Đang tải... (xem toàn văn)
Cuối quý, theo tỷ lệ phân bổ chi phí chung đã thỏa thuận trong hợp đồng liên doanh, các bên tham giá liên doanh lập bảng phân bổ chi phí chung. Ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến c[r]
(1)TỔNG HỢP NỘI DUNG ÔN THI CUỐI KỲ MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH
Dưới nội dung áp dụng theo phương pháp thuế khấu trừ thi hay dạng cịn phương pháp trực tiếp tương tự bạn tự xem áp dụng nha
Chƣơng 1: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ I Kế toán nguyên vật liệu:
1 Mua nguyên vật liệu nhập kho đủ: - Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
2 Chiết khấu toán mua hàng đƣợc hƣởng: Lưu ý doanh nghiệp tốn hưởng chiết khấu tốn cịn khơng thơi - Nợ TK 331
Có TK 515
3 Chi phí thu mua bốc xếp vận chuyển NVL đƣợc đƣa vào TK 152 - Nợ TK 152
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
4 Mua NVL nhập kho thiếu so với chứng từ chƣa rõ nguyên nhân - Nợ TK 152: Giá trị thực tế nhập kho
Nợ TK 133: Tính theo giá trị ghi hóa đơn chứng từ Nợ TK 1381: Giá trị thiếu chưa có thuế giá trị gia tăng Có TK 111, 112, 331
Xác định nguyên nhân: - Nợ TK 1388
Có TK 1381
Lưu ý: đề khơng nói phát ngun nhân mà nêu xử lý ln khơng cần kết chuyển từ TK 1381 sang 1381 mà để nguyên TK 1381 mà xử lý luôn
Xử lý
- Nợ TK 334: trừ lương nhân viên Nợ TK 152: người bán giao thêm
Nợ TK 632: Tăng giá vốn hàng bán (trong định mức cho phép)
(2)5 Mua NVL nhập kho thừa so với chứng từ chƣa rõ nguyên nhân - Nợ TK 152: giá trị thực tế nhập kho
Nợ TK 133: Tính hóa đơn chứng từ
Có TK 3381: Giá trị NVL thừa chưa thuế giá trị gia tăng Có TK 111, 112, 331
Người bán xuất nhầm doanh nghiệp chấp nhận mua - Nợ TK 3381
Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng phần nhập thừa Có TK 111, 112, 331
6 Mua NVL giao hàng không tiêu chuẩn qui cách đƣợc giảm giá hàng bán, mua số lƣợng nhiều đƣợc hƣởng khấu thƣơng mại chúng ta ghi nhận giảm giá gốc NVL giảm TK 152
- Nợ TK 331, 111, 112 Có TK 133
Có TK 152
7 Doanh nghiệp nhận hóa đơn nhƣng đến cuối kỳ hàng chƣa kho - Nợ TK 151: hàng mua đường
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Tháng sau nguyên vật liệu nhập kho: - Nợ TK 152
Có TK 151
8 Mua NVL nhiệu nhập dùng cho hoạt động sản xuất - Nợ TK 152: Giá có thuế nhập
Có TK 331
Có TK 3333: Thuế Xuất nhập - Nợ TK 133
Có TK 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập 9 Nhập kho nguyên vật liệu tự chế
- Nợ TK 152 Có TK 154
10 Nhập kho vật liệu DN góp vốn liên doanh đơn vị khác - Nợ TK 152
Có TK 411
11 Nhập vật liệu từ phận sản xuất dùng không hết - Nợ TK 152
(3)12 NVL nhập kho th gia cơng ngồi chế biến Khi xuất NVL đưa gia công chế biến
- Nợ TK 154 Có TK 152
Khi phát sinh chi phí th ngồi gia cơng chế biến - Nợ TK 154
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Nhập kho lại vật liệu thuê gia công chế biến - Nợ TK 152
Có TK 154
13 Trƣờng hợp doanh nghiệp đƣợc biếu tặng NVL - Nợ TK 152
Có TK 711
14 Xuất kho nguyên vật liệu dùng cho phận: - Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152
15 Xuất NVL đem góp vốn liên doanh - Nợ TK 222
Có TK 152
16 Xuất NVL bán - Nợ TK 632
Có TK 152
Bài tập ứng với định khoản:
VD1 Nhập kho 1000 kg Vật liệu A giá chưa thuế 10000 đ/kg thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán Chi phí vận chuyển bốc dỡ 1100 000 đ thuế GTGT 100 000 đ trả tiền mặt
