khoản giảm trừ, chiết khấu sẽ được hạch toán trực tiếp trên giấyđảm bảo in cho khách hàng vì vậy ngay thời điểm bán hàng doanh thu đãđược ghi nhận và các khoản giảm trừ, chiết khấu cũng được hạch toán ngay.Các tài khoản liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu:

+ TK 521: “Chiết khấu thương mại”

+ TK 531: “Hàng bán bị trả lại”

Trang 19

+ TK 532: “Giảm giá hàng bán”

+ TK 3331: “Thuế GTGT phải nộp”

Chứng từ sử dụng:

Vì Công ty có các cửa hàng kinh doanh trên địa bàn Hà Nội cũng nhưcác chi nhánh ở các tỉnh nên Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Dojibán hàng theo các phương thức sau:

*) Bán buôn trực tiếp qua kho:

Bán buôn trực tiếp qua kho: là phương thức giao hàng cho người mua trựctiếp tại kho của doanh nghiệp Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ chongười mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của ngườimua, giá trị hàng hóa đã hình thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

đã được ghi nhận Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào thỏa thuậnđược ký kết trong hợp đồng, Công ty có thể thực hiện giao hàng đến nơi chokhách hàng hoặc khách hàng đến nhận hàng tại kho của Công ty Theophương thức này Công ty bán hàng giao trực tiếp cho người mua tại kho củaCông ty theo hợp đồng mua bán giữa đã ký giữa khách hàng và Công ty.Chứng từ bán hàng trong trường hợp này là hóa đơn GTGT và là căn cứ đểtính doanh thu Hóa đơn do phòng kế toán lập gồm 3 liên:

- Liên 1 lưu tại quyển hóa đơn gốc để tính doanh thu

- Liên 2 giao cho khách hàng

- Liên 3 giao cho thủ kho dùng để ghi thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế

Trang 20

toán làm căn cứ ghi sổ làm thủ tục thanh toán và lưu tại phòng kế toán

Đối với hình thức bán lẻ qua cửa hàng bán lẻ của Công ty, tại đây đa sốphục vụ cho nhu cầu tiêu dùng cá nhân nhỏ lẻ nên số lượng bán không nhiềulắm, tiền bán chủ yếu là thu bằng tiền mặt không có hóa đơn Tuy nhiên, nếukhách hàng yêu cầu thì nhân viên viết hóa đơn cho khách

Ngày 5/12/2012 Công ty xuất kho bán cho khách lẻ Bà Hoàng Thị Hàmột số sản phẩm sau:

Vàng miếng SIC: 200 lượng

Nhẫn Lộc (1 chỉ): 7 lượng

Nhẫn Phát (2 chỉ): 5 lượng

Nhẫn Tài (5 chỉ): 6 lượng

Nhẫn Phúc (1 lượng): 4 lượng

Đơn giá tại thời điểm chốt là: 43.500.000/lượng

Khi hợp đồng mua bán giữa khách hàng với Công ty tại phòng kinhdoanh được ký kết xong thì nhân viên phòng kinh doanh là chị Phùng ThịThuyết sẽ viết phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng với số lượng hàng màkhách hàng đã yêu cầu mua Sau đó chuyển lên cho trưởng phòng kinh doanh

và Giám đốc để ký duyệt Khi đã được sự đồng ý của Ban giám đốc, phiếuxuất kho được chuyển đến cho thủ kho để xuất hàng và viết hóa đơn bán hàngcho khách hàng Kế toán bán hàng viết hóa đơn gồm 3 liên: Liên 1 lưu tại sổgốc, liên 2 dùng để luân chuyển trong nội bộ để lập các chứng từ có liên quan,liên 3 giao cho khách hàng Tại kho khi nhận hóa đơn thủ kho sẽ ghi vào thẻkho theo số lượng hàng được bán Thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng và mởchi tiết cho từng loại hàng hóa Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hànghóa nhập, xuất, tồn cho từng loại Đến cuối tháng thủ kho tính số tồn kho chotừng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán

