Kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH trường xuân tiến

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH TRƯỜNG XUÂN TIẾN Người thực : BÙI THỊ ÚT DỊU Khố : 58 Ngành : KẾ TỐN Giáo viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ KIM OANH HÀ NỘI – 2017 LỜI CẢM ƠN Quá trình thực tập tốt nghiệp hội cho em vận dụng kiến thức học trường đại học vào thực tế Trong thời gian thực tập tốt nghiệp công ty TNHH Trường Xuân Tiến, em giúp đỡ, hướng dẫn động viên từ gia đình, thầy bạn, nhờ mà em hoàn thành tốt báo cáo tốt nghiệp, xin cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành đến tập thể, cá nhân giúp đỡ em thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ em q trình học tập, thầy Khoa Kế toán & quản trị kinh doanh (QTKD) người trực tiếp truyền đạt cho em kiến thức quý báu hành trang nghề nghiệp tương lai Em xin chân thành cảm ơn cô ThS Nguyễn Thị Kim Oanh, người trực tiếp hướng dẫn em Trong trình thực đề tài, tận tình hướng dẫn, giúp em giải vấn đề nảy sinh hoàn thành định hướng ban đầu Em xin gửi lời cảm ơn tới bác, anh, chị công ty TNHH Trường Xuân Tiến, đặc biệt chị phịng Kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ chúng em thực tập cho em lời khuyên quý giá để hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn tất người thân gia đình bạn bè giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em suốt trình thực tập Tuy cố gắng hết mình, với quỹ thời gian có hạn kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo bạn để khóa luận hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2017 Sinh viên BÙI THỊ ÚT DỊU i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC KÍ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU viii DANH MỤC MẪU CHỨNG TỪ xi PHẦN I MỞ ĐẦU .1 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu PHẦN II .4 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.2 Khung phân tích phương pháp nghiên cứu .29 2.2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 PHẦN .33 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 33 3.1 Đặc điểm nghiên cứu 33 .37 Bảng 3.1: Tình hình lao động công ty giai đoạn 2014-2016 .41 Bảng 3.2: Tình hình tài sản- nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2014-2016 .44 Biểu đồ 3.1: Tài sản- nguồn vốn công ty giai đoạn 2014-2016 47 Bảng 3.2: Kết sản xuất- kinh doanh công ty giai đoạn 2014-2016 48 ii 3.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty TNHH Trường Xuân Tiến .49 .68 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 68 .70 .88 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 88 3.2.3.4 Hệ thống sổ chi tiết thuế GTGT đầu 89 .90 .91 …… 96 TS/12 96 0000063 .96 05/12/2016 96 Công ty CP Vôi Miền Bắc 96 0700730322 .96 33.000.000 96 TS/12 96 0000064 .96 14/12/2016 96 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Quốc tế Sơn Hà 96 0106124693 .96 22.000.000 96 TS/12 96 0000065 .96 iii 16/12/2016 96 Công ty CP Vôi Miền Bắc 96 0700730322 .96 35.200.000 96 TS/12 96 0000067 .96 20/12/2016 96 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Quốc tế Sơn Hà 96 0106124693 .96 44.000.000 96 TS/12 96 0000069 .96 20/12/2016 96 Công ty TNHH Tân Thủy 96 0700226161 .96 181.818.182 .96 TS/12 96 0000070 .96 26/12/2016 96 Công ty Cổ phần Vôi Miền Bắc 96 0700730322 .96 26.400.000 96 TS/12 96 0000072 .96 iv 26/12/2016 96 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Quốc tế Sơn Hà 96 0106124693 .96 44.000.000 96 TS/12 96 0000073 .96 28/12/2016 96 Công ty TNHH Phương Ngân 96 0700246369 .96 330.000.000 .96 TS/12 96 0000074 .96 