Tài khoản sử dụng
Xuất phát từ việc công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ có sửa đổi bổ sung theo QĐ số 48/2006/QĐ-
BTC(14/09/2006) kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 911, TK 511,TK 632, TK 711, TK 811, TK 821, TK 421,TK 515,TK 635
Các tài khoản trên không được mở chi tiết.
Trình tự hạch toán
Cuối kỳ kế toán, công ty tiến hành tổng hợp và kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản doanh thu và chi phí có liên quan khác về tài khoản 911 để xác định lãi (lỗ) trong kỳ của công ty.
Căn cứ vào số liệu của sổ cái các tài khoản kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển
-Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần Nợ TK 511:
Có TK 521:
-Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 511:
Có TK 911:
-Kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong kỳ Nợ TK 911:
Có TK 632:
-Kết chuyển doanh thu tài chính Nợ TK 515:
Có TK 911:
-Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK 911:
Có TK 635:
-Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: Có TK 642: -Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: Có TK 911: -Kết chuyển chi phí khác
Nợ TK 911: Có TK 811:
-Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821:
Có TK 3334:
-Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911:
Có TK 821:
-Xác định kết quả kinh doanh của công ty
+ Nếu kết quả kinh doanh có lãi, kế toán kết chuyển lãi Nợ TK 911:
Có TK 421:
+ Nếu kết quả kinh doanh là lỗ, kế toán kết chuyển lỗ Nợ TK 421:
Có TK 911:
Sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Các sổ kế toán công ty sử dụng bao gồm:sổ nhật ký chung,sổ cái tài khoản,sổ chi tiết các tài khoản.Trình tự ghi sổ như sau:
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu hoặc giấy báo Có của ngân hàng kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản nhóm doanh thu (tài khoản 511, tài khoản 515, tài khoản 711).
- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho kế toán vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán 632.
- Căn cứ vào Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn mua hàng, Phiếu chi hoặc giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán vào sổ sổ Nhật ký chung và sổ Cái các tài khoản có liên quan đến nhóm chi phí (tài khoản 642, tài khoản 635, tài khoản 811).
- Căn cứ vào đề nghị giảm giá của người mua, Hóa đơn giảm giá hàng bán… kế toán vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái các tài khoản giảm trừ doanh thu 521
- Cuối kỳ, cuối năm để xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển trên phiếu kế toán và số phát sinh trên sổ Cái của từng tài
khoản: 511, 515, 711, 521, 632, 642, 811 được kết chuyển sang tài khoản 911 trên Nhật ký chung và sổ Cái của các tài khoản 511, 515, 711, 521, 632, 642, 635, 811.
Ví dụ: (phụ lục 11)
Cuối tháng 12/2013 căn cứ vào sổ cái chi tiết các TK 511,632,642,911 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển:
Do không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần
-Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 275.449.500 Có TK 911: 275.449.500 -Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 136.100.000
Có TK 632: 136.100.000
-Kết chuyển chi phí kinh doanh Nợ TK 911: 25.914.210
Có TK 642: 25.914.210
Tổng số phát sinh bên nợ của TK 911: 162.014.210 (đồng) Tổng số phát sinh bên có của TK 911: 275.449.500 (đồng) +Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN:
275.449.500 – 162.014.210 = 113.435.290 (đồng) +Thuế TNDN: 113.435.290 x 25% = 28.358.823 (đồng) Nợ TK 911: 28.358.823
Có TK 821: 28.358.823 +Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN:
113.435.290 – 28.358.823 = 85.076.467 (đồng) -Kết chuyển lãi
Nợ TK 911: 85.076.467 Có TK 421: 85.076.467
Số liệu sẽ được kế toán vào sổ Nhật ký chung trong ngày lập phiếu kế toán tương ứng (ngày 31/12/2013), đồng thời được vào sổ Cái chi tiết các tài khoản liên quan