- Nợ TK 152 10 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 331 11 000 000
- Nợ TK 152 000 000 Nợ TK 133 100 000 Có TK 111 100 000
(4)- Nợ TK 331 110 000 Có TK 515 110 000
VD3 Mua 1200 kg NVL giá chưa thuế 000đ/kg thuế GTGT 10% nhập kho phát thiếu 200 kg chưa phát nguyên nhân Chưa trả tiền người bán
- Nợ TK 152 000 000 Nợ TK 133 600 000 Nợ TK 1381 000 000 Có TK 331 600 000
VD4 Phát hiên nguyên nhân nhân viên vận chuyển làm Xử lí 50% trừ lương nhân viên lại tăng giá vốn hàng bán
- Nợ TK 1388 000 000 Có TK 1381 000 000
- Nợ TK 334 500 000 Nợ TK 632 500 000 Có TK 1388 000 000
VD5 Mua 1500 kg NVL giá 2000đ/kg thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển 550 000đ thuế GTGT 10% nhập kho kiểm kê thấy số lượng thực tê 1600 kg Bên bán báo xuất nhầm doanh nghiệp chấp nhận mua ln Thanh tốn tiền gửi NH
- Nợ TK 152 200 000 Nợ TK 133 300 000 Có TK 3381 200 000 Có TK 112 300 000
- Nợ TK 152 500 000 Nợ TK 133 50 000 Có TK 112 550 000
(5)VD6 Lấy lại thơng tin ví dụ hàng không đảm bảo tiêu chuẩn qui định người bán chấp nhận giảm giá bán 100đ/kg bồi hoàn lại tiền gửi NH
- Nợ TK 112 160 000 Nợ TK 133 16 000 Có TK 152 176 000
VD7 Doanh nghiệp mua 1000 kg NVL B giá 1000đ/kg thuế GTGT 10% chi phía vận chuyển 110 000 thuế GTGT 10 000 đẫ nhận hóa đơn cuối kỳ hàng hóa chưa nhập kho Đã toán tiền mặt
- Nợ TK 151 100 000 Nợ TK 133 110 000 Có TK 111 210 000 VD8 NVL đường nhập kho
- Nợ TK 152 100 000 Có TK 151 100 000
VD9 Doanh nghiệp mua NVL nhập phúc vụ sản xuất 1000 kg vật liệu X giá 10 000đ/kg thuế GTGT 10% thuế nhập 30% giá bán chưa thuế GTGT Thanh toán tiền gửi NH
- Nợ TK 152 13 000 000 Có TK 3333 000 000 Có TK 112 10 000 000
- Nợ TK 133 000 000 Có TK 33312 000 000
VD10 Doanh nghiệp xuất 1000 kh NVL B VD7 để phúc vụ cho phân xưởng cuối kỳ phân xưởng dùng không hết nhập kho lại 100 kg
- Nợ TK 627 100 000 Có TK 152 100 000
(6)VD11 Xuất kho 1000 kg NVL VD1 gia công chế biến chi phí gia cơng 550 000đ thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho bên gia công chi phí vận chuyển 110 000 trả tiền mặt thuế GTGT 10 000đ cuối kỳ nhập kho NVL đem gia công chế biến
- Nợ TK 154 11 000 000 Có TK 152 11 000 000
- Nợ TK 154 600 000 Nợ TK 133 60 000 Có TK 331 550 000 Có TK 111 110 000
- Nợ TK 152 11 600 000 Có TK 154 11 600 000 II Công cụ dụng cụ
1 Mua công cụ dụng cụ nhập kho - Nợ TK 153
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
2 Xuất kho công cụ dụng cụ phân bổ cho phận Phân bổ lần
- Nợ TK 153
Có TK 627, 641, 642 Phân bổ nhiều lần - Nợ TK 242
Có TK 153
- Nợ TK 627, 641, 642: số tiền phân bổ kỳ Có TK 242
VD1 Mua CCDC trị giá 15 000 000đ thuế GTGT 10% chưa trả tiền cho người bán, nhập kho chi phí vận chuyển 100 000đ thuế GTGT 10% trả tiền mặt
- Nợ TK 153 15 000 000 Nợ TK 133 500 000 Có TK 331 16 500 000
(7)VD2 Xuất kho công cụ dụng cụ VD1 Dùng cho phân xưởng 000 000 phận bán hàng 000 000 CCDC thuộc loại phân bổ kỳ kỳ
- Nợ TK 242 16 000 000 Có TK 153 16 000 000
- Nợ TK 627 000 000 Nợ TK 642 000 000 Có TK 242 000 000
CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
I Kế tốn tăng tài sản cố định hữu hình 1 Mua sắm ( mua mới, mua cũ) - Nợ TK 211
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331, 341
Tài sản cố định đầu từ Nguồn vốn đầu tư xây dựng quỹ đầu tư phát triển
