(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập khẩu tại nước CHDCND lào

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NALUEKHOT VANNAPASEUD HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI NƯỚC CHDCND LÀO Chuyên ngành : Kinh tế Tài ngân hàng Mã số : 60 31 12 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướg dẫn khoa học : PGS.TS Nguyễn Đăng Dờn TP HỒ CHÍ MINH, Năm 2010 LỜI CAM KẾT Tôi tên NALUEKHOT VANNAPASEUD, chuyên ngành Kinh tế Tài Ngân hàng, khóa 17, lưu học sinh Lào làm việc Sở Tài Chính Thủ Đơ Viên Chăn, Lào, Số liệu, nội dung Luận văn xác có nguồn gốc rõ ràng hướng dẫn khoa học PGS TS Nguyễn Đăng Dờn Bản Luận Văn: “ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO “ đề tài nguyên cứu tác giả Tác giả luận văn NALUEKHOT VANNAPASEUD MỤC LỤC Trang LỢI MỞ ĐẦU………………………………………………………………1 CHƯƠNG1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU…………………….4 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU………………….4 1.2 QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU…………………………12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế XNK……………………12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế xuất nhập ……………………… 17 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ XNK…21 1.3.1 Nhân tố chủ quan……………………………………………… 21 1.3.2 Nhân tố khách quan…………………………………………… 23 1.4 Ý NGHĨA CỦA VIỆC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XNK.26 1.4.1 Tầm vĩ mô ………………………………………………… 26 1.4.2 Tầm vi mô…………………………………………………… 26 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ XNK Ở MỘT SỐ NƯỚC VÀ BÀI HỌC CHO NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO ………………………………………………………………………… 27 1.5.1 Kinh nghiệm Việt Nam…………………………………… 27 1.5.2 Kinh nghiệm Trung Quốc………………………………… 28 1.5.3 Bài học cho nước Lào………………………………………… 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO………….… 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ HẢI QUAN LÀO…………………………… 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Hải quan Lào……………… 32 2.1.2 Tổ chức máy………………………………………………….33 2.1.3 Nhiệm vụ, quyền hạn Hải quan Lào……………………… 35 2.1.4 Kết hoạt động Thuế XNK hàng hóa nước CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO……….……………………………….36 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO……………… 46 2.2.1 Chính sách thuế xuất nhập khẩu…………………………………46 2.2.2 Quản lý thuế xuất nhập khẩu…………………………………….52 2.2.3 Thực trạng quản lý miễn, giảm hoàn thuế xuất nhập khẩu… 57 2.2.4 Thực trạng kiểm tra tra thuế………………………… 58 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XNK CỦA LÀO 2.3.1.Kết đạt quản lý thuế XNK Lào ………….61 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân……………………………………… 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO……………………………………………………………………… 70 3.1 ĐỊNH HƯỚNG THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TRONG THỜI GIAN TỚI … 70 3.1.1 Định hướng hoạt động XNK Lào…………………………70 3.1.2 Định hướng thuế XNK nước CHDCND Lào……………….72 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XNK CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO……… …… …73 3.2.1 Hồn thiện máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ đào tạo cán ………………………………………………………………………….73 3.2.2 Hoàn thiện sách thuế XNK……………………………… 75 3.2.3 Hồn thiện chế quản lý thuế xuất nhập ….