Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hưng.

Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty xây dựng Đông Hng. I. Công tác quản lý, phân loại và đánh giá nguyên vật liệu. 1. Công tác quản lý nguyên vật liệu. Khác với các doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm của Công ty xây dựng Đông Hng có những nét rất riêng biệt, là doanh nghiệp mà ngành hàng chủ yếu là phục vụ xây dựng cơ bản nên sản phẩm chủ yếu của Công ty là các công trình xây dựng cơ bản vừa và nhỏ Các loại nguyên vật liệu của Công ty có rất nhiều, đa dạng về chủng loại. Điều này đòi hỏi Công ty phải tính toán một cách chi tiết, chính xác nhu cầu về nguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản xuất. Trong giá thành sản phẩm của Công ty, chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng khá lớn (khoảng 70- 75%), vì thế nên chỉ một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm. Do vậy phải tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu, xây dựng định mức tiêu hao cho từng chi tiết sản phẩm để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả. Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu đợc mua từ các nguồn hàng trong nớc với các bạn hàng ổn định, thờng xuyên, có uy tín nh công ty Thép Thái Nguyên, công ty Xi măng Hải Phòng Đây là một thuận lợi cho Công ty trong việc thu mua, cung ứng nguyên vật liệu. 2. Phân loại nguyên vật liệu. ở công ty xây dựng Đông Hng nguyên vật liệu phân loại căn cứ vào công dụng của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh. Theo cách phân loại này nguyên vật liệu của Công ty đợc chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng chủ yếu của Công ty khi tham gia vào quá trình sản xuất, nguyên vật liệu chính là cơ sở chủ yếu để cấu thành nên thực thể của 1 1 sản phẩm. Bao gồm các nguyên vật liệu sau: Sắt, thép, xi măng, cát, sỏi Trong mỗi loại chia thành nhiều thứ khác nhau nh: Thép tròn phi 6, phi 8. - Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại khác nhau, tuy không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có những tác dụng nhất định rất cần thiết cho quá trình sản xuất nh: ốc vít, que hàn, phông bạt, - Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu, phục vụ cho máy thi công - Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc nh galê, vòng bi, dây côroa, Việc phân loại trên giúp cho Công ty quản lý vật liệu dễ dàng, và từ đó đa ra hình thức hạch toán phù hợp. 3. Đánh giá nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu mua ngoài đợc doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế. 3.1- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho. Trị giá vật liệu nhập kho =Giá mua cha thuế+ Chi phí thu mua . Trong đó: - Giá mua cha thuế không bao gồm thuế suất thuế GTGT. - Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho, bãi. Ví dụ: Ngày 20/1/2007 Công ty nhâp kho gạch Tuylen trị giá cha thuế GTGT 21.600.000, chi phí vận chuyển bốc dỡ 5%. 21.600.000+ 1.080.000 = 22.680.000 3.2- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho. Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền. Trị giá vật liệu xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ Đơn giá bình quân = Gia quyền Số lợng VL tồn đầu kỳ + Số lợng VL nhập trong kỳ 2 2 Ví dụ: Ngày 25/1/2007 xuất kho gạch Tuylen 50.000viên, Giá thực tế vật liệu tồn đầu tháng : 355đ/1viên Giá thực tế vật liệu nhập trong tháng: 360đ/1viên Số lợng tồn đầu tháng là 30.000viên Số lợng vật liệu nhập trong tháng là 80.000viên. 10.650.000 + 28.800.000 358,634 30.000 + 80.000 II. Công tác kế toán nguyên vật liệu. 1. Trình tự luân chuyển chứng từ. 1.1- Các chứng từ sử