Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.. TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ- Xác lập nội dung kinh tế và thiết lập chỉ tiêu phân tích; - Xác định chênh lệch chi ph
Trang 1I.MỤC TIÊU VÀ TRÌNH TỰ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG C.PHÍ.
1 Mục tiêu phân tích biến động chi phí.
2 Trình tự chung phân tích biến động chi phí.
II.NỘI DUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ.
1 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
2 Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp.
3 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung.
4 Phân tích biến động chi phí bán hàng.
5 Phân tích biến động chi phí quản lý.
Trang 2TRÌNH TỰ CHUNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ
- Xác lập nội dung kinh tế và thiết lập
chỉ tiêu phân tích;
- Xác định chênh lệch chi phí;
- Khảo sát, tính toán, đo lường mức
độ ảnh hưởng của các nhân tố đến
sự biến động chi phí;
- Xác định tình hình, nguyên nhân,
đặc điểm, xu hướng và giải pháp.
Trang 3PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
BIEÁN ĐỘNG
CHI PHÍ
NGUYEÂN VẬT LIỆU
TRỰC TIẾP
LƯỢNG NVL TT
ĐƠN GIÁ NVL TT
LƯỢNG NVL TT
X
ĐƠN GIÁ NVL DT
LƯỢNG NVL DT
X
ĐƠN GIÁ NVL DT
ÂN H L ỆCH
ÂN H L ỆCH
DO BIEÁN ĐỘN G L ƯỢN G
Ä PHẬN CUN G ỨN G BOÄ PHẬN SẢN XUẤT
Trang 4PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
BIEÁN ĐỘNG
CHI PHÍ
NHAÂN CÔNG
TRỰC TIẾP
LƯỢNG NCTT TT
ĐƠN GIÁ NCTT TT
LƯỢNG NCTT TT
X
ĐƠN GIÁ NCTT DT
LƯỢNG NCTT DT
X
ĐƠN GIÁ NCTT DT
ÂN H L ỆCH
ÂN H L ỆCH
DO BIEÁN ĐỘN G L ƯỢN G
Ä PHẬN TUYỂN DỤN G BOÄ PHẬN SẢN XUẤT
Trang 5PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
BIEÁN ĐỘNG
CHI PHÍ
ÛN XUẤT CHUNG
hi phí sản xuất ch u n g
thự c tế
iến phí SXC dự toán theo mức hoạt động thự c tế
+
Định phí SXC dự toán
hi phí sản xuất ch u n g
ti êu chuẩn
ÂN H L ỆCH
(K iểm soát được)
ÂN H L ỆCH
DO BIEÁN ĐỘN G L ƯỢN G (K hông kiểm soát được)
BOÄ PHẬN N G ÒAI SX BOÄ PHẬN SẢN XUẤT
Trang 6PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT
Mức hoạt động thực tế x Đơn giá CPSXC thực tế
Mức hoạt động thực tế x Đơn giá biến phí SXC dự toán
Mức hoạt động dự toán x Đơn giá định phí SXC dự toán
Mức hoạt động TIÊU CHUẨN x Đơn giá CPSXC dự toán
Trang 7BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT
hỉ tiêu Chi phí
thực tế
Chi phí
toán
hi phí điều chỉnh
chênh lệch
Mứa ảnh hưởng
Do giá Do lượng
.
I CPN VLTT
-.
II CPNCTT
-.
III CPSXC
-Tổng cộng
Trang 8KẾT QUẢ VÀ XU HƯỚNG
- Nếu chênh lệch là một số âm thể hiện kết quả, xu hướng giảm chi phí, tích cực góp phần tăng hiệu quả kinh doanh và ngược lại.
- Số liệu ở cột (6) thể hiện những ảnh hưởng và áp lực từ bên ngoài đến biến động chi phí sản xuất, như tình hình cung ứng vật tư, lao động, dịch vụ, dự toán ngân sách định phí.
