THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2

1 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2 1. Khái quát chung về nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trưng ương 2. 1.1 Đặc điểm quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2. Công ty cổ phần dược phẩm trung ương 2 là một trong những đơn vị chủ lực cung cấp thuốc cho ngành y tế phục vụ sức khoẻ cho nhân dân. NVL là một yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh. Trong các doanh nghiệp sản xuất thuốc, NVL chiếm một tỷ trọng rất lớn trong giá vốn hàng bán. NVL đặc điểm của sản phẩm rất đa dạng và phong phú nên NVL tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2 bao gồm hàng nghìn loại với sự đa dạng về chất liệu, quy cách và các tính chất lý, hoá riêng biệt. Chính từ những vật liệu này Công ty đã sản xuất ra nhiều loại thuốc khác nhau phục vụ nhu cầu phòng và chữa bệnh, góp phần quan trọng vào việc chăm sóc sức khoẻ cho cộng đồng. Với một số lượng phong phú và đa dạng hơn 300 loại, mỗi sản phẩm của Công ty được tạo ra từ rất nhiều dược liệu khác nhau và đều đảm bảo quá trình khép kín, vô trùng, các dược liệu đều phải qua khâu kiểm nghiệm chặt chẽ. Hiện Công ty có tới hơn 2000 loại NVL khác nhau với nguồn cung cấp chủ yếu là do mua ngoài. Từ những vật liệu đơn giản, gần gũi với đời sống hàng ngày như : Lá sen, các loài cỏ . cho đến những vật liệu đắt tiền quý hiếm như Adenlin, Benzyn Anod, Aminazin . đều được Công ty thu mua, nghiên cứu và tạo ra các sản phẩm là thuốc chữa bệnh. Do đặc trưng của ngành y dược là mỗi sản phẩm đầu ra đều có liên quan, ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ, tính mạng của con người. Do đó, việc thu mua và sử dụng NVL tại Công ty phải đảm bảo những tiêu chuẩn nghiêm ngặt. SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 2 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Do đặc thù của sản phẩm nên chi phí về NVL chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành. Chi phí NVL chính chiếm tới 70% trong 80% chi phí vật liệu dùng vào sản xuất. Vì vậy khi có biến động nhỏ của NVL cũng ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm. Hạ thấp chi phí NVL đưa vào sản xuất, sử dụng tiết kiệm NVL là biện pháp tích cực nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm. Hơn nữa NVL không chỉ đa dạng về số lượng, chủng loại mà còn có giá trị, thời hạn sử dụng và yêu cầu bảo quản khác nhau, chính vì thế các khâu thu mua, bảo quản, sử dụng và lưu trữ đều được chú trọng và tổ chức chặt chẽ. Về tình hình thu mua: Cuối mỗi tháng, căn cứ vào kết quả kiểm kê NVL tồn kho, kế hoạch dự trữ NVL và kế hoạch sản xuất tháng tới, phòng thị trường lên kế hoạch thu mua NVL, cụ thể như sau : Những NVL phải nhập khẩu từ nước ngoài thì Công ty lên kế hoạch nhập khẩu từ tháng trước như : Amocilin, Penicilin, Aspil . Công ty hợp đồng đặt mua lâu dài đối với những NVL trong nước sản xuất để ổn định nguồn thu về giá cả và số lượng, tránh ngưng trệ sản xuất còn những NVLmang tính thời vụ thì Công ty cũng lên kế hoạch thu mua theo thời vụ để đảm bảo đúng thời vụ, đảm bảo rẻ, đủ số lượng, giúp cho quá trình sản xuất được tiến hành liên tục, tiết kiệm được chi phí đầu vào. Về tình hình bảo quản : Do NVL tại Công ty rất đa dạng với tính chất lý hoá khác nhau đòi hỏi yêu cầu bảo quản cũng khác nhau như Adenalin, Aminazin, Paparecin, Ampixilin