30/12/2016 96 Công ty TNHH Đầu tư phát triển Quốc tế Sơn Hà 96 0106124693 .96 44.000.000 96 TS/12 97 0000075 .97 30/12/2016 97 Công ty CPĐT SX $ thương mại Tuấn Tú 97 0700732601 .97 28.000.000 97 (Nguồn: Phịng Kế tốn ) 102 3.2.4.2 Nộp thuế 103 v 3.3 Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp 104 PHẦN IV 109 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 4.1 Kết luận .109 4.2 Kiến nghị 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO .111 PHỤ LỤC 112 vi DANH MỤC KÍ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Chú giải TNHH Trách nhiệm hữu hạn DV Dịch vụ DN Doanh nghiệp HH, DV Hàng hóa, Dịch vụ GTGT Gía trị gia tăng GBN Giấy báo Nợ GBC Giấy báo Có BTC Bộ tài PT Phiếu thu PC Phiếu chi PN Phiếu nhập NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh ĐVT Đơn vị tính TK Tài khoản vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 3.1: Tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2014-2016 .41 Bảng 3.2: Tình hình tài sản- nguồn vốn công ty giai đoạn 2014-2016 .44 Biểu đồ 3.1: Tài sản- nguồn vốn công ty giai đoạn 2014-2016 47 Bảng 3.2: Kết sản xuất- kinh doanh công ty giai đoạn 2014-2016 48 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào .24 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 26 Sơ đồ 2.3: Khung phân tích .29 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy quản lý Công ty 35 Sơ đồ 3.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 Hình 3.1 Màn hình giao diện phần mềm kế toán 39 (Nguồn: Phịng kế tốn) .53 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 54 Hình 3.2: Màn hình nhập liệu hóa đơn 0014704 .55 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 55 .56 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 56 (Nguồn: Phịng kế tốn) .60 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 62 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 63 Hình 3.3: Màn hình nhập liệu hóa đơn 0000205 .64 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 64 Hình 3.6: Màn hình nhập liệu hóa đơn 0011155 .70 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 70 Hình 3.7: Màn hình nhập liệu hóa đơn 0000063 .77 (Nguồn: Phịng Kế tốn) 77 Hình 3.8: Màn hình nhập liệu hóa đơn 0000064 .82 ix Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý IV năm 2016 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨÃ VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kỳ kê khai: quý IV năm 2016 Tên người nộp thuê: Công ty TNHH Trường Xuân Tiến Mã số thuế Địa : La Mát- Kiện Khê Quận/huyện: Huyện Thanh Liêm STT Tỉnh/TP: Hà Nam GIÁ TRỊ HỢP CHỈ TIÊU ĐỒNG DỊCH VỤ CHƯA CÓ THUẾ GTGT THUẾ GTGT A B C I II a b c III IV Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu “X”) Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách Nhà nước Hàng hóa dịch vụ (HH, DV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT Hàng hóa, DV chịu thuế suất 0% Hàng hóa, DV chịu thuế suất 5% Hàng hóa, DV chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HH,DV bán Thuế GTGT phát sinh kỳ Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước 1.634.995.219 163.499.521 163.499.521 1.612.223.146 161.222.314 1.612.223.146 1.612.223.146 161.223.314 161.223.314 (2.277.207) Tổng thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng lắp đặt, bán hàng vãn lai ngoại V VI tỉnh Xác đinh nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ 2.277.207 4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau 2.277.207 Tôi xin cam đoan số liệu kê khai xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai Ngày 14 tháng 01 năm 