Pháp luật về tiền ảo tại Nhật Bản

Bài viết này nghiên cứu các quy định của pháp luật Nhật Bản hiện hành về tiền ảo. Bài viết chỉ ra rằng, Chính phủ Nhật Bản rất coi trọng và đã từng bước xây dựng pháp luật kiểm soát và quản lý đối với tiền ảo. Trong đạo luật về tiền ảo, tiền ảo được định nghĩa rõ ràng và được công nhận là một phương tiện thanh toán hợp pháp. Bên cạnh đó, pháp luật Nhật Bản cũng điều chỉnh các hoạt động kinh doanh và tính thuế đối với các giao dịch về tiền ảo. Những quy định này sẽ là cơ sở giúp Việt Nam tham khảo và học tập.

Số 2/2018 - Năm thứ Mười Ba PHÁP LUẬT VỀ TIỀN ẢO TẠI NHẬT BẢN1 Nguyễn Minh Oanh2 Lê Thị Giang3 Tóm tắt: Bài viết nghiên cứu quy định pháp luật Nhật Bản hành tiền ảo Bài viết rằng, Chính phủ Nhật Bản coi trọng bước xây dựng pháp luật kiểm soát quản lý tiền ảo Trong đạo luật tiền ảo, tiền ảo định nghĩa rõ ràng công nhận phương tiện tốn hợp pháp.Bên cạnh đó, pháp luật Nhật Bản điều chỉnh hoạt động kinh doanh tính thuế giao dịch tiền ảo Những quy định sở giúp Việt Nam tham khảo học tập Từ khoá: Tiền ảo, Bitcoin, Nhật Bản Nhận bài: 05/01/2018; Hoàn thành biên tập: 12/03/2018; Duyệt đăng: 02/04/2018 Abstract:This article studies the provisions of current Japanese laws on virtual currency The article points out that the Japanese Government has paid great attention and taken steps carefully to develop legislations that govern and control virtual currency In the Japanese virtual currency Act, virtual currency is clearly defined and is recognized as a legal payment method In addition, Japanese law also regulates business operations and calculates taxes on virtual currency transactions These provisions will be the good experience and lesson for Vietnam Keywords: Virtual currency, Bitcoin, Japan Date of receipt: 05/01/2018; Date of revision: 12/03/2018; Date of approval: 02/04/2018 Ở giai đoạn nay, giới sốt với loại tiền – “tiền ảo” Với phát triển mạnh mẽ tiền ảo, nhiều quốc gia nắm bắt xu để nghiên cứu, phát triển hợp pháp hóa tiền ảo thông qua công cụ pháp luật Cùng chung với tình hình giới, thị trường tiền ảo Việt Nam sôi động với giao dịch tiền ảo diễn hàng ngày, hàng Tuy nhiên, tính đến thời điểm nay, pháp luật Việt Nam gần chưa có quy định kiểm soát quản lý cách trực tiếp hiệu tiền ảo4 Điều tạo rủi ro tương đối lớn cho người đầu tư, kinh doanh tiền ảo, tạo ổn định cho thị trường Trong đó, khu vực Châu Á Việt Nam Nhật Bản Nghiên cứu thực khuôn khổ đề tài cấp Bộ: “Các khía cạnh pháp lý tiền ảo- thực tiễn nước kinh nghiệm cho Việt Nam”, Bộ Tư pháp, 1/2017-6/2018 Tiến sỹ, Trường Đại học Luật Hà Nội Thạc sỹ, Trường Đại học Luật Hà Nội Cho đến thời điểm nay, Việt Nam chưa có văn pháp luật điều chỉnh trực tiếp tiền ảo mà việc điều chỉnh xử lý hoạt động liên quan đến tiền ảo hiểu gián tiếp thông qua văn điều chỉnh phương tiện toán Cụ thể, khoản 6, Điều Nghị định 101/2012/NĐ-CP ngày 12/11/2012 Chính phủ tốn khơng dùng tiền mặt (đã sửa đổi, bổ sung theo Nghị định 80/2016/NĐ-CP) quy định phương tiện toán sau: “6 Phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng giao dịch toán (sau gọi phương tiện toán), bao gồm: séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, ủy nhiệm thu, thẻ ngân hàng phương tiện toán khác theo quy định Ngân hàng Nhà nước Phương tiện tốn khơng hợp pháp phương tiện khơng thuộc quy định khoản Điều