Trang 21

Chi

Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji Mấu số 02-VT

Địa chỉ: 44 Lê Ngọc Hân, HBT,Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số:18 Có: 1561

- Họ tên người nhận hàng: Hoàng Thị Hà Địa chỉ: 194 TP Nam Định

- Lý do xuất kho: Xất bán trực tiếp

- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho Công ty

Thành tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Người lập Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.1: Phiếu xuất kho

Trang 22

Biểu 2.2: Giấy đảm bảo vàng

Ngày/ date…5 tháng/month 12 năm/year 2012

Họ tên khách hàng: Bà Hoàng Thị Hà

Địa chỉ: 194 Trần Hưng Đạo, P Trần Hưng Đạo, Tp Nam Định

Số tiền bằng chữ: Chín tỷ sáu trăm năm bảy triệu đồng chẵn

Trang 23

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 5 tháng 12 năm 2012 Ký hiệu: TD/12P

Số: 0019806

Đơn vị bán hàng : Công ty CP Tập đoàn Vàng bạc Đá quý Doji

Địa chỉ : Tầng 9, Tòa nhà Ruby plaza, 44 Lê Ngọc Hân, Phạm Đình Hổ,HBT,Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền Mặt

Tổng cộng tiền thanh toán: 9.657.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín tỷ sáu trăm năm bảy triệu đồng chẵn

Biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu 2.4: Phiếu thu

Đơn vị: CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI

Trang 24

PHIẾU THU

Ngày 05 tháng 12 năm 2012

Số: PT05/13-0600 Nợ: 11113

Có: 131

Họ tên người nộp tiền: Hoàng Thị Hà

Địa chỉ: 194 Trần Hưng Đạo, P Trần Hưng Đạo, Tp Nam Định

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng ngày 05/12/2012

*) Bán hàng qua các cơ sở của Công ty

Người trực tiếp quản lý tại các cơ sở sau khi đã khảo sát về nhu cầu củakhách hàng thì dựa vào nhu cầu đó báo về cho Công ty, sau đó Công ty gửihàng xuống các cơ sở và cử các cán bộ của phòng kế toán xuống tận nơi đểhướng dẫn, kiểm tra, giám sát quy trình mua – bán của các cơ sở

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Đặc điểm và mô hình của công ty đa dạng và phức tạp nên cách hạchtoán doanh thu cũng được mở chi tiết theo từng đối tượng, theo từng địa điểm

và các chi nhánh để tiện theo dõi : Doanh thu nữ trang , doanh thu vàng miếng

Trang 25

, doanh thu nhà hàng Từ các mục chính doanh thu này tài khoản được mởchi tiết theo từng địa điểm từng chi nhánh để thuận tiện theo dõi, đảm bảođược phục vụ cho công tác quản trị báo cáo được kịp thời

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày, kế toán tiếnhành nhập số liệu lên sổ Nhật ký chung

Các tài khoản sử dụng: Để phán ánh các khoản liên quan đến giá bán vàdoanh thu, kế toán sử dụng tài khoản sau đây:

TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

+ TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa - Nội địa+ TK 51112 – Doanh thu bán hàng hóa - Xuất khẩu+ TK 51113 – Doanh thu bán hàng hóa nội địa - Nữ trang+TK 51120 – Doanh thu bán hàng hóa nội địa – Hàng chậm trả+ TK 5111199 – Doanh thu bán hàng nội địa – CH DOJI SJCNgoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan khác

Trang 26

Biểu 2.5: Sổ chi tiết bán hàng

CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ DOJI

TẦNG 9 – RUBY PLAZA, 44 LÊ NGỌC HÂN – HAI BÀ TRƯNG – HÀ NỘI

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Nhóm hàng Tên hàng Đơn vị Trọng

lượng Số lượng Giá bán BQ Doanh thu

Giá vốn Lãi Tỷ lệ

Q NC gắn KC vàng trắng nhẫn cưới - 1v2,6 - DA:0,08 CHIẾC 1,9900 1 4.181.000 4.181.000 0 4.181.000 100%

