Tài liệu Bài giảng Kế toán quản trị. Bài 3 pdf

1 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG I.KHÁI QUÁT VỀ DỰ TOÁN. 1.Khái niệm và các yếu tố cấu thành dự toán. 2.Ý nghóa dự toán. 3.Các loại dự toán ngân sách. 4.Các mô hình dự toán. II.ĐỊNH MỨC CHI PHÍ . 1.Khái niệm và ý nghóa đònh mức 2.Các loại đònh mức 3.Phương pháp xây dựng đònh mức. 4.Hệ thống đònh mức chi phí III.DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG. 1.Hệ thống dự toán ngân sách doanh nghiệp 2.Các loại dự toán 2 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM – YẾU TỐ CẤU THÀNH – Ý NGHĨA - Khái niệm dự toán : Dự tóan là tính toán, dự kiến, phối hợp một cách chi tiết, tỉ mó và toàn diện nguồn lực kinh tế, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực kinh tế để thực hiện một khối lượng công việc nhất đònh trong một khoảng thời gian nhất đònh và được biểu hiện bằng một hệ thống các chỉ tiêu số lượng, giá trò. - Các yếu tố cấu thành dự toán : • Tính toán dự kiến hay kế hoạch; • Sự phối hợp chi tiết và toàn diện; • Các nguồn lực kinh tế; • Thời hạn xác đònh trong tương lai; • Hệ thống các chỉ tiêu về số lượng và giá trò. - Ý nghóa dự toán : • Cơ sở triển khai, giám sát hoạt động và đánh giá chất lượng quản lý; • Phối hợp sử dụng và khai thác tốt nguồn lực, hoạt động, bộ phận; • Cơ sở phát hiện, ngăn ngừa, hạn chế những rủi ro trong hoạt động; • Cơ sở để xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý. 3 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI DỰ TOÁN – CÁC MÔ HÌNH DỰ TOÁN - Các loại dự toán ngân sách : • Dự toán ngân sách dài hạn và dự toán ngân sách ngắn hạn. • Dự toán ngân sách tónh và dự toán ngân sách linh hoạt. - Các mô hình lập dự toán : • Mô hình 1 - Mô hình thông tin 1 chiều xuống; • Mô hình 2 - Mô hình thông tin 2 chiều xuống 1 chiều lên; • Mô hình 3 - Mô hình thông tin 1 chiều lên 1 chiều xuống. 4 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG KHÁI NIỆM – CÁC THÀNH PHẦN - Ý NGHĨA - Khái niệm đònh mức chi phí : Đònh mức chi phí sản xuất kinh doanh là biểu hiện bằng tiền những hao phí về lao động sống và lao động vật hoá theo tiêu chuẩn để đảm bảo sản xuất kinh doanh một đơn vò sản phẩm dòch vụ ở điều kiện nhất đònh. - Các thành phần đònh mức chi phí : Đònh mức chi phí = ∑ Đònh mức lượng × Đònh mức giá - Ý nghóa đònh mức chi phí : • Cơ sở để xây dựng dự toán ngân sách hoạt động hằng năm; • Cơ sở kiểm soát và tiết kiệm chi phí; • Tạo điều kiện đơn giản hơn trong công tác kế toán chi phí. 5 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CÁC LOẠI ĐỊNH MỨC - PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG ĐỊNH MỨC Các loại đònh mức chi phí : • Đònh mức lý tưởng (ideal standards); • Đònh mức thực hiện (practical standards). Phương pháp xây dựng đònh mức chi phí • Thống kê kinh nghiệm; • Phân tích kinh tế kỹ thuật; • Dự báo. 6 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 1. Đònh mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp : • Số lượng nguyên vật liệu cho nhu cầu sản xuất cơ bản; • Số lượng nguyên vật liệu hao hụt cho phép trong sản xuất; • Số lượng nguyên vật liệu hư hỏng cho phép trong sản xuất; 2. Đònh mức giá nguyên vật liệu trực tiếp : • Giá mua nguyên vật liệu theo hoá đơn. • Chi