hướng d n ph c h i x lý t i li u k toán b m t ho c b hu ho iẫ ụ ồ ử à ệ ế ị ấ ặ ị ỷ ạ

Ng ế ười xác nhận phải chịu trách nhiệm về các xác nhận của mình.. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG4[r]

BỘ T I CH NHÀ Í C NG HO X H I CH NGH A VI T NAMỘ À Ã Ộ Ủ Ĩ Ệ

Độc lập - Tự - Hạnh phúc

Số: 96/2010/TT-BTC

H Nà ội, ng y 05 tháng nà ăm 2010

THÔNG TƯ

Hướng d n ph c h i, x lý t i li u k toán b m t ho c b hu ho iẫ ụ ồ ử à ệ ế ị ấ ặ ị ỷ ạ do nguyên nhân khách quan

- C n c Lu t K toán ng y 17 tháng n m 2003; ă ứ ậ ế ă

- C n c Ngh ă ứ ị định 128/2004/N -CP ng y 31/05/2004 c a Chính ph quyĐ ủ ủ nh chi ti t v h ng d n thi h nh m t s i u c a Lu t K toán áp d ng

đị ế ướ ẫ ộ ố đ ề ủ ậ ế ụ

trong l nh v c k toán nh nĩ ự ế ước;

- C n c Ngh ă ứ ị định 129/2004/N -CP ng y 31/05/2004 c a Chính ph quyĐ ủ ủ nh chi ti t v h ng d n thi h nh m t s i u c a Lu t K toán áp d ng

đị ế ướ ẫ ộ ố đ ề ủ ậ ế ụ

trong ho t động kinh doanh;

- C n c Ngh ă ứ ị định s 118/2008/N -CP ng y 27/11/2008 c a Chính phố Đ ủ ủ v quy ề định ch c n ng, nhi m v , quy n h n v c c u t ch c c a B T iứ ă ệ ụ ề ấ ổ ứ ủ ộ

B T i hộ ướng d n vi c ph c h i, x lý t i li u k toán b m tẫ ệ ụ ệ ế ị ấ ho c b hu ho i nguyên nhân khách quan nh sau: ặ ị ỷ

CHƯƠNG I - QUY ĐỊNH CHUNG

i u Ph m vi i u ch nh

Đ ề ạ đ ề ỉ

Thông t n y quy định c th quy trình, cách th c v phụ ể ứ ương pháp ph cụ h i, x lý t i li u k toán b m t ho c b hu ho i nguyên nhânồ ệ ế ị ấ ặ ị ỷ khách quan t i đơn v k toán thu c ng nh, l nh v c, th nhị ế ộ ĩ ự ph n kinh t ầ ế

i u i t ng áp d ng

Đ ề Đố ượ ụ

Thông t n y hư ướng d n áp d ng cho ẫ ụ đố ượi t ng sau:

1 Đơn v k tốn có t i li u k toán b m t ho c hu ho i nguyênị ế ệ ế ị ấ ặ ỷ nhân khách quan (nguyên nhân b t kh kháng) nh : thiên tai, ho ho n, m iấ ả ả ố m t, m c nát, m t tr m.ọ ụ ấ ộ

2 Các c quan t i chính, c quan thu , kho b c nh nơ ế ước, c quan qu nơ ả lý c p tr c ti p v t ch c, cá nhân có liên quan ấ ự ế ổ ứ đế đơn n v k tốnị ế có t i li u k toán b m t ho c b hu ho i nguyên nhân khách quan.à ệ ế ị ấ ặ ị ỷ

i u T i li u k toán ph i ph c h i, x lý

Đ ề à ệ ế ả ụ ồ ử

i u Trách nhi m c a n v k tốn có t i li u k tốn b m t

Đ ề ệ ủ đơ ị ế à ệ ế ị ấ

ho c b hu ho i nguyên nhân khách quanặ ị ỷ ạ

1 Ph i thông báo k p th i cho c quan qu n lý liên quan nh : Cả ị ả quan t i chính, c quan thu , kho b c nh nà ế ước, c quan qu n lý c p tr ả ấ ự ti p th i h n 15 ng y sau phát hi n t i li u k toán b m t ho c bế ệ ệ ế ị ấ ặ ị hu ho i nguyên nhân khách quan ỷ

Ph i thu th p v ph c h i, x lý ả ậ ụ đến m c t i a có th ứ ố đ ể đượ àc t i li u k toán v t i li u có liên quan ệ ế à ệ đến cơng tác k tốn c a ế ủ đơn v kị ế toán b hu ho i nguyên nhân khách quan.ị ỷ

