Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH đồng tâm

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỒNG TÂM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh- Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THANH HƯƠNG HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG TÂM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN Tp Hồ Chí Minh- Năm 2014 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, luận văn “Hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Đồng Tâm” hoàn thành Ngoài cố gắng thân, tác giả nhận khích lệ hỗ trợ nhiều từ phía Thầy Cơ, gia đình, bạn bè đồng nghiệp Trước hết tác giả xin chân thành cảm ơn gia đình động viên tạo điều kiện cho tác giả học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô trường Đại học Kinh Tế truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tác giả học tập trường Đặc biệt tác giả xin tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Giang Tân tận tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả hồn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Công ty Đồng Tâm tạo điều kiện cho tác giả khảo sát, trả lời vấn, cung cấp thơng tin hữu ích để tác giả hồn thành luận văn TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm Tác giả Nguyễn Thị Thanh Hương LỜI CAM ĐOAN Luận văn với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB Công ty TNHH Đồng Tâm” nghiên cứu thực Các thông tin luận văn thơng tin thu thập thực tế từ phía công ty Luận văn chưa công bố hình thức Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan TP Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm Tác giả Nguyễn Thị Thanh Hương MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ, sơ đồ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.1.1.1 Giai đoạn sơ khai 1.1.1.2 Giai đoạn hình thành 1.1.1.3 Giai đoạn phát triển 1.1.1.5 Giai đoạn đại 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Sự cần thiết kiểm soát nội 10 1.1.4 Các loại kiểm soát nội 12 1.1.4.1 Phân loại theo mục tiêu 12 1.1.4.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 13 1.1.5 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 13 1.1.5.1 Môi trường kiểm soát 13 1.1.5.2 Đánh giá rủi ro 14 1.1.5.3 Hoạt động kiểm soát 15 1.1.5.4 Thông tin truyền thông 16 1.1.5.5 Giám sát 17 1.1.6 Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB 18 1.1.7 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 19 1.1.8 Một số nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội 20 1.1.8.1 Nghiên cứu tổ chức 20 1.1.8.2 Nghiên cứu nhà nghiên cứu độc lập 21 1.2 Tổng quan đánh giá hệ thống KSNB 22 1.2.1 Tổng quan đánh giá hệ thống KSNB 22 1.2.2 Phương thức đánh giá hệ thống KSNB 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 25 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ĐỒNG TÂM 26 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Đồng Tâm 26 2.1.1 Lịch sử hình thành 26 2.1.2 Chức 26 2.1.3 Nhiệm vụ 27 2.1.4 Cơ cấu tổ chức công ty 28 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức 28 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 29 2.2 Mục tiêu, phương pháp, đối tượng phương pháp khảo sát công ty TNHH Đồng Tâm 30 2.2.1 Mục tiêu khảo sát 30 2.2.2 Phương pháp khảo sát 30 2.2.3 Đối tượng khảo sát 31 2.2.4 Phạm vi khảo sát 31 2.3 Thực trạng KSNB Công ty TNHH Đồng