Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính mới nhất

Bài viết dưới đây giới thiệu một số thông tin về kiểm toán báo cáo tài chính? Đối tượng, mục tiêu, nguyên tắc cơ bản của kiểm toán BCTC; các chu trình kiểm toán Báo cáo tài chính, phương pháp, quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính, mời các bạn cùng tham khảo.

QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỚI  NHẤT Bài viết dưới đây giới thiêu mơt sơ thơng tin vê kiêm toan bao cao tai chinh? Đơi t ̣ ̣ ́ ̀ ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ ́ ượng,  muc tiêu, nguyên tăc c ̣ ́  ban cua kiêm toan BCTC; cac chu trinh ̉ ̉ ̉ ́ ́ ̀  kiêm toan Báo cáo tài ̉ ́   chính, phương phap, quy trinh kiêm toan Báo cáo tài chính ́ ̀ ̉ ́   I. Kiêm toan bao cao tai chinh la gi? ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ ̀ ̀ 1. Khai niêm kiêm toan bao cao tai chinh la gi? ́ ̣ ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ ̀ ̀ Kiểm tốn báo cáo tài chính là việc kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý của các   tài liệu, số liệu kế tốn và báo cáo tài chính của đơn vị  kế  tốn phục vụ  đối tượng có nhu   cầu sử  dụng thơng tin trên báo cáo tài chính của đơn vị. Thước đo để  đánh giá kiểm tốn  BCTC là hệ thống chuẩn mực kế tốn và kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn báo cáo tài chính thường do các doanh nghiệp kiểm tốn thực hiện để  phục vụ cho các nhà quản lý, chính phủ, các ngân hàng và nhà đầu tư, cho người bán, người   mua Ví dụ: ­ Đối với nhà quản lý: giúp cho họ  thấy rõ những tồn tại, sai sót để  khắc phục nhằm nâng  cao chất lượng thơng tin tài chính của đơn vị,… ­ Đối với ngân hàng, nhà đầu tư: xem xét việc cho vay vốn, … ­ Đối với người bán: xem xét việc cho bán chịu, … 2. Đối tượng kiêm toan BCTC: ̉ ́ Đối tượng kiểm toán BCTC là các BCTC (bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả  hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  và Bản thuyết minh BCTC) và các bảng   khai thác theo luật định 3. Mục tiêu kiêm toan bao cao tai chinh: ̉ ́ ́ ́ ̀ ́ Mục tiêu tổng qt: được hiểu là tìm kiếm bằng chứng kiểm tốn để đưa ra ý kiến về  tính trung thực, hợp lý của thơng tin trình bày trên Bảng khai tài chính Mục tiêu kiểm tốn chung: là việc xem xét đánh giá tổng thể  số  tiền ghi trên các chu  trình, trên cơ  sở  các cam kết chung về trách nhiệm của nhà quản lý về  những thơng tin thu   được qua khảo sát thực tế ở đơn vị  được kiểm tốn (đồng thời xem xét cả  tới các mục tiêu   chung khác bao gồm mục tiêu có thực, đầy đủ  trọn vẹn, mục tiêu về tính chính xác cơ  học,  mục tiêu về định giá hay phân loại trình bày, mục tiêu về quyền và nghĩa vụ) 4. Ngun tắc cơ bản của kiểm tốn BCTC: Tn thủ pháp luật; Tn thủ ngun tắc đạo đức nghề nghiệp: Độc lập, chính trực, khách quan, năng lực   chun mơn và tính thận trọng, tính bảo mật, tư cách nghề nghiệp; Tn thủ chuẩn mực chun mơn; KTV phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp II. Chu trinh kiêm toan BCTC ̀ ̉ ́ 1. Kiểm tốn BCTC bao gồm các chu trình cơ bản sau: Kiểm tốn chu trình bán hàng­ thu tiền Kiểm tốn chu trình mua hàng­ thanh tốn Kiểm tốn chu trình Hàng tồn kho Kiểm tốn chu trình lương và phải trả người lao động Kiểm tốn chu trình TSCĐ và XD cơ bản 2. Mối quan hệ giữa các chu trình được thể hiện qua sơ đồ: Qua đó có thể thấy chu trình hàng tồn kho có quan hệ với tất cả các chu trình khác, chỉ khác ở  góc độ  trực tiếp hay gián tiếp. Đặc biệt là mối quan hệ  mật thiết với chu trình Mua hàng­   thanh tốn, tiền lương nhân viên, bán hàng­ thu tiền. Đó là những chu trình, những đầu mối   quan trọng với cả  khách hàng và cơng ty kiểm tốn. Cụ  thể  hơn, trong cơng tác kế  tốn tại  