3 Ph i s u t p, ch p l i ả ậ ụ đến m c t i a t i li u k toán b m t.ứ ố đ ệ ế ị ấ Ph i th nh l p Ban ph c h i, x lý t i li u k toán ả ậ ụ ệ ế để ự th c hi n cácệ công vi c liên quan ệ đến ph c h i, x lý t i li u k tốn sau thơngụ ệ ế báo tình hình t i c quan qu n lý liên quan.ớ ả

CHƯƠNG II - QUY ĐỊNH C THỤ Ể

i u

Đ ề Ban phục hồi, xử lý t i lià ệu kế toán

1 Ban ph c h i, x lý t i li u k toán cụ ệ ế đơn vị gồm th nh phà ần sau:

a) Giám đốc doanh nghi p ho c thệ ặ ủ trưởng đơn v :ị Trưởng ban;

b) Kế toán trưởng (ho c phặ ụ trách kế tốn): Phó ban; c) Đại diện phận tra, kiểm soát đơn vị: Th nhà viên;

d) Đại diện phận có liên quan (nh :ư Kho,

cửa h ngà , phòng kinh doanh, phòng k ho ch, ):ế Th nh viên;à e) To n bà ộ cán phịng T i - Kà ế toán: Th nhà viên;

g) Đại di n c quan qu n lý liên quan:ệ ả Th nh viên.à Đố ới v i trường h p t i li u k toán b m t ho c b hu ho i khôngợ ệ ế ị ấ ặ ị ỷ nhi u Ban phề ục hồi, xử lý t i lià ệu kế tốn có th th nh l p g n nh , chể ậ ọ ẹ ỉ bao g m nh ng th nh viên ch ch t, tr c ti p liên quan ữ ủ ố ự ế đế ện t i li u k toánế

ó đ

3 Ban phục hồi, xử lý t i lià ệu kế tốn có nhiệm vụ thực to n bà ộ công việc phục hồi, xử lý t i lià ệu kế toán theo quy nh c a pháp lu t v theođị ủ ậ hướng dẫn t i Thông tạ n yà

i u Ki m kê, ánh giá, phân lo i t i li u k toán b hu ho i, b

Đ ề ể đ ạ ệ ế ị ỷ ạ ị

m tấ

loại t i lià ệu, theo nội dung kế toán, theo t i lià ệu sử dụng ho c ặ chuyển v o kho ưu trữ, v theo mà ức độ b hu ho iị ỷ

2 Phân lo i t i li u k toán b m t ho c b hu ho i nh sau:ạ ệ ế ị ấ ặ ị ỷ a) T i lià ệu cịn s d ng ụ đượ ;c

b) T i lià ệu s d ng ụ (không th ể đọ c, ho c b huặ ị ỷ ho i ho n to n);ạ à

c) T i li u b m t.à ệ ị ấ

i u Trình t

Đ ề ự phục hồi, x lý t i liử à ệu kế toán

1 Ưu tiên phục hồi, x lý trử ước t i lià ệu kế toán b hu ho i n mị ỷ ă hi n t i ệ

2 Tiếp tục phục hồi, x lý t i liử ệu kế toán c a n m ủ ă trước li n kề ề n m ă hi n t i.ệ

i u Trách nhi m c a n v có liên quan

Đ ề ệ ủ đơ ị

Các quan qu n lý liên quan v ả t ch cổ ứ , cá nhân có liên quan đến đơn vị có t i li u k toán b m t ho c b hu ho i có trách nhià ệ ế ị ấ ặ ị ỷ ệm cung cấp,

i chi u v xác nh n t i li

đố ế ậ ệu, số liệu có liên quan đến t i li u k toán bà ệ ế ị m t ho c b hu ho i th i h n 10 ng y k t ng y nh n ấ ặ ị ỷ ể ậ đượ đềc nghị xác nh nậ

i u Th c hi n cơng vi c k tốn t i n v k toán sau th i

Đ ề ự ệ ệ ế ạ đơ ị ế ờ

i m b thi t h i nguyên nhân khách quan

đ ể ị ệ ạ

Song song với việc xử lý hậu thi t h i nguyên nhân kháchệ quan, đơn vị kế toán v n ph i ti p t c t ch c cơng tác k tốn bình thẫ ả ế ụ ổ ứ ế ường v b sung, ho n thi n t i li u k tốn cịn thi u ổ ệ ệ ế ế để phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau thời điểm t i li u k toán b m t ho c b huà ệ ế ị ấ ặ ị ỷ ho iạ

i u 10 Ki m kê, xác nh v x lý t n th t v t i s n các

Đ ề ể đị à ử ổ ấ ề ả

nguyên nhân khách quan

1 Đồng thời với việc phục hồi, xử lý t ià liệu kế toán b m t ho c b huị ấ ặ ị ỷ ho i nguyên nhân khách quan, th i h n 10 ng y k t th nhạ ể l p Ban ph c h i, x lý t i li u k toán, ậ ụ ệ ế đơn vị bị thi t h i phệ ải tiến h nhà kiểm kê to n bà ộ t i sà ản, công nợ v nguà ồn vốn đơn vị có đến thời điểm kiểm kê Đối với khoản nợ phải thu, nợ phải trả, nguồn vốn, kinh phí phải đối chiếu v có sà ự xác nhận đơn vị có liên quan nhằm xác định trạng v sà ố thực t i sà ản, nguồn vốn, công nợ đến thời điểm sau b thi t h iị ệ