- Nợ TK 441 Nợ TK 414 Có TK 411
VD Mua TSCĐ phục vụ phân xưởng giá chưa thuể 50 000 000 đ VAT= 10% chưa trả tiền người bán chi phí trước đưa vào sử dụng 100 000 thuế GTGT 100 000 trả tiền mặt, tài sản đầu tư từ quỹ đầu tư phát triển
- Nợ TK 211 50 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 331 55 000 000
- Nợ TK 211 000 000 Nợ TK 133 100 000 Có TK 111 100 000
(8)2 Mua TSCĐ theo phƣơng thức trả chậm, trả góp Lúc mua:
- Nợ TK 211: Giá mua trả tiền Nợ TK 133
Nợ TK 242 Phần lãi trả chậm (Chênh lệch tổng số phải toán – giá mua trả tiền ngày – thuế GTGT)
Có TK 331
Định kỳ tốn tiền cho người bán: - Nợ TK 331
Có TK 111, 112: Bao gồm gốc lãi trả chậm trả góp phải trả định kỳ Định kỳ tính vào chi phí phân bổ số lãi trả chậm trả góp phải trả định kỳ
VD DN mua thiết bị phục vụ phân xưởng sản xuất với giá mua trả tiền chưa thuế GTGT 200 000 000đ VAT = 10% lãi trả góp 18 000 000đ giá mua trả góp 218 000 000đ Thời gian trả góp vòng 24 tháng ( vào ngày cuối tháng tháng này) Chi phí trước đưa vào sử dụng 100 000đ thuế GTGT 100 000đ trả tiền mặt Chi tiền mặt trả góp tháng thứ
- Nợ TK 211 201 000 000 Nợ TK 133 20 100 000 Nợ TK 242 18 000 000 Có TK 111 100 000 Có TK 331 238 000 000 Phân bổ lãi trả góp tháng
- Nợ TK 635 750 000 (18 000 000/24) Có TK 242 750 000
Chi tiền mặt trả góp tháng thứ - Nợ TK 111 916 667 (238 000 000/24)
Có TK 331 916 667
3 Nhận vốn góp vốn cấp TSCĐ hữu hình - Nợ TK 211
Có TK 411
4 Đƣợc tài trợ biếu tặng TSCĐ hữu hình đƣa vào sử dụng cho SXKD
- Nợ TK 211 Có TK 711
(9)Có TK 111, 112, 331
VD Doanh nghiệp nhận thiết bị sản xuất nhà nước tài trợ với giá 100 000 000đ chi phí vận chuyển bốc dỡ 050 000đ thuế GTGT 50 000đ trả tiền mặt
- Nơ TK 211 100 000 000 Có TK 711 100 000 000
- Nợ TK 211 000 000 Nợ TK 133 50 000 Có TK 111 050 000
5 Trƣờng hợp TSCĐ hữu hình tự chế Doanh nghiệp tự chế tạo
- Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155: thành phẩm (xuất kho sử dụng)
Có TK 154: sản suất xong đem sử dụng không qua kho Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình
- Nợ TK 211 Có TK 5112
Chi phí lắp đặt chạy thử - Nơ TK 211
Có TK 111, 112, 331
VD Xuất kho thành phẩm sử dụng làm TSCĐ phục vụ phận bán hàng giá trị xuất kho 40 000 000đ chi phí trước sử dụng 000 000đ trả tiền mặt
- Nợ TK 632 40 000 000 Có TK 155 40 000 000
- Nợ TK 211 40 000 000 Có TK 5112 40 000 000
- Nợ TK 211 000 000 Có TK 111 000 000
6 Trƣờng hợp TSCĐ mua dƣới hình thức trao đổi Trao đổi với TSCĐ tương tự
- Nợ TK 211 Nguyên giá nhận ghi theo giá trị lại TS đem trao đổi Nợ TK 214 Giá trị khấu hao TS đem trao đổi
(10)VD Doanh nghiệp mang TSCĐ có nguyên giá 100 000 000đ giá trị lại 50 000 000đ trao đổi tương đương với TSCĐ khác công ty X phục vụ cho phân xưởng sản xuất
- Nợ TK 211 50 000 000 Nơ TK 214 50 000 000 Có TK 211 100 000 000
Trao đổi với TSCĐ hữu hình khơng tương tự
+ Khi giao TSCĐ hữu hình cho bên trao đổi
- Nợ TK 811 Giá trị lại TSCĐ đem trao đổi Nợ TK 214 Giá trị khấu hao
Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ
+ Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi TSCĐ - Nợ TK 131 Tổng tốn
Có TK 711 Giá trị hợp lí TSCĐ đưa trao đổi Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
+ Nhận TSCĐ trao đổi - Nợ TK 211
Nợ TK 133 Có TK 131
+ Chi trả thêm cho đối tác ( TSCĐ đưa < TSCĐ nhận về) - Nợ TK 131
Có TK 111, 112
