Đang tải... (xem toàn văn)
- Nếu xuất hiện gia tăng số dư đảm phí bù đắp được gia tăng định phí thì phương án sẽ đem lại cho doanh nghiệp khả năng tăng lợi nhuận và ngược lại... Lựa chọn phương án kinh doanh khi[r]
(1)CHUYÊN ĐỀ I
(2)Chi phí doanh nghi p tồn b nh ng ệ ộ ữ hao phí v lao đ ng s ng lao đ ng v t ề ộ ố ộ ậ hóa chi phí khác mà doanh nghi p ệ ph i chi trình ho t đ ng ả ạ ộ sản xuất kinh doanh.
Chi phí được bi u hi n b ng ti n ể ệ ằ ề được tính cho m t th i kì nh t đ nh.ộ ờ ấ ị
(3)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
1 Phân loại chi phí SXKD theo chức hoạt động.
T NG CHI Ổ PHÍ
Chi phí cho ho t ạ đ ng SXKD thông ộ
thường
Chi phí cho ho t ạ đ ng khác: Chi phí ộ
khác.
Chi phí s n xu tả ấ
CPNVLTT CPNCTT
CPSXC
Chi phí sản xuất
CPBH CPQLDN
(4)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
2 Phân loại chi phí SXKD theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận
Chi phí thời kỳ
T NỔ
G CHI PHÍ
CPNVLTT CPNCTT
CPSXC
CPBH CPQLDN
Chi phí sản phẩm ĐỐI VỚI
(5)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
2 Phân loại chi phí SXKD theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận
Chi phí thời kỳ
T NỔ
G CHI PHÍ
GIÁ MUA CP THU MUA
CPBH CPQLDN
Chi phí sản phẩm ĐỐI VỚI
DOANH NGHIỆP THƯƠNG
(6)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
3 Phân loại chi phí SXKD theo cách ứng xử chi phí
ĐỊNH PHÍ
T NỔ
G CHI PHÍ
BIẾN PHÍ
(7)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
3 Phân loại chi phí SXKD theo cách ứng xử chi phí
BIẾN PHÍ •L à n h ng k ho n c hi ph í bi
n ế ả ữ
đ i t l th u n v i s bi n đ
i ổ ế ự ớ ậ ệ ỷ ổ
c a m c đ h o t đ ng SX KD . ộ ạ ộ ứ ủ KHÁI NIỆM •T ng b i n p hí th ay đ
i. ổ ế ổ
•B i n p hí đ n v k hơ ng đ
i. ổ ị ơ ế
ĐẶC ĐIỂM •B i n p hí t l : l à n h
ng ữ ệ ỷ ế
kh o n bi n p hí bi n đ i t
l ỷ ổ ế ế ả
ệ ng ộ n đ ế i bi ớ p v ế c ti ự r n t ậ u th
c a m c đ h o t đ ng SX
KD ộ ạ ộ ứ ủ
c a D N. ủ •B i n p hí c p b c: là n h
ng ữ ậ ấ ế
kh o n bi n p hí ch th ay đ
i ổ ỉ ế ả
kh i m c đ h o t đ ng th ay đ
i ổ ộ ạ ộ ứ
(8)M c ứ HĐ CP
0 M c ứ
HĐ CP
0
ĐỒ THỊ BIỂU DIỄN BIẾN PHÍ
(9)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
3 Phân loại chi phí SXKD theo cách ứng xử chi phí
ĐỊN H PHÍ •L à n h ng kh o n c hi ph í m à t
ng ổ ả ữ
s k hô ng th ay đ i k hi m c đ h o
t ạ ộ ứ ổ ố
đ ng th ay đ i t ro ng p h m v i p
hù ạ ổ ộ
h p. ợ KHÁI NIỆM •T ng đ nh p hí kh ơn g đ
i. ổ ị ổ
•Đ nh p hí đ n v th ay đ