này” Theo quy định pháp luật dẫn Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác phương tiện toán hợp pháp Việt Nam; Ngân hàng Nhà nước tuyên bố việc phát hành, cung ứng, sử dụng Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác làm phương tiện toán hành vi bị cấm Việt Nam bị xử lý hành theo Nghị định 96/2014/NĐ-CP xử phạt hành lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng Hành vi phát hành, cung ứng, sử dụng phương tiện tốn khơng hợp pháp (bao gồm Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác) bị xử phạt vi phạm hành mức phạt tiền từ 150 - 200 triệu đồng Đồng thời, từ ngày 1/1/2018, hành vi phát hành, cung ứng, sử dụng phương tiện tốn khơng hợp pháp bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định điểm h khoản Điều 206 Bộ luật Hình 2015 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2017) 79 HỌC VIỆN TƯ PHÁP quốc gia có thị trường tiền ảo phát triển mạnh mẽ lớn giới Đây quốc gia có hợp pháp hóa tiền ảo thơng qua việc ghi nhận thức tiền ảo cơng cụ tốn Do vậy, việc nghiên cứu pháp luật tiền ảo Nhật Bản thực tiễn sử dụng tiền ảo quốc gia có ý nghĩa lớn cho Việt Nam việc học hỏi kinh nghiệm để từ có chiến lược, sách phù hợp để xây dựng thị trường khung pháp lý tiền ảo Tổng quan chung pháp luật hành tiền ảo Nhật Bản Trước thừa nhận cơng cụ tốn Nhật Bản, tiền ảo Bitcoin không thừa nhận đồng tiền Bộ luật Dân (BLDS) Nhật Bản, Mục 402.1 402.2 quy định:“Tiền tệ có nghĩa đồng tiền có tính khoản bắt buộc ngân hàng Nhật Bản ghi tốn hợp lệ” Như vậy, theo quy định BLDS Nhật Bản, “Bitcoin tiền tệ khơng có khoản bắt buộc khoản tốn có giá trị đồng ý người nhận tốn”5 Bên cạnh đó, Luật ngoại hối Nhật Bản Điều 6.1 ghi nhận:“Tiền tệ có nghĩa tiền ngân hàng phát hành có tính khoản bắt buộc, dạng giấy tờ Chính phủ tiền xu”6 Bitcoin khơng phải tiền tệ khơng có khoản yêu cầu giấy bạc ngân hàng Chính phủ phát hành; cịn “Đồng tiền Nhật Bản” có nghĩa đồng tiền đồng Yên Nhật Như vậy, Bitcoin đồng tiền Nhật khơng phải đồng n Nhật Bitcoin khơng phải ngoại tệ khơng phải tiền tệ Ngoài ra, theo quy định Luật Ngân hàng Nhật Bản, việc xử lý Bitcoin không thuộc hoạt động ngân hàng Điều có nghĩa: việc sử dụng xử lý tiền ảo hoạt động kinh doanh cốt lõi ngân hàng giao dịch xử lý tiền tệ; việc xử lý Bitcoin không yêu cầu giấy phép hoạt động ngân hàng Đối với giao dịch chứng khốn kinh doanh Bitcoin khơng rơi vào“giao dịch chứng khốn” theo Cơng cụ Tài Luật Giao dịch Nhật Bản Điều có nghĩa kinh doanh Bitcoin khơng phải tn theo quy định chứng khốn Qua việc trích dẫn phân tích thấy, BLDS, Luật Ngân hàng, Luật Giao dịch chứng khoán Nhật Bản khơng thừa nhận tiền ảo cơng cụ tốn thức Tuy vậy, hệ thống pháp luật Nhật Bản không cấm người dùng sử dụng Bitcoin để kinh doanh; đó, người sử dụng tiền ảo để toán hàng hoá dịch vụ, điều phụ thuộc vào chấp thuận bên nhận toán Tuy nhiên, phát triển mạnh mẽ tiền ảo với bất ổn thị trường tài dẫn tới Chính phủ Nhật Bản cần phải quan tâm để thức ghi nhận tiền ảo cơng cụ toán quốc gia Một kiện có tầm ảnh hưởng lớn khiến Nhật Bản phải thay đổi quan niệm truyền thống tiền tệ để từ thức thừa nhận tiền ảo là“sự kiện Mt Gox” Chủ tịch Karpeles Mt.Gox bị bắt giữ vào tháng 8/2015 với cáo buộc làm giả liệu hệ thống giao dịch Công ty đánh cắp 341 triệu Yên khách hàng bằng cách chuyển tiền từ tài khoản Công ty vào tài khoản ngân hàng cá