+ Thu thêm đối tác (TSCĐ đưa > TSCĐ nhận về) - Nợ TK 111, 112
Có TK 131
VD Doanh nghiệp đem TSCĐ trị giá 150 000 000đ khấu hao 50 000 000đ đổi lấy TSCĐ công ty X trị giá 80 000 000đ thuế GTGT 10% số tiền chênh lệch công ty X trả tiền gửi ngân hàng
(11)- Nợ TK 131 110 000 000 Có TK 711 100 000 000 Có TK 3331 10 000 000
- Nợ TK 211 80 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 131 88 000 000
- Nợ TK 111 22 000 000 Có TK 131 22 000 000
7 Tài sản cố định đầu tƣ xây dựng hoàn thành bàn giao đƣa vào sử dụng
- Nợ TK 211 Có TK 241
Chuyển nguồn đâu tư quỹ đầu tư phát triển, quỹ đầu tư XDCB
- Nợ TK 414, 441 Có TK 411
VD Ngày 15/8 phận xây dựng bàn giao đưa vào sử dụng nhà xưởng hoàn thành đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB Giá cơng trình thực tế duyệ 200 000 000đ giả sử chi phí trước đưa vào sử dụng 0đ
- Nợ TK 211 200 000 000 Có TK 241 200 000 000
- Nợ TK 441 200 000 000 Có TK 411 200 000 000
8 Nhận lại TSCĐ mang cầm cố - Nợ TK 211: Nguyên giá ghi sổ cầm cố
Có TK 244: Giá ghi sổ cầm cố Có TK 214: Giá trị hao mịn cầm cố
(12)- Nợ TK 211 250 000 000 Có TK 244 200 000 000 Có TK 214 50 000 000
9 Mua TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất với nhà cửa vật kiến trúc đất
- Nợ TK 211 Nợ TK 213 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 II Kế tốn giảm TSCĐ
1 Nhƣợng bán TSCĐ - Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 3331 Có TK 711
Căn vào biên ghi nhận để ghi giảm TSCĐ - Nợ TK 214 Giá trị hao mòn
Nợ TK 811 Giá trị cịn lại Có TK 211 Ngun Giá
Các chi phí liên quan đến nhượng bán - Nợ TK 811
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 153
VD Doanh nghiệp bán xe tải dùng phận bán hàng, Nguyên giá 400 000 000đ khấu hao 200 000 000đ Giá bán TSCĐ 250 000 000đ thuế GTGT 25 000 000đ chưa thu tiền Chi tiền mặt trả tiền cho người môi giới 000 000đ chi phí tân trang lại TSCĐ trước bán 500 000đ thuế GTGT 250 000đ
- Nợ TK 811 200 000 000 Nợ TK 214 200 000 000 Có TK 211 400 000 000
- Nợ TK 131 250 000 000 Có TK 3331 25 000 000 Có TK 711 225 000 000
(13)Có TK 111 500 000
2 Hoàn trả TSCĐ cho Ngân sách, cho đơn vị góp vốn liên doanh liên kết - Nợ TK 411
Nợ TK 214 Có TK 211
VD Hồn trả lại TSCĐ mà cơng ty X góp vốn NG 100 000 000đ hao mòn 40 000 000đ
- Nợ TK 411 60 000 000 Nợ TK 214 40 000 000 Có TK 211 100 000 000 3 Mang TSCĐ cầm cố - Nợ TK 244
Nợ TK 214 Có TK 211
VD Doanh nghiệp mang thiết bị phục vụ phận quản lý doanh nghiệp cầm cố, NG 60 000 000đ hao mòn 20 000 000đ
- Nợ TK 244 40 000 000 Nợ TK 214 20 000 000 Có TK 211 60 000 000 4 TSCĐ phát thiếu Phát thiếu chờ xử lý - Nợ TK 1381
Nợ TK 214 Có TK 211
Quyết định xử lý thiếu - Nợ TK 111, 1388, 334
Nợ TK 411 Nếu phép giảm vốn Nợ TK 811 Nếu DN chịu tổn thất Có TK 1381
VD Doanh nghiệp phát thiếu TSCĐ phận bán hàng chưa xác định nguyên nhân Tài sản có NG 100 000 000đ hao mịn 50 000 000đ Sau tháng doanh nghiệp xác định nguyên nhân định xử lý: bắt nhân viên quản lý bồi thường 50% cách trừ lương tháng tháng cịn lại tính vào chi phí khác
(14)- Nợ TK 1388 25 000 000 Nợ TK 811 25 000 000 Có TK 1381 50 000 000 III Kế toán khấu hao TSCĐ
Chú ý dạng khấu hao đường thẳng: Mức khấu hao TB năm = NG/Tg sử dụng IV Kế toán sữa chữa TSCĐ
1 Sữa chữa lớn TSCĐ
- Trường hợp DN có kế hoạch dự tốn CP sữa chữa lớn trước + Hàng tháng tiến hành trích trước chi phí sữa chữa
- Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 335 Chi phí chưa phát sinh + Khi có TSCĐ sữa chữa lớn
Khi phát sinh thực tế chi phí sữ chữa lớn TSCĐ - Nợ TK 2413
Nợ TK 133 có
Có TK 111, 112, 152, 331
Khi trình sữa chữa hoàn thành, bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng - Nợ TK 335
Có TK 2413
- Trường hợp khơng có kế hoạch dự tốn chi phí sữa chữa lớn trước + Khi phát sinh chi phí thực tế chi phí sữa chữa lớn
- Nợ TK 2413 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 331, 334
+ Khi trình sữa chữa lớn hoàn thành - Nợ TK 242
Có TK 2413
+ Phân bổ chi phí sữa chữa lớn - Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 242
(15)- Nợ TK 2413 20 000 000 Nợ TK 133 000 000 Có TK 331 22 000 000
- Nợ TK 242 20 000 000 Có TK 2413 20 000 000
- Nợ TK 627 000 000 Có TK 242 000 000
- Nợ TK 331 18 000 000 Có TK 112 18 000 000
2 Sữa chữa nhỏ sữa chữa thƣờng xuyên TSCĐ - Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 111, 112, 152, 331
VD Trong kỳ doanh nghiệp sữa chữa thiết bị phân xưởng hết 500 000đ toán tiền mặt 400 000đ phận bán hàng trả tiền tạm ứng
- Nợ TK 627 500 000 Nợ TK 641 400 000 Có TK 111 500 000 Có TK 141 400 000
CHƢƠNG 3: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH
I Kế toán đầu tƣ chứng khoán
1 Mua chứng khoán: vào giá mua thực tế - Nợ TK 121
Có TK 111, 112 Có TK 141 Có TK 331, 338
2 Các trƣờng hợp lĩnh lãi chứng khoán a Lãnh lãi định kỳ
(16)VD Doanh nghiệp chi tiền gửi ngân hàng mua 100 trái phiếu công ty Y mệnh giá 000 000đ/TP lãi xuất 10%/năm, trả lãi hàng quý vào cuối quý Cuối quý doanh nghiệp nhận lãi tiền mặt
- Nợ TK 121 100 000 000 Có TK 112 100 000 000
- Nợ TK 111 500 000 Có TK 515 500 000 b Lãnh lãi mua - Nợ TK 121
Có TK 111, 112 Có TK 3387
Định kỳ phân bổ lãi: Nếu đề khơng nói định kỳ tháng - Nợ TK 3387
Có TK 515
VD Doanh nghiệp chi TGNH mua trái phiếu mệnh giá 100 000 000đ nhận lãi mua vơi lãi suất 12%/năm Thời gian đáo hạn trái phiếu năm
- Nợ TK 121 100 000 000 Có TK 112 88 000 000 Có TK 3387 12 000 000 Định kỳ phân bổ lãi - Nợ TK 3387 000 000
Có TK 515 000 000 c Lãnh lãi đáo hạn Định kỳ ghi nhận lãi phải thu - Nợ TK 138
Có TK 515 (Lãi kỳ) Khi đáo hạn
- Nơ TK 111, 112, 121 (Tổng số tiền lãi) Có TK 515 (Lãi kỳ cuối cùng)
VD Doanh nghiệp chi tiền mặt mua trái phiếu mệnh giá 100 000 000đ nhận lãi đáo hạn, lãi suất 12%/năm, thời gian đáo hạn năm Nhận lãi chuyển khoản Định kỳ phân bổ lãi quý
Định kỳ ghi nhận lãi phải thu
Từ quý quý phân bổ lãi sau - Nợ TK 138 000 000
(17)Khi đáo hạn
- Nợ TK 112 12 000 000 Có TK 515 000 000 Có TK 138 000 000 3 Bán chứng khoán - Nợ TK 111, 112
Nợ TK 635: Bán lỗ
Có TK 121: Theo giá gốc (giá lúc mua) Có TK 515: bán lời
Chi phí phát sinh: - Nợ TK 635
Có TK 111, 112
VD Doanh nghiệp nắm giữ 100 cổ phiếu giá mua 10 000đ/cp, giá cổ phiếu thị trường 20 000đ/cp Doanh nghiệp định bán cổ phiếu thu tiền gửi NH
- Nợ TK 112 000 000 Có TK 121 000 000 Có TK 515 000 000
4 Đáo hạn chứng khoán đầu tƣ a Trƣờng hợp lãnh lãi định kỳ - Nợ TK 111, 112
Có TK 121
Có TK 515: Lãnh lãi kỳ cuối có b Trƣờng hợp lãnh lãi mua - Nợ TK 111, 112
Có TK 121
c Trƣờng hợp lãnh lãi đáo hạn - Nợ TK 111, 112
Có TK 121 Có TK 138 Có TK 515
VD Doanh nghiệp mua trái phiếu mệnh giá 100 000 000đ, thời gian đáo hạn năm lãi suất 12%/năm Cuối năm doanh nghiệp đáo hạn trái phiếu Nhận lại tiền chuyển khoản đáo hạn Định kỳ phân bổ lãi quý + Lãnh lãi định kỳ