- Số liệu ở cột (7) thể hiện những ảnh hưởng trực tiếp chi phí từ nơi sản xuất kinh doanh.
- Nếu chênh lệch chi phí nhỏ hơn không thể hiện một xu hướng tích cực là có thể điều chỉnh giảm định mức, giá thành để nâng cao hiệu quả hoặc xu hướng thụ động là hệ thống định mức, dự toán quá cao so với thực tế.
- Nếu chênh lệch lớn hơn không chỉ ra sự bất lợi có thể từ tình hình kiểm soát thực hiện dự toán hoặc dự toán, định mức quá thấp không thể thực hiện.
- Nếu chênh lệch vơi giá trị tuyệt đối nhỏ thường do tác động bởi các nhân tố chủ quan Vì vậy, việc điều chỉnh cũng tiến hành bằng giải pháp chủ quan Ngược lại, chênh lệch với giá trị tuyệt đối lớn thường do tác bởi những nhân tố khách quan
Trang 9PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ BÁN HÀNG
BIEÁN ĐỘNG
CHI PHÍ
ÙN HÀNG
hi phí
án hàng
thự c tế
iến phí BH dự toán theo mức hoạt động thự c tế
+
Định phí BH dự toán
hi phí
án hàng
ti êu chuẩn
ÂN H L ỆCH
(K iểm soát được)
ÂN H L ỆCH
DO BIEÁN ĐỘN G L ƯỢN G (K hông kiểm soát được)
Ä PHẬN CUN G ỨN G BOÄ PHẬN BÁN HÀN G
Trang 10PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
BIEÁN ĐỘNG
CHI PHÍ
QUAÛN LÝ DN
hi phí
Quản lý DN
thự c tế
iến phí QLDN dự toán theo mức hoạt động thự c tế
+
Định phí QLDN dự toán
hi phí
Quản lý DN
ti êu chuẩn
ÂN H L ỆCH
(K iểm soát được)
ÂN H L ỆCH
DO BIEÁN ĐỘN G L ƯỢN G (K hông kiểm soát được)
Trang 11Công ty BC có số liệu sa u :
1 Một nhà quản lý cho rằng do tiết kiệm định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 225.tr.đồng có hợp lý không với số liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sa u :
Chỉ tiêu Dự toán Thực tế
- Sản lượng sản xuất (sp ) .50 000 45 000
- Số lượng N VL tiêu h a o (kg) []450 000 9 [] 450 000 10
- Đơn giá N VL (đ/kg) .5 000 .4 500
- Tổng chi phí N VL (tr.đồng) .2 250 .2 025
2.Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp theo số liệu sa u :
Chỉ tiêu Dự toán Thực tế
- L ượng nhân công trực tiếp .h [,h ]20 000 0 4 .h19 800
- Đơn giá nhân công trực tiếp 4.200đ/h 4.100đ/h
3 Yêu cầu phân tích biến động chi phí sản xuất chung với số liệu sau : N ăng lực hoạt động bình thường 20.000h, Định mức thời gian là 2h lao động trực tiếp cho mỗi sản phẩm, Dự toán chi phí sản xuất chung : Y = Số h lao động trực tiếp
x 4.200đ/h + 12.400.000đ, Sản lượng sản xuất thực tế 8.500sp, số giờ lao động thực tế 18.785h, chi phí sản xuất chung thực tế 89.835.000đ, trong đó biến phí sản xuất chung 77.018.500đ.
Trang 12Câu 1 : Phân tích biến động CPNVLTT
Trang 13Câu 2 : Phân tích biến động CPNCTT
Trang 14Câu 3 : Phân tích biến động CPSXC
Trang 15SỰ MỞ RỘNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ
- Phân tích biến động chi phí theo dự toán linh hoạt;
- Phân tích chi phí theo chuỗi giá trị (value chain);
- Phân tích biến động chi phí theo mô hình KAIZEN.