bột . là những dược liệu khó bảo quản vì trong môi trường không khí không đảm bảo hay thời gian dự trữ quá quy định thì các loại NVL như các loại bột gạo, sắn, mỳ . lại để được lâu trong điều kiện thoáng mát. Vì thế Công ty đã xây dựng một hệ thống kho đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn kỹ thuật và bố trí các thủ kho có trình độ chuyên môn và phẩm chất đạo đức tốt để bảo quản NVL. Hiện nay Công ty bảo quản NVL tại các kho : Kho NVL chính, kho NVL phụ, kho phụ liệu, kho bao bì và kho cơ khí. SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 3 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Về tình hình sử dụng : Do tính chất đặc biệt của sản phẩm mà Công ty tạo ra là chăm sóc sức khoẻ cho con người nên NVL trước khi đưa vào sử dụng phải đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật đề ra, tức là phải trải qua quá trình chặt chẽ của các kỹ thuật viên, đồng thời trong quá trình sản xuất phải có sự giám sát chặt chẽ để đảmbảo việc tiến hành sản xuất theo đúng quy trình kỹ thuật, tránh lãng phí vật liệu. Về tình hình dự trữ : Dự trữ NVL là một yêu cầu tất yếu khách quan để đảm bảo quá trình sản xuất được tiến hành liên tục theo đúng kế hoạch, công tác dự trữ NVL tại Công ty dựa trên đặc điểm của từng loại NVL, kế hoạch sản xuất của Công ty. Với những loại NVL thường xuyên có mặt trên thị trường, giá cả ổn định thì khâu dự trữ ít, vốn lưu động không bị ứ đọng. Ngược lại, với những NVL khan hiếm có thời hạn sử dụng lâu thì Công ty sẽ tiến hành dự trữ nhiều hơn. Để NVL dự trữ ở mức độ hợp lý, Công ty tiến hành xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng loại NVL nhằm đảm bảo đầy đủ NVL khi cần thiết, tránh việc thiếu NVL ảnh hưởng đến việc sản xuất hoặc dự trữ quá nhiều gây lãng phí. 1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2. Đây là công việc bắt đầu của việc hạch toán và quản lý NVL, khâu này có thực hiện được chính xác đầy đủ thì mới đảm bảo các khâu sau được thực hiện tốt. Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, với khối lượng lớn, nhiều chủng loại vật liệu, mỗi loại có một nội dung kinh tế, công dụng và tính năng lý, hoá học khác nhau. Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chính xác đảm bảo sử dụng vậtliệu có hiệu quả, công việc dễ dàng không tốn nhiều công sức thì phải tiến hành phân loại NVL trên cở công dụng kinh tế của NVL đối với quá trình sản xuất sản phẩm, Công ty đã phân loại vật liệu như sau : SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 4 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán * Nguyên vật liệu chính : Là yếu tố cơ bản tạo nên thực thể sản phẩm. Tại Công ty chi phí NVL chiếm tới 80% tổng chi phí sản xuất sản phẩm. Nguyên vật liệu chính tại Công ty bao gồm : - Độc dược A : Atropin Sulfat, Dufamethazon, Paparegin - Độc dược b : Aminnazin, Sabutamol, Charepam . - Hoá chất như : Amoni clorua, Barisulfat, CuS0 4 , EDTA . - Dược liệu để sản xuất thuốc viên, thuốc tiêm như : Ampicilin, Peniciclin, Vitamin C bột, Spastein . - Tá dược như : Aeroisl, Aviel . - Đông dược như : Đại hồi, bổ phế, bổ thận âm . - Dược liệu gây nghiện như : Codein phosphat, . * Nguyên vật liệu phụ : chỉ có tác dụng trong quá trình sản xuất, tuy không tạo nên thực thể sản phẩm nhưng làm tăng chất lượng NVL chính, phục vụ cho công tác quản lý, cho nhu cầu công nghệ làm cho sản phẩm bền đẹp hơn, tạo