Tài liệu Bài giảng kế toán quản trị 5

1 BÀI GIẢNG 5 BÀI GIẢNG 5 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 2 MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP  Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập dự toán dự toán  Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán  Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức  Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo  Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp dịch vụ. mại và doanh nghiệp dịch vụ. 3 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  DỰ TOÁN LÀ GÌ? DỰ TOÁN LÀ GÌ?  Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc sử dụng chúng trong thời kỳ đó. sử dụng chúng trong thời kỳ đó.  Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh giá hoạt động. giá hoạt động. 4 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  CÁC LOẠI DỰ TOÁN: CÁC LOẠI DỰ TOÁN:  Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan) được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)  Dự toán vốn (capital budget) Dự toán vốn (capital budget) 5 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN  cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra. bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.  Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này. thực hiện sau này.  Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắng. lý kịp thời và đúng đắng.  Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau. nhau. 6 QUI TRÌNH DỰ TỐN QUI TRÌNH DỰ TỐN Số liệu, thông tin cũ Thông tin hiện hành Dự toán (chi phí ước tính) Chi phí thực tế Báo cáo về biến động Hành động hiệu chỉnh Kế hoạch Kiểm tra 7 TRèNH T LP D TON TRèNH T LP D TON Quaỷn lyự caỏp cao Quaỷn lyự caỏp trung gian Quaỷn lyự caỏp trung gian Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ 8 QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Quá trình lập và quản lý dự toán oán quản trị đại học thương mại' title='giáo trình kế toán quản trị đại học thương mại'>QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước công việc sau: công việc sau:  Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director) Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director) ---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng ---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng  Thành lập hội đồng dự toán (budget committee) Thành lập hội đồng dự toán (budget committee) ---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như ---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán trưởng,v.v . trưởng,v.v .  Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán: Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán: - Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán - Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán - Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân - Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân vào quá trình lập dự toán vào quá trình lập dự toán 9 QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt động, soạn thảo dự toán của bộ phận. động, soạn thảo dự toán của bộ phận.  Phản hồi thông tin & kiểm soát Phản hồi thông tin & kiểm soát Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với các mục tiêu đã thiết lập ---> kiểm tra, đánh giá. các mục tiêu đã thiết lập ---> kiểm tra, đánh giá.  Hành động hiệu chỉnh Hành động hiệu chỉnh Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu chỉnh cần thiết. chỉnh cần thiết. 10 DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO (THE MASTER BUDGET) (THE MASTER BUDGET)  Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của nhà quản lý cho một k nhà quản lý cho một k ỳ ỳ và biện pháp hoàn thành các kế và biện pháp hoàn thành các kế hoạch đó. hoạch đó.  Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại lẫn nhau. lẫn nhau.  Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần: Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần: - Dự toán tiêu thụ - Dự toán tiêu thụ - Dự toán hoạt động - Dự toán hoạt động - Dự toán các báo cáo tài chính - Dự toán các báo cáo tài chính [...]... 32.000 5 160.000 18.000 178.000 16.000 162.000 0.6 $97.200 36.000 5 180.000 9 .50 0 189 .50 0 18.000 171 .50 0 0.6 $102.900 19.000 5 95. 000 7 .50 0 102 .50 0 9 .50 0 93.000 0.6 $55 .800 19 Cả năm 101.000 5 5 05. 000 7 .50 0 51 2 .50 0 7.000 50 5 .50 0 0.6 $303.300 Cơng ty M Dự tốn NVL trực tiếp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X (tiếp theo) Kế hoạch chi trả tiền mua NVL Khoản phải trả ngày 31/12/X-1 Chi phí mua q 1 ($47.400)... 