……… 77 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CẤP BAN NGÀNH NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NƯỚC CHDCND LÀO………………………………………….79 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Bộ tài chính……………………….79 3.3.2 Kiến nghị ngành có liên quan………………………80 3.3.3 Kiến nghị với đối tượng nộp thuế………………………… 82 KẾT LUẬN ……………………………………………………………….84 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẤT GATT : Hiệp định chung thuế quan thương mại SX : Sản xuất XNK : Xuất nhập USD : Đồng đô la Mỹ NĐ : Nghị định NDCM : Nhân dân cách mạng LDCs : Các nước phát triển GSP : Quyên ưu đãi GĐ : Giai đoạn HNS : Hàng nông sản HH : Hàng hóa GDP : Tổng sản phẩm quốc nội FAO : Tổ chức lượng thực giới EU : Liên minh Châu Âu CP : Chính phủ CHXHCN : Cộng hòa xã hội chủ nghĩa CHDCND : Cộng hòa Dân chủ nhân dân BTBTC : Bộ trưởng Bộ tài ASEAN : Hiệp hội nước Đông Nam Á AFTA : Hiệp định thương mại tự nước Đông Á AISP : Ưu đãi hội nhập CEPT : Ưu đãi thuế quan DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tồng kim ngạch XNK Lào từ Năm 2005-2009 35 Bảng 2.2: Hàng hóa xuất Lào từ năm 2005-2009 38 Bảng 2.3: Cơ cấu hàng nhập giai đoạn 2005-2009 39 Bảng 2.4: Cơ cấu hàng hóa nhập Lào từ 2005-2009 41 Bảng 2.5: Nhập nước Lào từ năm Châu Á 42 Bảng 2.6: Tổng giá trị xuất nước Lào 43 Bảng 2.7: Số thu thuế hàng XNK giai đoạn 2005-2009 52 Bảng 2.8: Tình hình nợ thuế XNK 2005-2009 54 Bảng 2.9: Kết KTSTQ Lào từ năm 2005-2009 57 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cục hải quan thủ đô Viên Chăn 31 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức văn phòng Hải quan Viên Chăn 32 Sơ đồ 2.3: Sự phối hợp ngành 79 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Đồ thị 2.1: Tổng kim ngạch XNK năm 2005-2009 36 Đồ thị 2.2: Cơ cấu hàng nhập GĐ 2005-2009 40 Đồ thị 2.3: Thu thuế với HH XNK GĐ 2005-2009 53 Đồ thị 2.4: Tình hình nợ thuế XNK từ năm 2005-2009 55 Đồ thị 2.5: Kết kiểm tra sau thông qua từ năm 2005-2009 58 1    LỜI MỞ ĐẦU Lý hình thành đề tài Trong xu tồn cầu hóa hội nhập kinh tế nay, tự hóa thương mại, dịch vụ đầu tư… trở thành xu chung toàn giới Tuy nhiên, nhiều lý kiểm tra, trị xã hội riêng quốc gia việc tự hóa thương mại cịn có giới hạn định Thuế quan cơng cụ có tính cổ điển mà Chính phủ nước thường sử dụng để quản lý hoạt động thương mại quốc tế Hiện nước CHDCND Lào bước chuyển đổi kinh tế theo chế thị thường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước với mục tiêu theo đồng tiền kịp với trình độ phát triển quốc gia lớn giới chuyển đổi kinh tế Lào hiệu Trong năm tới, với q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, nhu cầu giao thương Lào với quốc gia giới ngày gia tăng Vì vậy, cơng tác quản lý thuế xuất nhập có vai trị quan trọng, địi hỏi cơng tác quản lý thuế XNK phải phát huy tính hiệu Nếu quy trình quản lý thuế XNK tốt góp phần thúc đẩy phát triển thương mại quốc tế, tăng trưởng kinh tế, góp phần chung vào cơng xây dựng phát triển đất nước Tuy nhiên, nước CHDCND Lào cịn có nhiều trở ngại có tác động tiêu cực quản lý thuế XNK Tình trạng thất thu thuế, gian lận thương mại, trốn thuế vấn đề quan tâm Do vậy, tăng cường quản lý thuế xuất nhập yêu cầu cấp bách nước CHDCND Lào thời gian tới Chính vậy, tác giả lựa chọn đề tài : “ Hoàn Thiện Quản Lý Thuế Xuất Nhập Khẩu Tại Nước Cộng Hòa Dân Chủ Nhân Dân Lào “ để làm đề tài nghiêu cứu 2    Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận quản lý thuế xuất nhập quốc gia Lào - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào - Để xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu quan lý thuế xuất nhập quốc gia Lào - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu quản lý thuế xuất nhập Nước CHDCND Lào khoảng thời gian từ năm 2005 – 2009 Phương pháp nghiên cứu Trên sở phương pháp luận chủ nghĩa vật biên chứng chủ nghĩa vật lịch sử, phương pháp sử dụng trình nghiên cứu là: phương pháp thu thập, thống kê, tổng hợp số liệu, so sánh phân tích kinh tế Những đóng góp luận văn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế xuất nhập - Phân tích thực