điều kiện cho quá trình bảo quản và sử dụng sản phẩm được an toàn, đúng tiêu chuẩn như : Bông, vải, dầu mỡ, nhãn mác, màng nhôm . * Nhiên liệu : Là những vật liệu được sử dụng để tạo nhiệt năng cho quá trình sản xuất chạy máy như : xăng công nghiệp, dầu hoả, dầu vistea . * Phụ tùng thay thế : Là những phụ tùng chi tiết để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải bao gồm thép ống mạ, kẽm, vòng bi, đèn ống. * Vật liệu xây dựng cơ bản : Là thiết bị, phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản của Công ty, sửa chữa nhà làm việc của xưởng sản xuất như gạch, xi măng, gỗ, sơn chống rỉ, cát . * Bao bì : Phục vụ cho công việc đóng gói thành phẩm cũng được xếp vào hệ thống NVL tại Công ty như : Hộp Ba Đình 8g, chai nhỏ mắt, nắp siro, các loại ống . * Vật liệu tự chế : Là các NVL do Công ty thu mua vào sau đó chế biến thêm để phục vụ cho nhu cầu sản xuất như : cao lá sen, cao kim tiền thảo . SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 5 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu theo kho, theo vai trò, theo nguồn hình thành và tính chất của NVL. Cách phân loại này hiện nay là phổ biến, nó giúp Công ty đánh giá được vai trò của từng loại NVL để từ đó xác định các định mức tiêu hao vật liệu phù hợp với điều kiện sản xuất cụ thể như : - Đối với NVL chính - hoá chất, chữ cái đầu tiên là tên kho, 2 chữ cái tiếp theo là phân loại theo công dụng của vật liệu, các chữ số tiếp theo là đánh theo số thứ tự bảng chữ cái ví dụ như THC Acid Borie được hiểu là NVL tại kho Thục, HC là hoá chất, 1001 là loại vật liệu bắt đầu bằng chữ A - chữ cái đầu tiên trong bảng chữ cái. - Đối với NVL chính - độc dược : Chữ cái đầu tiên là tên kho, chữ cái tiếp theo chỉ dược liệu không phải là hoá chất, các con số 1,2,3 tiếp theo để phân cấp độc dược, hai chữ cái liền sau đó cho biết đó là thuốc độc hại loại A hay loại B. Ví dụ : TQ2ĐB01, có nghĩa là vật liệu này được quản lý tại kho Thục, Q2 chỉ vật liệu không thuộc nhóm hoá chất, ĐB là thuốc độc hại loại B, 01 là số thứ tự của vật liệu thuốc nhóm thuốc này. Tương tự như vậy cho tới nhóm vật liệu cuối cùng là vật liệu tự chế cũng được mã hoá là TTC003 - cao cam thảo, TTC018 -cao lá sen, TTC020 - cao kho đinh năng . với chữ cái dấu T có nghĩa là vật liệu được bảo quản tại kho Thục, TC là tự chế, các con số tiế theo phản ánh mức độ quan trọng thuộc nhóm này. Ta có bảng kê mã NVL tại Công ty cổ phần Dược phẩm TW2. SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Công ty cổ phần Dược phẩm TW2 BẢNG KÊ MÃ NGUYÊN VẬT LIỆU Mã NVL Tên NVL ĐVT Mã NVL Tên NVL ĐVT TK1521 NVL chính hoá - chất TK1521 NVL chính - độc dược THC1001 Acid Boric Kg TQ1ĐA01 Atropinsunfat g THC1004 Acid Stearuic g TQ1ĐA04 Adenalin g THC1006 BenzankodiumClorit Kg TQ1ĐB01 Aminazin g THC1008 Benzyn Anod g TQ1ĐB03 Dexamethazol phophat g THC1009 Cồn lá lốt g . . g . . . TQ2ĐB01 Paparecin g THC1024 Erythrocin Lacke Lít TQ2ĐB02 Natri Diclophenac g THC1025 Kalidihdrophophat Lít TQ2ĐB08 Sabuttamol TK1521 NVL chính - thuốc viên, thuốc tiêm g TK 1521 NVL chính - tá dược TQ1B001 Cefalexin H 2 0 Kg TQ3B001 Avicel Kg TQ2B003 Lincomicin HCL Kg TQ3B002 Aerosil Kg . . Kg TQ3B022 Glycerin Kg TQ2B001 Ampicilin hạt Kg TQ3B040 PVA Kg TQ2B002 Amocilin Kg TQ3B042 Omeprazol Kg Paracetamol Kg . . . TQ2B027 Penicilin G TQ1GN01 Codein phophat G TQ2B044 Vitamin C Kg TQ3GN02 Detropropoxyphen HCl