Đang tải... (xem toàn văn)
b) Có văn bản của cơ quan quản lý hành nghề kiểm toán (cơ quan quản lý nhà nước về kiểm toán độc lập hoặc tổ chức nghề nghiệp) nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính cho phép cung cấp dịch v[r]
(1)CHÍNH PHỦ -
Số: 17/2012/NĐ-CP
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Hà Nội, ngày 13 tháng 03 năm 2012
NGHỊ ĐỊNH
QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật kiểm toán độc lập ngày 29 tháng năm 2011; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính;
Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập,
Chương 1.
QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh
Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán; doanh nghiệp kiểm toán; cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới; đơn vị kiểm toán; báo cáo kiểm toán lưu trữ, sử dụng tiêu hủy hồ sơ kiểm toán
Điều Đối tượng áp dụng
Nghị định áp dụng kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam, đơn vị kiểm toán, tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập
Điều Giải thích từ ngữ
Trong Nghị định này, thuật ngữ hiểu sau:
1 Doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam: Là doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam, có đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định Bộ Tài Việt Nam cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
2 Người có trách nhiệm quản lý, điều hành: Bao gồm chủ sở hữu, giám đốc doanh nghiệp tư nhân, thành viên công ty hợp danh, Chủ tịch Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Chủ tịch Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, Giám đốc Tổng Giám đốc, Phó Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Cơng ty; Giám đốc, Phó Giám đốc Chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán chức danh quản lý khác theo quy định Điều lệ văn tương đương doanh nghiệp, tổ chức
3 Cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới: Là việc cung cấp dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán quốc gia cho doanh nghiệp, tổ chức thuộc quốc gia khác
Chương 2.
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
MỤC TỔ CHỨC NGHỀ NGHIỆP VỀ KIỂM TOÁN Điều Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán
1 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán tổ chức xã hội nghề nghiệp kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán nước
2 Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán được:
a) Bồi dưỡng kiến thức cho kiểm toán viên, kiểm toán viên hành nghề;
b) Thực việc nghiên cứu, soạn thảo, cập nhật hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam sở hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế theo quy trình xây dựng, ban hành cơng bố Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, trình Bộ trưởng Bộ Tài ban hành;
c) Tham gia tổ chức thi kiểm toán viên;
d) Phối hợp với Bộ Tài thực kiểm tra, kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm toán
(2)MỤC DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN
Điều Vốn pháp định Công ty trách nhiệm hữu hạn
1 Vốn pháp định Công ty trách nhiệm hữu hạn (ba) tỷ đồng Việt Nam; từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, vốn pháp định (năm) tỷ đồng Việt Nam
2 Trong trình hoạt động, công ty trách nhiệm hữu hạn phải trì vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế tốn khơng thấp mức vốn pháp định quy định Khoản Điều Doanh nghiệp kiểm toán phải bổ sung vốn vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán thấp mức vốn pháp định theo quy định Khoản Điều thời gian 03 (ba) tháng kể từ ngày kết thúc năm tài
Điều Thành viên tổ chức công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
1 Thành viên tổ chức góp tối đa 35% vốn điều lệ cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán hai thành viên trở lên Trường hợp có nhiều tổ chức góp vốn tổng số vốn góp tổ chức tối đa 35% vốn điều lệ công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán hai thành viên trở lên
2 Thành viên tổ chức phải cử người làm đại diện cho tổ chức vào Hội đồng thành viên Người đại diện thành viên tổ chức phải kiểm toán viên phải đăng ký hành nghề doanh nghiệp kiểm toán mà tổ chức tham gia góp vốn
3 Kiểm tốn viên hành nghề người đại diện thành viên tổ chức khơng tham gia góp vốn vào doanh nghiệp kiểm tốn với tư cách cá nhân
Điều Mức vốn góp kiểm tốn viên hành nghề