2017 Nhân viên đại lý thuế Người nộp thuế (họ tên, chứng hành nghề số) Đại diện hợp pháp người nộp thuế (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn ) 100 Xét tình hình họat động sản xuất, kinh doanh cơng ty vào q IV/2016, cơng ty có 21 hóa đơn GTGT đầu vào 27 hóa đơn GTGT đầu Với tổng doanh thu quý IV năm 2016 công ty 1.612.223.146 đồng, hàng hóa bán cơng ty đều chịu mức thuế suất GTGT 10%, mức thuế GTGT đầu 161.222.314 đồng Theo “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào” ta thấy, giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào 1.634.995.219 đồng, hàng hóa đầu vào khấu trừ chịu mức thuế 10%, mức thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào 163.499.521 đồng Số thuế GTGT phát sinh kỳ ( 2.277.207) đồng công ty mua hàng để tồn kho nhiều Trong quý IV, công ty nộp thuế GTGT,và số thuế phát sinh kỳ khấu trừ chuyển kỳ sau 2.277.207 đồng 101 Mẫu số 3.5: Tình hình sử dụng hóa đơn cơng ty q IV năm 2016 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ………………………… BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN Mẫu số: BC26/AC (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài Chính Quý IV năm 2016 Tên tổ chức, cá nhân: Công ty TNHH Trường Xuân Tiến Mã số thuế: 0700640943 Địa chỉ: La Mát- Kiện Khê- Thanh Liêm- Hà Nam Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành kỳ STT 1 Tên loại hóa đơn Hóa đơn giá trị gia tăng Ký hiệu mẫu hóa đơn 01GTKT3/001 Ký hiệu hóa đơn XT/16P Từ số Đến số Từ số Đến số Từ số Đến số Cộng 10 11 12 13 Tổng số 208 Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy Số lượn g sử dụng Số tồn đầu kỳ Số mua/phát hành kỳ Số sủa dụng, xóa bỏ, mất, hủy kỳ 0000043 0000250 0000043 0000075 33 27 Xóa bỏ Số lượn g 14 Số 15 Tồn cuối kỳ Mất Số lượn g 16 Hủy Số 17 Số lượn g 18 0000047;0000048, ; 0000061; 0000066; 0000068; 0000071 Từ số Đến số Số lượng 20 21 22 0000076 0000250 Số 19 Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóađơn làđúng thật, sai, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật Người lập biểu Ngày 25 tháng 07 năm 2015 (Ký, ghi rõ họ, tên) NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, ghi rõ họ, tên đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn ) 102 175 Hóa đơn chứng từ khơng chứng để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra, mà cịn chứng xác định đối tượng chịu thuế, thuế suất để ghi sổ kế toán việc kê khai thực nghĩa vụ nộp thuế công ty Nhà nước Do việc sử dụng chứng từ kế tốn ln trở thành cơng cụ có vai trị quan trọng hàng đầu để thực Luật thuế GTGT Thuế GTGT thể có hiệu luật quản lý chặt chẽ về việc phát hành quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ Cuối q, kế tốn kiểm tra số hóa đơn GTGT sử dụng hết quý liên Kế toán vào tờ khai thuế GTGT từ quý trước để nắm số hóa đơn bắt đầu sử dụng quý từ 01/10/2016-31/12/2016, vào cuống hóa đơn để kiểm tra số hóa đơn sử dụng hóa đơn xóa bỏ q Nhìn vào bảng tình hình sử dụng hóa đơn cơng ty q IV/2016 ta thấy số lượng hóa đơn xóa bỏ quý nhiều hóa đơn tổng số hóa đơn bán kỳ 27 hóa đơn kế tốn viết sai thơng tin khách hàng in hóa đơn cho khách hàng bị nhịe 3.2.4.2 Nộp thuế Cơng ty TNHH Trường Xn Tiến thực quy định pháp luật nói chung luật thuế GTGT nói riêng Hàng quý có thuế GTGT phải nộp cho quan thuế cơng ty ln nộp thuế đầy đủ theo quy định luật thuế Trong kỳ quý IV, công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, có số thuế đầu vào 163.499.521 đồng lớn số thuế đầu 161.222.314 đồng nên Công ty nộp thuế GTGT khấu trừ thuế vào kỳ tính thuế Số thuế GTGT phát sinh kỳ (2.277.207) đồng