doanh nghiệp, kết quả của hàng tồn kho khơng chỉ ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên Bảng cân  đối kế tốn mà cịn ảnh hưởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với  kiểm tốn, kết quả kiểm tốn chu trình hàng tồn kho giúp các kiểm tốn viên có thể kết hợp,   đối chiếu và kiểm tra kết quả của các chu trình khác (mua hàng, tiền lương ) từ đó tiết kiệm  được thời gian, chi phí, nâng cao hiệu quả cơng tác. Chính từ những đặc điểm nêu trên, các  kiểm tốn viên ln xác định kiểm tốn hàng tồn kho là trọng tâm khi tiến hành  kiểm tốn  Báo cáo tài chính III – Phương phap kiêm toan: ́ ̉ ́ Kiểm tốn tài chính là hoạt động đặc trưng của hoạt động kiểm tốn nói chung do đó để thực   hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến, kiểm tốn tài chính cũng sử dụng các phương pháp   kiểm tốn chứng từ (kiểm tốn các quan hệ cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) và   kiểm tốn ngồi chứng từ (Kiểm kê, thực nghiệm, điều tra) Do mỗi loại kiểm tốn có chức năng cụ  thể  khác nhau, đối tượng kiểm tốn khác nhau và   quan hệ  chủ  thể, khách thể  kiểm tốn khác nhau nên cách thức kết hợp các phương pháp   kiểm tốn cơ bản trên cũng khác nhau. Trong kiểm tốn tài chính, các phương pháp kiểm tốn  cơ bản được triển khai theo hướng kết hợp lại hoặc chi tiết hơn tuỳ tình huống cụ thể trong   suốt q trình kiểm tốn Trong q trình thực hiện kiểm tốn, người ta chia các phương pháp kiểm tốn thành hai loại: 1. Thử nghiệm cơ bản: Là thủ tục kiểm tốn được thiêt kê nhăm phát hi ́ ́ ̀ ện các sai sót trọng  yếu ở câp đơ c ́ ̣ ơ sở dẫn liệu. Các thử nghiệm cơ bản bao gồm: Kiểm tra chi tiết (cac nhóm giao d ́ ịch, số dư tài khoản và thơng tin thuyết minh); Thủ tục phân tích cơ bản 2. Thử nghiệm kiểm sốt: Là thủ tục kiểm tốn được thiêt kê nhăm đánh giá tính h ́ ́ ̀ ữu hiêu ̣   cua ho ̉ ạt động kiểm soát trong viêc ngăn ng ̣ ừa, hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng  yếu ở câp đơ c ́ ̣ ơ sở dẫn liệu IV. Quy trinh kiêm toan BCTC ̀ ̉ ́ Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, để thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm tốn có giá trị  để làm căn cứ cho kết luận của kiểm tốn viên về tính trung thực và hợp lý của thơng tin trên  Báo cáo tài chính đồng thời đảm bảo tính hiệu quả, kinh tế, tính hiệu lực của từng cuộc  kiểm tốn, kiểm tốn viên phải xây dựng được quy trình cụ  thể  cho cuộc kiểm tốn đó   Thơng thường, mỗi quy trình kiểm tốn được chia thành 3 bước: Lập kế hoạch kiểm tốn, đánh giá rủi ro và biện pháp xử lý đối với rủi ro đã đánh giá Thực hiện kiểm tốn Tổng hợp, kết luận và hình thành ý kiến kiểm tốn 1. Lập kế hoạch kiểm tốn, đánh giá rủi ro và biện pháp xử  lý đối với rủi ro đã đánh   giá: Kiểm tốn viên và Cơng ty kiểm tốn phải lập kế hoạch kiểm tốn trong đó mơ tả  phạm vi  dự  kiến và cách thức tiến hành cơng việc kiểm tốn. Kế  hoạch kiểm tốn phải đầy đủ, chi   tiết để làm cơ sở cho chương trình kiểm tốn. Trong bước cơng việc này, bắt đầu từ thư mời   kiểm tốn, kiểm tốn viên sẽ  tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng hoặc  đưa ra được kế  hoạch chung. Kiểm tốn viên cần thu thập các thơng tin cụ  thể  về  khách  hàng, tìm hiểu đánh giá hệ  thống kiểm sốt nội bộ … Bên cạnh đó, trong khi lập kế  hoạch,  cơng ty kiểm tốn cũng phải có sự chuẩn bị về phương tiện và nhân viên cho việc triển khai   thực hiện chương trình đã xây dựng Ngồi ra, KTV và Cơng ty Kiểm tốn phải xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do   gian lận hoặc nhầm lẫn ở cấp độ báo cáo tài chính và cấp độ cơ sở dẫn liệu, thơng qua hiểu  biết về đơn vị được kiểm tốn và mơi trường của đơn vị, trong đó có kiểm sốt nội bộ, từ đó  cung cấp cơ  