Tài liệu Bài giảng Kế toán quản trị. Bài 5 docx

1 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ I.MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG C.PHÍ. 1. Mục tiêu phân tích biến động chi phí. 2. Trình tự chung phân tích biến động chi phí. II.NỘI DUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ. 1. Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 2. Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp. 3. Phân tích biến động chi phí sản xuất chung. 4. Phân tích biến động chi phí bán hàng. 5. Phân tích biến động chi phí quản lý. 2 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Xác lập nội dung kinh tế và thiết lập chỉ tiêu phân tích; - Xác đònh chênh lệch chi phí; - Khảo sát, tính toán, đo lường mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động chi phí; - Xác đònh tình hình, nguyên nhân, đặc điểm, xu hướng và giải pháp. 3 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP LƯNG NVL TT X ĐƠN GIÁ NVL TT LƯNG NVL TT X ĐƠN GIÁ NVL DT LƯNG NVL DT X ĐƠN GIÁ NVL DT CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG LƯNG BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT 4 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP LƯNG NCTT TT X ĐƠN GIÁ NCTT TT LƯNG NCTT TT X ĐƠN GIÁ NCTT DT LƯNG NCTT DT X ĐƠN GIÁ NCTT DT CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG LƯNG BỘ PHẬN TUYỂN DỤNG BỘ PHẬN SẢN XUẤT 5 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Chi phí sản xuất chung thực tế Biến phí SXC dự toán theo mức hoạt động thực tế + Đònh phí SXC dự toán Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được) CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG LƯNG (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN NGÒAI SX BỘ PHẬN SẢN XUẤT 6 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT - Chi phí sản xuất chung thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá CPSXC thực tế - Biến phí sản xuất chung dự toán theo mức hoạt động thực tế : Mức hoạt động thực tế x Đơn giá biến phí SXC dự toán - Đònh phí sản xuất chung dự toán : Mức hoạt động dự toán x Đơn giá đònh phí SXC dự toán - Chi phí sản xuất chung tiêu chuẩn : Mức hoạt động TIÊU CHUẨN x Đơn giá CPSXC dự toán - Mức hoạt động tiêu chuẩn : - Sản lượng sản xuất thực tế x Đònh mức lượng đo lường mức hoạt động 7 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT Chỉ tiêu Chi phí thực tế Chi phí Dự toán Chi phí điều chỉnh Tổng chênh lệch Mứa ảnh hưởng Do giá Do lượng (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) I.CPNVLTT - - II.CPNCTT - - III.CPSXC - - Tổng cộng 8 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ KẾT QUẢ VÀ XU HƯỚNG - Nếu chênh lệch là một số âm thể hiện kết quả, xu hướng giảm chi phí, tích cực góp phần tăng hiệu quả kinh doanh và ngược lại. - Số liệu ở cột (6) thể hiện những ảnh hưởng và áp lực từ bên ngoài đến biến động chi phí sản xuất, như tình hình cung ứng vật tư, lao động, dòch vụ, dự toán ngân sách đònh phí. - Số liệu ở cột (7) thể hiện những ảnh hưởng trực tiếp chi phí từ nơi sản xuất kinh doanh. - Nếu chênh lệch chi phí nhỏ hơn không thể hiện một xu hướng tích cực là có thể điều chỉnh giảm đònh mức, giá thành để nâng cao hiệu quả hoặc xu hướng thụ động là hệ thống đònh mức, dự toán quá cao so với thực tế. - Nếu chênh lệch lớn hơn không chỉ ra sự bất lợi có thể từ tình hình kiểm soát thực hiện dự toán hoặc dự toán, đònh mức quá thấp không thể thực hiện. - Nếu chênh lệch vơi giá trò tuyệt đối nhỏ thường do tác động bởi các nhân tố chủ quan. Vì vậy, việc điều chỉnh cũng tiến hành bằng giải pháp chủ quan. Ngược lại, chênh lệch với giá trò tuyệt đối lớn thường do tác bởi những nhân tố khách quan hoặc sự cố bất thường. Vì vậy, việc điều cũng được tiến hành băng giải pháp khách quan, xử lý theo những tình huống bất thường. 9 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG Chi phí Bán hàng thực tế Biến phí BH dự toán theo mức hoạt động thực tế + Đònh phí BH dự toán Chi phí Bán hàng tiêu chuẩn CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được) CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG LƯNG (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN BÁN HÀNG 10 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DN Chi phí Quản lý DN thực tế Biến phí QLDN dự toán theo mức hoạt động thực tế + Đònh phí QLDN dự toán Chi phí Quản lý DN tiêu chuẩn CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG GIÁ (Kiểm soát được) CHÊNH LỆCH DO BIẾN ĐỘNG LƯNG (Không kiểm soát được) BỘ PHẬN CUNG ỨNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ DN [...]... 9 Công ty BC có số liệu sau : 1 Một nhà quản lý cho rằng do tiết kiệm đònh mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2 25. tr.đồng có hợp lý không với số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sau : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế - Sản lượng sản xuất (sp) 50 .000 45. 000 - Số lượng NVL tiêu hao (kg) 450 .000 [9] 450 .000 [10] - Đơn giá NVL (đ/kg) 5. 000 4 .50 0 - Tổng chi phí NVL (tr.đồng) 2. 250 2.0 25 2.Phân tích biến... biến động chi phí nhân công trực tiếp theo số liệu sau : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế - Lượng nhân công trực tiếp 20.000h [0,4h] 19.800h - Đơn giá nhân công trực tiếp 4.200đ/h 4.100đ/h 3 Yêu cầu phân tích biến động chi phí sản xuất chung với số liệu sau : Năng lực hoạt động bình thường 20.000h, Đònh mức thời gian là 2h lao động trực tiếp cho mỗi sản phẩm, Dự toán chi phí sản xuất chung : Y = Số h lao động... tiếp cho mỗi sản phẩm, Dự toán chi phí sản xuất chung : Y = Số h lao động trực tiếp x 4.200đ/h + 12.400.000đ, Sản lượng sản xuất thực tế 8 .50 0sp, số giờ lao động thực tế 18.785h, chi phí sản xuất chung thực tế 89.8 35. 000đ, trong đó biến phí sản xuất chung 77.018 .50 0đ 11 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ – VÍ DỤ 9 Câu 1 : Phân tích biến động CPNVLTT 12 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ- VÍ DỤ 9 Câu 2 : Phân tích... Câu 3 : Phân tích biến động CPSXC 14 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ - Phân tích biến động chi phí theo dự toán linh hoạt; - Phân tích chi phí theo chuỗi giá trò (value chain); - Phân tích biến động chi phí theo mô hình KAIZEN 15 . với số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sau : Chỉ tiêu Dự toán Thực tế - Sản lượng sản xuất (sp) 50 .000 45. 000 - Số lượng NVL tiêu hao (kg) 450 .000. [9] 450 .000 [10] - Đơn giá NVL (đ/kg) 5. 000 4 .50 0 - Tổng chi phí NVL (tr.đồng) 2. 250 2.0 25 2.Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp theo số liệu