nên quý IV Công ty nộp thuế GTGT, số thuế phát sinh kỳ khấu trừ chuyển kỳ sau 2.277.207 đồng Sau kê khai xong, kế toán tiến hành nộp tờ khai thuế qua mạng thông qua website http://nhantokhai.gdt.gov.vn 103 3.3 Đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp 3.3.1 Đánh giá thực trạng công tác thuế GTGT công ty 3.3.1.1 Ưu điểm  Về tổ chức hoạt động máy kế toán Bộ máy kế tốn tổ chức phù hợp với tình hình, đặc điểm thực tế Đội ngũ kế tốn trẻ, có lực đều có trình độ chun mơn, nhiệt tình cơng tác nên cơng việc thực nhanh chóng, xác.Việc lập báo cáo tiến hành cách đều đặn, kỳ đảm bảo cho việc cung cấp thơng tin tài nhanh chóng, xác đầy đủ Công ty sử dụng phần mềm kế tốn Ad-soft nên khối lượng cơng việc kế toán rút ngắn thời gian hiệu Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, phân cơng công việc hợp lý, rõ ràng phù hợp với chức cán kế toán Giữa nhân viên kế tốn thường xun có kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn phản ánh theo dõi kịp thời tình hình kinh doanh cơng ty Về chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán: Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn đều phù hợp với nội dung kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ đều sử dụng theo hướng dẫn Bộ tài chính, thơng tin kinh tế về nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ Các chứng từ đều kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hồn chỉnh xử lý kịp thời Cơng ty luân chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hóa theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự thời gian trước vào bảo quản, lưu trữ  Về công tác hạch tốn kế tốn: Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm cơng ty kế tốn mở thêm tài khoản cách chi tiết để tiện cho việc theo dõi hạch toán 104  Về hệ thống sổ sách sử dụng: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty “Nhật ký chung” hình thức mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, ghi chép Công ty tuân thủ đúng, đầy đủ chế độ kế tốn Bộ tài quy định, thực nghiêm túc quyền nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước quan chủ quản  Về cơng tác kế tốn thuế GTGT: Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT như: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT, báo cáo sử dụng hóa đơn Kê khai tương đối đầy đủ hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán theo quy định Việc kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT đều theo quy định về cách thức tiến hành thời gian Kế tốn thuế với kế tốn khác ln đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời, đắn cho ban quản lý Kế toán thuế GTGT thực nguyên tắc phản ánh đầy đủ doanh thu, đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ về thuế với quan Nhà nước 3.3.1.2 Nhược điểm Việc phân công công việc chưa thật hợp lý, nghiệp vụ chun mơn chưa đều, kế tốn trưởng cịn đảm nhận nhiều cơng việc nên khó tránh khỏi sai sót cơng việc Tổ chức kế tốn tổng hợp chưa tiến hành nghiêm ngặt nên nhiều sai sót chưa phát như: làm bảng kê thiếu số hóa đơn, số khơng khớp sổ Việc lập, sử dụng hóa đơn GTGT chưa đầy đủ yếu tố tên đơn vị, thiếu chữ ký Kế tốn cịn gặp phải sai sót xử lý hóa đơn như: viết, sai ngày tháng hóa đơn, sai tên, địa khách hàng, sai số tiền dẫn đến việc gạch xóa, hủy hóa đơn Đối với nghiệp vụ bán hàng: Đối với cá nhân tự do, họ thường 105 mua mặt hàng Công ty để phục vụ cho nhu cầu thân tập thể nhỏ vừa, thông thường họ cho việc nhận hóa đơn khơng cần thiết nên vài trường hợp Cơng ty khơng xuất hóa đơn cho đối tượng khách hàng họ khơng có nhu cầu; có xuất