G TQ2B045 Vitamin B1 G TQ2B108 Lá sen khô Kg TQ3GN09 Pheno Barbitan G TK 1522 NVL phụ TK 1524 Phụ tùng thay thế HQ1001 Nhãn Ampicilin 250mg Tờ DUNG001 Chày trên thường Chiếc HQ1020 Nhãn Vitamin C1000 Tờ DUNG002 Chày C Chiếc HQ1029 Độc A - B Tờ DUNG 181 Dây cura 10*750 Chiếc . . . . . . HQ4040 Đơn Dopharplin Tờ DUNG 227 Dây dẹp 5*80 Mét HQ4025 Đơn Clotrimazoll% Tờ DUNG 231 Vòng bi 6000 Chiếc HQ10079 Đơn Morphin Tờ DUNG 235 Vòng bi 6007 Chiếc . . . . HQ2026 Nhôm Codein 156 Kg DUNG 358 Cút hàn Inox Cái HQ2040 Nhôm Ferimax Kg DUNG 2234 Đèn tuýt đôi Bộ HQ2054 Nhôm Rutin C130 Kg DUNG 2989 Khuôn ép vỉ Uhiman chiếc . . . . . . TK 1523 Nhiên liệu TK 1525 Vật liệu xây dựng THUC 3001 Xăng công nghiệp A72 Lít TXD001 Sơn chống gỉ Hộp THUC 3002 Dầu hỏa Lít TXD 002 Xi măng Kg THUC 3007 Mỡ L1 Kg TXD010 Pop dán mặt m THUC 3008 Dầu RP7 Hộp TXD013 Kính trắng 5 ly m 2 . . . TXD017 Cát vàng, cát đen THUCH001 Dầu Vistera Lít TXD044 Gạch men 1*150*150 Viên THUC021 Dầu nhớt Lít TXD045 Lô lăn sơn Quả . . . . . . TK1527 Bao bì TK1546 Vật liệu tự chế THOP3012 Hộp Ba Đình 8g Bộ TTC001 Anc -toàn phần dừa cạn Kg THOP Hộp Genatreson 10g Cái TTC002 Bột nếp hồ Kg THUC7C01 Chai nhỏ mắt ống TTC003 Cao cam thảo Kg THUC7C02 Chai 300 ống TTC004 Tinh dầu thiên niên kiện Lít . . . . THUCT15 Túi 80* 80 TTC018 Cao lá sen Kg THCÔ1001 Ống 1ml phả lại TTC010 Cao kim tiền thảo Kg THCÔ1003 Ống vitamin B6 100g TTC020 Cao khô đinh năng Kg . . . . . . SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 7 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán TK 1544 Cơ khí TK 1531 Dụng cụ thay thế 2. Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2. Đánh giá NVL là thước đo tiền tệ biểu hiện giá trị vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đòi hỏi phải đảm bảo yêu cầu của đánh giá, về nguyên tắc, kế toán nhập - xuất - tồn kho NVL phải phản ánh theo giá thực tế, phương pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn tới nhiệm vụ mục đích của hạch toán. Ở Công ty cổ phần Dược phẩm trung ương 2, NVL được tính theo giá thực tế. Việc tính theo giá thực tế giúp cho việc hạch toán được chính xác, giảm được khối lượng ghi sổ sách. 2.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho. NVL của Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2, được nhập từ nhiều nguồn khác nhau với giá mua, chi phí vận chuyển cũng khác nhau nên hạch toán NVL của Công ty được tính theo giá thực tế mà NVL của Công ty chủ yếu mua ngoài (mua trong nước và nhập khẩu) và một số tự gia công chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến nên giá thực tế NVL nhập kho được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập, cụ thể như sau : - Đối với NVL mua ngoài : NVL mua ngoài của Công ty chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số NVL nhập kho, giá thực tế của các loại NVL mà Công ty sử dụng thường xuyên biến động. Sự biến động này là do giá cả thị trường biến động, do Công ty mua từ nhiều nguồn khác nhau. Để thuận tiện cho việc ghi sổ hạch toán hàng ngày, kế toán sử dụng giá ghi trên hoá đơn (giá thực tế). Do Công ty nộp thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ, nên đối với hoá đơn GTGT ghi giá thực tế NVL tách riêng phần thuế được khấu trừ. Hoá đơn bán hàng không tách riêng phần thuế thì phải tính giá NVL là tổng giá thanh toán cho người bán. Như vậy nếu mua NVL của các đơn vị dùng hoá