1 Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn phải có 02 (hai) thành viên góp vốn kiểm tốn viên đăng ký hành nghề cơng ty Vốn góp kiểm tốn viên hành nghề phải chiếm 50% vốn điều lệ công ty
2 Kiểm tốn viên hành nghề khơng đồng thời thành viên góp vốn hai doanh nghiệp kiểm toán trở lên
Điều Vốn tối thiểu doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi có thành lập chi nhánh Việt Nam vốn cấp chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
1 Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cho chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải có vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán thời điểm kết thúc năm tài gần với thời điểm đề nghị cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán cho chi nhánh tối thiểu tương đương 500.000 (năm trăm nghìn) la Mỹ
2 Vốn cấp chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng thấp mức vốn pháp định công ty trách nhiệm hữu hạn quy định Điều Nghị định
3 Trong trình hoạt động doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi phải trì vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán vốn cấp chi nhánh Việt Nam không thấp vốn quy định Khoản Điều Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước phải bổ sung vốn vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thấp mức vốn quy định Khoản Khoản Điều thời gian 03 (ba) tháng kể từ ngày kết thúc năm tài
Điều Các trường hợp doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng thực kiểm toán
Các trường hợp doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam khơng thực kiểm tốn quy định Điều 30 Luật kiểm toán độc lập hướng dẫn cụ thể sau:
1 Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thực thực năm trước liền kề dịch vụ sau cho đơn vị kiểm tốn: a) Cơng việc ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài chính;
b) Thực dịch vụ kiểm toán nội bộ;
c) Thiết kế thực thủ tục kiểm soát nội bộ;
(3)2 Thành viên tham gia kiểm tốn, người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên Ban kiểm soát, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam thành viên, cổ đông sáng lập nắm giữ cổ phiếu, góp vốn vào đơn vị kiểm tốn có quan hệ kinh tế, tài khác với đơn vị kiểm tốn theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn
3 Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên Ban kiểm soát, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên, cổ đông sáng lập nắm giữ cổ phiếu, góp vốn nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên đơn vị kiểm tốn người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kiểm soát viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) đơn vị kiểm tốn
4 Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kiểm soát viên, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) đơn vị kiểm toán đồng thời người góp vốn nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
5 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam đơn vị kiểm tốn có mối quan hệ sau:
a) Có cá nhân doanh nghiệp, tổ chức thành lập tham gia thành lập;
b) Cùng trực tiếp hay gián tiếp chịu điều hành, kiểm sốt, góp vốn hình thức bên khác;
c) Được điều hành chịu kiểm sốt nhân sự, tài hoạt động kinh doanh cá nhân thuộc mối quan hệ sau: Vợ chồng; bố, mẹ (không phân biệt đẻ, nuôi dâu, rể); anh, chị, em có cha, mẹ (khơng phân biệt cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi); ông nội, bà nội cháu nội; ông ngoại, bà ngoại cháu ngoại; cơ, chú, bác, cậu, dì ruột cháu ruột;
d) Có thỏa thuận hợp tác kinh doanh sở hợp đồng;
đ) Cùng công ty pháp nhân thuộc mạng lưới theo quy định chuẩn mực kiểm toán
6 Đơn vị kiểm toán thực năm trước liền kề thực kiểm toán báo cáo tài dịch vụ kiểm tốn khác cho doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
7 Đơn vị kiểm tốn tổ chức góp vốn vào doanh nghiệp kiểm toán; đơn vị kiểm toán công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh, đơn vị cấp trên, đơn vị cấp dưới, cơng ty tập đồn tổ chức góp vốn vào doanh nghiệp kiểm tốn
8 Doanh nghiệp kiểm toán tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn hình thức vào đơn vị kiểm tốn
9 Trường hợp khác theo quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán quy định pháp luật
MỤC CUNG CẤP DỊCH VỤ KIỂM TOÁN QUA BIÊN GIỚI CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN NƯỚC NGỒI
Điều 10 Đối tượng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