hóa đơn khơng có đầy đủ chữ ký người mua hàng làm cho hóa đơn khơng đủ điều kiện để trở thành hóa đơn hợp lệ, đó, Cơng ty xử lý hóa đơn theo cách cách hợp lý, điều làm giảm tính xác thực thơng tin mặt khác làm giảm số thuế GTGT đầu giảm khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà Nước Trong việc kê khai thuế GTGT đầu vào: Nhiều hóa đơn chứng từ phát sinh quý kế tốn để sót khơng kê lên bảng kê hàng hóa, dịch vụ đầu vào dẫn đến số thuế khấu trừ kỳ giảm Khi hạn nộp tờ khai kế tốn phát thiếu hóa đơn đầu vào bảng kê, phải kê khai tờ khai bổ sung công ty phải nộp phạt cho khoảng thời gian hạn kê khai Việc lập, sử dụng hóa đơn GTGT chưa đầy đủ yếu tố tên đơn vị, thiếu giấy ủy quyền giám đốc vắng, thiếu chữ ký Kế toán cịn gặp phải sai sót xử lý hóa đơn như: viết, đánh máy sai ngày tháng hóa đơn, sai tên, địa khách hàng, sai số tiền dẫn đến việc gạch xóa, hủy hóa đơn Số hóa đơn xóa bỏ khơng nhiều, báo cáo tình hình sử dụng hóa có hóa đơn xóa bỏ kế toán viết sai, đánh máy lỗi, sai thơng tin cơng ty chưa xử lí tốt hóa đơn bị xóa bỏ Kế tốn trưởng viết chữ xóa bỏ nhỏ đầu hóa đơn mà khơng gạch chéo liên nên khó nhận biết Việc ln chuyển hóa đơn chứng từ cơng ty đơi lúc cịn chậm trễ Việc quản lý, kiểm tra hóa đơn khơng tốt nên cịn có nhiều hóa đơn bị thiếu sót khơng kê khai Do đặc thù ngành nghề kinh doanh đơn vị nên công tác kế tốn thuế GTGT, khối lượng cơng việc kế tốn cuối tháng, kỳ kế tốn thường lớn, khó tránh khỏi xảy nhầm lẫn việc hạch toán sổ sách kê khai thuế 106 3.3.2 Giải pháp cho công tác thuế công ty Phương hướng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT nói chung cơng tác kế tốn nói riêng tiếp tục phát huy ưu điểm tìm cách khắc phục tồn công ty gặp phải nhằm đảm bảo hạch toán theo chế độ Nhà nước quy định đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp có tính đến phát triển bền vững lâu dài Dựa vào kiến thức học kinh nghiệm thu q trình thực tập, tơi xin đưa số giải pháp sau: - Công ty cần phân công cơng việc hợp lý cán kế tốn, khơng nên để kế tốn trưởng đảm nhận q nhiều - Phải tổ chức kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, sổ sách, chứng từ kế toán thường xuyên Nếu thấy thiếu, sai sót phải tìm ngun nhân xử phạt - Kế tốn cần phải tìm hiểu cụ thể quy định về hóa đơn cách viết hóa đơn từ áp dụng vào trường hợp cơng ty cho phù hợp Trong viết, đánh máy hóa đơn nên tìm hiểu rõ thơng tin khách hàng, viết nội dung, ý đến việc đặt hóa đơn vào phần mềm đánh máy để không bị đánh lệch hàng, chữ chồng lên để tránh tình trạng hóa đơn bị xóa bỏ, hủy, sai sót xảy Trong “mùa” tốn thuế phịng kế tốn nên tổ chức, xếp công việc khoa học tránh xảy tình trạng cơng việc người chồng chéo lên Phịng kế tốn nên đưa quy định chặt chẽ về việc luân chuyển chứng từ, để tránh trường hợp chứng từ luân chuyển phòng ban đưa về phịng kế tốn khơng kịp thời để kê khai, hạch toán Cần tổ chức lưu giữ sổ sách, chứng từ hợp lý tránh tình trạng để lộn xộn, xếp khơng khoa học dẫn đến khó tìm chứng từ bị chứng từ Cần xếp, bố trí cơng việc cách khoa học, nghiệp vụ phát sinh ngày nên vào phần mềm hạch tốn ngày khơng nên để dồn vào cuối tháng dẫn đến sai sót khơng mong muốn Hằng năm công ty nên tổ chức đưa nhân viên tham gia lớp tập huấn về việc sử dụng phần mềm kế tốn Bên cạnh đó, nhân viên kế toán phải thường xuyên cập nhật quy định, Luật ban hành cách kịp thời, linh hoạt, tránh tình trạng sai sót, nhầm lẫn khơng cần thiết 107 Việc hóa đơn, chứng từ về sau ngày khóa sổ kế tốn vấn đề khó tránh khỏi Vì vậy, kế tốn cần có theo dõi kiểm tra riêng tránh bỏ quên không kê khai vào