i. ổ ị ơ ị
ĐẶC ĐIỂM •Đ nh p hí tù y ý : nh ng kh o
n ả ữ ị
đn h p hí có th th ay đ i n han
h ổ ể ị
ch ón g b ng h ành đ ng qu n t
r, ả ộ ằ
ị n ắ g g n on tr ng ụ d ử t s ấ h n c ả b có h n v à c ó t h gi m b t đ
n 0 ế ớ ả ể ạ tr on g m t t h i gian n g
n. ắ ờ ộ
•Đ nh p hí b t bu c: là n h ng đ
nh ị ữ ộ ắ ị
ph í k hô ng th th ay đ i m t c
ách ộ ổ ể
nh anh c hó ng ch ún g th ng ườ liê n q uan đ n T SC Đ v à c u t rú
c ấ ế
t c h c c b n c a do anh n gh i
p, ệ ủ ả ơ ứ ổ
có b n c h t s d ng lâu dài v à ụ ử ấ ả kh ôn g th gi m b t đ n 0 tr on
g ế ớ ả ể
m t t h i g ia n n g
n. ắ ờ ộ
(10)M c ứ HĐ CP
0 M c ứ
HĐ CP
0
Đ nh phí b t ị ắ bu cộ
Đ nh phí tuỳ ýị
ĐỒ THỊ BIỂU DIỄN ĐỊNH PHÍ
(11)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
3 Phân loại chi phí SXKD theo cách ứng xử chi phí
CHI PHÍ HỖN HỢP •Là chi ph í bao gồm yếu tố của bi
ến phí phí. và định KHÁI NIỆM • m c đ h o t đ
ng ộ ạ ộ ứ Ở nào đó c hi ph í h n h p t h h i n đ c đ i m đ
nh ị ể ặ ệ ể ợ ỗ ph í, cị n m c đ h o t đ ng kh
ác ộ ạ ộ ứ ở
nó th h i n đ c đi m c a bi
n ế ủ ể ặ ệ ể
ph í C th : ể ụ P h n đ nh p hí c a c hi ph í h
n ỗ ủ ị ầ
h p t h ng ph n á nh c hi ph í c
ăn ả ườ ợ
b n, ả t i th i u đ du y t rì ph c v v à đ ụ ụ ể ể ố
ể h tìn ở ơn lu đó ụ v ch ị d ho c ữ gi tr ng p h c v . ụ ụ ạ P h n bi n p hí th ng ph n á
nh ả ườ ế ầ
ch i p hí th c t h o c c hi ph
í s ặ ế ự
ử c. ứ m nh ị t đ ượ v ng ụ d
(12)M c ứ HĐ CP
0
Bi n phíế
Đ nh phíị Đ nh phíị
M c ứ
HĐ CP
0
Bi n phíế
ĐỒ THỊ BIỂU DIỄN CHI PHÍ HỖN HỢP
Chi phí hỗn hợp trình bày phương trình: y = ax + b
y: Chi phí hỗn hợp
a: Biến phí đơn vị hoạt động x: Số lượng đơn vị hoạt động b: Tổng định phí
(13)Phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí định phí
Phương pháp c c đ i - c c ti uự ạ ự ể
Bước 1: Xác đ nh chi phí m c đ ị ở ứ ộ ho t đ ng cao nh t th p nh t.ạ ộ ấ ấ ấ Bước 2: Xác đ nh bi n phí đ n v :ị ế ơ ị
Bước 4: Thi t l p pt d toán CP h n h p: y = ax + bế ậ ự ỗ ợ
a = Chênh lệch chi phí mức hoạt động max & min = ymax - ymin Chênh lệch mức hoạt động xmax - xmin
Bước 3: Xác đ nh t ng đ nh phíị ổ ị
(14)Phân tích chi phí hỗn hợp thành biến phí định phí
Phương pháp bình phương bé nhất
Bi n phí đ nh phí đế ị ược xác đ nh b ng cách gi i h ị ằ ả ệ phương trình sau:
xy = b.x + a x2
y = n.b + a.x
Trong đó:
y: chi phí h n h p ỗ ợ
x: m c đ ho t đ ng hay kh i lứ ộ ạ ộ ố ượng ho t ạ đ ngộ
a: bi n phí đ n vế ơ ị b: t ng đ nh phí ổ ị
(15)Ví dụ minh hoạ phân tích chi phí hỗn hợp