(18)Lãnh lãi định kỳ
- Nợ TK 112 103 000 000 Có TK 121 100 000 000 Có TK 515 000 000 Lãnh lãi mua
- Nợ TK 112 100 000 000 Có TK 121 100 000 000 Lãnh lãi đáo hạn - Nợ TK 112 112 000 000
Có TK 121 100 000 000 Có TK 138 000 000 Có TK 515 000 000 5 Kế tốn đầu tƣ khác
Đem vốn đầu tư - Nợ TK 228
Có TK 111, 112
Thu hồi khoản đầu tư - Nợ TK 111, 112
Có TK 228
Trường hợp lãnh lãi tương tự đầu tư chứng khoán
VD Doanh nghiệp mang tiền mặt đầu tư 100 000 000 thời hạn năm lãi suất 12%/năm lãnh lãi đáo hạn Kỳ phân bổ lãi quý
Đem vốn đầu tư - Nợ TK 228 100 000 000
Có TK 111 100 000 000
Kỳ phân bổ lãi từ quý đến quý - Nợ TK 138 000 000
Có TK 515 000 000 Thu hồi vốn đầu tư - Nợ TK 111 112 000 000
Có TK 228 100 000 000 Có TK 138 000 000 Có TK 515 000 000
6 Kế toán khoản đầu tƣ vào công ty
a Khi công ty mẹ mua cổ phiếu đầu tƣ vào công ty - Nợ TK 221 (Trên 50% tổng số vốn)
(19)b Các chi phí phát sinh - Nợ TK 221
Có TK 111, 112
c Trƣờng hợp chuyển khoản đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh, các khoản đầu tƣ tài khác thành đầu tƣ vào công ty
- Nợ TK 221
Có TK 222, 228, 121 Có TK 111, 112
d Khi nhận đƣợc thông báo cổ tức lợi nhuận đƣợc chia - Nợ TK 111, 112, 138, 221
Có TK 515
e Chuyển khoản đầu tƣ công ty thành đầu tƣ vào công ty liên kết, các khoản khoản đầu tƣ khác
- Nợ TK 111, 112 Nợ TK 222, 228 Có TK 221
f Thu hồi lý nhƣợng bán khoản vốn đầu tƣ - Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 635: Lỗ Có TK 221 Có TK 515: Lời VD
1) Doanh nghiệp chuyển tiền gửi NH mua 500 000 cổ phần 000 000 cổ phần công ty X phát hành thành lập Giá phát hành mệnh giá 10 000/cp
2) Y nắm giữ 52% quyền biểu X (520 000cp mệnh giá 10 000đ/cp) Với chấp nhận đại hội đồng cổ đông, Y chuNyển cổ phần cho H với giá 15 000đ/cp H chuyển khoản tốn cho Y tỉ lệ phí NH 0,1% số tiền chuyển
3) DN nắm 35% cổ phần công ty H (35 000cp, 10 000đ/cp) Doanh nghiệp mua thêm 25 000cp H từ nhà đầu tư khác với giá 15 000đ/cp trả tiền gửi NH
4) Y nắm giữ 200 000cp (12 000 000 000) Y tương ứng 60% quyền kiểm soát Y chuyển nhượng 400 000cp cho Z với giá 12 000đ/cp thu TGNH
(20)2) - Nợ TK 112 800 000 000 Có TK 221 200 000 000 Có TK 515 600 000 000 3) - Nợ TK 221 725 000 000
Có TK 222 350 000 000 Có TK 112 375 000 000 4) - Nợ TK 112 800 000 000 Nợ TK 222 000 000 000 Có TK 515 800 000 000 Có TK 221 12 000 000 000 7 Kế toán đầu tƣ vào công ty liên kết
a Khi đầu tƣ vào công ty liên kết - Nợ TK 222
Có TK 111, 112, 228
b Khi đầu tƣ TSCĐ hàng hóa vật tƣ - Nợ TK 222
Nợ TK 214
Nợ TK 811 (Lỗ giá đánh giá thấp giá thực tế) Có TK 152, 156, 211
Có TK 711 (Lời giá đánh giá cao giá thực tế) c Nhận cổ tức đƣợc chia
- Nợ TK 111, 112, 138, 222 Có TK 515
d Chuyển quyền kiểm sốt cơng ty liên kết sang khoản đầu tƣ vào công ty
- Nợ TK 221 Có TK 222
Có TK 111, 112, 228
e Thanh lý nhƣợng bán khoản đầu tƣ - Nợ TK 111, 112, 228
Nợ TK 635: Lỗ Có TK 222 Có TK 515: Lời
Chi phí lý nhượng bán - Nợ TK 635
Có TK 111, 112 VD
(21)2) Xuất kho sản phẩm góp vốn liên doanh thành lập công ty Y trị giá 10 000 000đ Hội đồng liên doanh đánh giá 11 000 000đ
1 - Nợ TK 222 33 000 000 Nợ TK 214 15 000 000 Nợ TK 811 000 000 Có TK 211 50 000 000 - Nợ TK 222 11 000 000
Có TK 156 10 000 000 Có TK 711 000 000
8 Kế toán khoản vốn góp liên doanh