nhân Karpeles thành lập MtGox vào năm 2011 sau đến Nhật Bản năm 2009 có thời điểm Cơng ty giao dịch Bitcoin lớn nhất thế giới, xử lý 80% số giao dịch Bitcoin toàn cầu Tuy nhiên, vào tháng 2/2014, Mt.Gox đột ngột đóng cửa tất giao dịch, gây tình trạng hỡn loạn nhóm khách hàng Masakazu Masujima, “New Virtual Currency Regulation in Japan”, đăng trên: https://www.slideshare.net/masamasujima/japans-virtual-currency-regulations-ver10-61591050, ngày truy cập: 15/5/2017 “Currency” means bank notes with mandated liquidity, governmental bill or coins 80 Soá 2/2018 - Năm thứ Mười Ba Cơng ty sau tuyên bố phá sản sau mất khoảng 850.000 Bitcoin, trị giá thị trường khoảng 48 tỷ yên vào thời điểm Mt.Gox cho rằng kết vụ tấn công mạng Tháng 4/2014, Mt.Gox đệ đơn phá sản lên tòa án Tokyo Vụ việc làm gia tăng quan ngại về tính ổn định tiền ảo tác động mạnh mạnh vào thị trường Bitcoin toàn cầu7 Sự sụp đổ Mt.Gox điều tra tội phạm vào hoạt động công ty làm bật cần thiết để bảo vệ người sử dụng tiền tệ ảo cách đảm bảo giao dịch minh bạch an toàn Tại thời điểm xảy vụ việc này, Nhật Bản khơng có luật điều chỉnh tiền tệ ảo Trong định Nội tháng năm 2014, Chính phủ cho Bitcoin sản phẩm thị trường phi kim loại kim loại quý không quy định quy định tài Nhật Bản cho sửa đổi luật để bảo vệ người dùng tiền ảo tốt ngăn chặn việc dùng loại tiền hỗ trợ cho hoạt động khủng bớ rửa tiền8 Chính phủ Nhật Bản dành thời gian nghiên cứu hai năm để xây dựng quy định tiền ảo năm để dự thảo có hiệu lực Nhằm xây dựng hành lang pháp lý cho tiền ảo Việc thức hợp pháp hóa tiền ảo bước ngoặt quan trọng tiến trình lập pháp Nhật Bản Một số nội dung pháp luật Nhật Bản tiền ảo 2.1 Khái niệm tiền ảo công nhận tiền ảo phương tiện toán hợp pháp Kể từ ngày 01/4/2017, tiền ảo thức Chính phủ Nhật Bản cơng nhận phương tiện tốn hợp pháp Điều dẫn tới việc gia tăng nhu cầu sử dụng Bitcoin khiến cho giá trị đồng tiền tăng chóng mặt, xuất thêm nhiều sàn giao dịch tiền ảo Nhật Chính phủ Nhật Bản ban hành pháp lệnh liên quan đến loại tiền kỹ thuật số, sàn giao dịch tiền tệ kĩ thuật số nước Theo bitFlyer – sàn giao dịch Bitcoin lớn Nhật Bản cho biết Mục Đạo luật đặt tên “Đạo luật Tiền ảo”, định nghĩa loại tiền tệ kỹ thuật số bao gồm Bitcoin lần công nhận hình thức tốn hợp pháp Cũng giống nhiều quốc gia giới, Nhật Bản chưa thừa nhận tiền ảo loại tiền tệ quốc gia này; Nhật dừng bước thừa nhận tiền ảo “phương thức tốn hợp pháp” Cịn việc ngân hàng, doanh nghiệp, tổ chức hay cá nhân triển khai dịch vụ toán tiền ảo phụ thuộc vào sách hoạt động chủ thể Cịn theo cơng ty luật DLA Piper, phần Đạo luật Ngân hàng Đạo luật dịch vụ toán, định nghĩa tiền tệ kỹ thuật số “tài sản có giá trị” sử dụng để tốn mua bán cá nhân, tổ chức Cơng ty luật giải thích khác biệt “tiền tệ kỹ thuật số” “đồng tiền truyền thống hình thức tiền điện tử tồn khơng gian kỹ thuật số” Theo đó, “tiền tệ kỹ thuật số” hoàn toàn khác biệt với “tiền điện tử” khơng cá nhân hay tổ chức phát hành9 Với hợp pháp hóa tiền ảo Chính phủ Nhật Bản động thái nguyên nhân khiến thị trường Bitcoin Nhật Bản tăng trưởng mạnh mẽ, kèm theo hàng loạt thách thức đặt cho doanh nghiệp tổ chức kinh doanh tiền ảo Nhật Bản Trong trình xây dựng định nghĩa tiền ảo, câu hỏi mà Chính phủ Nhật Bản phải giải trước tiên “coi Bitcoin tài sản ảo hay loại tiền tệ?” Sau thời gian http://www.bbc.com/news/technology-40561420 thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/kinh-doanh/2017-07-11/xet-xu-nha-sang-lap-cong-ty-giao-dich-tien-ao-motthoi-dung-dau-toan-cau-45350.aspx https://bitcoinvietnamnews.com/2017/04/nhat-ban-chinh-thuc-hop-phap-hoa-bitcoin-ke-tu-ngay-01-04-2017.html 81 HỌC VIỆN TƯ PHÁP dài nghiên cứu Đạo Luật Tiền tệ định nghĩa Bitcoin loại tiền ảo khác phương thức toán mà loại tiền tệ hợp pháp (tiền tệ theo quy định Nhật Yên Nhật ngoại tệ USD, bảng Anh) Bitcoin tiếp tục coi tài sản trừ có sửa đổi thị tương lai luật thuế Nhật Bản10 Khái niệm “tiền ảo” theo quy định Luật tiền ảo Nhật Bản có hiệu lực từ ngày 1/4/2017 ghi nhận khoản Điều bao gồm hai nhóm sau11: (i) Tiền ảo loại I: Giá trị tài sản ghi lại cách thức điện tử phương tiện điện tử…, không bao gồm loại tiền tệ cho phép (của Nhật Bản quốc gia khác) tài sản xác định đơn vị tiền tệ đó) sử dụng để tốn giá trị hàng hóa mua bán, thuê dịch vụ khác cho nhiều đối tượng không cụ thể Tiền ảo loại I thừa nhận phương tiện tốn khơng với người xác định cụ thể mà thông qua mạng internet Điều kiện khẳng định, tiền ảo phải có tính khoản Do đó, tiền tệ dùng nội cơng ty (Intra-company coins), tiền điện tử có giá trị cho cửa hàng thành viên (Electronic money only available for member shops), tiền trị chơi, điểm thưởng…khơng cơng nhận tiền ảo12 10 Tiền ảo loại I bao gồm Bitcoin, Litecoin loại tiền ảo khác sử dụng phương tiện toán; (ii) Tiền ảo loại II: Giá trị tài sản (được ghi lại cách thức điện tử phương tiện điện tử…, không bao gồm loại tiền tệ cho phép (của Nhật Bản quốc gia khác) tài sản xác định đơn vị tiền tệ đó) đem trao đổi nhiều đối tượng không cụ thể, với giá trị tài sản đưa đoạn (i) nêu chuyển giao thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Như vậy, tiền ảo loại II loại tiền tệ có khả tương tác với phận tiền ảo loại I người không xác định thực thông qua mạng internet Tiền ảo loại II bao gồm Ether loại tiền ảo khác không sử dụng phương tiện tốn thời điểm trao đổi sang Bitcoin Có thể nói, Nhật Bản số quốc gia giới đưa định nghĩa thức tiền ảo luật Theo phân tích trên, để đáp ứng tiền ảo Nhật Bản phải thỏa mãn yếu tố sau đây: là, tiền ảo phương thức toán với tổ chức, cá nhân Điều có nghĩa, chủ thể quyền dùng tiền ảo phương tiện toán Tiền ảo có giá trị người mà khơng mang tính cá biệt hóa hay khơng The Virtual Currency Act explained: “Is Bitcoin an asset or a currency? The new law defines bitcoin and other virtual currency as a form of payment method, not a legally-recognized currency Bitcoin will continue to be treated as an asset unless there are future revisions or directives to Japanese tax law”, https://bitflyer.jp/en/virtual-currency-act, ngày truy cập: 15/8/2017 11 Virtual Currency Act Act on Financial Transactions, Article 2, Section Virtual currency as described in this Act refers to: “1 Asset-like values (limited to those items electronically recorded by electronic or other equipment and excluding Japanese currency, foreign currency, and currency-denominated assets; the same applies to the item below) usable as payment to indefinite parties for the cost of purchase or rent of items or receipt of services and which can be transferred by means of electronic data processing systems; Asset-like values that can be used in exchange with indefinite parties for those items described