trạng quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào, từ tìm điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân hạn chế quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào - Đưa số giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập nhắm phát triển kinh tế Lào 73    Thứ ba: Trong khn khổ sách, pháp luật cho phép, phải tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp, xây dựng lực lượng Hải quan quy, thực tốt hiệu Hải quan Lào là: “ Chun nghiệp, minh bạch, liêm cơng “ Như vậy, thuế xuẩ nhập thuế có tầm quan trọng nước phát triển có Lào Thơng qua thuế xuất nhập mà nhà nước thực điều tiết sản xuất tiêu dùng, tăng thu ngân sách cho nhà nước Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, yêu cầu đặt sách thuế XNK, địi hỏi nước phải nới lỏng đến giảm thiểu hàng rào thuế quan phi thuế quan hàng hóa nước khối tự lưu thơng thị trường nước thành viên Trước yêu cầu sách thuế xuất nhập phải thay đổi, hoàn thiện nhiều mặt như: Giảm số mức thuế xuất theo quy định chung khối kinh tế, giảm thuế xuất nguyên liệu đầu vào, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất nước, tạo cạnh tranh cho doanh nghiệp nước, chống gian lận xuất nhập khẩu… 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XNK CỦA NƯỚC CHDCND LÀO 3.2.1 Hồn thiện máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ đào tạo cán Con người nguồn nhân lực quan trọng nhất, định đến thành công hay thất bại công việc Đối với công tác quản lý thuế xuất nhập Nhất bối cảnh đất nước q trình hội nhập điều trở nên cấp thiết lúc hết Đối với người cán bộ, cơng chức hải quan vấn đề lực, trình độ, có lĩnh trị đạo đức đặt trình hội nhập kinh tế quốc tế Lào Trong luận văn đưa giải pháp liên quan đến việc tuyển chọn, đào tạo, quản lý, sử dụng luận chuyển cán bộ, cơng chức ngành hải quan nói chung phận quản lý xuất nhập nói riêng sau: 74    Đối với tuyển dụng cán bộ: Đây khâu trình dài liên quan tới việc đạo tạo, sử dụng cán Vì vậy, việc tuyển dụng cán phải cơng khai, có tiêu, điều kiện cụ thể để dự thi tuyển dụng cách cơng khai Có tránh gian lận tuyển dụng, góp phần làm tăng nguồn cán có chất lượng tương lai Đối với vấn đề đào tạo cán bộ: Đây khâu quan trọng, liên quan đến kết thực công việc sau Do Địa tạo phục vụ nhiệm vụ gì? cần hoạch định thực thi cách xác tránh trường hợp đào tạo không việc làm Một điều lưu ý thực tế vận động, ln địi hỏi vươn lên khơng ngừng cơng việc ngành hải quan nói chung quản lý thuế xuất nhập nói riêng Do địi hỏi phải có cập nhật, đổi mới, đào tạo liên tục để cán bộ, công chức hải quan làm việc tốt cơng việc giao Đối với q trình sử dụng cán bộ: Đây bước cuối trình đào tạo hay đầu tư Trong bước có cơng việc phải làm phân bổ cán bộ, luân chuyển cán bộ, bổ nhiệm cán -Phân bổ cán bộ: Đây việc đưa cán bộ, công chức hải quan vào vi trí cơng việc phù hợp với đào tạo Lào việc phân bổ cán vào phận tra, kiểm tra, dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, truy thu thuế, phận tin học xử lý thông tin cần thiết trình hội nhập kinh tế quốc tế, vấn đề trị giá hải quan theo giá thực tế giao dịch, xuất xứ hàng hóa… Địi hỏi phân bổ cán phải lưu ý đến bố trí đại diện Lào nước ngồi để phịng chống tốt tượng gian lận thương mại quốc gia 75    - Về bổ nhiệm cán bộ: Ngoài tiêu chuẩn đề bạt cán lãnh đạo tư tưởng cần quán triệt làm việc tạo điều kiện cho làm, khơng làm viêc cho chuyển vị trí nhằm phù hợp Tránh tình trạng “ yên vị “, Phải làm cho tư tưởng người cán công chức hải quan hiểu rõ vấn đề Có kích thích vươn lên, tăng thêm phấn đấu họ Nhằm tượng lo giữ ghế mà không phấn đấu Vấn đề luân chuyển cán bộ: Phải thường xuyên luân chuyển cán bộ, tránh tượng người làm việc vị trí lâu gây nên móc