Doanh nghi p A có tài li u v chi phí s n xu t chung m c ho t đ ng ệ ệ ề ả ấ ứ ộ
là s gi máy ho t đ ng nh sau:ố ộ
Tháng Số máy (x) CPSXC (y)(ngđ) Xy (tr) x2 (tr)
1 65.000 1.850 120.250 4.225
2 70.000 1.980 138.600 4.900
3 60.000 1.740 104.400 3.600
4 75.000 2.130 159.750 5.625
5 80.000 2.220 177.600 6.400
6 90.000 2.460 221.400 8.100
(16)* Phương pháp c c đ i - c c ti u.ự ạ ự ể
- Bi n phí đ n v (a):ế ị
a =
2.460 – 1.740
= 24đ/h 90 - 60
- T ng đ nh phí: (b)ổ ị
Đ nh phí: b = yị max – a.xmax ho c b = yặ min – a.xmin + Tính theo m c ho t đ ng cao nh t:ứ ộ ấ
b = 2.460 – 24 x 90 = 300 ng.đ/th + Tính theo m c ho t đ ng th p nh t:ứ ộ ấ ấ
b = 1.740 – 24 x 60 = 300 ng.đ/th
V y phậ ương trình d tốn chi phí s n xu t chung làự ả ấ
(17)T s li u ta có h phừ ố ệ ệ ương trình:
922.000.000.000 = 440.000b + 32.850.000.000a 12.380.000 = 6b + 440.000a
Gi i h phả ệ ương trình ta có k t qu :ế ả a = 24,2286
b = 286.571
V y phậ ương trình d tốn chi phí s n xu t chungự ả ấ y = 286.571 + 24,2286x
(18)II PHÂN LOẠI CHI PHÍ
4 Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí
TỔN G CHI PHÍ • Là c hi ph í c hỉ l iên qu an trực tiế p đế
n n sả oại l hư: ể n ụ th g c ượn ối t 1 đ ph ẩm , 1 côn g v iệc , 1 lao vụ hoặc la
o oàn à h h v địn hất m n điể địa g, 1 độn toà n c ó th ể h ạch tố n, qu i n ạp t
rực ó. g đ ượn ối t ho đ p c tiế
• Ví d ụ: CPN VL TT, C PN CT T CHI PHÍ TRỰC TIẾP • Là c hi p hí c ó li ên qu an đế n n hiề u đ
ối ợp, ập h ải t ph nên hau n hác ng k tượ qui n ạp c ho từn g đối tượ ng bằn
g ếp. ti gián bổ ân ph pháp ng phươ
• Ví d ụ: C hi ph í c ơng c ụ d ụn g c ụ, c
hi óc áy m a, m cử hà ao n h ấu phí kh CHI PHÍ
(19)CHUYÊN ĐỀ II
(20)1 SỐ DƯ ĐẢM PHÍ (SDĐP) SỐ DƯ ĐẢM PHÍ •L à s ti n c ịn l i c a do an h t hu b
án ủ ạ ề ố
hàn g s au k hi tr bi n p hí. S
DĐP ế ừ
dùn g đ b ù đ p đ nh p hí và p h n c
òn ầ ị ắ ể
l i c hín h l à l i n hu
n ậ ợ ạ
KHÁI NIỆM •T ổng SDĐP = T ổng DT BH – Tổng bi ến phí •T ổng SDĐP = SD ĐPđv x KLS P ti êu th ụ •SDĐ P đơ n vị =
Giá bán – Biến ph í đơ n vị
a p – =
CƠNG THỨC
•Nếu t
ổng số dư đảm
phí k hông đủ bù đắp địn
h hiện. xuất lỗ sẽ phí
•
Khi giá bán v à biến phí
khơng đổi
ng * SD tăng sản lượ tăng=Mức SDĐP
ĐPđv
•
Nếu định phí
đã bù đắp thì:
Số ng uận tă i nh = lợ ăng phí t dư đảm
Ý NGHĨA
(21)2 TỶ LỆ SỐ DƯ ĐẢM PHÍ TỶ LỆ SỐ DƯ ĐẢM PHÍ
I CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN
=
Tỷ lệ SDĐP
SDĐPđơn vị
x 100% Giá bán đơn vị