phí mua nguyên vật liệu : chi phí vận chuyển, bốc dỡ ; • Chi phí hao hụt nguyên vật liệu cho phép khâu mua; • Trừ các khoản chiết khấu, giảm giá 3. Đònh mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Đònh mức lượng NVL trực tiếp x Đònh mức giá NVL trực tiếp 7 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 1. Đònh mức lượng nhân công trực tiếp : • Thời gian cho nhu cầu sản xuất cơ bản (thời gian hữu ích); • Thời gian vô công trong sản xuất; • Thời gian ngừng nghỉ hợp lý của người lao động. 2. Đònh mức giá lao động trực tiếp : • Tiền lương cơ bản của một đơn vò thời gian; • Tiền lương phụ, các khoản phụ cấp lương; • Các khoản trích về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ quy đònh trên tiền lương. 3. Đònh mức chi phí nhân công trực tiếp : Đònh mức lượng NC trực tiếp x Đònh mức giá NC trực tiếp 8 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Đònh mức chi phí sản xuất chung : Biến phí sản xuất chung đơn vò + Đònh phí sản xuất chung đơn vò Hoặc Đơn giá chi phí sản xuất chung (tỷ lệ chi phí sản xuất chung) Đơn giá chi phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất chung dự toán Mức hoạt động trung bình 9 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM DỰ TOÁN TIÊU THỤ DỰ TOÁN CPBH DỰ TOÁN SẢN XUẤT (MUA HÀNG DỰ TOÁN CPQL DỰ TOÁN MUA VÀ THANH TOÁN NVL DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG DỰ TOÁN THU CHI DỰ TOÁN KQKD DỰ TOÁN TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN 10 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG MẪU DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG HẰNG NĂM CHỈ TIÊU SỐ LIỆU TỔNG HP SỐ LIỆU CHI TIẾT SỐ LIỆU TỔNG HP 1. DỰ TOÁN NĂM – 4 QUÝ 2. DỰ TOÁN QUÝ – 3 THÁNG DỰ TOÁN THÁNG – 4 TUẦN DỰ TOÁN TUẦN – 7 NGÀY [...]... 790.920 1.052.490 1 .31 5.440 1.576.044 4. 734 .894 - Biến phí sản xuất 724.500 966.000 1.207.500 1.449.000 4 .34 7.000 - Biến phí bán hàng 30 .000 40.000 50.000 60.000 180.000 - Biến phí QLDN 36 .420 46.490 57.940 67.044 207.894 3 Số dư đảm phí 409.080 547.510 684.560 8 23. 956 2.465.106 4 Đònh phí SXKD 36 7.500 37 9.500 37 9.500 37 9.500 1.506.000 - Đònh phí sản xuất 32 9.000 32 9.000 32 9.000 32 9.000 1 .31 6.000 - Đònh... cuối kỳ 24 DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Số đầu năm Số cuối năm A TS LƯU ĐỘNG 1.Tiền mặt 2.Cáckhoảnphải thu 3. Nguyên vật liệu 4.Thành phẩm 5.Dự phòng B TS CỐ ĐỊNH 1.Nguyên giá 2.Hao mòn TSCĐ TỔNG CỘNG 740.527 30 0.627 36 4.000 13. 500 62.400 000 2.864.100 3. 9 73. 600 (1.109.500) 3. 604.627 1.475.805 5 53. 825 816.000 15.000 234 .980 (144.000) 2.280.100 4.4 73. 600 (2.1 93. 500) 3. 755.905 NGUỒN VỐN A.N PHẢI... 75.000 30 0.000 5.Cân đối thu chi 97.000 254.064 457.027 864.841 729.921 6.Thu chi hoạt động t.chính 2 03. 000 45. 936 (114.016) (31 1.016) (176.096) - Tiên thu từ vay n.hàng 209.000 58.206 - - 267.206 (6.000) (12.270) (14.016) (11.016) ( 43. 302) - - (100.000) (30 0.000) (400.000) 30 0.000 30 0.000 34 3.011 5 53. 825 5 53. 825 - Chi mua TSCĐ - Chi tiền trả lãi vay - Chi trả nợ vay 7 Tồn quỹ cuối kỳ 24 DỰ TOÁN BẢNG... loại sản phẩm A với số liệu như sau : I.Bảng cân đối kế toán ngày 31 /12/2006 (Đơn vò : 1.000.000đ) A.TS LƯU ĐỘNG 740.527 A.N PHẢI TRẢ 1.Tiền mặt 30 0.627 1.Phải trả nhà cung cấp 2.Các khoản phải thu 36 4.000 2.Vay Ngân hàng 3. Nguyên vật liệu 54.000 200.000 13. 