Q NC gắn KC vàng trắng nhẫn cưới - 1v2,6+8vv1,4 -

100%

Q Nữ trang vàng 9999 Nhẫn cưới 2 chỉ CHIẾC 0,2000 1 22.485.000 9.174.000 0 9.174.000 100%

Q Nữ trang vàng 9999 Nhẫn nam CHIẾC 0,1959 1 22.435.000 9.040.033 0 9.040.033 100%

Q Nữ trang vàng 9999 VÒNG HOA QUẤN CHIẾC 0,3860 1 22.245.000 17.803.140 0 17.803.140 100%

Q Nữ trang vàng 9999 Vòng tay 2 chỉ CHIẾC 0,2000 1 22.485.000 9.344.000 0 9.344.000 100%

Q Vàng 9999 Vàng miếng SJC loại 1 chỉ Lượng 6,4000 45 45.109.643 299.306.000 0 299.306.000 100%

TS Elite nhẫn Eltie - 4.8 - F,G / SI chiếc 2,7600 1 2.212 47.115.600 0 47.115.600 100%

Cộng 2.008.285.314.393 0 2.008.285.314.393

Trang 27

Biểu 2.6: Nhật ký chung

NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có

01/12/2012 0026781 Giá vốn hàng xuất bán: Vàng miếng SJC loại 1 lượng 0 0

Doanh thu bán hàng Nội địa - CH Ruby Tầng 1 (DOJI - SJC) 511119903 0 469.700.000

02/12/2012 009924 Giá vốn hàng xuất bán: Mặt Dây – PE 0 0

Tiền đang chuyển phải thu - Parson Landmark 72 Phạm Hùng 1134 611.000 0

Doanh thu bán hàng hoá nội địa - CH DOJI tại Parkson LandMark 5111195 0 611.000

31/12/2012 TKH0001 Trích khấu hao tháng 12 năm 2012 0 0

Tổng cộng 171.777.943.755.694 171.777.943.755.694

Trang 28

Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 51111

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 51111 - Doanh thu bán hàng hoá - Nội địa

Dư nợ đầu: 0 | Dư có đầu: 0 | Dư nợ cuối: 0 | Dư có cuối: 0

Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Nợ Có

31/12/2012 PK12/12-3014 Tổng hợp số CDPS năm 2012 của CN Thái Nguyên 136811 0 7,609,637,800

Trang 29

Tổng cộng 12.255.452.481.207 12.255.452.481.207

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 51112 - Doanh thu bán hàng hoá - Xuất khẩu

31/12/2012 KC122012 Kết chuyển Doanh thu bán HH - Hàng chậm trả - SJC Hà Nội (T12/2012) 911 436,206,565 0

31/12/2012 KC122012 Kết chuyển Doanh thu bán HH - Hàng chậm trả - SJC Đà Nẵng (T12/2012) 911 158,210,666 0

Tổng cộng 594.417.231 594.417.231

Trang 30

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 511113 - Doanh thu bán hàng hoá Nội địa - Nữ trang

Ngày

tháng Sồ hiệu Diễn giải

TK đối ứng Nợ Có

Trang 31

Tổng cộng 22.789.784.117 22.789.784.117

Biểu 2.10: Sổ chi tiết tài khoản 511120

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 511120 - Doanh thu bán hàng hoá Nội địa - Hàng chậm trả

Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Có

Trang 32

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 5111199 - Doanh thu bán hàng Nội địa - CH DOJI SJC

Tổng cộng 246.563.915.399 246.563.915.399

Trang 33

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 7110 - Thu nhập khác - KT

04/12/2012 PT12/12-0673 Hạch toán thu nhập trả thiếu tiền lãi vay vàng HD719C2 111127 0 480.00024/12/2012 T12255 Thu tiền CK 1% tiền vé máy bay CBNV đi công tác 111101 0 1.123.47031/12/2012 DC tien dat coc Điều chỉnh tiền đặt cọc của N.hàng NN& PTNT 34401 0 195.917.84831/12/2012 KC122012 Kết chuyển TN khác KT - Tiền thu khác (T12/2012) 911 591.394.084 0