•L à c h tiê u b i u h i n q uan h t
ng ươ ệ ệ ể ỉ
đ i gi a t ng s d đ m p hí v i t
ng ổ ớ ả ư ố ổ ữ ố doan h t hu h ay gi a s d đ m p
hí ả ư ố ữ
đ n v v i giá bán . ớ ị ơ KHÁI NIỆM CƠNG THỨC •C h tiê u t l s d đ m p hí ch o b i
t ế ả ư ố ệ ỷ ỉ
tr on g 1 đ ng d.t hu c ó b ao n hiê u đ
ng ồ ồ
SDĐP . •∆ L i n hu n = T l s d đ m p hí
x ả ư ố ệ ỷ ậ ợ
M c t ăn g do anh th u ứ = S d đ m p hí đ n v x M
c ứ ị ơ ả ư ố
tăn g s
n l ng ượ ả
(22)Ví dụ: M t doanh nghi p chuyên s n xu t s n ph m A có ộ ệ ả ấ ả ẩ
s n lả ượng tiêu th bình quân hàng tháng 1.000sp, đ n ụ ơ
giá bán 800đ/sp, bi n phí đ n v 600đ/sp T ng đ nh ế ơ ị ổ ị
phí ho t đ ng kinh doanh 120.000đ/tháng.ạ ộ
Căn c vào s li u trên, ta có báo cáo k t qu kinh ứ ố ệ ế ả
doanh theo d ng s d đ m phí c a doanh nghi p nh ạ ố ả ủ ệ ư
sau: BÁO CÁO K T QU KINH DOANH (theo d ng s d Ế Ả ạ ố ư
đ m phí).ả
Chỉ tiêu Tổng Đơn vị Tỷ lệ (%)
Doanh thu (1.000sp x 800đ/sp) Biến phí (1.000sp x 600đ/sp) Số dư đảm phí
Định phí Lãi
800.000 600.000 200.000 120.000 80.000
800 600 200
100 75 25
- Giả sử sản lượng tiêu thụ tăng 100 sản phẩm, ta có: Lợi nhuận tăng = 100 x 200 = 20.000
(23)3 KẾT CẤU CHI PHÍ
I CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN
Chỉ tiêu Công ty A Công ty B
Tổng số Tỷ lệ (%) Tổng số Tỷ lệ (%) Doanh thu
Biến phí
Số dư đảm phí Định phí
Lãi
800.000 600.000 200.000 120.000 80.000
100 75 25 15 10
800.000 480.000 320.000 240.000 80.000
100 60 40 30 10
Là tiêu thể mối quan hệ tỷ lệ biến phí định phí trong tổng chi phí doanh nghiệp
Báo cáo kết kinh doanh
- K t c u chi phí c a Cơng ty A, B có t l bi n phí l n h n t ế ấ ủ ỷ ệ ế ớ ơ ỷ l đ nh phí.ệ ị
(24)Tình hu ng 1ố :
N u doanh thu c a công ty đ u tăng 200.000, d ế ủ ề ữ
li u khác không đ i L i nhu n c a công ty thay đ i ệ ổ ợ ậ ủ ổ
nh sau:ư
- L i nhu n công ty A tăng:ợ ậ
200.000 x 25% = 50.000 đ
- L i nhu n công ty B tăng:ợ ậ
200.000 x 40% = 80.000 đ
V y n u tăng doanh thu m c l i nhu n c a ậ ế ứ ợ ậ ủ
(25)Tình 2:
Nếu doanh thu công ty giảm 200.00 liệu khác không đổi Lợi nhuận công ty thay đổi sau:
- Lợi nhuận công ty A giảm: - 200.000 x 25% = - 50.000 đ - Lợi nhuận công ty B giảm: - 200.00 x 40% = - 80.000 đ
(26)Kết luận
Doanh nghiệp có kết cấu chi phí với tỷ lệ biến phí lớn tỷ lệ định phí, doanh thu thay đổi lợi nhuận thay đổi chậm Ngược lại, DN có kết cấu chi phí với tỷ lệ định phí lớn tỷ lệ biến phí, doanh thu thay đổi lợi nhuận nhạy cảm thay đổi nhanh hơn.