Đối tượng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới cho doanh nghiệp, tổ chức Việt Nam doanh nghiệp kiểm tốn có quốc tịch quốc gia thành viên Tổ chức Thương mại giới quốc gia có hiệp định với Việt Nam việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
Điều 11 Điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
1 Doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi có đủ điều kiện sau đăng ký cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới:
a) Được phép cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập theo quy định pháp luật nước nơi doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi đặt trụ sở chính;
(4)cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới;
c) Có (năm) kiểm tốn viên Bộ Tài Việt Nam cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán, có người đại diện theo pháp luật;
d) Có vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế tốn tương đương 500.000 (năm trăm nghìn) la Mỹ vào cuối năm tài trước năm cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam;
đ) Có mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm toán viên hành nghề Việt Nam;
e) Ký quỹ bắt buộc số tiền tương đương vốn pháp định quy định Khoản Điều Nghị định ngân hàng thương mại hoạt động hợp pháp Việt Nam có thư bảo lãnh toán ngân hàng cam kết toán trường hợp trách nhiệm hợp đồng kiểm toán cung cấp dịch vụ qua biên giới Việt Nam vượt mức ký quỹ bắt buộc;
g) Thực đầy đủ nghĩa vụ báo cáo nghĩa vụ khác quy định Điều 13 Nghị định Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam sau đăng ký Bộ Tài Việt Nam cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Phương thức cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phải thực theo quy định Điều 12 Nghị định
3 Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi phải ln trì điều kiện quy định Khoản Điều suốt thời hạn Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam Khi không đảm bảo điều kiện đó, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi có trách nhiệm thơng báo cho Bộ Tài thời hạn 20 ngày kể từ ngày khơng cịn đủ điều kiện theo quy định
Điều 12 Phương thức cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
1 Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam phải thực liên danh với doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam có đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán theo quy định pháp luật
2 Chỉ có doanh nghiệp kiểm tốn bảo đảm đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán quy định Điều 21 Luật kiểm toán độc lập Nghị định này, có Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán liên doanh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ qua biên giới
3 Doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới đơn vị kiểm toán phải giao kết Hợp đồng kiểm toán theo quy định pháp luật Việt Nam Hợp đồng kiểm tốn phải có đầy đủ chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam đơn vị kiểm toán
4 Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam phải lập Hợp đồng liên danh việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Hợp đồng liên danh phải phân định rõ trách nhiệm doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi doanh nghiệp Việt Nam việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
5 Doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam tham gia hợp đồng liên danh kiểm toán phải cử kiểm toán viên hành nghề phụ trách phần việc kiểm tốn thuộc trách nhiệm doanh nghiệp hợp đồng kiểm toán
6 Báo cáo kiểm toán phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam kiểm toán viên hành nghề phụ trách phần việc kiểm toán thuộc trách nhiệm doanh nghiệp hợp đồng kiểm toán
7 Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng liên danh, hồ sơ kiểm toán báo cáo kiểm toán phải lập đồng thời hai ngôn ngữ tiếng Việt tiếng Anh
8 Mọi giao dịch toán chuyển tiền liên quan đến cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phải thực hình thức chuyển khoản thơng qua tổ chức tín dụng phép theo quy định pháp luật quản lý ngoại hối Việt Nam
Điều 13 Trách nhiệm doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới
(5)Luật kiểm toán độc lập Việt Nam
2 Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam thực cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam
3 Nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác có liên quan đến cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật hành thuế Việt Nam
4 Định kỳ tháng lần báo cáo Bộ Tài tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh kỳ Việt Nam Mẫu báo cáo Bộ Tài quy định