đơn này thì Công ty sẽ bị thiệt, nó làm tăng chi phí NVL, phần thuế SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 8 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán nộp cho người sử dụng sản phẩm sẽ không được khấu trừ NVL nhập kho được tính theo công thức : Giá thực tế của NVL nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Chi phí trực tiếp phát sinh trong khâu thu mua - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua + Đối với NVL mua trong nước : * Vật liệu mua ngoài nhận tại kho thì giá thực tế là giá ghi trên hoá đơn : Giá vật liệu nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua. Theo hoá đơn số 35443 ngày 8/3/2007 mua 2100g Vitamin B1 của Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I. Thực nhập là 2100g. Giá ghi trên phiếu nhập (chưa có thuế GTGT) là 207.900.000 đồng. Như vậy giá thựctế 2100g Vitamin B1 là 207.900.000đ * Vật liệu mua ngoài tự chuyển về Công ty thì : Giá vật liệu nhập = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua Theo hóa đơn nhập kho số 37492 ngày 13/3/2007 mua của cửa hàng 203 Minh Khai 500kg đường RE. Số tiền trên hoá đơn (chưa có thuế GTGT) là 4.000.000đ. Phiếu chi số 17 ngày 13/3, thanh toán tiền vận chuyển cho người mua hàng là 52.000đ. Vậy giá thực tế của 500kg đường RE nhập kho là : 4000.0000đ + 52.000đ = 4.052.000đ + Đối với NVL nhập khẩu. Giá vật liệu nhập kho = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu. Theo hoá đơn số 9920120 ngày 3/3/2007 mua Ampixiclin của cửa hàng SANOFI 1000g, giá ghi trên hoá đơn là 37.700 USD, tỷ giá ngoại tệ tính theo thời điểm phát sinh tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam là 16000 VNĐ/USD. Giá CIF cảng Hải Phòng. Thuế nhập khẩu 5% 25477.500đ. Chi phí vận chuyển bốc dỡ theo phiếu chi số 6 ngày 3/3 : 125.000đ Vậy giá thực tế của 1000g Ampixiclin nhập kho là : SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 9 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 603.200.000đ + 125.000đ + 25.447.500đ = 628.772.500đ + Đối với NVL tự sản xuất hay chế biến : Với một số NVL do Công ty tự chế biến như : Các loại cao, tinh dầu, . thì giá thực tế nhập kho gồm giá vốn vật liệu xuất tự chế cộng với các chi phí chế biến như tiền lương của công nhân viên, tiền điện, nước . Theo phiếu nhập số 19 ngày 14/3/2007 nhập kho 10 lít tinh dầu thiên niên kiện tự chế, trong đó giá vốn vật liệu ban đầu là 350.000đ, chi phí chế biến là 520.000đ. Vậy giá thực tế của 10lít tinh dầu thiên niên kiện là : 350.000đ + 520.000đ = 870.000đ + Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến : Ở Công ty có một số loại vật liệu nhập kho thuê ngoài gia công như màng nhôm trắng thuê in thành màng nhôm chữ, ống tuýp . thành các ống tiêm, dịch truyền . Giá thực tế NVL nhập kho = Giá thực tế NVL xuất chế biến + Chi phí gia công chế biến phải trả + Chi phí vận chuyển Theo hoá đơn (GTGT) số 38765 ngày 4/3 của Công ty Minh Anh nhập màng nhôm, in chữ thuê Công ty Minh Anh gia công in 40,5kg. Giá thực tế màng nhôm trắng xuất thuê gia công là 437.400đ, chi phí gia công (chưa có thuế) là 191.500đ. Phiếu chi số 29 ngày 6/3 chi phí vận chuyển là 25.000đ. Vậy giá thực tế của 40,5kg màng nhôm in chữ nhập kho là : 437.400đ + 191.500đ + 25.000đ = 653.900đ + Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất. Giá thực tế nhập kho là ước tínhcó thể sử dụng được. Theo phiếu nhập số 123 thu hồi 3kg cao lá sen, giá ước tính có thể thanh lý là 11.000đ/kg. Vậy giá thực tế của 3kg cao lá sen nhập kho là : 11.000đx 3 = 33.000đ 2.