Doanh nghiệp có tỷ lệ biến phí cao thường khơng tốn nhiều vốn đầu tư Do vậy, tốc độ phát triển chậm Nếu gặp rủi ro, tình hình tiêu thụ giảm lợi nhuận giảm chậm hơn, tổn thất vốn đầu tư ít.
(27)4 ĐỊN BẨY KINH DOANH
I CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN
Đ l n đòn b y kinh doanh c a DN t i m t m c chi phí, kh i lộ ẩ ủ ộ ứ ố ượng tiêu th doanh thu nh t đ nh đụ ấ ị ược tính:
Đ l n ộ ớ
Đòn b y kinh ẩ doanh =
S d đ m phíố ả Lợi nhuận thuần
Khái ni m đòn b y kinh doanh cung c p cho nhà qu n tr công c đ ệ ẩ ấ ả ị ụ ể d ki n l i nhu n:ự ế ợ ậ
T c đ ố ộ gia tăng l i ợ
nhu nậ =
Đ l nộ ớ
(28)Ví dụ:
Độ lớn địn bẩy kinh doanh công ty A = 200.000/80.000 = 2,5 Độ lớn địn bẩy kinh doanh cơng ty B = 320.000/80.000 = 4 Nếu công ty gia tăng 20% doanh thu:
Tốc độ tăng LN công ty A: 20% x 2,5 = 50% Tốc độ tăng LN công ty B: 20% x = 80%
Kết luận:
(29)II M T S VÍ D NG D NG M I Ộ Ố Ụ Ứ Ụ Ố
QUAN H CHI PHÍ - KH I LỆ Ố ƯỢNG -
L I NHU NỢ Ậ
- Gi đ nh r ng vi c l a ch n phả ị ằ ệ ự ọ ương án kinh doanh ch c vào ch tiêu l i nhu n Phỉ ứ ỉ ợ ậ ương án l a ự ch n s phọ ẽ ương án có m c gia tăng l i nhu n cao ứ ợ ậ nh t.ấ
- ng d ng m i quan h CVP đ xác đ nh s thay đ i Ứ ụ ố ệ ể ị ự ổ l i nhu n c a t ng phợ ậ ủ ừ ương án b ng cách phân tích s ằ ự thay đ i c a nhân t : T ng SDĐP Đ nh phí C ổ ủ ố ổ ị ụ th :ể
(30)Mơ hình t ng quát phân tích s thay đ i c a ổ ự ổ ủ t ng SDĐP:ổ
Trường h p 1: ợ N u giá bán bi n phí đ n v khơng ế ế ơ ị thay đ i.ổ
S thay đ i c a t ng SDĐP có th đự ổ ủ ổ ể ược xác đ nh theo m t ị ộ
công th c sau:M c tăng ứ ứ
(gi m)ả c a t ng ủ ổ
SDĐP
= M c tăng ứ
(gi m) c a ả ủ KLSP tiêu thụ
x SDĐP đ n v hi n ơ ị ệ t iạ
M c tăng ứ (gi m)ả c a t ng ủ ổ
SDĐP
(31)Trường h p 2:ợ N u giá bán thay đ i ho c bi n phí đ n v ế ổ ặ ế ơ ị thay đ i ho c c giá bán bi n phí đ n v đ u thay đ iổ ặ ả ế ơ ị ề ổ
S thay đ i c a t ng SDĐP có th đự ổ ủ ổ ể ược xác đ nh nh sau:ị
Tổng SDĐP
dự kiến = Tổng KLSP tiêu thụ dự kiến x SDĐP đ n v d ki nơ ị ự ế
M c tăng ứ (gi m)ả c a t ng ủ ổ
SDĐP
= Tổng SDĐP
(32)Khảo sát tình mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận để lựa chọn phương án kinh doanh công ty A với số liệu sau:
Chỉ tiêu Tổng số (ngđồng) Đơn vị (ngđ/sp) Tỷ lệ (%) 1 Doanh thu (1.000 sp) 100.000 100 100
2 Biến phí 50.000 50 50
3 Số dư đảm phí 50.000 50 50
4 Định phí 40.000 40 40
(33)1 L a ch n phự ọ ương án kinh doanh bi n phí s n ế ả lượng thay đ iổ
Phương án 1: Theo đ xu t t b ph n c a công ty kỳ ề ấ ộ ậ ủ k ho ch nh sau:ế
N u:ế
- Tăng chi phí NVLTT: 3/sp
- Tăng chi phí hoa h ng bán hàng: 2/spồ
(34)Phân tích: `
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến số dư đảm phí:
+ Tăng chi phí NVLTT sẽ:-3/sp