5 Cử người có trách nhiệm, đại diện cho doanh nghiệp báo cáo, giải trình cho quan chức Việt Nam liên quan đến hợp đồng kiểm toán, hồ sơ kiểm toán, báo cáo kiểm toán vấn đề khác liên quan đến việc cung cấp dịch vụ qua biên giới Việt Nam
6 Nộp cho Bộ Tài báo cáo tài hàng năm kiểm toán kèm theo báo cáo kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập văn nhận xét quan quản lý hành nghề kiểm tốn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở tình hình thực quy định pháp luật hoạt động kiểm toán quy định pháp luật khác doanh nghiệp thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài
7 Thực quyền, nghĩa vụ doanh nghiệp kiểm toán quy định Điều 28 Điều 29 tuân thủ quy định khác có liên quan quy định Luật kiểm toán độc lập Việt Nam
Điều 14 Trách nhiệm doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam có tham gia liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới
1 Lưu trữ tồn hồ sơ kiểm toán kiểm toán thực liên danh để cung cấp cho quan chức yêu cầu
2 Chịu trách nhiệm trước pháp luật kết kiểm toán Chịu trách nhiệm giải trình với quan chức báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán vấn đề khác phát sinh từ kiểm toán liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi
3 Báo cáo Bộ Tài định kỳ tháng lần tình hình thực liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh kỳ báo cáo Mẫu báo cáo Bộ Tài quy định
4 Chịu kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán hàng năm theo quy định Bộ Tài MỤC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN
Điều 15 Đơn vị kiểm toán
1 Doanh nghiệp, tổ chức mà pháp luật quy định báo cáo tài hàng năm phải doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
a) Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi;
b) Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam;
c) Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước
d) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán
2 Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định pháp luật có liên quan Doanh nghiệp, tổ chức phải doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam kiểm toán, bao gồm:
a) Doanh nghiệp nhà nước, trừ doanh nghiệp nhà nước hoạt động lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm;
b) Doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật phải kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành;
c) Doanh nghiệp, tổ chức mà tập đồn, tổng cơng ty nhà nước nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm; d) Doanh nghiệp mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm;
(6)4 Các doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm quy định Khoản Khoản Điều theo quy định pháp luật phải lập báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp phải thực kiểm tốn báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp
5 Việc kiểm toán báo cáo tài báo cáo tốn dự án hồn thành doanh nghiệp, tổ chức quy định Điểm a b Khoản Điều không thay cho việc kiểm toán Kiểm toán Nhà nước
6 Doanh nghiệp, tổ chức khác tự nguyện kiểm tốn MỤC BÁO CÁO KIỂM TỐN
Điều 16 Báo cáo kiểm toán
1 Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài báo cáo kiểm tốn cơng việc kiểm tốn khác đối tượng bắt buộc phải kiểm toán theo quy định pháp luật lập theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
2 Kiểm toán viên hành nghề khơng ký báo cáo kiểm tốn cho đơn vị kiểm toán ba (03) năm liên tục
Điều 17 Giải trình nội dung ngoại trừ cho báo cáo kiểm toán
1 Cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực liên quan có quyền yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới, đơn vị kiểm tốn giải trình trực tiếp văn nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm tốn
2 Chủ tịch cơng ty, Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên đơn vị kiểm tốn có quyền u cầu doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới giải trình trực tiếp văn nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm tốn
3 Khi có yêu cầu đối tượng quy định Khoản Khoản Điều này, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm giải trình trực tiếp văn
MỤC LƯU TRỮ, SỬ DỤNG VÀ TIÊU HỦY HỒ SƠ KIỂM TOÁN Điều 18 Lưu trữ hồ sơ kiểm toán
1 Doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải thiết kế thực sách thủ tục để trì tính bảo mật, an tồn, tồn vẹn, có khả tiếp cận phục hồi hồ sơ kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán
2 Hồ sơ kiểm tốn lưu trữ giấy liệu điện tử