3 Việc xử lý tổn thất t i sà ản nguyên nhân khách quan v chi phíà liên quan đến vi c ph c h i, x lý t i li u k toánệ ụ ệ ế thực theo quy định ch ế độ qu n lýả t i hià ện h nhà

i u 11 Ph ng pháp ph c h i, x lý i v i t i li u k toán

Đ ề ươ ụ ồ ử đố ớ à ệ ế

cịn có th s d ng ể ụ được Chứng từ kế toán:

Sau tiến h nh ph c h i, x lý ụ đố ới v i t i li u k tốn cịn có ệ ế ể c c, l

đọ đượ ập bảng kê v ch p ụ ại, l m ủ tục xác nhận y v o bà ản ch p; Phân loụ ại, đóng th nh tà ập chứng từ kế toán khác Chứng từ ch p phụ ải có chữ ký xác nhận người th c hi n ch p,ự ệ ụ Trưởng Ban phục hồi, x lý v c a bên có liên quan Trong trử ủ ường hợp n yà chứng từ ch pụ coi l chà ứng từ pháp lý đơn vị có t i li u k toánà ệ ế b m t ho c b hu ho iị ấ ặ ị ỷ

2 Sổ kế toán:

Sau ph c h i, x lý, tiụ ến h nh ch p ụ ại, ti n h nh ký xác nhế ận quy nh t i đị kho nả i u n y RiêngĐ ề sổ kế toán n m hi n t i (n m t iă ệ ă li u k toán b hu ho i) sauệ ế ị ỷ ch p xong phụ ải tiến h nh khoá sà ổ để xác định số dư đến cuối ng y trà ước t i li u k toán b m t ho c b hu ho ià ệ ế ị ấ ặ ị ỷ để l m cà ăn chuyển số liệu sang sổ kế toán

3 Báo cáo t i chính:

Tiến h nh ch p ụ ại to n bà ộ báo cáo t i v th c hi n à ự ệ xác nhận nh quy nh t i kho nư đị ả i u n yĐ ề

4 Những t i li u k toánà ệ ế b ị hu ho i nh ng v n có th s d ng ỷ ẫ ể ụ được, sau ph c h i, x lý ụ lập bảng kê theo loại, có xác nhận Ban ph c h i, x lý v tiụ ếp tục lưu trữ t i lià ệu ch p l iụ

5 Dựa số liệu kết kiểm kê thực tế t i sà ản, vật tư, h ng hoá,à tiền quỹ đơn vị sau thi t h i nguyên nhân khách quan v xác nhệ ận cơng nợ đơn vị có liên quan, đơn vị tiến h nh đối chiếu với số liệu sổ kế toán ph c h i, x lý ụ để xác định số chênh lệch sổ kế toán với thực tế kiểm kê, báo cáo với quan t i chính, cà quan qu n lý, quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan thuế, tổ chức trị, đo nà thể, xã hội

i u 12 Ph ng pháp x lý

Đ ề ươ ử đối với t ià liệu kế toán không

th s d ng ể ụ được ho c b m tặ ị ấ

1 Đối với t i lià ệu bị mất, b hu ho i không th s d ng ị ỷ ể ụ được, Ban ph c h i, x lý t i li u k toán phụ ệ ế ải liên hệ với quan qu n lý liên quan vả t ch cổ ứ , cá nhân có liên quan để xin ch pụ lại to n b t i lià ộ ệu n y phải có xác nhận đơn v , cá nhân cung cị ấp t i lià ệu để ch pụ

phải trả với đơn vị có liên quan, đơn vị xác định lại số dư t i khoà ản đến thời điểm sau b thi t h i l m cị ệ ăn chuyển v o sà ổ kế toán

3 Đối với t i lià ệu, số liệu bị mất, ho c b hu ho i ho n to nặ ị ỷ à khơng có t i lià ệu khác để ch p Ban ph c h i, x lý t i li u k toán lụ ụ ệ ế ập tờ khai v xác nhà ận Trường hợp n y phà ải có xác nhận nh t 02 ngấ ười thu c Ban ph c h i, x lý (Trộ ụ ưởng Ban v 01 th nh viên Ban ph c h i, x lýà ụ t i li u k toán) v có th l m t ệ ế ể ộ đại di n c quan qu n lý liên quanệ ả (n u có) Ngế ười xác nhận phải chịu trách nhiệm xác nhận