ngoặc, bè phải làm ảnh hưởng đến cơng việc chung Nhưng vấn đề đặt ln chuyển? Việc ln chuyển có với họ làm từ trước đến khơng? Thì cịn đề ngỏ Cơ sở vật chất trang thiết bị ngành thuế xuất nhập lạc hậu so với tốc độ phát triển xã hội, gây khó khăn lớn cơng tác hành thuế Thiếu phương tiện quản lý đại, thiếu kiến thức khoa học kỹ thuật nguyên nhân gây tình trạng thất thu thuế quản lý thuế xuất nhập hiệu 3.2.2 Hoàn thiện sách thuế XNK 3.2.2.1 u cầu hồn thiện sách thuế XNK Hồn thiện sách thuế xuất nhập phải nhằm đặt mục tiêu: Bảo hộ sản xuất nước cách hợp lý, tăng khả thu hút đầu tư thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế dựa vào ngành có lợi cạnh tranh để xuất Thực tế chứng minh sách bảo hộ mang đặc điểm bảo hộ cách tràn lan khơng có thời gian rõ ràng cụ thể, bảo hộ để thay hàng nhập không chủ trương hướng đến xuất Do vậy, gây khó khăn cho đầu tư, tăng tính trơng chờ, tăng ỷ lại doanh nghiệp vào nhà nước, doanh nghiệp không 76    chịu đầu tư để đổi cơng nghệ dẫn tới hàng hóa Lào sức cạnh tranh so với hàng hóa giới Do vây, hồn thiện sách thuế xuất nhập phải có kế hoạch bảo hộ cụ thể ngành nào, thời gian bảo hộ bao lâu, bảo hộ ngành có tính chiến lược để thúc đẩy ngành q trình đầu tư, đối cơng nghệ nhằm tăng lượng hàng hóa xuất tăng khả cạnh tranh hàng hóa nước Lào thị trường quốc tế như: Giá cả, chất lượng, mẫu mã, chủng loại, tính năng… Hồn thiện sách thuế xuất nhập phải nhằm động viên hợp lý khoảng 14% -15% tổng thu NSNN từ thuế Trong điều kiện nguồn thu từ thuế xuất nhập quan trọng khơng thể thiếu thực CEPT chắn bị ảnh hưởng đến nguồn thu thuế xuất nhập Do vậy, xây dựng bổ sung sửa đổi sách thuế xuất nhập phải mở rộng bao quát hết nguồn thu thực việc cắt giảm thuế nhập cách hợp lý tránh bị động Còn sách thuế nói chung phải thay đổi theo hướng tăng thu từ thuế nội địa, với doanh nghiệp phải tăng tính tự chủ động trình hội nhập, tránh ỉ lại, có phối hợp đồng Nhà nước cơng đồng doanh nghiệp Hồn thiện sách thuế xuất nhập phải phù hợp với điều kiện thực tiễn nước tiến tới phù hợp với thống lệ quốc tế có điều tình hình mà Lào tham gia vào ASEAN, trình đàm phán Vì vậy, ngày từ đầu xây dựng sách thuế xuất nhập hay sửa đổi, bổ sung phải lưu ý đến tính phù hợp với thong lệ quốc tế mà thực CEPT Chỉ có theo hướng thị tận dụng mặt tích cực mà trình hội nhập kinh tế đem lại 3.2.2.2 Các nội dung cần hoàn thiện Về biểu thuế: Phải xây dựng biểu thuế nhập nhằm đảm bảo mục đích bảo hộ có chọn lọc Thực tế cho thấy dù nước phát triển hay 77    phát triển thuế xuất nhập có vai trị bảo hộ sản xuất nước khơng phải mà ta bảo hộ cách tràn lan, thiếu tính định hướng mà phải bảo hộ có chọn lọc ngành có thời cụ thể Về thuế suất: thấy thuế xuất thể khuyến khích hay hạn chế xuất nhập khẩu, thể quan điểm nhà nước, tính cạnh tranh hàng hóa Trong điều kiện cụ thể mà thực hiệp định CEPT, cần phải xác định mục thuế suất thể cho phù hợp với cam kết nhằm thúc đẩy xuất hạn chế nhập Về giá tính thuế: Việc sử dụng giá tối thiểu bảng giá tối thiểu không phù hợp với thống lệ quốc tế Theo WTO trị giá Hải quan phải dựa giá giao dịch thực tế Vì vậy, thay đổi cần ý đến tính thống lệ quốc tế Do đó, thay đổi cần ý đến tính thống lệ quốc tế, nên Lào đưa thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan vào biện pháp thuế phi thuế quan bãi bỏ Biện pháp dùng biện pháp phi thuế bãi bỏ, thay cho biện pháp cầm dùng hạn ngạnh Quota Nó hiểu sau: Phương pháp quy định giới hạn số lượng hàng hóa định áp dụng biểu thuế gọi thuế hạn ngạch Trường hợp nhập vượt hạn mức phải nộp thuế với mực thuế cao gọi thuế ngoại hạn ngạch Cũng xuất phát từ thực tế địi hỏi phải xóa bỏ thời gian ân nộp thuế để phù hợp với thông lệ quốc tế ( Lào quy định