dụng. - Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT). - Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT). - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03-VT). - Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 04-VT). - Phiếu nhập kho thuê ngoài gia công chế biến. - Phiếu xuất kho thuê ngoài gia công chế biến. - Biên bản kiểm nghiệm vật t. - Hóa đơn giá trị gia tăng. 1.2- Trình tự luân chuyển chứng từ đợc luân chuyển nh sau: *.Trờng hợp nhập kho nguyên vật liệu: Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho. Nguyên liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm vì vậy khi tiến hành mua nguyên vật liệu về để sản xuất ra sản phẩm thì trớc khi nhập kho cần phải đợc kiểm nghiệm thật chặt chẽ để xác định số lợng, chất lợng và qui cách thực tế của vật liệu. Công tác kiểm nghiệm đợc tiến hành bởi một ban chuyên trách thuộc phòng kỹ thuật và thủ kho vật t. Cơ sở để kiểm nghiệm là hóa đơn của ngời cung cấp và hợp đồng mua hàng (trờng hợp cha có hóa đơn phải căn cứ vào hợp đồng mua hàng để 3 3 kiểm nhận). Trong quá trình kiểm nhận vật liệu nhập kho nếu phát hiện vật liệu thừa, thiếu hoặc sai qui cách, kém phẩm chất ghi trong hợp đồng phải lập biên bản, xác định rõ nguyên nhân. Nếu đã xác định rõ nguyên nhân do ngời cung cấp thì công ty có thể yêu cầu ngời cung cấp giảm giá hoặc có thể từ chối không nhận số nguyên vật liệu đó. Sau khi kiểm nhận các thành viên của ban kiểm nhận phải lập Biên bản kiểm nghiệm vật t. Trên cơ sở biên bản kiểm nghiệm vật t, hóa đơn bán hàng của ng- ời cung cấp, phòng kế hoạch vật t sẽ lập phiếu nhập kho vật t. Phiếu nhập kho vật t lập thành 3 liên: Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch vật t. Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng và chuyển lên cho phòng kế toán. Liên 3: Dùng để thanh toán (giao cho ngời cung cấp). Trên phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của các bộ phận liên quan, các loại vật liệu mua về nhập kho theo đúng kho đã quy định. 4 4 Ví dụ 1: Ngày 4/1/2006 Công ty mua vật liệu của Công ty XD Thành Đạt và nhận đ- ợc các chứng từ sau: Biểu1 Hóa đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng CD/08-B Ngày 4 tháng 1 năm 2007 N0: 096196 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Đạt Địa chỉ: Khu 3- TT Đông Hng Số tài khoản: Ngân hàng: No Đông Hng- Thái Bình Điện thoại: 036.851.240 MST: 1000129314 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Công Minh Đơn vị: Công ty xây dựng Đông Hng Địa chỉ: Cụm công nghiệp xã Đông La- Đông Hng Số TK : 421.101.000.096 Sở giao dịch No- ĐH Hình thức thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản Số TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Thép cuộn USU 0.4 Kg 584,4 27.619 16.140.543 2 Thép cuộn USU 0.6 Kg 240,2 24.286 5.833.497 Cộng tiền hàng 21.974.040 Thuế suất thuế GTGT 5%: Tiền thuế GTGT 1.098.702 Tổng cộng tiền thanh toán 23.072.742 Số tiền mặt bằng chữ: (Hai mơi ba triệu không trăm bảy hai ngàn bảy trăm bốn hai đồng). Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 5 5 (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 2: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 05- VT Theo QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/5/1995 của Bộ Tài Chính Biên bản kiểm nghiệm vật t Ngày 4 tháng 1 năm 2006 Số:06 Căn cứ vào Hóa đơn số 096196 ngày 4/1/2006 của công ty TNHH XD Thành Đạt. Ban kiểm nghiệm gồm: Ông: Đỗ Hữu Quân - Phòng kỹ thuật - Trởng ban Bà: Hoàng thị Liên - Phòng kỹ thuật - ủy viên Ông: Nguyễn văn Hùng - Thủ kho - ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau: Stt Tên, nhãn hiệu, qui cách vật t Mã số Phơng thức kiểm nghiệm ĐV tính SL theo hóa đơn Kết quả kiểm nghiệm Ghi chú SL đúng QCPC SL không đúng QCPC 1 Thép cuộn USU- 0.4 Cân, đo kg 584,4 584,4 Không 2 Thép cuộn USU- 0.6 nt kg 240,2 240,2 Không ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật t đạt chất lợng độ bóng BA, đúng qui cách phẩm chất. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trởng ban (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 6 6 Biểu 3: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 01- VT Phiếu nhập kho Ngày 4 tháng 1 năm 2006 Số: 20 Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Thành Đạt Nợ: Theo biên bản kiểm nghiệm số 20 ngày 4 tháng 1 năm 2006. Nhập tại kho: Vật t kim khí. S tt Tên,nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất Mã số Đv tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo hóa đơn Thực nhập 1 Thép cuộn USU- 0.4 Kg 584,4 584,4 27.619 16.140.543 2 Thép cuộn USU- 0.6 Kg 240,2 240,2 24.286 5.833.497 Cộng 21.974.040 Số tiền bằng chữ:(Hai mơi mốt triệu chín trăm bảy mơi t ngàn không trăm bốn mơi đồng). Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 7 7 *.Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu. Xuất kho cho sản xuất sản phẩm. Với đặc thù là một doanh nghiệp sản xuất theo hợp đồng nên sau khi đã ký kết với khách hàng, phòng Kế hoạch vật t tính toán lập kế hoạch sản xuất để đảm bảo tiến độ giao hàng. Sau đó giao kế hoạch sản xuất cho quản đốc phân xởng cùng với cán bộ kỹ thuật sẽ dựa vào kế hoạch sản xuất, bản vẽ và định mức vật t để ghi các danh mục vật t cần sử dụng, cụ thể nh: số lợng, chủng loại, phẩm cấp. Sau đó đa danh mục lên phòng kế hoạch vật t và làm giấy đề nghị xuất kho vật liệu. Căn cứ vào định mức vật t và tình hình sản xuất thực tế phòng kế hoạch vật t duyệt số lợng vật liệu cần thiết đồng thời lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho lập thành 3 liên: Liên 1: Lu tại phòng kế hoạch vật t. Liên 2 và liên 3: Đơn vị lĩnh vật liệu mang xuống kho yêu cầu thủ kho xuất vật liệu, khi xuất kho thủ kho sẽ ghi số lợng thực vật liệu thực xuất vào phiếu xuất kho sau đó giữ lại một liên để chuyển lên phòng kế toán còn một liên giao cho đơn vị lĩnh vật t giữ. 8 8 Ví dụ: Ngày 16/1/2007 tổ sản xuất số 2 thuộc phân xởng sản xuất chính có nhu cầu sử dụng Thép cuộn USU 0,4 để cắt và uốn 20 bộ cho đổ sà dầm. Quản đốc phân xởng đề nghị làm giấy xuất kho. Biểu 4: Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập Tự do Hạnh phúc Giấy đề nghị xuất kho Kính gửi: Phòng kế hoạch vật t Công ty xây dựng Đông Hng. Tên tôi là: Nguyễn Mạnh Tờng - Đội trởng đội sản xuất số 2. Đội của chúng tôi có nhiệm vụ phải hoàn thành 20 sà dầm. Số tt Tên vật t Đơn vị tính Số lợng 1 Thép cuộn USU 0,4 Kg 502 Vậy tôi làm giấy này đề nghị phòng kế hoạch duyệt để đảm bảo tiến độ sản xuất. Thái Bình, ngày 16 tháng 1 năm 2007 Duyệt Ngời viết giấy (Ký tên) Sau khi giấy đề nghị trên đợc duyệt, phòng kế hoạch vật t viết phiếu xuất kho. 9 9 Biểu 5: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Mẫu số 02- VT Phiếu xuất kho Ngày 16/1/2007 Số: 21 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Mạnh Tờng - Đội trởng đội sản xuất số 2. Lý do xuất: Cắt uốn 20 sà dầm. Xuất tại kho: Vật t kim khí. Stt Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Thép cuộn USU 0,4 Kg 502 502 Cộng 502 502 Phụ trách cung tiêu Thủ kho Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ trởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên 10 10 [...]... 