52 0.000 780.000 56 0 .50 0 1.970.000 2.012 .50 0 49 .50 0 84.000 68.000 93.000 18.000 30.000 10.000 352 .50 0 ( 80.000) 72.300 192.000 96.800 130.900 18.000 20.000 10.000 54 0.000 (20.000) 60.000 60.000 $40.000 79. 350 114.000 76.000 129. 150 18.000 10.000 426 .50 0 134.000 - 301.200 606.000 344.000 53 7.800 72.000 50 .000 40.000 1. 951 .000 61 .50 0 120.000(1) 120.000 $40.000 100. 050 216.000 103.200 184. 750 18.000 10.000... HOẠT Đ NGÏ Ộ DỰ TỐN TIÊU THỤ HỆ THỐNG DỰ TỐN CHỦ ĐẠO Bảng dự toán tiêu thụ Dự toán tồn kho Thành phẩm Dự toán tồn kho NV L Dự toán NVL trực tiếp Dự toán sản xuất Dự toán lao động TT Dự toán chi phí lưu thông và quản lý Dự toán chi phí SXC DỰ TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNHÏ Bảng dự toán vốn bằng tiền Dự toán báo cáo thu nhập Dự toán bảng cân đối 11 Dự toán báo cáo dòng tiền DỰ TỐN TIÊU THỤ   Dự tốn tiêu thụ... ($97.200) Chi phí mua q 3 ($102.900) Chi phí mua q 4 ( $55 .800) Tổng cộng 1 2 $ 25. 800 23.700 $23.700 48.600 $49 .50 0 $72.300 3 4 $48.600 51 . 450 100. 050 Ghi chú: 50 % của chi phí mua hàng q được trả trong qúy, Phần còn lại được trả trong q sau 20 $51 . 450 27.900 $79. 350 Cả năm $ 25. 800 47.400 97.200 102.900 27.900 $301.200 Cơng ty M Dự tốn lao động trực tiếp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Cả năm Q 1 Khối... dự kiến (chiếc) 2 3 năm 4 10.000 30.000 40.000 20.000 100.000 1.8 1.8 1.8 1.8 1.8 18.000 54 .000 72.000 36.000 180.000 - Tiếp thị 40.000 40.000 40.000 40.000 160.000 - Lương hành chính 35. 000 35. 000 35. 000 35. 000 140.000 - Bảo hiểm - 1.900 37. 750 - 39. 650 - Th TSCĐ - - - 18. 150 18. 150 93.000 130.900 184. 750 129. 150 53 7.800 Đơn giá phân bổ chi phí bán hàng và QLDN biến đồi ($/chiếc) Dự tốn chi phí biến... 14.000 32.000 36.000 19.000 101.000 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8 11.200 25. 600 28.800 15. 200 80.800 7 .5 7 .5 7 .5 7 .5 7 .5 $84.000 $192.000 $216.000 $114.000 $606.000 21 Cơng ty M Dự tốn sản xuất chung Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Q 1 2 Cả 3 4 11.200 25. 600 28.800 15. 200 năm 80.800 2 2 2 2 2 Dự tốn chi phí SXC biến đổi ($) 22.400 51 .200 57 .600 30.400 161.600 Dự tốn SXC cố định (1) 60.600 60.600 60.600... (292.000) $ 650 .700 $ 25. 800 25. 800 $624.900 1 75. 000 449.900 28 $ 650 .700 Dự toán năm nay $211.000 47 .50 0 120.000 4 .50 0 39.000 $478.000 80.000 300.000 450 .000 ( 352 .000) $689.000 $27.900 27.900 $661.100 1 75. 000 486.100 $689.000 DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI (tt) Ghi chú: (a) Số dư tiền mặt cuối kỳ dự kiến trong dự tốn vốn bằng tiền (b) 30% doanh số q 4, lấy từ dự tốn về tiêu thụ sản phẩm (c) Lấy từ dự tốn ngun vật liệu: ... Nguyên liệu trực tiếp Lao động trực tiếp Sản xuất chung Lưu thông và quản lý Thuế thu nhập Mua sắm tài sản Chia lãi cổ phần Tổng cộng chi ra Cân đối thu chi Hoạt động tài chính: Các khoản vay (đầu kỳ) Các khoản trả (cuối kỳ) Trả lãi vay (lãi suất 10%) Tổng hoạt động tài chính Số dư tiền mặt cuối kỳ 2 3 4 Cả Năm $42 .50 0 $42 .50 0 $40.000 $40.000 $40 .50 0 230.000 272 .50 0 480.000 52 0.000 740.000 52 0.000... ngun liệu cuối kỳ 7 .50 0 kg x 0.6$/kg = $4 .50 0 (d) Lấy từ dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ (e) Lấy số liệu trên bảng cân đối kế tốn năm trước cộng thêm 50 .000 dự kiến mua sắm thêm trong năm dự tốn (400.000 + 50 .000 = 750 .000) (f) Lấy số liệu khấu hao trên bảng cân đối năm trước là $292.000 cộng thêm chi phí khấu hao dự tốn $60.000 trên bảng dự tốn chi phí SXC (292.000 + 60.000 = $ 352 .000) (g) 50 % tiền... 53 7.800 72.000 50 .000 40.000 1. 951 .000 61 .50 0 120.000(1) 120.000 $40.000 100. 050 216.000 103.200 184. 750 18.000 10.000 632.000 148.000 (100.000) (7 .50 0)(2) (107 .50 0) $40 .50 0 (80.000) (6 .50 0)(2) (86 .50 0) $47 .50 0 25 180.000 (180.000) (14.000) (14.000) $47 .50 0 DỰ TỐN VỐN BẰNG TIỀN (tt) Ghi chú: (1) Cơng ty u cầu số dư tiền mặt tối thiểu là $40.000 Do vậy, tiền vay phải đủ trang trãi cho phần chi bị thiếu . 5 5 50 5.000 50 5.000 7 .50 0 7 .50 0 51 2 .50 0 51 2 .50 0 7.000 7.000 50 5 .50 0 50 5 .50 0 0.6 0.6 $303.300 $303.300 19.000 19.000 5 5 95. 000 95. 000 7 .50 0 7 .50 0 102 .50 0. 102 .50 0 9 .50 0 9 .50 0 93.000 93.000 0.6 0.6 $55 .800 $55 .800 36.000 36.000 5 5 180.000 180.000 9 .50 0 9 .50 0 189 .50 0 189 .50 0 18.000 18.000 171 .50 0 171 .50 0 0.6