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho tại Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương 2. SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 10 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Ở Công ty NVL xuất kho tính theo giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ. Theo phương pháp này, giá thực tế của NVL xuất kho được tính trên cơ sở số lượng NVL xuất kho và đơn giá bình quân của NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ. Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá thực tế NVL đầu kỳ+ Nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầukỳ + Nhập trong kỳ Giá thực tế của NVL xuất kho trong kỳ = Số lượng NVL xuất kho x Giá đơn vị bình quân Vitamin B1 là một trong những sản phẩm có số lượng tiêu thụ lớn, ta có thể xem tình hình Nhập - Xuất - Tồn của Vitamin B1 trong tháng 3/2007 tại kho Thục. Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2 như sau : → Tồn kho đầu tháng 2 năm 2007 : Số lượng : 5012g Thành tiền : 47.017.600 đồng → Nhập kho theo phiếu nhập kho 10 ngày 8/2/2007 Số lượng 2100g Thành tiên : 207.900.000 đồng → Số lượng Vitamin B1 xuất cho sản xuất kinh doanh trong tháng 2/2007 như sau : Ngày 01/3/2007 xuất 106,3g cho PX viên để sản xuất thuốc viên Vitamin B1. Ngày 09/3/2007 xuất 100g bán cho Công ty Dược phẩm TW1. Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ của Vitamin B1 = 47017600 + 207900000 = 98.000đ/g 501,2 + 2100 → Giá thực tế của Vitamin B1 xuất kho trong tháng 2/2007 Ngày 01/3 : 106,3g x 98.000đ = 10.417.400 đồng Ngày 09/3 : 100g x 98.000đ = 9.800.000đồng → Tồn cuối tháng : 501,2 + 2100- 260,3 = 2340,9 g Thành tiên : 2340,9 x 98000đ = 229.408.200 đồng SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 [...]... 01/6 08 /2 2100 Xác nhận của kế toán Số lượng Xuất 160,3 09 /2 2100 100 26 0,3 Tồn 50 12 340,9 24 40,9 23 40,9 23 40,9gam Lớp KV15 27 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu 3.11 Công ty cổ phần Dược phẩm TW 2 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Kho : Thục - Kho thục Vật tư : TQ2B045 - Vitamin B1 ĐVT : gam TK : 1 521 Từ ngày 01/03 đến 30/03 /20 07 Tồn đầu : 501 ,2 Thành tiền : 20 7.900.000 Đơn vị tính : đồng Chứng từ NT Số 01 /2 PX10... STT 1 2 Mã VT TQ2B045 TQ26040 Tên vật tư Vitamin B1 Vitamin B1 HCl TKĐƯ 621 1 621 1 ĐVT G Kg 3 20 6 20 7 20 8 TQ2B001 TQ1ĐB01 THC107 TQ3GN08 Ampicilin hạt Amanazin Benzynanol Phenyl Prapanolomin Cộng 621 1 621 1 621 1 621 1 Kg G L G SVTH : Lý Thị Nhất Đơn giá 99.000 367339568 9 422 260 75000 3406 425 00 20 222 4 Số lượng 21 00 20 36 12 Giá trị 20 7900000 7479474 400 1000 5000 928 00 176904000 75000000 170 321 250... phẩm Chi phí vật liệu - PX tiêm Giá vốn hàng bán - Hàng hoá Chi phí quản lý - vật liệu quản lý Cộng phát sinh 1 421 3311 621 1 621 2 621 3 627 21 6 321 6 422 Có 3730936 671577 722 5 140019363 4447940401 13 725 9 627 1199 421 525 5734 167 326 54 47 521 38136 671577 722 5 Số dư nợ cuối kỳ : 1819 725 1167 Ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 30 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Biểu 3.15 Công. .. hàng được ký kết giữa Công ty với Công ty cổ phần Dược phẩm TWI ngày 9/3 /20 07, đơn vị nhập1000g Penecilin, tổng thanh toán 23 0000000 