thời gian ân hạn nộp thuế 30 ngày lỗ hổng để đối tượng lợi dụng khai thác) Chính việc quy định thời gian ân hành nộp thuế tạo nên nhiều sỏ hở để đối tượng nộp thuế lách luật, lợi dụng nợ đọng thuế kéo dài Do vây, cần xóa bỏ thời gian ân hành nộp thuế để phù hợp với tình hình hội nhập sau rộng toàn diện vào đời sống kinh tế khu vực giới 3.2.3 Hoàn thiện chế quản lý thuế xuất nhập Chính sách chế hai mặt trình quản lý, chúng thống phụ thuộc lẫn nhau, hỗ trợ Vì vậy, dù sách có hồn thiện đến đâu mà chế khơng hồn thiện theo khơng phát huy ưu việt sách Ngược lại, chế hồn thiện mà sách khơng 78    phù hợp khó làm, khó thực Do đó, để đảm bảo cho q trình quản lý thuế xuất nhập đạt kết mong muốn phải xây dựng sách thuế xuất nhập phải phù hợp với chế quản lý thuế xuất nhập ngược lại cần phải hoàn thiện chế quản lý thuế xuất nhập để phù hợp với sách thuế xuất nhập Nhằm nâng cao hoàn thiện chế quản lý thuế xuất nhập cần làm số việc sau: ” Nâng cao hiệu chế, đối tượng nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp Trước hết phải khẳng định chế thực Lào từ năm 2005, với chế nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế xuất nhập đối tượng nộp thuế Vì đối tượng nộp thuế chủ động khâu từ kê khai đến khâu nộp thuế Do vậy, họ phải tự chịu trách nhiệm cho việc mà làm Nếu họ làm sai họ bị xử lý tùy theo mức độ vi phạm mà pháp luật quy định Mặt khác với chế thi quan Hải quan giảm chi phí q trình tính thuế, thơng báo thuế từ quan Hải quan có điều kiện tập trung vào khâu tra, kiểm tra giảm sát việc thực sách thuế đối tượng nộp thuế, người trực tiếp liên quan đến việc thực sách thuế Một điều phải nhận thức muốn cho đối tượng nộp thuế chấp hành nghiểm chỉnh, tự pháp luật thuế xuất nhập quan Hải quan phải tăng cường tuyên truyền, giáo dục thuế xuất nhập cho đối tượng nộp thuế phương tiện thông tin đại chúng như: đài phát thanh, truyền hình, báo chí, hội nghị, hội thảo từ mà người nộp thuế hiểu biết tường tận sách thuế xuất nhập Cần coi đối tượng nộp thuế khách hàng cần quan tâm phục vụ chắn chất lượng thông tin đến với đối tượng nộp thuế cập nhật hơn, xác Khi tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế nâng cao ” Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra giám sát việc thực sách thuế xuất nhập Đi đôi với tuyên truyền, giáo dục sách thuế xuất nhập cơng tác tra, kiểm tra giảm sát cần coi phải làm tốt vì: 79    - Qua công tác tra, kiểm tra giảm sát phát hành vi sai phạm đối tượng nộp thuế để ngăn chặn xử lý - Qua công tác tra, kiểm tra giảm sát phát sai xót, bất cập việc thực sách ngun tắc chưa - Lào nước chậm phát triển, trình độ dan trí cịn thấp Do vậy, ý thức chấp hành pháp luật thuế xuất nhập nói riêng cịn mực thấp đối tượng nộp thuế chưa tự giác, tiềm ẩn ý nghĩ trốn thể tăng lợi nhuận Do đó, họ ln tìm cách để giảm thuế xuất nhập Vì vậy, cơng tác tra, kiểm tra giám sát cần coi trọng 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI CÁC CẤP BAN NGÀNH NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài Chính phủ đóng vai trị quan trọng việc hoạch định sách, đặc biệt sách thương mại quốc tế nói chung sách phát triển hang hóa xuất nhập nói riêng Hàng năm Chính phủ định chế xuất nhập quy định mặt hàng cấm xuất, cấm nhập, hay mặt hàng nhập, xuất có điều kiện ( tức phải xin phép quan nhà nước có thẩm quyền ) sách có tác động lớn tới hoạt động gia công xuất Để phát triển loại hình Chính phủ cần phải: Hạn chế tối đa loại giấy phép hiệu quả, khả thi Chính phủ giao thêm quyền cho ngành Hải quan việc quản lý, tra, kiểm tra giảm sát, chống buôn lậu gian lận thương mại hoạt động xuất nhập doanh nghiệp Khi phát có gian lận cần phải xử lý nghiêm làm gương cho doanh nghiệp Bộ Tài Chính