in the preceding item and which can be transferred by means of electronic data processing systems” 12 Masakazu Masujima, “New Virtual Currency Regulation in Japan”, đăng trên: https://www.slideshare.net/masamasujima/japans-virtual-currency-regulations-ver10-61591050, ngày truy cập: 15/5/2017 82 Soá 2/2018 - Năm thứ Mười Ba sử dụng chủ thể định (đây điều tạo nên khác biệt tiền ảo giấy tờ có giá); hai là, tiền ảo có giá trị khoản cao Điều thể việc tiền ảo làm phương tiện toán việc trao đổi với tiền truyền thống (như Yên Nhật) hay sử dụng để chi trả cho hàng hóa dịch vụ Hơn nữa, tiền ảo sử dụng rộng rãi, chấp nhận chủ thể mà khơng có giới hạn đặt (đây điểm hồn tồn giống với loại tiền truyền thống); ba là, chuyển nhượng thơng qua mạng máy tính, Internet (đây điểm đặc thù tiền ảo so với loại tiền truyền thống khác) Trong phân tích “Nhật Bản miễn thuế tiêu thụ tiền ảo”13, tác giả viết phân tích theo quy định Đạo luật dịch vụ toán sửa đổi, tiền ảo có đầy đủ yếu tố sau đây: (i) Là tài sản có giá trị; (ii) toán chủ thể (tính khơng bó buộc phạm vi chủ thể sử dụng tiền ảo); (iii) mua bán chủ thể (tính khoản cao); (iv) Được chuyển nhượng thiết bị xử lý điện tử Đạo luật đặt yêu cầu doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tiền ảo phải có tách bạch rõ ràng tiền ảo khách hàng mà họ chủ thể quản lý Các công ty phải kiểm tốn kế tốn cơng lập cơng ty kế tốn cơng nhận (Điều 63-11) Giao dịch tiền tệ ảo phải có hợp đồng với trung tâm giải tranh chấp định có chuyên môn trao đổi tiền tệ ảo (Điều 63-12) Ủy ban Tài Nhật Bản – Finacial Services Agency (FSA) ủy quyền kiểm tra giao dịch tiền ảo lệnh cải tiến thực tiễn họ (Điều 6315 63-16) Việc thức hợp pháp hóa tiền ảo cơng cụ tốn Nhật nhằm giải lỗ hổng pháp lý trước đó, hạn chế tối đa vụ việc khách hàng bị tiền sàn giao dịch tiền ảo ví tiền ảo Hơn nữa, việc luật hóa tiền ảo cịn có ý nghĩa quan trọng để xây dựng quy định chống rửa tiền chống hoạt động tài trợ khủng bố đối tượng giao dịch tiền ảo Không Nhật Bản, mà nhiều quốc gia khác giới hợp pháp hóa tiền ảo bao gồm mục đích liên quan đến phòng chống rửa tiền tài trợ khủng bố, điển hình có Singapore Sở dĩ việc rửa tiền tài trợ khủng bố thường thực thông qua giao dịch tiền ảo giao dịch khó kiểm sốt, tính bảo mật với chi phí thực thấp nhiều so với giao dịch chuyển tiền truyền thống khác Với thừa nhận tiền ảo cơng cụ tốn thức Nhật Bản giúp quốc gia kiểm soát giao dịch liên quan đến tiền ảo, tránh rủi ro pháp lý xảy khứ Đồng thời, nỗ lực xây dựng Đạo luật Tiền ảo Chính phủ Nhật Bản nhằm ngăn ngừa, phòng chống vấn nạn rửa tiền tài trợ cho khủng bố Nhật Bản từ Nhật Bản sang quốc gia khác ngược lại 2.2 Hoạt động kinh doanh tiền ảo Cùng với việc thức ghi nhận tiền ảo cơng cụ tốn hợp pháp; Nhật Bản quy định hoạt động kinh doanh tiền ảo Nhật Bản, theo đó, hoạt động kinh doanh tiền ảo công nhận Nhật bao gồm: (i) Mua bán tiền ảo (như trao đổi tiền ảo loại tiền tệ) trao đổi tiền ảo sang loại tiền ảo khác Đây giao dịch phổ biến thị trường tiền ảo giới nói chung thị trường tiền ảo Nhật Bản nói riêng Các giao dịch bao gồm như: - Giao dịch trao đổi tiền ảo loại tiền tệ (các đồng tiền truyền thống Yên Nhật, USD) Trong thời gian qua, thị trường 13 Japan exempts virtual currencies from consumption tax: “The amended Payment Services Act defines a virtual currency as (i) property of