+ Tăng chi phí hoa hồng bán hàng :-2/sp Tổng cộng :-5/sp
+ Số dư đảm phí sản phẩm sau đề xuất :50/sp – 5/sp = 45/sp + Tổng số dư đảm phí sau đề xuất :1.000sp 120% 45/sp = 54.000 + Mức tăng số dư đảm phí = 54.000 – 50.000 = 4.000
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến định phí : 0
(35)Phân tích:
Xét phương diện kinh tế công ty nên tiến hành đề xuất phận có khả tăng thêm lợi nhuận 4.000
Như trường hợp thay đổi biến phí sản lượng để lựa chọn phương án kinh doanh cần:
- Phân tích ảnh hưởng biến phí đến thay đổi số dư đảm phí
(36)2 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí sản lượng thay đổi Phương án 2: Theo đề xuất phận kinh doanh
Nếu:
- Tăng chi phí quảng cáo 8.000
- Thuê thêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm 2.000
(37)Phân tích:
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến số dư đảm phí:
+ Mức tăng số dư đảm phí : 100.000 25% 50% = 12.500 - Những thay đổi làm ảnh hưởng đến định phí:
+ Tăng chi phí quảng cáo : + 8.000 + Tăng chi phí thuê nhà : + 2.000 Tổng cộng : + 10.000
(38)Phân tích:
Xét phương diện kinh tế công ty nên tiến hành đề xuất phận kinh doanh có khả tăng thêm lợi nhuận 2.500
Như vậy, trường hợp thay đổi định phí sản lượng để lựa chọn phương án
kinh doanh chng ta cần:
- Phân tích ảnh hưởng sản lượng đến thay đổi số dư đảm phí - Những ảnh hưởng đến thay đổi định phí
(39)3 Lựa chọn phương án kinh doanh biến phí, định phí sản lượng tiêu thụ thay đổi.
Phương án 3: Theo đề xuất tổng hợp từ phận
Nếu:
- Tăng chi phí NCTT 5/sp để tăng thêm vẻ thẩm mỹ sản phẩm - Tăng chi phí hoa hồng bán hàng 4/sp để tăng khả bán hàng
- Thay chế độ trả lương cố định trả lương theo sản phẩm cho phận bán hàng với mức cụ thể cắt giảm lương cố định 10.000 lương khoán 9/sp
- Mở rộng ngân sách quảng cáo thêm 15.000
(40)Phân tích:
- Những thay đổi làm ảnh hưởng số dư đảm phí + Tăng chi phí NCTT :-5/sp
+ Tăng hoa hồng bán hàng:-4/sp
+ Tăng lương bán hàng theo sản phẩm :-9/sp Tổng cộng :-18/sp
+ Số dư đảm phí sau đề xuất :50/sp – 18/sp =32/sp
+ Tổng số dư đảm phí phương án :1.000 160% 32/sp = 51.200 + Mức tăng số dư đảm phí :51.200 – 50.000 = 1.200
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến định phí + Giảm lương bán hàng cố định :-10.000 + Tăng chi phí quảng cáo :+15.000
Tổng cộng :+5.000
(41)Phân tích:
Xét phương diện kinh tế công ty không nên tiến hành đề xuất phận có khả giảm lợi nhuận 3.800
Như vậy, trường hợp thay đổi biến phí, định phí sản lượng tiêu thụ
để lựa chọn phương án kinh doanh chng ta cần:
- Phân tích ảnh hưởng biến phí, sản lượng đến thay đổi số dư đảm phí. - Những ảnh hưởng đến thay đổi định phí
(42)4 Lựa chọn phương án kinh doanh định phí, sản lượng giá bán thay đổi.