giao tiêu cho năm cần dựa sở khoa học, cần sát với thực tế tình hình xuất nhập khẩu, không nên giao tiêu theo xu hướng năm sau phải cao năm trước, cần trọng mặt hàng xuất có tiềm để khai thác Cần tránh tình trạng chạy theo thành tích… 80    Hiện doanh nghiệp khai báo gian lận qua giá phổ biến, danh mục liệu giá tổng cục Hải quan ban hành khơng sát với thực tế, hệ thống máy tính cục Hải quan cửa chưa đầy đủ, thiếu thông tin từ cục Hải quan địa phương… Vì vây, Nước Cộng Hòa Dân Chủ Nhân Dân Lào cần phải ban hành liệu giá hàng hóa nhập như: xe Ơ tơ, xe máy… cần phải bám sát với giá trị thực tế thị trường Vấn đề nộp thuế vấn đề thách thức lớn quan Hải quan Việc nợ thuế hạn doanh nghiệp cục Hải quan địa phương tương đối nhiều, việc đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế từ nhiều năm chưa thu hồi được.Vì vây, cần có chế tài xử phạt nghiêm doanh nghiệp, cần quy định cụ thể thời gian, thủ tục Nếu đối tượng nộp thuế mà cố tình tùy theo mức vi phạm mà xử phạt, nhẹ phạt hành Nặng truy cứu hình thêm vào đó, Bộ Tài Chính, tổng cục Hải quan cần sớm có hướng dẫn cụ thể việc giải số nợ thuế đối tượng có định giải thể, phá sản, khơng có khả thu đòi, nhằm tạo thuận lợi cho việc theo dõi nợ cục Hải quan Tổng cục Hải quan cần làm tốt kết hợp chương trình: Hệ thống kế tốn, quy trình kiểm tra sau thông quan, quy chế quản lý sử dụng hệ thống thông tin quản lý tờ khai hải quan, giá tính thuế tạo hệ thống thống áp dụng toàn ngành 3.3.2 Kiến nghị ngành có liên quan Hiện phối hợp quan quản lý quan Hải quan, quy định giải thể, phá sản, ngừng hoạt động, thay địa chưa tạo thuận lợi cho việc theo dõi Hải quan, Vì vây, đề nghị quan công an quan chức khác cần kiểm tra, xác định xử lý dứt điểm đồng thời thông báo cho quan Hải quan doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ, bị truy tố khả chi trả Đối với trường hợp doanh nghiệp giải thể, phá sản, ngừng hoạt động, thay đổi địa quan hữu quan cần thông báo cho quan Hải quan biết để có biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế cho có hiệu Cần có phối hợp chặt chẽ ngành là: Thuế-Hải quankho bạc Để nâng cao hiệu trao đổi thông tin, quan cần đẩy 81    mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để thường xuyên trao đổi thông tin cần làm tốt theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3.1: Sự phối hợp ngành KHO BẠC r q o THUẾ p HẢI QUAN n Tổ chức, nhân Kinh doanh XNK Sơ đồ cho thấy: n Tổ chức, nhân kinh doanh XNK khai báo hải quan để xuất nhập hàng hóa o Hải quan thông báo cho quan thuế biết đối tượng nộp thuế, đối tượng hưởng ân hạn nộp thuế XNK p Tổ chức, kinh doanh XNK đến quan thuế để làm thủ tục nộp thuế q Cơ quan thuế Kho bạc trao đổi thông tin khoản phải nộp tổ chức, cá nhân kinh doanh XNK r Tổ chức, nhân kinh doanh XNK đến kho bạc nộp tiền Qua phối hợp đẩy nhanh cơng tác tốn tiền thuế, đặc biệt khấu trừ thuế nội địa với thuế XNK ngược lại Tạo điều kiện thuận 82    lợi cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu, đồng thời giúp cho Hải quan thu thập thơng tin cần thiết tình hình doanh nghiệp XNK, phát kịp thời tình hình nợ đọng thuế gian lân thương mại Ngoài mối quan hệ với quan trên, Hải quan cịn có mối quan hệ mật thiết với ngành kinh tế, văn hóa, khoa học cơng nghệ, thơng tin, báo chí, an ninh quốc phịng… Vì vậy, muốn hồn thành tốt nhiệm vụ, ngành Hải quan cần có phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan cách thường xuyên Do đó, quan hữu quan ngành Hải quan cần xây dựng hoàn thiện quy chế phối hợp ngành, lĩnh vực phải có kế hoạch cụ thể để thực 3.3.3 Kiến nghị với đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế xuất nhập Vì vậy, để hồn thiện cơng tác quản lý, Nước CHDCND Lào cần