đồng, kế toán phản ánh như sau : Nợ TK 1 521 : 23 0000000 đồng (Giá trị vật liệu mua nhập kho) Nợ TK 133 : 11500000 đồng (Thuế GTGT được khấu trừ) Có TK 331 : 24 1500000 đồng (Phải trả người bán - Công ty cổ phần Dược phẩm TWI) Ngày 18/3 /20 07 Công ty thanh toán cho bên bán... kế toán tính toán và ghi phần số dư cuối kỳ Theo hoá đơn GTGT số 35443 ngày 8/3 /20 07 mua 21 00g Vitamin B1 của Công ty cổ phần dược phẩm TWI Kế toán ghi sổ như sau : Nợ TK 1 521 : 20 7900000đ (giá trị vật liệu mua nhập kho) Nợ TK 333 : 10395000đ (Thuế GTGT được khấu trừ) SVTH : Lý Thị Nhất Lớp KV15 35 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Có TK 331 : 21 829 5000đ (phải trả người bán - Công ty cổ phần dược phẩm. .. 500 gam Penexilin) là (21 829 5000 + 24 1500000) x 50% = 22 9897500 Dựa vào phiếu chi số 50, kế toán thanh toán nhập dữ liệu vào máy và phản ánh vào sổ chi tiết TK 331 Nợ TK 331 : 22 9897500 (Phải trả Công ty cổ phần Dược phẩm TWI) Có TK 1111 : 22 9897500 (Số tiền đã trả bằng tiền mặt) Trích sổ chi tiết công nợ với công ty cổ phần Dược phẩm TWI - Hà Nội (Biểu 3.16) Biểu 3.16 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 331 : Phải... : Nguyên vật liệu TK này dùng để theodõi giá trị hiện có, tăng, giảm, của các loại NVL theo giá thực tế tại Côngty TK 1 52 được chi tiết thành các tiểu khoản phù hợ với cách phân loại theo mục đích kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị, bao gồm : TK 1 521 - Nguyên vật liệu chính TK 1 522 - Nguyên vật liệu phụ TK 1 523 - Nhiên liệu TK 1 524 - Phụ tùng thay thế TK 1 525 -Vật liệu xây dựng cơ bản TK 1 527 ... Số : 003 526 HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 (dùng để thanh toán) Ngày 9 tháng 3 năm2007 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần Dược phẩm TW2 Địa chỉ : Số 9 - Trần Thánh Tông - Hà Nội Số TK : 1 020 10000019471 - Ngân hàng Công thương Hà Nội MST : 0101001091131 Đơn vị mua hàng : Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương I Địa chỉ : Số 6 - Đường Giải Phóng - Hà Nội Số TK : Số 1 025 430 92 - Ngân hàng Công thương - Hà... 3.17 Công ty cổ phần Dược phẩm TW2 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 Tài khoản 331 : Phải trả người bán Tháng 3 /20 07 ST T 1 2 3 4 70 Ghi nợ các TK Tên khách Dự nợ đầu Dư có đầu N1111 DN044 ACETO PTFGD DN0 32 BQL công trình DN154CN CtyCPDVTYT Nghệ An DN 025 CNC ty DP DN219 ĐỗTất Lung Cộng Cộng có N1 121 1 N1331 N13 32 N1 521 Ghi có các TK C1111 1815 72 Cộng nợ Dư nợ cuối C1 121 1 45000000 1815 72 81 926 328 4 828 76 328 406875000... viên 08 /2 PB 12 DN105 09 /2 HĐ105 DN075 Diễn giải Xuất SX VitaminB1 Mua VL ngoài Bán VL Tổng cộng Tồn cuối TKĐƯ 621 2 Đơn giá 9800 331 99000 6 321 Nhập 98000 SL Xuất ĐG 21 00 100 26 0,3 20 7900000 Thành tiền ĐG 10417400 9800.000 20 217400 22 940 820 0 20 79000000 21 00 23 40,9g SL 160,3 Ngày Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) tháng năm 20 07 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 3.13 SỔ TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ Tk 1 521 Tháng 3 /20 07 . Khoa Kế toán THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG 2 1. Khái quát chung về nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần. phần dược phẩm Trưng ương 2. 1.1 Đặc điểm quản lý và sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dược phẩm Trung ương 2. Công ty cổ phần dược phẩm trung ương