Slide bài giảng Kế toán quản trị chương 5

Chương V: Dự toán linh hoạt phân tích chi phí Phân tích chi phí • Phương pháp chung B1 Xác định đối tượng phân tích B2 Xác định nhân tố ảnh hưởng B3 Tổng hợp B4 Đánh giá Phương pháp chung • • • • • • C1: Chi phí thực tế Ck: chi phí kế hoạch Q1: lượng tài nguyên tiêu hao ttế Qk: lượng tài nguyên tiêu hao KH P1: đơn giá tài nguyên thực tế Pk: Đơn giá tài nguyên KH Phương pháp chung • Đối tượng phân tích: ∀ ∆C = C1 –Ck = Q1xP1 – Qkx Pk • Các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố lượng ∆C(Q) = Q1xPk – Qkx Pk + Nhân tố giá ∆C(P) = Q1xP1 – Q1x Pk Phương pháp chung • Tổng hợp: ∀ ∆C(Q) = ∀ ∆C(P) = Phân tích chi phí NVLTT • • • • • • • Cm1: Chi phí NVLTT thực tế Cmk: chi phí NVLTT kế hoạch Q: Số lượng SP sx ttế qm1: lượng NVL để sx sp ttế qmk: lượng NVL để sx1 sp KH Pm1: đơn giá nguyên vật liệu ttế Pmk: Đơn giá NVL KH 10 Phân tích chi phí NVLTT • Đối tượng phân tích: ∀ ∆Cm = Cm1 –Cmk • = Q x qm1 x Pm1 – Q x qmk x Pmk • Các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố lượng ∆Cm(qm) = Q x qm1x Pmk – Q x qmk x Pmk + Nhân tố giá ∆Cm(Pm) = Q x qm1x Pm1 – Q x qm1 x Pmk 11 Một doanh nghiệp vừa xây dựng lại định mức sau: • • • Nguyên liệu: Nhân công: Biến phí sản xuất chung: kg x 20.000đ x 15.000đ 2.000 đ/giờ công lao động trực tiếp Trong tháng 10 vừa qua, xí nghiệp mua sử dụng hết 64.000 kg nguyên liệu với đơn giá mua bình quân 19.200đ để sản xuất 33.000 sản phẩm Trong tháng, doanh nghiệp sử dụng 101.000 công lao động trực tiếp với giá 20.200đ/giờ công Biến phí sản xuất chung thực tế 203.500.000đ •Yêu cầu: Hãy phân tích tình hình chi phí sản xuất doanh nghiệp Phân tích chi phí NVLTT • • • • • • • Cm1: Chi phí NVLTT thực tế Cmk: chi phí NVLTT kế hoạch Q = 33.000 qm1= qmk= 2kg/sp Pm1= Pmk= 20.000đ/kg 13 Phân tích chi phí NVLTT • Đối tượng phân tích: ∀ ∆Cm = Cm1 –Cmk • Cm1 = Q x qm1 x Pm1 = • Cmk = Q x qmk x Pmk = 14 Phân tích chi phí NVLTT • Đối tượng phân tích: ∀ ∆Cm = Cm1 –Cmk = 1.229.184 – 1.320.000 • = -90.816 (ngđ) • Các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố lượng vật liệu tiêu hao/sp ∆Cm(qm) = Q x qm1x Pmk – Q x qmk x Pmk = = + Nhân tố giá ∆Cm(Pm) = Q x qm1x Pm1 – Q x qm1 x Pmk = = 15 Phân tích chi phí NVLTT • Tổng hợp: ∆Cm (qm) = - 39.600 ∆Cm (Pm) = - 51.216 Tổng = - 90.816 16 Phân tích chi phí NVLTT • Tổng hợp: ∆Cm (Qm) = ∆Cm (Pm) = Tổng: 17 Phân tích chi phí NCTT • • • • • • • Cl1: Chi phí NCTT thực tế Clk: chi phí NCTT kế hoạch Q: Số lượng SP sx ttế ql1: lượng công để sx sp ttế qlk: lượng công để sx1 sp KH Pl1: đơn giá công ttế Plk: Đơn giá công KH 18 Phân tích chi phí NCTT • Đối tượng phân tích: ∀ ∆CL = CL1 –CLk • = Q x qL1 x PL1 – Q x qLK x PLk • Các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố lượng ∆CL(qL) = Q x qL1x PLk – Q x qLk x PLk Nhân tố giá ∆CL(PL) = Q x qL1x PL1 – Q x qL1 x PLk 19 Phân tích chi phí NCTT • Tổng hợp: ∆CL (QL) = ∆CL (PL) = Tổng: 20 Phân tích chi phí NCTT • • • • • Q = ql1= qlk= Pl1 = Plk = 21 Phân tích chi phí NCTT CL1 = Q x qL1 x PL1 = CLk = Q x qLK x PLk = 22 Phân tích chi phí NCTT • Đối tượng phân tích: ∀ ∆CL = CL1 –CLk • = • Các nhân tố ảnh hưởng + Nhân tố lượng ∆CL(qL) = Nhân tố giá ∆CL(PL) = 23 Phân tích chi phí NCTT • Tổng hợp: ∆CL (qL) = 29.700 ∆CL (PL) = 525.096 Tổng: 554.796 (ngđ) 24 ... qm1x Pm1 – Q x qm1 x Pmk = = 15 Phân tích chi phí NVLTT • Tổng hợp: ∆Cm (qm) = - 39.600 ∆Cm (Pm) = - 51.216 Tổng = - 90.816 16 Phân tích chi phí NVLTT • Tổng hợp: ∆Cm (Qm) = ∆Cm (Pm) = Tổng: 17... = ∀ ∆C(P) = Phân tích chi phí NVLTT • • • • • • • Cm1: Chi phí NVLTT thực tế Cmk: chi phí NVLTT kế hoạch Q: Số lượng SP sx ttế qm1: lượng NVL để sx sp ttế qmk: lượng NVL để sx1 sp KH Pm1: đơn... doanh nghiệp Phân tích chi phí NVLTT • • • • • • • Cm1: Chi phí NVLTT thực tế Cmk: chi phí NVLTT kế hoạch Q = 33.000 qm1= qmk= 2kg/sp Pm1= Pmk= 20.000đ/kg 13 Phân tích chi phí NVLTT • Đối tượng