có biện pháp để tổ chức, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập thực tốt công việc sau: - Cần tổ chức, giáo dục cho tổ chức cá nhân thấy nghĩa vụ chấp hành nghiêm chỉnh quy định Nhà nước sách, pháp luật, họ cần phải tích cực đấu chống bn lậu gian lận thương mại, hợp tác với quan Hải quan phát hình vi gian lận trốn thuế Khi đố cục Hải quan phải có chế độ thưởng, phạt thỏa đáng Bên cạnh đó, doanh nghiệp nên tham gia quan Hải quan thực giải pháp cải cách, địa hóa Hải quan Cụ thể nên nối mạng vi tính với quan Hải quan để thực thủ tục Hải quan qua mạng tiến tới thực thủ tục Hải quan phi giấy tờ tương lai gần, củng cố máy tổ chức người khâu, cơng việc có liên quan phù hợp với kế hoạch cải cách quan Hải quan Ngoài ra, đề nghị doanh nghiệp phối hợp với quan Hải quan triển khai thực quy chế “ Đại lý khai Hải quan “ làm thủ tục Hải quan Đây loại hình dịch vụ phổ biến giới, thực tế có lợi nhiều mặt cho doanh nghiệp XNK, chun mơn hóa việc làm thủ tục Hải quan doanh nghiệp xuất nhập 83    Quản lý chặt chẽ nguyên phụ liệu mà đối tác nước cung cấp Cần quan tâm đến công tác quản lý kho tàng để tránh xuống cấp nhằm lẫn nguyên phụ liệu nhận từ đối tác nước để sản xuất mặt hàng khác Hồn thiện cơng tác định mức hướng tới yêu cầu tiết kiệm nguyên phụ liệu để tham lợi ích hàng hóa XNK Chú trọng cơng tác quản lý lao động, quan tâm đến đời sống vật chất tình thần người lao động, tạo gắn bó người lao động với doanh nghiệp, hạn chế mức độ tối đa tình trạng luân chuyên lao động Sử dụng hình thức thích hợp để nâng cao trình độ chun mơn cho người lao động, coi sở quan trọng hàng đầu để tăng suất lao động, tăng thu nhập cho người lao động phát huy lợi nhân công Kết luận chương 3: Từ việc phân tích tình hình thực tế, hạn chế, tồn tài việc quản lý hoạt động Xuất nhập khẩu, tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước đồng thời đảm bảo thực cam kết ngành Hải quan Nước CHDCND Lào gia nhập tổ chức thương mại giới, tác giả đưa kiến nghị thực giải pháp nhằm quản lý thuế XNK tất hướng đến mục tiêu chung đảm bảo tính bình Đảng, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp vừa đảm bảo qui tắc, chuẩn mực cam kết gia nhập kinh tế giới nhằm giúp ngành Hải quan Nước CHDCND Lào hồn thành nhiệm vụ 84    KẾT LUẬN Trong hoạt động ngoại thương, Nhà nước thực quản lý thơng qua hai cộng chủ yếu Luật thuế xuất nhập Luật Hải quan Bên cạnh đó, hoạt động xuất nhập chịu tác động phát triển kinh tế nước chịu điều chỉnh sách phát triển kinh tế ngoại thương Nhà nước Do vậy, công tác quản lý thuế xuất nhập quan trọng Trong trình quản lý thuế xuất nhập Hải quan Lào vừa qua đạt số thành tựu đáng kể, cụ thể là: Đã thực công tác tuyên truyền, phổ biến luật cách thường xuyên hiệu đối tương nộp thuế Nước CHDCND Lào trọng đến cơng tác tăng cường đại hóa nghiệp vụ Hải quan cải cách thủ tục hành nói chung thủ tục Hải quan nói riêng Trong năm gần số thu Ngân sách năm sau thường cao năm trước Tuy nhiên, bên cạnh mặt đạt được, cịn có hạn chế là: Hệ thống sách thuế xuất nhập khẩu, chế hành thủ tục Hải quan nhiều bất cập, xa rời thực tiến Bộ máy quản lý cồng kềnh, thiếu nguồn nhân lực có chất lượng cao, khả chun mơn hóa cán hải quan cịn nhiều hạn chế Trong công tác quản lý thuế xuất nhập Nước CHDCND Lào nợ đọng thuế nhiều, số tiện nợ năm sau lớn nhiều năm trước, gây thất thu ngân sách cho Nhà nước chi phí phát sinh cho cơng tác thu nợ thuế Tình trạng bn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại tham nhũng cán hải quan nhiều Đi sâu vào phân tích kết đạt tồn tại, hạn chế, để tài nguyên nhân chủ quan, khách quan Đó bất cập cần xử lý Đề tài đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế xuất nhập Có hai nhóm giải