trung ương 2.
Kế toán tổng hợp NVL là việc ghi chép kế toán về tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu trên tài khoản, số kế toán tổng hợp theo chỉ tiêu. Tại Công ty phương pháp hạch toán tổng NVL là phương pháp kê khai thường xuyên. Việc áp dụng phương pháp này nhằm cung cấp thông tin kịp thời về tình hình biến động của NVL cho công tác quản lý.
4.1. Tài khoản sử dụng.
Kế toán tổng hợp nhập, xuất NVL của Công ty sử dụng chủ yếu một số tài khoản sau :
TK 152 : Nguyên vật liệu TK này dùng để theodõi giá trị hiện có, tăng, giảm, của các loại NVL theo giá thực tế tại Côngty. TK 152 được chi tiết thành các tiểu khoản phù hợ với cách phân loại theo mục đích kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị, bao gồm :
TK 1521 - Nguyên vật liệu chính TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ TK 1523 - Nhiên liệu
TK 1524 - Phụ tùng thay thế
TK 1525 -Vật liệu xây dựng cơ bản TK 1527 - Bao bì, hộp...
TK1531 - Dụng cụ, thay thế TK 1544 - Cơ khí
Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán
→ Tài khoản này được kết cấu như các TK thuộc nhóm tài sản. TK 151 :
TK 111, 112 : Tiền Việt Nam, ngoại tệ quỹ, tại ngân hàng chi tiết đến 3 cấp như :
TK 11211 - Tiền Việt Nam ở Ngân hàng Công thương TK 11212 - Tiền Việt Nam ở Ngân hàng ngoại thương TK 11221 - Ngoại tệ ở Ngân hàng công thương
TK 11222 - Ngoại tệ ở Ngân hàng ngoại thương. TK 331 - Phải trả người bán
TK 131 - Phải thu khaác hàng TK 1421 - Chi phí trả trước
TK 621, 627, 641 được chi tiết đến cấp 3. TK 6211 - Chi phí NVL chính ở PX tiêm TK 6212 - Chi phí NVL chính ở PX viên TK 6213 - Chi phí NVL chính ở Hoá TK 62721 - Chi phí chung ở PX tiêm TK 62722- Chi phí chung ở PX viên TK 62723 - Chiphí chung ở Hoá TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ
4.3.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Cùng với việc hạch toán chi tiếtnhập vật liệu thì hàng ngày kế toán cũng phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập vật liệu. Đây là công việc cần thiết và quan trọng bởi vì qua đây kế toán mới có thể phản ánh được giá trị đích thực của vật liệu nhập vào, từ đó có thể nắm rõ được sự luân chuyển của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị.
Vật liệu của Công ty chủ yếu là mua ngoài, quan hệ thanh toán với người bán của Công ty phần lớn cũng là quan hệ với các nhà cung cấp, do đó kế toán tổng hợp vật liệu luôn gắn bóvới kế toán thanh toán với các nhà cung cấp vật liệu. Ngoài ra còn có một số vật liệu thuê gia công và một số do Công ty
Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán
tự chế. Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên NVL nhập kho do mua ngoài được ghi theo giá thực tế không bao gồm thúe GTGT đầu vào gồm giá mua trên hoá đơn cộng chi phí thu mua như chi phí vận chuyển, bốc dỡ...
* Đối với vật liệu mua ngoài.
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay thì việc tìm nguồn cung cấp vật liệu không phải là khó, việc mua bán diễn ra nhanh chóng, có thể trả ngay hoặc trả chậm đối với một số nhà cung cấp thường xuyên. Trường hợp mua, bán với số lượng vật liệu lớn thì trước khi mua Công ty thường làm hợp đồng mua, bán. Việc làm này rất thuận lợi cho việc thanh toán sau này.
Khi NVL mua ngoài về nhập kho trong tháng, sau khi đã làm đầy đủ thủ tục nhập kho, kế toán thanh toán với người bán tiến hành ghi vào sổ chi tiết 331 (Biểu 3.16) phải trả người bán. Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn thuế GTGT kế toán thanh toán định khoản và ghi vào sổ chi tiết công nợ và sổ chi tiết 331 được mở cho từng đối tượng, cuối tháng lập NKCT số 5 (Biểu 3.17)/ Tất cả các khâu được máy thực hiện một cách chính xác và nhanh chóng và chính xác nhờ phần mềm kế toán Fast Accouting 2005. Trong hệ thống menu của phần mềm kế toán ta chọn phân hệ mua hàng rồi chọn phiếu nhập mua hàng và điền đầy đủ các thông tin cần thiết thì máy sẽ tự động cập nhật rồi chuyển các dữ liệu sang các sổ TK 152, 331, 133... và các TK liên quan.
Căn cứ vào sổ chi TK 331 tháng trước để ghi vào cột số dư đầu kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán khác để phát sinh trong kỳ, mở sổ theo từng tháng, cuối kế toán tính toán và ghi phần số dư cuối kỳ.
Theo hoá đơn GTGT số 35443 ngày 8/3/2007 mua 2100g Vitamin B1 của Công ty cổ phần dược phẩm TWI. Kế toán ghi sổ như sau :
Nợ TK 1521 : 207900000đ (giá trị vật liệu mua nhập kho) Nợ TK 333 : 10395000đ (Thuế GTGT được khấu trừ)
Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán
Có TK 331 : 218295000đ (phải trả người bán - Công ty cổ phần dược phẩm TWI).
Dựa vào hợp đồng mua hàng được ký kết giữa Công ty với Công ty cổ phần Dược phẩm TWI ngày 9/3/2007, đơn vị nhập1000g Penecilin, tổng thanh toán 230000000 đồng, kế toán phản ánh như sau :
Nợ TK 1521 : 230000000 đồng (Giá trị vật liệu mua nhập kho) Nợ TK 133 : 11500000 đồng (Thuế GTGT được khấu trừ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 331 : 241500000 đồng (Phải trả người bán - Công ty cổ phần Dược phẩm TWI)
Ngày 18/3/2007 Công ty thanh toán cho bên bán 50% tổng số tiền hàng nhập mua lần 1 (gồm 1000gam Vitamin B1 và 500 gam Penexilin) là
(218295000 + 241500000) x 50% = 229897500
Dựa vào phiếu chi số 50, kế toán thanh toán nhập dữ liệu vào máy và phản ánh vào sổ chi tiết TK 331.
Nợ TK 331 : 229897500 (Phải trả Công ty cổ phần Dược phẩm TWI) Có TK 1111 : 229897500 (Số tiền đã trả bằng tiền mặt)
Trích sổ chi tiết công nợ với công ty cổ phần Dược phẩm TWI - Hà Nội (Biểu 3.16)
Biểu 3.16
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ TK 331 : Phải trả người bán (Từ ngày 01/30/2007 đến 30/3/2007)
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ghi chú
SH NT Nợ Có Số dư đầu tháng 251349120 35443 8/3 Mua Vitamin C 1521 207900000 133 10395000 004 9/3 Mua Penecilin 1521 230000000 133 11500000 PC50 18/3 Trả nợ 50% 1111 229897500 2160467473 Cộng 1944454800 2160467473 Số dư cuối tháng 2728361793
Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán
Dựa vào sổ chi tiết công nợ ghi Nhật ký chứng từ số 5 (Biểu 3.17)
Biểu 3.17
Công ty cổ phần Dược phẩm TW2
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 Tài khoản 331 : Phải trả người bán
Tháng 3/2007
ST