Tâm 31 2.3.1 Môi trường kiểm soát 31 2.3.2 Đánh giá rủi ro 38 2.3.4 Thông tin truyền thông 53 2.3.5 Giám sát 54 2.4 Đánh giá chung KSNB công ty TNHH Đồng Tâm 56 2.4.1 Ưu điểm 56 2.4.1.1 Mơi trường kiểm sốt 56 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 57 2.4.1.3 Hoạt động kiểm soát 57 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 60 2.4.1.5 Giám sát 60 2.4.2 Tồn 60 2.4.2.1 Môi trường kiểm soát 61 2.4.2.2 Đánh giá rủi ro 62 2.4.2.3 Hoạt động kiểm soát 63 2.4.2.4 Thông tin truyền thông 63 2.4.2.5 Giám sát 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG II 64 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ĐỒNG TÂM 65 3.1 Tính tất yếu phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội .65 3.1.1 Nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động 65 3.1.2 Nâng cao độ tin cậy Báo cáo tài 65 3.1.3 Nâng cao việc tuân thủ luật lệ quy định 65 3.2 Định hướng thiết lập giải pháp 66 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB công ty TNHH Đồng Tâm 66 3.3.1 Mơi trường kiểm sốt 66 3.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 67 3.3.1.2 Cam kết lực sách nhân 68 3.3.1.3 Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 69 3.3.1.4 Cơ cấu tổ chức 70 3.3.1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 70 3.3.2 Đánh giá rủi ro 71 3.3.2.1 Xác định mục tiêu đơn vị 71 3.3.2.2 Nhận dạng rủi ro 71 3.3.2.3 Phân tích đánh giá rủi ro 73 3.3.2.4 Đối phó với rủi ro 75 3.3.3 Hoạt động kiểm soát 77 3.3.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 77 3.3.3.2 Hoạt động kiểm sốt chu trình đơn vị 78 3.3.4 Thông tin truyền thông 81 3.3.5 Giám sát 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 83 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology COCO: Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants COSO: Committee of Sponsoring Organization ISA: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế KSNB: Kiểm soát nội TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định VSA: Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: So sánh chuẩn mực kiểm tốn thành phần KSNB 23 Bảng 2.1 Thống kê mơ tả tính trực giá trị đạo đức 32 Bảng 2.2: Thống kê mô tả cam kết lực sách nhân 34 Bảng 2.3: Thống kê mô tả hội đồng quản trị Ban kiểm soát 36 Bảng 2.4: Thống kê mô tả cấu tổ chức 36 Bảng 2.5: Thống kê mô tả việc phân định quyền hạn trách nhiệm .37 Bảng 2.6 Thống kê mô tả việc xác định mục tiêu đơn vị 38 Bảng 2.7 Thống kê mô tả việc nhận dạng rủi ro đơn vị 39 Bảng 2.8 Thống kê mô tả việc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị 40 Bảng 2.9: Thống kê mô tả việc đối phó với rủi ro đơn vị 40 Bảng 2.10 Thống kê mô tả soát xét nhà quản lý 41 Bảng 2.12 Thống kê mơ tả kiểm sốt vật chất phân tích rà sốt 43 Bảng 2.13 Thống kê mô tả ủy quyền phân chia trách nhiệm 44 Bảng 2.14 Thống kê mơ tả chu trình mua hàng, tồn trữ toán 45 Bảng 2.15 Thống kê mơ tả kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền 46 Bảng 2.16 Thống kê mô tả kiểm sốt chu trình tiền lương 48 Bảng 2.17 Thống kê mơ tả kiểm sốt tiền 50 Bảng 2.18 Thống kê mơ tả kiểm sốt tài sản cố định 51 Bảng 2.19 Thống kê mô tả thông tin truyền thông 53 Bảng 2.20 Thống kê mô tả hoạt động giám sát 55 Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi đầy 45 46 47 đủ thơng tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu với cơng nợ với khách hàng Cơng ty có lập phiếu thu khách hàng toán tin mặt 3.4 Kiểm sốt chu tình tiền lương 48 Cơng ty có phận nhân độc lập Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển dụng, 49 50 51 52 53 chấm cơng, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương Cơng ty có sách bảo mật cho mức lương cá nhân Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời biến động nhân mức lương Cơng ty có đối chiếu số liệu chi lương với ngân hàng Định kỳ công ty nợp đầy đủ khoản trích theo lương theo quy định 3.5 Kiểm soát tiền 54 55 56 57 58 59 Công ty tách bạch chức bán hàng, thu tiền, kế tốn Cơng ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu cho cấp quản lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu “đã thu tiền”, “ toán” sau thực thu, chi Cuối ngày, cơng ty có kiểm kê quỹ, niêm phong két sắt lập biên tồn quỹ Cơng ty có biện pháp để bảo vệ tiền tránh cắp: két sắt, niêm phong, người biết mã khóa khơng cho giữ chìa khóa… Cơng ty có tiến hành kiểm quỹ đột xuất có dấu hiệu bất thường 3.6 Kiểm soát tài sản cố định 60 61 Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ Công ty có ban hành sách đầu tử, sử dụng, sửa chữa lý TSCĐ Các thay đổi phương pháp tính khấu hao TSCĐ 62 63 64 65 phê duyệt nhà quản lý Định kỳ, công ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSĐ Bộ phận bảo vệ có kiểm tra trường hợp di chuyển TSCĐ phận khỏi cơng ty IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận thường xuyên báo cáo tinh hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá 66 67 68 69 70 71 nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Nhân viên báo cáo lên cấp thông quan người khác người giám sát trực tiếp, chẳng hạn tra hay hội đồng quản trị Cơng ty có nguồn thu nhận thông tin phản ảnh khách hàng xử lý phù hợp V GIÁM SÁT Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường xuyên công ty Công ty kiểm toán độc lập, kiểm tra từ quan chức Phụ lục 3: Kết khảo sát thống kê theo tỷ lệ STT Tiêu chí đo lường hiệu hệ thống KSNB I MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trực giá trị đạo đức Cơng ty ban hành văn bản, quy tắc, nội quy liên quan đến đạo đức phổ biến đến nhân viên Nhà quản lý đặt quyền lợi chung lên hàng đầu cách thực thi tính trực, đạo đức lời nói hành động Cơng ty đưa quy định xử phạt thích hợp quy tắc ứng xử, nội quy cơng ty Cơng ty có thực giảm thiểu áp lực để nhân viên giảm sai sót gian lận 1.2 Cam kết lực sách nhân Công ty sử dụng bảng mô tả công việc yêu cầu rõ kiến thức chất lượng nhân cho vị trí Nhà quản lý, nhân chủ chốt tài hay kiểm tốn nội có bị thay thường xuyên, nghỉ việc bất ngờ, bị thay đổi liên tục Công ty sa thải nhân viên không đủ lực, đặc biệt người thân ban lãnh đạo Nhân công ty phân công công việc theo chuyên môn đào tạo Công ty ban hành quy chế khen thưởng, sử dụng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi hợp lý 1.3 Hội đồng quản trị ban kiểm soát 10 Ban kiểm soát độc lập với phận khác doanh nghiệp Ban kiểm sốt cơng ty đáp ứng với u cầu 11 đặt 1.4 Cơ cấu tổ chức 12 13 Cơ cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty Định kỳ công ty điều chỉnh lại cấu tổ chức để phù hợp với thay đổi môi trường kinh doanh 1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm Ban hành văn phân chia quyền hạn rõ ràng 14 15 16 phòng