4 Đố ới v i trường h pợ t i li u k toán b m t, ho c b hu ho i ho nà ệ ế ị ấ ặ ị ỷ to n m khơng cịn t i li u à ệ để ch p, ụ đơn v k toán phị ế ải dựa v o sà ố liệu, kết kiểm kê t i sà ản, vật tư, h ng hoá, tà iền quỹ sau b thi t h i v sị ệ ố liệu xác nhận đối chiếu công nợ đơn vị có liên quan l m sà ố dư để chuyển v o sà ổ kế toán Đơn vị k tốn lế ập lại báo cáo t i sau khià phục hồi, x lý t i liử ệu kế toán để nộp lên cấp

CHƯƠNG III - T CH C TH C HI NỔ Ứ Ự Ệ

i u 13 Hi u l c thi h nh

Đ ề ệ ự à

1 Thơng t n y có hi u l c thi h nh sau 45 ng y k t ng y ký ban h nh.ư ệ ự à ể à Bãi b Thông t 145/1999/TT-BTC ng y 14/12/1999 c a B T i chínhỏ ủ ộ hướng d n ph c h i, x lý t i li u k toán ẫ ụ ệ ế đơn v l l t thu c cácị ũ ụ ộ t nh mi n Trung ỉ ề

i u 14 Trách nhi m t ch c th c hi n

Đ ề ệ ổ ứ ự ệ

1 Các Bộ, ng nh v Uà ỷ ban nhân dân tỉnh, th nh ph tr c thu cà ố ự ộ Trung ương có trách nhi m ch ệ ỉ đạo tri n khai viể ệc phục h i, x lý t i liồ ệu kế toán đố ới i v đơn v thu c trách nhi m qu n lý c a B , ng nh, ị ộ ệ ả ủ ộ địa phương S T i chính, C c Thu , Kho b c Nh nở ụ ế ước t nh, th nh ph ỉ ố tr cự thu c Trung ộ ương có trách nhi m ki m tra, giám sát vi c th c hi n theo ch cệ ể ệ ự ệ ứ n ng, nhi m v c a mình.ă ệ ụ ủ

3 Các đơn v k tốn có t i li u b m t ho c b hu ho i có trách nhi mị ế ệ ị ấ ặ ị ỷ ệ tuân th quy ủ định pháp lu t v hậ ướng d n t i Thông t n y, ẫ đồng th i ph iờ ả ch u trách nhi m v tính ch t h p lý, xác c a t i li u k toán ị ệ ề ấ ợ ủ ệ ế ph c h i, x lýụ /

Nơi nhận:

- Thủ tướng Chính phủ Phó TTCP; - Văn phịng TW Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội;

- Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ; - Toà án Nhân dân tối cao;

- VP BCĐ TW phòng chống tham nhũng; - Viện Kiểm sát Nhân dân tối cao;

- Các quan TW đoàn thể; - Kiểm toán Nhà nước;

KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG

(Đã ký)

- UBND, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc Nhà nước tỉnh, TP trực thuộc TW;

- Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Công báo;

- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;

- Các Tổng cơng ty Nhà nước, Hội Kế tốn Kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA);

Phụ lục 01

Đơn vị: Mẫu số 01/TLKT

(Ban hành theo Thông tư số: 96/2010/TT -BTC ngày 05/7/2010 Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI LIỆU KẾ TOÁN BỊ HỦY HOẠI, BỊ MẤT DO CÁC NGUYÊN NHÂN KHÁCH QUAN

Ngày tháng năm

Số:

Căn Quyết định số : ngày tháng năm

Về việc thành lập Ban phục hồi, xử lý tài liệu kế toán bị huỷ hoại, bị lý do: (Thiên tai, cháy, bị mất, bị mối mọt, bị mục nát)

I- Ban phục hồi, xử lý tài liệu kế tốn gồm:

Ơng/Bà: Chức vụ Đại diện Trưởng ban Ông/Bà: Chức vụ Đại diện Thành viên Ông/Bà: Chức vụ Đại diện Thành viên

II- Tiến hành kiểm kê tài liệu kế toán bị huỷ hoại, bị nguyên nhân khách quan, kết sau:

STT Loại tài liệu Chứng từ Sổ kế Báo cáo Khác

Mức độ bị huỷ hoại kế tốn tốn tài chính

1 Tài liệu cịn sử dụng

2 Tài liệu sử dụng

3 Tài liệu bị

III - Kết luận Ban phục hồi, xử lý tài liệu kế toán :

, ngày tháng năm

Người lập Kế toán trưởng

(hoặc phụ trách kế toán)

Trưởng ban phục hồi, xử lý tài liệu kế toán