value, (ii) usable for payment to unspecified persons, (iii) purchasable from and sellable to unspecified persons and (iv) transferable by electronic processing devices”, đăng trên: https://www.dlapiper.com/en/uk/insights/publications/2017/03/global-tax-news-mar-2017/japan-exempts-virtualcurrencies/, ngày truy cập: 15/8/2017 83 HỌC VIỆN TƯ PHÁP giới chứng kiến biến động “không tưởng” tỷ giá tiền ảo, có thời điểm, tỷ giá giao dịch đồng Bitcoin đạt ngưỡng 20.000 USD Đối với thị trường Nhật Bản, đồng Yên Nhật dùng để trao đổi phổ biến với tiền ảo Trên trang bitflyer.jp, tỷ giá trao đổi đồng Yên Nhật tiền ảo sau, mua Bitcoin 962 201 Yên Nhật; bán Bitcoin 856 727 Yên Nhật14 - Giao dịch trao đổi tiền ảo với tiền ảo: việc thừa nhận giao dịch tiền ảo tiền truyền thống Pháp luật Nhật Bản cịn cơng nhận giao dịch trao đổi tiền ảo tiền ảo Ví dụ: Giao dịch trao đổi đồng Bitcoin đồng Onecoin Tỷ giá trao đổi đồng tiền ảo xác định thông qua việc quy đổi đơn vị tiền truyền thống trung gian (như Yên Nhật, quyền sử dụng đất) (ii) Dịch vụ môi giới, trung gian hoạt động mô tả điểm (i) nêu Dịch vụ môi giới, trung gian hoạt động mua bán tiền ảo hoạt động chủ thể tiến hành trực tiếp trao đổi tiền ảo (giữa tiền ảo với tiền truyền thống; tiền ảo với tiền ảo) Thực chất hoạt động tạo điều kiện, tạo tảng cho phát triển giao dịch trao đổi tiền ảo Phổ biến nhóm kinh doanh việc thành lập sàn giao dịch tiền ảo tổ chức kinh doanh Một sàn giao dịch tiền ảo lớn Nhật Bản sàn giao dịch bitFlyer Ra mắt năm 2014, bitFlyer đạt thành công định Nhật Bản, nơi mà giao dịch Bitcoin vô bùng nổ năm 2017 Theo báo cáo State of the Blockchain gần CoinDesk, 14 giao dịch Bitcoin đồng Yên Nhật cao giao dịch với loại tiền tệ khác Một số nhà đầu tư tổ chức giao dịch tảng bitFlyer Nhật Bản Bằng cách xâm nhập thị trường Mỹ, tảng cung cấp khoản lớn, hấp dẫn nhà đầu tư tổ chức quốc gia tham gia vào giao dịch Bitcoin Ông Bartek Ringwelski, Giám đốc điều hành bifFlyer USA, cho biết: “Việc mở rộng kinh doanh đa quốc gia tới đáp ứng nhu cầu khổng lồ nhà đầu tư Mỹ”15 (iii) Quản lý (chăm sóc) loại tiền tệ tiền ảo thay mặt người sử dụng/người tiếp nhận mối quan hệ với hoạt động mô tả điểm (i) (ii) Các giao dịch tiền ảo đồng thời phải tuân theo Đạo luật sửa đổi việc ngăn chặn chuyển tiền với mục đích phi pháp (Act No 22 of 2007, as amended, the Amended AML Act) Các giao dịch tiền ảo cần thiết phải đảm bảo yếu tố “know-your-customer procedures” (Biết quy trình khách hàng) khách hàng lưu giữ hồ sơ khách hàng giao dịch theo yêu cầu Đạo Luật AML sửa đổi Các giao dịch tiền ảo phải báo cáo lên quan quản lý có nghi ngờ liên quan đến số tiền ảo mục đích giao dịch liên quan đến hành vi phạm tội định16 2.3 Tính thuế thu nhập phát sinh từ tiền ảo Trước ngày 01 tháng năm 2017, lợi nhuận đến từ hoạt động Bitcoin đồng https://bitflyer.jp http://vietnamfinance.vn/san-giao-dich-tien-ao-lon-nhat-nhat-ban-chinh-thuc-gia-nhap-thi-truong-my20171129095858822.htm 16 Bitcoin regulation overhaul in Japan: “VC Exchangers are also subject to the amended Act on Prevention of Transfer of Criminal Proceeds (Act No 22 of 2007, as amended, the Amended AML Act) VC Exchangers must conduct necessary “know-your-customer procedures” at customer intake and keep records on such customers and transactions as required under the Amended AML Act VC Exchangers are further