ban, phận mối quan hệ phận với Quyền hạn trách nhiệm tương xứng với Nguyên tắc ủy quyền công ty đảm bảo nghiêm ngặt II ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 Xác định mục tiêu 17 18 Mục tiêu công ty truyền đạt đến nhân viên thông qua văn cụ thể Công ty đặt mục tiêu cụ thể cho phòng ban, phận 2.2 Nhận dạng rủi ro 29 20 Công ty xây dựng chế để nhận diện rủi ro từ bên (VD biến động kinh tế, trị, thay đổi luật pháp, sách, người tiêu dùng, đối thủ cạnh tranh) Công ty xây dựng chế nhận diện rủi ro từ bên (VD thay đổi nhân chủ chốt, thay đổi hệ thống thơng tin) 2.3 Phân tích đánh giá rủi ro 21 Cơng ty có chế xác định ảnh hưởng rủi ro đến việc thực mục tiêu cơng ty 2.4 Đối phó với rủi ro 22 23 Công ty đề các biện pháp đối phó với rủi ro Cơng ty thực nghiêm túc biện pháp đối phó với rủi ro đề III.HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 3.1 Hoạt động kiểm sốt chung Các báo cáo đảm bảo yêu cầu độ xác, 24 25 kịp thời để giúp ban lãnh đạo đánh giá rủi ro liên quan đến công ty Định kỳ ban lãnh đạo phân tích số liệu liên quan đến hoạt động ngành đối thủ cạnh tranh 26 27 28 Cơng ty kiểm tra sốt xét chứng từ trước thực Việc quản lý ngày cơng nhân viên trưởng phịng thực theo quy định Việc đấu thầu, lý hàng hóa tài sản thực theo quy định công ty 29 30 31 32 33 34 35 Việc nhập liệu chứng từ vào hệ thống thực kịp thời xác Quy trình luân chuyển chứng từ phòng ban thuận tiện hợp lý Các chứng từ, sổ sách lưu trữ đầy đủ, an tồn Cơng ty đưa biện pháp giám sát, bảo dưỡng thiết bị, tài sản không bị mát, hư hỏng Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê tài sản đối chiếu với số lượng sổ sách Ban hành văn ủy quyền soát xét Đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm: phận nghiệp vụ không kiêm nhiệm ghi chép kế tốn 3.2 Kiểm sốt chu trình mua hàng, tồn trữ, tốn Cơng ty tách bạch chức năng: đề nghị mua hàng, 36 xét duyệt, chọn nhà cung cấp, lập đơn đặt hàng, bảo quản, ghi chép việc mua hàng trả tiền Cơng ty có theo dõi hàng đặt mua nhận 37 chưa nhận, lô hàng hạn giao chưa nhận Hàng hóa bảo quản cẩn thận kho hàng 38 39 40 41 có biện pháp tốt nhằm tránh thất thốt, hư hỏng Cơng ty có quy định hạn chế tiếp cận kho hàng Công ty tiến hành kiểm kê định kỳ, kiểm tra đột xuất có dấu hiệu bất thường Khi kiểm kê kho, có tham dự kế tốn kho, thủ kho người giám sát độc lập Cơng ty có phân quyền sử dụng cho nhân viên phận liên quan đến truy cập, ghi nhận, sửa đổi thơng tin hệ thống thơng tin tồn cơng ty 3.3 Kiểm sốt chu trình bán hàng- thu tiền 42 Công ty tách bạch chức năng: bán hàng, phê 43 duyệt bán chịu, ghi chép sổ kế toán thu tiền Cơng ty có xác minh tình hình tài khách hàng trước bán hàng trả chậm Cơng ty có đưa tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán 44 chịu phân quyền xét duyệt bán chịu cho cấp quản lý Phiếu xuất kho lập xuất hàng, có ghi 45 đầy đủ thơng tin: số lượng, chủng loại… có chữ ký thủ kho, phận gửi hàng 46 47 Cơng ty có lập bảng phân tích tuổi nợ định kỳ đối chiếu với công nợ với khách hàng Cơng ty có lập phiếu thu khách hàng tốn tin mặt 3.4 Kiểm sốt chu tình tiền lương 48 Cơng ty có phận nhân độc lập Cơng ty có tách bạch chức năng: tuyển dụng, 49 chấm cơng, tính lương, xét duyệt tiền lương trả lương Cơng ty có sách bảo mật cho mức lương 50 cá nhân Bộ phận tính lương cập nhật kịp thời biến 51 động nhân mức