Phương án 4: Bộ phận kinh doanh đề xuất phương án gây ý cho khách
hàng Nếu:
- Tăng ngân sách quảng cáo, tiếp thị 5.000 - Giảm giá bán sản phẩm 10/sp
(43)Phân tích:
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến số dư đảm phí: + Giảm giá bán sản phẩm :-10/sp
+ Số dư đảm phí sản phẩm sau đề xuất :50/sp – 10/sp =40/sp + Tổng số dư đảm phí phương án :1.000sp 140% 40/sp = 56.000 + Mức tăng số dư đảm phí :56.000 – 50.000 =6.000
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến định phí: + Tăng chi phí quảng cáo :+5.000
(44)Phân tích:
Xét phương diện kinh tế công ty nên tiến hành đề xuất phận có khả tăng lợi nhuận 1.000
Như vậy, trường hợp thay đổi định phí, sản lượng tiêu thụ giá bán để
lựa chọn phương án kinh doanh cần:
- Phân tích ảnh hưởng giá bán, sản lượng đến thay đổi số dư đảm phí
- Những ảnh hưởng đến thay đổi định phí
(45)5 Lựa chọn phương án kinh doanh biến phí, định phí, sản lượng giá bán thay đổi.
Phương án 5: Theo đề xuất tổng hợp từ phận sau:
Nếu:
- Tăng chi phí NVLTT 6/sp - Giảm chi phí NCTT 2/sp
- Thuê thiết bị đánh bóng sản phẩm 10.000
- Thay đổi phương thức khốn chi phí vận chuyển kỳ 3.000 trả theo sản phẩm 3/sp
- Thay chi phí quảng cáo kỳ 8.000 sang trả hoa hồng 8/sp - Tăng đơn giá bán 4/sp
- Thuê thêm cửa hàng 5.000
(46)Phân tích:
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến số dư đảm phí:
+ Tăng đơn giá bán :+4/sp + Tăng chi phí NVLTT :-6/sp + Giảm chi phí NCTT:+2/sp + Tăng chi phí vận chuyển:-3/sp + Tăng chi phí hoa hồng :-8/sp Tổng cộng :-11/sp
+ Số dư đảm phí sản phẩm theo đề xuất :50/sp – 11/sp=39/sp + Tổng số dư đảm phí mới:1.000sp 150% 39/sp =58.500
+ Mức tăng số dư đảm phí :58.500 – 50.000= 8.500
- Những thay đổi làm ảnh hưởng đến định phí:
+ Tăng chi phí thuê thiết bị sản xuất :+10.000 + Giảm chi phí vận chuyển :-3.000
+ Giảm chi phí quảng cáo :-8.000
+ Tăng chi phí thuê cửa hàng :+5.000 Tổng cộng :+4.000
(47)6 Định giá sản phẩm trường hợp đặc biệt
Có khách hàng đề nghị Cty thực đơn đặt hàng 200sp với điều kiện:
- Giá bán 75% giá bán
- Thay đổi mẫu mã bao bì tại, điều làm cty tốn thêm khoản chi phí 4/sp
- Vận chuyển hàng đến kho khách hàng, phải tốn thêm khoản chi phí 8/sp
- Cơng ty hy vọng thực đơn đặt hàng thu 2.000.000đ lợi nhuận
Cơng ty có nên thực đơn đặt hàng khơng ? (Công ty thừa công suất hoạt động)
Giải:
Giá bán xây dựng sở:
- Bù đắp biến phí/sp = 50 + + = 62/sp - Bù đắp định phí/sp = ngđ/sp
(48)Phân tích:
Xét phương diện kinh tế công ty nên tiến hành đề xuất phận có khả tăng lợi nhuận 4.500
Như vậy, trường hợp thay đổi biến phí, định phí, sản lượng tiêu thụ
giá bán để lựa chọn phương án kinh doanh cần:
- Phân tích ảnh hưởng biến phí, giá bán, sản lượng đến thay đổi số dư đảm phí.