required to make a report to the regulators on any transactions that are suspected of involving assets related to criminal proceeds or customers’ involvement in certain criminal acts”, đăng trên: https://bravenewcoin.com/news/gulftech-is-the-next-big-thing/, ngày truy cập: 17/4/2017 15 84 Số 2/2018 - Năm thứ Mười Ba tiền ảo khác Nhật Bản phải chịu mức thuế thu nhập 8%17 Điều xuất phát từ lý do, thời điểm trước Nhật Bản chưa thức ghi nhận, hợp pháp hóa tiền ảo cơng cụ tốn Do đó, hoạt động kinh doanh tiền ảo tạo lợi nhuận xác định thu nhập phải chịu thuế (bởi lẽ thời điểm trước Nhật Bản chưa thức thừa nhận tiền ảo phương tiện tốn khơng cấm hoạt động kinh doanh tiền ảo Thực chất chế thả tiền ảo thị trường) Xuất phát từ thay đổi Đạo luật Tiền tệ, quan trọng thừa nhận tiền ảo công cụ toán hợp pháp, bảo hộ Nhật Bản nên nội Nhật Bản thông qua kế hoạch đề xuất cải cách thuế năm tài 2017, hoạt động trao đổi tiền tệ kỹ thuật số miễn thuế tiêu thụ kể từ ngày 01 tháng năm 2017 Những quy định đưa nỗ lực Chính phủ Nhật Bản nhằm cải cách vấn đề liên quan tới thuế Điều tra tương đương tìm thấy Châu Âu, nơi quốc gia thành viên EU miễn loại tiền tệ ảo từ thuế kết phán Tòa án Công lý Liên minh Châu Âu vào ngày 22 tháng 10 năm 2015 nói việc trao đổi đồng tiền truyền thống cho Bitcoin đồng tiền ảo (và ngược lại) miễn thuế giá trị gia tăng EU Sau Lệnh Thi hành có hiệu lực, trao đổi tiền mặt tiền ảo xử lý thuế Nhật Bản tương tự tìm thấy nước thành viên EU18 Lợi nhuận từ kinh doanh Bitcoin coi “thu nhập từ hoạt động kinh doanh thu nhập khác” Tính chất giống tài sản Bitcoin có nghĩa phải chịu thuế thu nhập Nhật Bản Tuy nhiên, việc mua bán Bitcoin loại tiền tệ kỹ thuật số khác chịu thuế tiêu thụ 8% Nhật Bản, ngày 01 tháng năm 2017 Quy định kết nỗ lực riêng biệt phủ Nhật Bản nhằm cải cách hóa đơn thuế Những đề xuất cho kế hoạch cải cách thuế năm tài 2017 Chính phủ Nhật Bản thơng qua vào ngày 27 tháng năm 2017 bao gồm khoản miễn thuế tiêu dùng cho việc chuyển tiền tệ số, có hiệu lực vào ngày 01 tháng năm 2017 Tuy nhiên cần lưu ý thêm rằng, trao đổi tiền mặt tiền ảo miễn thuế tiêu thụ việc trao đổi đồng tiền ảo cho tài sản dịch vụ (ví dụ trả tiền ảo cho người bán tài sản dịch vụ) phải chịu thuế tiêu thụ theo cách giao dịch toán tiền tệ truyền thống Trong doanh số bán mua Bitcoin miễn thuế tiêu thụ việc mở tài khoản để trao đổi Bitcoin trở nên khó khăn Bởi lẽ, theo quy định Luật sửa đổi Đạo luật việc ngăn chặn chuyển tiền với mục đích phi pháp yêu cầu việc mở tài khoản để trao đổi tiền ảo thực nghiêm ngặt Khách hàng phải trả lời danh sách câu hỏi chưa hỏi giao dịch Bitcoin, ví dụ nghiệp vụ khách hàng mục đích kinh doanh Họ phải tải lên tài liệu nhận dạng đợi cho trao đổi để xử lý chúng, vài ngày Ngồi ra, trao đổi gửi bưu thiếp tới địa đăng ký khách hàng mới, với mã xác minh cần nhập trực tuyến trước tài khoản sử dụng Ngồi ra, người mở tài khoản phải chứng minh họ có chương trình quản lý hệ thống công nghệ thông tin đầy đủ, với biện pháp nhằm ngăn chặn rò rỉ, mát thiệt hại quỹ thông tin cá nhân Hơn nữa, giao dịch phải tiết lộ thông tin chi tiết cho người dùng, bao gồm tên thương mại địa 17 Japan Finally Recognizes Bitcoin After Long Battle,http://www.investopedia.com/news/japan-finally-recognizesbitcoin-after-long-battle/, ngày truy cập: 17/4/2017 18 “Japan exempts virtual currencies