lương Cơng ty có đối chiếu số liệu chi lương với ngân 52 hàng Định kỳ cơng ty nợp đầy đủ khoản trích theo 53 lương theo quy định 3.5 Kiểm soát tiền 54 55 Công ty tách bạch chức bán hàng, thu tiền, kế tốn Cơng ty xây dựng mức xét duyệt chi tiêu cho cấp quản lý công ty Các phiếu thu, phiếu chi có đóng dấu “đã thu 56 tiền”, “ toán” sau thực thu, chi Cuối ngày, cơng ty có kiểm kê quỹ, niêm phong 57 két sắt lập biên tồn quỹ Cơng ty có biện pháp để bảo vệ tiền tránh 58 cắp: két sắt, niêm phong, người biết mã khóa khơng cho giữ chìa khóa… Cơng ty có tiến hành kiểm quỹ đột xuất có 59 dấu hiệu bất thường 3.6 Kiểm soát tài sản cố định 60 Cơng ty có tách bạch chức năng: đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản ghi sổ TSCĐ 61 62 63 Cơng ty có ban hành sách đầu tử, sử dụng, sửa chữa lý TSCĐ Các thay đổi phương pháp tính khấu hao TSCĐ phê duyệt nhà quản lý Định kỳ, cơng ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng TSĐ Bộ phận bảo vệ có kiểm tra trường hợp di 64 chuyển TSCĐ phận khỏi cơng ty IV THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Trưởng phận thường xuyên báo cáo tinh 65 hình cơng việc cho ban lãnh đạo để họ đưa dẫn cần thiết Thông tin cần thiết truyền đạt đến cá 66 nhân, phận có liên quan cách kịp thời, xác Nhân viên báo cáo lên cấp thông quan người khác người giám 67 68 sát trực tiếp, chẳng hạn tra hay hội đồng quản trị Cơng ty có nguồn thu nhận thông tin phản ảnh khách hàng xử lý phù hợp V GIÁM SÁT Hệ thống kiểm soát nội tạo điều kiện cho nhân 69 70 71 viên phận giám sát lẫn công việc hàng ngày Ban lãnh đạo thực giám sát thường xuyên công ty Cơng ty kiểm tốn độc lập, kiểm tra từ quan chức Phụ lục 4: Danh sách người khảo sát I Ban lãnh đạo Công ty Đỗ Thế Phong II Phịng hành nh Hà Anh Tuấn Trần Thị Trúc Phương Lý Chiêu Xuân Đỗ Thị Cẩm Phượng Cao Văn Giàu Nguyễn Hồng Vũ Nguyễn Ngọc Lợi Huỳnh Văn Mạnh 10 Huỳnh Văn Mạnh III Phòng tài kế to 11 Mai Thị Mộng Thư 12 Phan Hồng Diệp 13 Nguyễn Thị Phương Thy 14 Huỳnh Ngọc Tú 15 Lê Thành Đức 16 Tạ Thị Mộng Tuyền 17 Phạm Hồng Phúc 18 Bài Vĩnh Hòa 19 Phạm Thị Hồng Vui 20 Phạm Phương Vân 21 Nguyễn Thị Ngọc Nga IV Chi nhánh TP.HCM 22 Dương Ngọc Hà 23 Hoàng Thị Thanh Phươn 24 Châu Ngọc Diện 25 Phạm Thị Kim Ngọc 26 Nguyễn Thị Thu Sa 27 Lý Đức Hưng 28 Trần văn Long 29 Dương Thành Công 30 Phạm Quốc Việt 31 Trần Minh Tấn 32 Trần Ngọc Thanh 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 Lê Thanh Tuấn Nguyễn Hồng Phấn Lưu Ngọc Vui Võ Duy Phương Võ Thanh Việt Lại Văn Trọng Nguyễn Thành Tuấn Nguyễn Văn Nhất Lai Khanh Văn V Chi nhánh T Phạm Quỳnh Lâm Bùi Thị Trúc Giang Trịnh Thị Minh Nguyễn Đạo Hơn Phạm Văn Phúc Nguyễn Văn Thanh Phan Ngọc Thắng Trần Trung Kiên Phan Anh Hùng ... nội đánh giá hệ thống kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Công ty TNHH Đồng Tâm Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Đồng Tâm Kết luận... “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty TNHH Đồng Tâm? ?? để thực luận văn tốt nghiệp nhằm nghiên cứu hệ thống lý luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội tại Cơng ty, từ đưa số giải pháp hồn thiện hệ. .. hành hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Đồng Tâm Từ đó, tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty Kết cấu luận văn Phần mở đầu Chương 1: Tổng quan hệ thống kiểm soát nội