500 4.Thành phẩm 254.000 62.400 5.Dự phòng nợ phải thu 000 B.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.864.100 B.VỐN SỞ HỮU 3. 350.627 1.Nguyên giá 3. 9 73. 600 1.Vốn cổ phần... TOÁN THANH TOÁN TIỀN CHỈ TIÊU CHI TIẾT THEO TỪNG QUÝ QUÝ I QUÝ II QUÝ III CẢ NĂM QUÝ IV 1.Thanh toán nợ năm Xo (đ) 54.000 - - - 54.000 2.Thanh toán nợ quý I (đ) 96.075 41.175 - - 137 .250 3. Thanh toán nợ quý II (đ) - 112.875 48 .37 5 - 161.250 4.Thanh toán nợ quý III (đ) - - 137 .34 0 58.860 196.200 5.Thanh toán nợ quý IV (đ) - - - 140.910 140.910 150.075 154.050 185.715 199.770 6.Tổng cộng tiền thanh toán. .. 27.600 92.600 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 3. Lượng NVL cần cho sản xuất (kg) 45.000 52.500 65.000 69.000 231 .500 4.Nhu cầu NVL tồn kho cuối kỳ (kg) 5.250 6.500 6.900 5.000* 5.000 50.250 59.000 71.900 74.000 236 .500 4.500 5.250 6.500 6.900 4.500 45.750 53. 750 65.400 67.100 232 .000 3 3 3 3 3 9.Giá mua NVL (1.000đ) 137 .250 161.250 196.200 201 .30 0 696.000 10.Cphí NVL trực tiếp (1000đồng) 135 .000 157.500 195.000 207.000... 127.596 60 .39 0 67.206 3. 350.627 2.500.000 850.627 3. 628 .30 9 2.500.000 1.128 .30 9 3. 604.627 3. 755.905 25 SỐ CUỐI NĂM 1 Tiền mặt : lấy từ chỉ tiêu số (7) cột cả năm trên bảng 12 : 5 53. 825 2 Các khoản phải thu :Số dư đầu năm: 36 4.000, Phải thu trong năm: 7.200.000 (bảng 1), Số đã thu trong năm: 6.748.000 (bảng 2), Số còn phải thu cuối năm: 36 4.000 + 7.200.000 – 6.748.000 = 816.000 3 Nguyên vật liệu :Tồn... cầu sp tồn kho cuối kỳ (sp) 3. Tổng nhu cầu sản phẩm (sp) 4.Sản phẩm tồn kho đầu kỳ (sp) 5.Nhu cầu sản phẩm sản xuất (sp) CẢ NĂM QUÝ II QUÝ III QUÝ IV 15.000 20.000 25.000 30 .000 90.000 4.000 5.000 6.000 3. 600 3. 600 19.000 25.000 31 .000 33 .600 93. 600 1.000 4.000 5.000 6.000 1.000 18.000 21.000 26.000 27.600 92.600 16 DỰ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP DỰ TOÁN MUA NGUYÊN VẬT LIỆU CHỈ TIÊU CHI TIẾT THEO... vốn hàng bán 936 .000 1.248.000 1.560.000 1.872.000 5.616.000 3. Lợi nhuận gộp 264.000 35 2.000 440.000 528.000 1.584.000 4.Chi phí bán hàng 50.000 72.000 82.000 92.000 296.000 5.Chi phí QLDN 54.920 64.990 76.440 85.544 281.894 159.080 215.010 281.560 35 0.456 1.006.106 6.000 12.270 14.016 11.016 43. 302 1 53. 080 202.740 267.544 33 9.440 962.804 9.Thuế thu nhập DN 61. 232 81.096 107.018 135 .776 38 5.122 10.Lợi... 160.526 2 03. 664 577.682 1.Doanh thu 6.Lợi nhuận kinh doanh 7.Lãi vay 8.Lợi nhuận trước thuế 23 DỰ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT CHỈ TIÊU 1.Tiền mặt tồn đầu kỳ QUÝ I QUÝ II QUÝ III QUÝ IV CẢ NĂM 30 0.627 30 0.000 30 0.000 34 3.011 30 0.627 2.Số thu vào trong kỳ 1.204.000 1.456.000 1.848.000 2.240.000 6.748.000 3. Tổng cộng số tiền 1.504.627 1.756.000 2.148.000 2.5 83. 011 7.048.627 4.Các khoản chi 1.407.627 1.501. 936 1.690.973 . 3 3 3 3 3 9.Giá mua NVL (1.000đ) 137 .250 161.250 196.200 201 .30 0 696.000 10.Cphí NVL trực tiếp. (1000đồng) 135 .000 157.500 195.000 207.000 694.500 DỰ TOÁN. HÀNG DỰ TOÁN CPQL DỰ TOÁN MUA VÀ THANH TOÁN NVL DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG DỰ TOÁN THU CHI DỰ TOÁN KQKD DỰ TOÁN