18 18 2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.1- Tài khoản sử dụng Thực tế ở Công ty xây dựng Đông Hng, kế toán tổng hợp NVL áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ Các tài khoản Công ty sử dụng chủ yếu là: Tk 152, Tk 133, Tk 111, Tk 112, Tk 141, Tk 331, Tk 311, Tk 621, Tk 627, Tk 154, Tk 338, Tk 138 2.2- Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu...1.3- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty sử dụng kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song (Sơ đồ số: 07) Phiếu nhập kho Sổ chi tiết NVL Thẻ kho Bảng tổng hợp N-X-T NVL Phiếu xuất kho Sổ kế toán tổng hợp NVL Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi... kho nguyên vật liệu Tại Công ty xây dựng Đông Hng quá trình hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu có một số trờng hợp điển hình nh sau: * Trờng hợp xuất vật t cho sản xuất sản phẩm (chi tiết cho từng công trình thi công) Nợ Tk 621 (chi tiết theo PX): Có Tk 152 (chi tiết NVL): Ví dụ: Ngày 2/1/2007 căn cứ vào phiếu nhập kho số 01 ngày 2/1/2006 về xuất 560kg thép trang trí trờng mầm non Minh Châu, kế toán. .. 498.374.808 15.932.800 12.608.400 126.645.790 Cộng: 653.561.790 Bảng phân bổ số 2 đợc chuyển cho kế toán tập hợp chi phí để lập bảng kê số 04 và bảng kê số 05: Phần ghi Nợ Tk 621, 627, 641, đối ứng Có Tk 152 Biểu 18: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Bảng kê số 03 Bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 1/2007 34 34 Đơn vị tính : Đồng Ghi Nợ các Tk STT 1 2 3 4 5 Tk 152 Ghi Có các Tk I-... tháng năm Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * Trờng hợp nhập kho hàng đi đờng tháng trớc: 31 31 Vì nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu mua trên địa bàn Thái Bình nên trờng hợp này thờng không xảy ra Rất hãn hữu có trờng hợp cuối tháng hàng cha về thì Công ty vẫn lu hóa đơn đợi đến khi hàng về mới làm thủ tục nhập kho và ghi sổ 2.2.2- Hạch toán tổng... từ và đối chiếu với thẻ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn nguyên vật liệu làm căn cứ để đối chiếu với phần kế toán tổng hợp Tất cả mọi sai sót phát hiện khi đối chiếu phải đợc kiểm tra, xác minh và điều chỉnh kịp thời 17 17 Biểu 8: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu Tháng 1/2007 Đơn vị tính: đồng Stt Tên vật t Đv Tồn đầu tháng Nhập trong... 511: 31.350.000đ Có Tk 3331: 3.135.000đ Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu đã xuất dùng cho các mục đích, trên cơ sở đó lập bảng phân bổ số 2 Biểu 17: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Bảng phân bổ số 2 33 33 Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Tháng 1/2006 Đơn vị tính: đồng Ghi Có các Tk Số tt Tài khoản 152 Ghi Nợ các Tk Tk 154 Tk 621... 84.214.809 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) 24 24 * Mua nguyên vật liệu cha trả tiền Đối với vật liệu mua ngoài cha trả tiền Công ty hạch toán vào Tk 331, trong đó theo dõi chi tiết cho từng đơn vị bán Vì vật liệu mua ngoài rât đa dạng, phong phú, của từng đơn vị bán khác nhau nên để phù hợp với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ Kế toán thanh toán mở sổ chi tiết thanh toán theo mẫu sau:... liệu 2.2.1- Hạch toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu Hàng và Hóa đơn cùng về : Mua hàng trả tiền ngay Sau khi kiểm tra đối chiếu giữa các chứng từ thu mua nh Hóa đơn tài chính, Hợp đồng mua bán, Phiếu nhập kho và Biên bản kiểm nghiệm, kế toán tiến hành định khoản ngay trên phiếu nhập * Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt Ví dụ: Ngày 4/1/2007 Công ty mua thép của công ty Thành Đạt, tổng... hàng nhu vận chuyển, bốc xếp , bao gồm cả thuế GTGT Công ty thanh toán bằng tiền mặt kế toán căn cứ vào phiếu Nhập kho số 20 (Biểu 3), Hóa đơn GTGT (Biểu 1) ghi: Nợ Tk 152: 21.974.040 đ Nợ Tk 133: 1.098.702 đ Có Tk 111: 23.072.742 đ Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 21 ngày 16/1/2007 Kế toán lên các sổ tổng hợp: 19 19 Biểu 9: Công ty TNHH & xây dựng Đông Hng Nhật ký chứng từ Số: 01 Ghi Có Tk 111: Tiền