Dạng liên doanh hai cơng ty có phân chia chi phí chung chi phí riêng Cách trình bày định khoản chi phí kết chuyển cơng ty cơng ty cịn lại bạn làm tương tự
+ Căn vào phiếu xuất kho vật liệu: - Nợ TK 621
Nợ TK 627 Có TK 152
+ Căn vào bảng lương Tiền lương
- Nợ TK 622 Nợ TK 627 Có TK 334
Các khoản trích theo lương - Nợ TK 622
Nợ TK 627 Có TK 338
+ Căn vào bảng khấu hao - Nợ TK 627
Có TK 214
+ Căn vào chứng từ ngân hàng - Nợ TK 627
Nợ TK 133 Có TK 112
+ Căn vào hóa đơn điện nước ( Phiếu chi) - Nợ TK 627
Nợ TK 133
Có TK 111, 112
(22)- Nợ TK 627 Nợ TK 133 Có TK 338
+ Căn vào bảng phân bổ chí doanh nghiệp lập - Nợ TK 138
Có TK 627 Có TK 133
+ Kết chuyển chi phí - Nợ TK 154
Có TK 621 Có TK 622 Có TK 627
VD
Hai cơng ty: Công ty ABC chuyên ngành dệt công ty XYZ chuyên ngành may mặc, ký hợp đồng liên doanh hoạt động đồng kiểm soát với nội dung tổ chức hoạt động may đồng phục học sinh cấp 1, cơng ty ABC sản xuất cung ứng vải, công ty XYZ phụ trách phụ liệu, khâu cắt may, đóng gói bao bì.Chi phí phân bổ theo tỷ lệ: Công ty ABC 60%, công ty XYZ 40%, thời hạn hợp đồng quý năm N.Công ty XYZ (chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ), tập hợp chi phí phát sinh quý 2/N cho hoạt động liên doanh sau:
Yếu tố chi phí Chi phí riêng Chi phí chung
Trực tiếp sản xuất Phục vụ sản xuất Vật liệu xuất kho
Tiền lương
Các khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ
Chi TGNH trả tiền thuê mặt (1)
Chi tiền trả tiền điện, nước (2)
106.000.000 200.000.000 44.000.000
19.700.000 10.000.000 2.200.000 30.000.000
48.000.000
2.000.000
Tổng 350.000.000 61.900.000 50.000.000
Các dịng (1), (2) chưa tính thuế GTGT 10%
(23)Yếu tố chi phí Chi phí riêng Chi phí chung Trực tiếp sản xuất Phục vụ sản xuất
Vật liệu xuất kho Tiền lương
Các khoản trích theo lương Khấu hao TSCĐ
Chi TGNH trả tiền sửa mặt (1)
155.600.000 280.000.000 61.600.000
25.610.000 13.000.000 2.860.000 40.000.000
10.000.000
Tổng 497.200.000 81.470.000 10.000.000
Các dịng (1) chưa tính thuế GTGT 10%
Cuối quý, theo tỷ lệ phân bổ chi phí chung thỏa thuận hợp đồng liên doanh, bên tham giá liên doanh lập bảng phân bổ chi phí chung
Yêu cầu:
1 Ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến công ty ABC công ty XYZ
2 Lập bảng phân bổ chi phí chung cho công ty ABC công ty XYZ theo mẫu
STT
Chứng từ Tổng số tiền Phân chia cho bên
Ghi Số Nội
dung
Thuế GTGT (Nếu có)
Tổng chi phí
ABC XYZ
Thuế GTGT
Chi Phí
Thuế GTGT
Chi Phí
A B C D
1
2 Cộng
Giải
1) ĐVT: triệu đồng Công ty XYZ
+ Căn vào phiếu xuất kho vật liệu: - Nợ TK 621 106
(24)+ Căn vào bảng lương Tiền lương
- Nợ TK 622 200 Nợ TK 627 10 Có TK 334 210
+ Các khoản trích theo lương - Nợ TK 622 44
Nợ TK 627 2.2 Có TK 338 46.2
+ Căn vào bảng khấu hao - Nợ TK 627 30
Có TK 214 30
+ Căn vào chứng từ ngân hàng - Nợ TK 627 48
Nợ TK 133 4.8 Có TK 112 52.8
+ Căn vào hóa đơn điện nước (phiếu chi) - Nợ TK 627
Nợ TK 133 0.2 Có TK 111 2.2
+ Căn vào bảng phân bổ chi phí chung nhận từ cơng ty ABC - Nợ TK 627
Nợ TK 133 0.4 Có TK 338 4.4
+ Căn vào bảng phân bổ chí doanh nghiệp lập - Nợ TK 138 33
Có TK 627 30 Có TK 133 + Kết chuyển chi phí - Nợ TK 154 435.9
Có TK 621 106 Có TK 622 244 Có TK 627 85.9 Công ty ABC
+ Căn vào phiếu xuất kho vật liệu: - Nợ TK 621 155.6
(25)Tiền lương - Nợ TK 622 280
Nợ TK 627 13 Có TK 334 293
Các khoản trích theo lương - Nợ TK 622 61.6