from consumption tax” https://www.dlapiper.com/en/abudhabi/insights/publications/2017/03/global-tax-news-mar-2017/japan-exemptsvirtual-currencies/, ngày truy vập: 18/6/2017 85 HỌC VIỆN TƯ PHÁP họ, số đăng ký, nội dung giao dịch, tiết lộ tất khoản phí chi phí cho người dùng Họ phải thiết lập hệ thống nội để đào tạo nhân viên hướng dẫn cho khách hàng Họ phải tách biệt tiền mặt tiền tệ người dùng khỏi quỹ họ, trải qua kiểm tốn thường xun tình trạng quản lý tách biệt kế tốn cơng chứng cơng ty kiểm tốn cơng nhận năm lần Hiện tại, hầu hết dịch vụ giao dịch tiền mặt Bitcoin có Nhật điều hành công ty Nhật Bản Tuy nhiên, việc sửa đổi Đạo luật hội cho nhà cung cấp dịch vụ ngoại hối tiền mặt nước mở rộng kinh doanh sang Nhật, hệ thống đăng ký mở cho tổ chức nước Đạo luật Tiền ảo thức thơng qua có hiệu lực thúc đẩy phát triển mạnh mẽ 19 hệ thống tiền ảo Nhật Bản Các loại tiền ảo ngày gia tăng Nhật Bản, cụ thể lượng lưu thông đồng tiền điện tử bao gồm Bitcoin, Litecoin Ripple loại tiền kỹ thuật số khác lên tới 185 tỉ Yên, tương đương 1,67 tỉ USD, năm tài 2015 2016 Dự kiến đến trước năm 2020, lượng tiền hệ thống lưu thông tiền tệ nước đạt 1.000 tỉ Yên, tương đương tỉ USD (theo báo cáo Nikkei Asian Review)19 Đồng thời với việc kiểm sốt tiền ảo thơng qua chế đăng ký, kiểm toán nhằm hạn chế thấp rủi ro xảy nhà đầu tư tiền ảo Nhật Bản (vụ việc Mt Gox) Với chế ghi nhận tiền ảo phương thức toán hợp pháp bảo hộ Nhật Bản Chính phủ Nhật Bản hồn tồn có chế phù hợp để kiếm soát hoạt động rửa tiền chống hỗ trợ khủng bố thông qua các giao dịch tiền ảo./ https://thanhnien.vn/kinh-doanh/nhat-ban-cong-nhan-tien-ao-la-mot-phuong-thuc-thanh-toan-821974.html PHÁP LUẬT VỀ BIÊN GIỚI QUỐC GIA TRÊN BIỂN CỦA NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - THỰC TRẠNG VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN (Tiếp theo trang 75) Để bảo đảm hiệu lực quy định chế độ pháp lý BGQGTB thuận tiện cho việc tổ chức thực thực tế, Chính phủ cần ban hành nghị định riêng để quy định quy chế pháp lý BGQGTB Sự đời quy chế có ý nghĩa đặc biệt quan trọng bối cảnh chủ quyền biển, đảo bị đe doạ hành động “độc chiếm Biển Đông” Trung Quốc BGQGTB Việt Nam thường xuyên bị xâm phạm hoạt động khai thác thủy sản tàu cá nước Hoạt động ban hành pháp luật bảo đảm 86 thực thi pháp luật biển, đảo BGQGTB có giá trị thực tế khẳng định chủ quyền biển, đảo quốc gia Trong đó, việc nghiên cứu, hồn thiện pháp luật BGQGTB có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường hiệu thực thi pháp luật biển, tạo lập công cụ pháp lý cho đấu tranh bảo vệ chủ quyền biển, đảo Nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nước BGQGTB bảo đảm tôn trọng chủ quyền, BGQGTB Việt Nam từ phía quốc gia khu vực giới./  ... chung pháp luật hành tiền ảo Nhật Bản Trước thừa nhận công cụ tốn Nhật Bản, tiền ảo Bitcoin khơng thừa nhận đồng tiền Bộ luật Dân (BLDS) Nhật Bản, Mục 402.1 402.2 quy định:? ?Tiền tệ có nghĩa đồng tiền. .. định tiền ảo năm để dự thảo có hiệu lực Nhằm xây dựng hành lang pháp lý cho tiền ảo Việc thức hợp pháp hóa tiền ảo bước ngoặt quan trọng tiến trình lập pháp Nhật Bản Một số nội dung pháp luật Nhật. .. gồm: (i) Mua bán tiền ảo (như trao đổi tiền ảo loại tiền tệ) trao đổi tiền ảo sang loại tiền ảo khác Đây giao dịch phổ biến thị trường tiền ảo giới nói chung thị trường tiền ảo Nhật Bản nói riêng