31/12/2012 PK12/12-0577 Chuyển phần thuế TNCN thu HD huy động vàng 3335 0 48.615.635

Trang 34

31/12/2012 PK12/12-2001 Hạch toán phần tiền công nợ lẻ - Trung Sơn 331108 0 800

Tổng cộng 592.652.880 592.652.880

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 7111 - Thu nhập khác

31/12/2012 KC122012 Kết chuyển Thu nhập khác - Tiền thu khác (T12/2012) 911 405.273.796 0

Tổng cộng 405.273.796 405.273.796

Trang 35

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Định kỳ cứ vào ngày 30 hoặc 31 hàng tháng, kế toán tổng hợp lậpchứng từ đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng vàdoanh thu Sổ tổng hợp về doanh thu được lập trên cở sở các chứng từ gốchoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ tổng hợp phải có chứng từ gốc

đi kèm mới đủ căn cứ ghi sổ kế toán và số hiệu của nó được lấy từ số thứ tựtrên sổ Nhật ký chung

Trang 36

Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản 511

SỔ CÁI

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tổng cộng 12.262.815.209.549 12.262.815.209.549

Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 711

Trang 37

SỔ CÁI

Từ ngày 01/12/2012 Đến ngày 31/12/2012 Tài khoản: 711 - Thu nhập khác

04/12/2012 PT12/12-0673 Hạch toán thu nhập trả thiếu tiền lãi vay vàng HD719C2 111127 0 480,00024/12/2012 T12255 Thu tiền CK 1% tiền vé máy bay CBNV đi công tác 111101 0 1,123,47031/12/2012 DC tien dat coc Điều chỉnh tiền đặt cọc của N.hàng NN& PTNT 34401 0 195,917,84831/12/2012 KC122012 Kết chuyển TN khác KT - Tiền thu khác (T12/2012) 911 591,394,084 031/12/2012 KC122012 Kết chuyển Thu nhập khác - Tiền thu khác (T12/2012) 911 405,273,796 0

31/12/2012 PK12/12-0577 Chuyển phần thuế TNCN thu HD huy động vàng 3335 0 48,615,635

Trang 38

Tổng cộng 997.926.676 997.926.676

Trang 39

Chứng từ giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm:

- Phiếu mua hàng (Biểu 2.16)

- Phiếu chi (Biểu 2.17)

- Phiếu nhập kho (Biểu 2.18)

Ngày 6/12/2012 Công ty mua lại của khách hàng Ông Nguyễn Xuân Dươngmột số sản phẩm sau:

Vàng miếng SJC: 10 lượng

Nhẫn Lộc (1 chỉ): 30 lượng

Nhẫn Tài (5 chỉ): 20 lượng

Đơn giá tại thời điểm mua là: 43.300.000/lượng

Sau khi khách hàng đồng ý bán hàng, kế toán bán hàng sẽ tiến hànhviết “Phiếu mua hàng” với các mặt hàng mà khách hàng đồng ý bán Đồngthời viết “Phiếu chi” cho số mặt hàng đã mua lại của khách hàng Kế toán căn

cứ vào Hợp đồng kinh tế viết “Phiếu nhập kho” gửi cho thủ kho giao hàng.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên trong đó: liên 1: lưu gốc liên 2: giaocho người mua hàng liên 3: giao cho thủ kho ghi vào thẻ kho sau đó chuyểncho kế toán

Trang 40

Biểu 2.16: Phiếu mua hàng

Ngày/ date…6 tháng/month 12 năm/year 2012

Họ tên khách hàng: Ông Nguyễn Xuân Dương

Số tiền bằng chữ: Hai tỷ năm trăm chín tám triệu đồng chẵn.

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	3,44 MB