pháp cần tập trung vào cải cách hành thuế xuất nhập cải cách sách thuế xuất nhập 85    Giải pháp cải cách hành thuế xuất nhập Trong đó, nhiệm vụ trọng tâm cải cách thủ tục Hải quan đại hóa ngành hải quan để theo kịp phát triển nên kinh tế nước, khu vực giới Bên cạnh cần có kế hoạch đào tạo sử dụng hợp lý đội ngũ cán cách hợp lý khoa học, lực lượng quan trọng trình nâng cao hiệu quản lý thuế xuất nhập Trong thời gian tới Cục Hải quan doanh nghiệp, cá nhân cần triển khai thực quy chế “ Đại lý khai Hải quan “ làm thủ tục Hải quan Đây loại hình dịch vụ phổ biến giới thực tế chứng minh, có lợi nhiều mặt cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, chun mơn hóa việc làm thủ tục Hải quan tai doanh nghiệp xuất nhập Tuy nhiên, để thực cách có hiệu giải pháp trên, bên liên quan Bộ tài , Kho bạc, Cục thuế, cá nhân tổ chức tham gia hoạt động xuất nhập cần có phối hợp hợp lý tham gia tích cực, góp phần hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào 86    TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu nước CHDCND Lào Bộ Thương mại, thống kê xuất Lào từ 1995- 2008 Bộ Tài chính, Cục hải quan thủ Viên Chăn thống kê thu thuế hàng hóa từ năm 2005 – 2009 Bộ Thương mại, thị trường mặt hàng xuất Lào thời kỳ 2003- 2009 Bộ Thương mại, mặt hàng xuất nước năm 20042010 Bài nghiên cứu khoa học việc thức đẩy sản xuất hàng hóa để thay đổi quy mô kinh tế, Viên Chăn 2005 Bộ thương mại, kế hoạch năm phát triển kinh tế xã hội lần thứ ( 20062010), Viên Chăn năm 2005 Chiến lược phát triển kinh tế xã hội từ năm 2010, 2020 kế hoạch năm lần thứ ( 2005- 2009) Bộ thương mại, Bài nghiên cứu khoa học phương hướng phát triển thị trường hàng hóa nước với ngồi nước CHDCND Lào giải đoạn 2005-2010 Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ VII Đảng NDCM Lào ( 2001), báo Cáo trị Ban chấp hành Trung ương Đảng, Viên Chăn 10 Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ VIII Đảng NDCM Lào (2006), báoCáo trị Ban chấp hành Trung ương Đảng, Viên Chăn 87    11 Định hướng giải pháp phát triển thị trường nước nước CHDCND Lào thời kỳ 2005 – 2010 tầm nhìn đến 2020 12 Chính sách thuế, hải quan hành CHDCND Lào II TÀI LIỆU Ở CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Luật Thuế XNK hành Luật hải quan hành Giáo trính Thuế, tác giả: TS Phan Hiển Minh, Nhà xuất thống kê năm 2009 Biểu thuế XNK Thuế GTGT hàng nhập năm 2011 Chỉ thị số 04/2008/CT-BTC ngày 15/12/2008 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính việc đẩy mạnh cải cách, đại hóa hải quan, phịng chống phiền hà, sách nhiễu tiêu cực ngành Hải quan Web side quan liên quan: - Bộ tài chính: www.mof.gov.vn - Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn - Tổng cục hải quan: www.customs.gov.vn - Bộ công thương: www.moit.gov.vn Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) cho Khu vực Thương mại Tự ASEAN (AFTA) (Đã có sửa đổi bổ sung theo Nghi định thư sửa đổi Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) cho Khu vực Thươngmại Tự ASEAN (AFTA) ngày 15/12/1995) ... vấn đề lý luận quản lý thuế xuất nhập quốc gia Lào - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào - Để xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào Đối... VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU…………………….4 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU………………….4 1.2 QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU…………………………12 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế. .. văn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế xuất nhập - Phân tích thực trạng quản lý thuế xuất nhập nước CHDCND Lào, từ tìm điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân hạn chế quản lý thuế xuất nhập nước