3 Doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam phải thiết kế thực sách thủ tục lưu trữ hồ sơ kiểm toán thời hạn tối thiểu 10 năm kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán Điều 19 Khai thác, sử dụng hồ sơ kiểm toán
Chỉ khai thác, sử dụng hồ sơ kiểm toán trường hợp sau đây:
1 Theo định người có thẩm quyền doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam sở đảm bảo nghĩa vụ tính bảo mật theo quy định Điều 43 Luật kiểm tốn độc lập
2 Khi có u cầu Tòa án nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân, Cơ quan điều tra, Cơ quan tra, Kiểm tốn Nhà nước, Bộ Tài quan, tổ chức khác theo quy định pháp luật
3 Khi có yêu cầu kiểm tra chất lượng kiểm toán; giải khiếu nại, tranh chấp hoạt động kiểm toán yêu cầu khác theo quy định pháp luật
Điều 20 Tiêu hủy hồ sơ kiểm toán
1 Hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ, khơng có định quan nhà nước có thẩm quyền tiêu hủy theo định người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán giám đốc chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam
2 Hồ sơ kiểm toán lưu trữ doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh thực tiêu hủy
(7)tốn nước Việt Nam thực việc tiêu hủy hồ sơ kiểm toán cách đốt cháy, cắt, xé nhỏ máy phương pháp khác phải bảo đảm thông tin, số liệu hồ sơ kiểm tốn tiêu hủy khơng thể sử dụng lại
4 Hồ sơ kiểm toán lưu trữ liệu điện tử tiêu hủy phù hợp với quy định pháp luật có liên quan
5 Thủ tục tiêu hủy tài liệu kiểm toán:
a) Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm toán, giám đốc chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam định thành lập “Hội đồng tiêu hủy hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ” Thành phần Hội đồng phải có: Lãnh đạo doanh nghiệp kiểm toán giám đốc chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam, đại diện phận lưu trữ đại diện phận chuyên môn;
b) Hội đồng tiêu hủy hồ sơ kiểm toán phải tiến hành kiểm kê, đánh giá, phân loại theo loại hồ sơ kiểm toán, lập “Danh mục hồ sơ kiểm toán tiêu hủy” “Biên tiêu hủy hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ”;
c) “Biên tiêu hủy hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ” phải lập sau tiêu hủy hồ sơ kiểm toán phải ghi rõ nội dung: Loại hồ sơ kiểm toán tiêu hủy, kết luận chữ ký thành viên Hội đồng tiêu hủy
Điều 21 Lưu trữ, khai thác, sử dụng hồ sơ kiểm toán điện tử hồ sơ, tài liệu dịch vụ khác Hồ sơ kiểm toán lưu trữ liệu điện tử băng từ, đĩa từ… phải xếp theo thứ tự thời gian, bảo quản với đủ điều kiện kỹ thuật chống thối hóa chứng từ điện tử chống tình trạng truy cập thơng tin bất hợp pháp từ bên ngồi
2 Trường hợp hồ sơ kiểm toán lưu trữ liệu điện tử thiết bị đặc biệt phải lưu trữ thiết bị đọc tin phù hợp đảm bảo khai thác cần thiết
3 Việc lưu trữ, khai thác, sử dụng tiêu hủy hồ sơ kiểm toán lưu trữ liệu điện tử thực theo quy định Điều 18, 19, 20 Nghị định
4 Việc lập, bảo quản lưu trữ, tiêu hủy khai thác, sử dụng hồ sơ, tài liệu dịch vụ khác quy định Điểm b Khoản Điều 40 Luật kiểm toán độc lập thực hồ sơ kiểm toán theo quy định Điều 18, 19, 20 Khoản 1, Khoản Điều 21 Nghị định
Chương 3.
TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 22 Quy định chuyển tiếp
Trong thời hạn 02 (hai) năm, kể từ ngày Luật kiểm tốn độc lập có hiệu lực, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán trước ngày Luật kiểm tốn độc lập có hiệu lực phải bảo đảm điều kiện theo quy định Luật kiểm toán độc lập quy định Nghị định để cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán
Trước 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn hai năm chuyển tiếp doanh nghiệp kiểm toán phải làm hồ sơ đề nghị Bộ Tài cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định Luật kiểm toán độc lập văn hướng dẫn
Điều 23 Hiệu lực thi hành
Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2012 Điều 24 Trách nhiệm thi hành
Bộ trưởng Bộ Tài có trách nhiệm hướng dẫn thực Nghị định này; Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - VP BCĐ TW phòng, chống tham nhũng; - HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng;
TM CHÍNH PHỦ
THỦ TƯỚNG
Nguyễn Tấn
(8)- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Kiểm tốn Nhà nước;
- Ngân hàng Chính sách Xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam;
- Ủy ban TW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương đoàn thể;
- VPCP: BTCN, PCN, Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;