sở  cho việc thiết kế và thực hiện các biện pháp xử  lý đối với rủi ro có sai sót   trọng yếu đã được đánh giá Các chuẩn mực kiểm tốn liên quan: Hợp đồng kiểm tốn (CM 210, Đ 42­LKTĐL); Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết về  đơn vị  được  kiểm tốn và mơi trường của đơn vị (CM 315); Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm tốn (CM 320); Biện pháp xử lý của KTV đối với rủi ro đánh giá (CM 330); Lập kế hoạch kiểm tốn (CM 300); Các yếu tố cần xem xét khi kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi (CM 402) 2. Thực hiện kiểm tốn: Các kiểm tốn viên sẽ  sử dụng các phương pháp kỹ  thuật thích ứng với từng đối tượng cụ  thể  để  thu thập bằng chứng kiểm tốn. Thực chất của q trình này là việc triển khai một   cách chủ  động và tích cực các kế  hoạch, chương trình kiểm tốn nhằm đưa ra ý kiến xác  thực về tính trung thực và hợp lý của các thơng tin trên Báo cáo tài chính dựa vào các bằng   chứng kiểm tốn đầy đủ, có giá trị. Đây là giai đoạn các kiểm tốn viên thực hiện các thủ tục   kiểm tốn được hình thành từ các loại trắc nghiệm, là thủ tục kiểm sốt, thủ tục phân tích và   thủ tục kiểm tra chi tiết. Thủ tục kiểm tốn được hình thành rất đa dạng và căn cứ vào kết   quả đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng, từ đó đi đến quyết định sử dụng các   thủ tục khác nhau Các chuẩn mực kiểm tốn liên quan: Thực hiện kiểm tốn các khoản mục chủ yếu của BCTC; Đánh giá các sai sót phát hiện trong q trình kiểm tốn (CM 450) 3. Tổng hợp, kết luận và hình thành ý kiến kiểm tốn: Là lúc kiểm tốn viên đưa ra kết luận kiểm tốn. Các kết luận này nằm trong báo cáo hoặc  biên bản kiểm tốn. Để đưa ra được những ý kiến chính xác, kiểm tốn viên phải tiến hành  các cơng việc cụ thể như: xem xét các khoản nợ  ngồi dự  kiến, xem xét các sự  kiện xảy ra   sau ngày kết thúc niên độ, xem xét tính liên tục trong hoạt động của đơn vị, thu thập thư giải   trình của Ban Giám đốc… Cuối cùng, kiểm tốn viên tổng hợp kết quả, lập nên Báo cáo   kiểm tốn đồng thời có trách nhiệm giải quyết các sự  kiện phát sinh sau khi lập Báo cáo   kiểm tốn. Tùy theo kết quả, các kiểm tốn viên có thể đưa ra ý kiến: Ý kiến chấp nhận tồn   phần và Ý kiến khơng phải là ý kiến chấp nhận tồn phần Các chuẩn mực kiểm tốn liên quan: Báo cáo kiểm tốn về BCTC (CM 700, 705, 706); Thơng tin so sánh – Dữ liệu tương ứng và BCTC so sánh (CM 710); Các thơng tin khác trong tài liệu có BCTC đã kiểm tốn (CM 720) Trên đây là một số khái qt cơ bản về kiểm tốn BCTC, hi vọng có thể  bổ  sung thêm một  số thơng tin cũng như kiến thức về kiểm tốn BCTC để làm hành trang cho các bạn trên con  đường kiểm tốn sắp tới  ... II. Chu trinh kiêm toan BCTC ̀ ̉ ́ 1.? ?Kiểm? ?tốn BCTC bao gồm các chu? ?trình? ?cơ bản sau: Kiểm? ?tốn chu? ?trình? ?bán hàng­ thu tiền Kiểm? ?tốn chu? ?trình? ?mua hàng­ thanh tốn Kiểm? ?tốn chu? ?trình? ?Hàng tồn kho Kiểm? ?tốn chu? ?trình? ?lương và phải trả người lao động... được thời gian, chi phí, nâng cao hiệu quả cơng tác.? ?Chính? ?từ những đặc điểm nêu trên, các  kiểm? ?tốn viên ln xác định? ?kiểm? ?tốn hàng tồn kho là trọng tâm khi tiến hành ? ?kiểm? ?tốn  Báo? ?cáo? ?tài? ?chính III – Phương phap kiêm toan: ́ ̉ ́ Kiểm? ?tốn? ?tài? ?chính? ?là hoạt động đặc trưng của hoạt động? ?kiểm? ?tốn nói chung do đó để thực... Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ?đồng thời đảm bảo tính hiệu quả, kinh tế, tính hiệu lực của từng cuộc  kiểm? ?tốn,? ?kiểm? ?tốn viên phải xây dựng được? ?quy? ?trình? ?cụ  thể  cho cuộc? ?kiểm? ?tốn đó   Thơng thường, mỗi? ?quy? ?trình? ?kiểm? ?tốn được chia thành 3 bước: Lập kế hoạch? ?kiểm? ?tốn, đánh giá rủi ro và biện pháp xử lý đối với rủi ro đã đánh giá