Nợ TK 627 2.86 Có TK 338 64.46
+ Căn vào bảng khấu hao - Nợ TK 627 40
Có TK 214 40
+ Căn vào chứng từ ngân hàng - Nợ TK 627 10
Nợ TK 133 Có TK 112 11
+ Căn vào bảng phân bổ chi phí chung nhận từ cơng ty XYZ - Nợ TK 627 30
Nợ TK 133 Có TK 338 33
+ Căn vào bảng phân bổ chí doanh nghiệp lập - Nợ TK 138 4.4
Có TK 627 Có TK 133 0.4 + Kết chuyển chi phí - Nợ TK 154 614.67
Có TK 621 155.6 Có TK 622 341.6 Có TK 627 117.47
2) Bảng phân bổ chi phí chung công ty XYZ
STT
Chứng từ Tổng số tiền Phân chia cho bên
Ghi Số Nội
dung
Thuế GTGT (Nếu có)
Tổng chi phí
ABC XYZ
Thuế GTGT Chi Phí Thuế GTGT Chi Phí
A B C D
1
Thuê mặt
4.8 48 2.88 28.8 1.92 19.2
2 Điện
nước 0.2 0.12 1.2 0.08 0.8
(26)Bảng phân bổ chi phí chung công ty ABC
STT
Chứng từ Tổng số tiền Phân chia cho bên
Ghi Số Nội
dung
Thuế GTGT (Nếu có)
Tổng chi phí
ABC XYZ
Thuế GTGT
Chi Phí
Thuế GTGT
Chi Phí
A B C D
1 Sửa mặt
bằng 10 0.6 0.4
Cộng 10 0.6 0.4
9 Sau kết chuyển chi phí: dạng chia sản phẩm, chờ gửi bán, bán a Chia sản phẩm
- Nợ TK 155 Có TK 154 b Chờ gửi bán - Nợ TK 157
Có TK 154 c Bán ln - Nợ TK 111, 112
Có TK 338: Doanh thu HĐLD Có TK 3331
Căn vào bảng phân chia doanh thu
- Nợ TK 338: Doanh thu theo HĐLD mà doanh nghiệp nhận Có TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán - Nợ TK 632
Có TK154
Khi nhận hóa đơn cơng ty lại - Nợ TK 338: số tiền phải trả cho cơng ty cịn lại
Nợ TK 3331
Có TK 338 phải trả cho cơng ty cịn lại Doanh nghiệp trả tiền cho cơng ty cịn lại - Nợ TK 338
Có TK 111, 112
VD Lấy lại ví dự cơng ty XYZ ABC trên: Tổng sản phẩm 20 000 sp tỉ lệ chia doanh thu XYZ = 40% ABC = 60%
(27)- Nợ TK 112 760 000 000 Có TK 338: 600 000 000 Có TK 3331 160 000 000
Căn vào bảng phân chia doanh thu - Nợ TK 338: 640 000 000
Có TK 511 640 000 000 Kết chuyển giá vốn hàng bán - Nợ TK 632 435 900 000
Có TK154 435 900 000
Khi nhận hóa đơn công ty ABC - Nợ TK 338: 960 000 000
Nợ TK 3331 96 000 000 Có TK 338 056 000 000
Doanh nghiệp trả tiền cho công ty ABC - Nợ TK 338 056 000 000
Có TK 112 056 000 000
10 Lập dự phòng cho khoản đầu tƣ
Mức dự phòng = số lượng CK (Giá gốc – Giá thị trường) - Nợ TK 635
Có TK 229
VD Cuối niên độ kế toán năm doanh nghiệp nắm giữ cổ phiếu sau:
Cổ phiếu A 000cp, 20 000đ/cp Cổ phiếu B 000cp, 32 000đ/cp Cổ phiếu C 10 000cp, 27 000đ/cp
Ngày 31/12/năm giá thị trường loại cổ phiếu sau A: 19 000, B: 35 000, C: 24 000
- Nợ TK 635 000 000 Có TK 229A 000 000
- Nợ TK 635 30 000 000 Có TK 229C 30 000 000
11 Xác định kết hoạt động tài chính: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Nợ TK 515
(28)Kết chuyển chi phí hoạt động tài - Nợ TK 911
Có TK 635
Xác định kết HĐTC Lỗ:
- Nợ TK 421 Có TK 911 Lãi:
- Nợ TK 821: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 thuế TNDN phải nộp
- Nợ TK 911 Có TK 821 Có TK 421
VD Giả sử kỳ doanh nghiệp có thơng số sau: Doanh thu hoạt động tài 500 000 000đ chi phí hoạt động tài 400 000 000đ Thuế TNDN 25% Xác định kết kinh doanh hoạt động tài
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Nợ TK 515 500 000 000
Có TK 911 500 000 000
Kết chuyển chi phí hoạt động tài - Nợ TK 911 400 000 000
Có TK 635 400 000 000 Xác định kết HĐTC - Nợ TK 821: 25 000 000
Có TK 3334 25 000 000
- Nợ TK 911 100 000 000 Có TK 821 25 000 000 Có TK 421 75 000 000
Chúc bạn ôn tập thi tốt !!!
Khơng khơng thể
Nó ta bắt tay vào thực