- Những ảnh hưởng đến thay đổi định phí
(49)III PHÂN TÍCH ĐI M HỊA V NỂ Ố
1 Khái niệm:
Đi m hoà v n m mà t i doanh thu b ng t ng chi ể ố ể ạ ằ ổ phí ho c t ng s d đ m phí b ng t ng đ nh phí.ặ ổ ố ả ằ ổ ị
Phân tích m hoà v n cung c p cho nhà qu n tr cách nhìn ể ố ấ ả ị tồn di n v m i quan h CPV trình u hành DN.ệ ề ố ệ ề
Nó ch rõ:ỉ
- S n lả ượng, doanh thu m c đ DN đ t m hòa v n.ở ứ ể ể ố
- Ph m vi l i - l c a DN theo nh ng c c u chi phí – s n lạ ỗ ủ ữ ấ ả ượng tiêu th – doanh thu.ụ
(50)2 Phương pháp xác đ nh m hòa v n.ị ể ố
a S n lả ượng hoà v n.ố
v m t toán h c, m hòa v n giao m c a đề ặ ọ ể ố ể ủ ường th ng bi u ẳ ể
di n doanh thu chi phí.ễ
Phương trình doanh thu: yt = p.x
Phương trình chi phí: yc = b + ax
T i m hòa v n ta có:ạ ể ố yt = yc p.x0 = b+ ax0
Trong đó:
x0: s n lả ượng hịa v nố
a: bi n phí đ n vế ị
p: giá bán
yt: t ng doanh thu ổ
b: t ng đ nh phíổ ị
yc: t ng chi phí ổ
x0 =
b
=
(51)Y0 = px0 = p b = b =
T ng đ nh ổ ị phí
p – a p – a T l SDĐPỷ ệ
p
b Doanh thu hoà vốn: doanh thu mức tiêu thụ hòa vốn.
Doanh thu hoà vốn = Giá bán x Sản lượng hịa vốn
Đồ thị hồ vốn
x (SLTT)
y
0 DT (CP)
lỗ
ĐHV
lãi
Yt = px
Yc = b + ax
Yđ = b
y0
(52)3 Phân tích tiêu lợi nhuận.
Ta có phương trình xác định lợi nhuận theo phân tích CVP: Lợi nhuận = Tổng SDĐP – Tổng định phí
Lợi nhuận = (SDĐPđv x KLSP tiêu thụ) – Tổng định phí
Từ phương trình ta thấy, DN muốn có mức lợi nhuận dự kiến DN tìm mức sản lượng mức doanh thu cần đạt
LN= ( p - a )x – b (1)
Gọi Im: Lợi nhuận mong muốn
xm: Sản lượng mong muốn (mức tiêu thụ để đạt Im )
ym: Doanh thu mong muốn (mức doanh thu phải thực để đạt Im)
(53) xm =
b + Im =
Đ nh phí + LN mong mu nị ố
(2) p – a SDĐP đ n vơ ị
Từ (2) ta có: ym = p.xm
ym = p
b + Im
=
b + Im
=
Đ nh phí + LN mong mu nị ố
(3)
p – a ( p – a )/p T l SDĐPỷ ệ
(2) Công th c xác đ nh s n lứ ị ả ượng mong mu nố