kỳ kế tốn Khi hóa đơn khơng kê khai số thuế GTGT hóa đơn khơng khấu trừ, khoản chi phí phát sinh hóa đơn khơng coi chi phí hợp lý bị loại trừ tính thuế TNDN Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày cần phản ánh vào ngày đó, tránh để dồn tích vào cuối kỳ kế tốn Với số lượng hóa đơn, chứng từ lớn, kế toán cần ghi chép, lên bảng kê theo ngày, đến cuối kỳ phải kê khai thuế, kế toán cần đối chiếu lại chứng từ tải bảng kê lên phần mềm hỗ trợ kê khai Ban lãnh đạo cơng ty cần có chế độ đãi ngộ lao động hợp lý để người lao động, lao động giỏi n tâm gắn bó lâu dài với cơng ty làm việc hết trách nhiệm 108 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Thuế khoản thu chủ yếu NSNN, nộp thuế vừa trách nhiệm nghĩa vụ cá nhân, tổ chức sản xuất kinh doanh Vì vậy, kế tốn thuế trở thành phận khơng thể thiếu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, phận giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ với nhà nước Để có thành tựu ngày hôm nhờ vào nỗ lực phấn đấu tồn thể lãnh đạo nhân viên cơng ty Qua thời gian thực tập công ty TNHH Trường Xn Tiến, đề tài “Kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Trường Xuân Tiến” thực Đề tài giải số vấn đề sau: Hệ thống hóa sở lý luận về thuế GTGT kế tốn thuế GTGT Tìm hiểu đặc điểm chung cách thức hoạt động công ty: Các hoạt động công ty tuân thủ theo Hiến Pháp và Pháp luật Việt Nam, nghiệp vụ kế toán xử lý theo Chế độ kế toán Luật thuế hành quy định Thuế nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước, cơng tác thuế GTGT công ty trọng Cơng ty sử dụng hóa đơn, chứng từ phần lớn đều hợp lý, hợp pháp, hợp lệ Từ đó, Tờ khai, Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán lập tương đối xác gửi đến Cơ quan thuế thời hạn Trong thời hạn nghiên cứu (Quý IV / 2016) công ty thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ 163.499.521 đồng , thuế GTGT đầu 161.222.314 đồng, thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ sau 2.277.207 đồng Từ ưu điểm tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng 109 cơng tác kế tốn nói chung, đề tài đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiểu hoạt động công tác kế tốn cơng ty 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Về phía cơng ty Đối với tồn thể doanh nghiệp nói chung phận kế tốn nói riêng, để nâng cao hiệu hoạt động, điều cần thực đắn chủ trương sách Nhà nước Xây dựng quy trình quản lý kiểm sốt Cơng ty về thuế Cơng tác kế tốn cần kiểm tra theo dõi ghi chép hàng ngày tránh công việc bị dồn đến cuối kỳ Cần nâng cao tinh thần trách nhiệm cá nhân tập thể cơng việc, để tránh tình trạng người làm việc người công việc nhàn rỗi ngồi chơi 4.2.2 Về phía Nhà nước Cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra quản lý chặt chẽ để tránh thất thu thuế cho NSNN Có biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Luật thuế, trốn thuế, gian lận trình kê khai, nộp thuế Tình trạng làm giả hóa đơn xảy nhiều, Bộ Tài Chính nên kết hợp với doanh nghiệp giám sát chặt chẽ, quản lý tốt vấn đề liên quan đến hóa đơn nhằm đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Có sách miễn giảm thuế GTGT cách phù hợp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lĩnh vực Nhà nước khuyến khích 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo chiến lược phát triển kinh tế xã hội 2011 – 2020 Ban chấp hành Trung ương khóa X Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế giá trị gia tăng số nước giới (kèm theo Tờ trình Quốc hội số 161/TTr- CP ngày 23 tháng năm 2013) Chính phủ Bùi Thị Phúc & cộng (2010) Giáo trình kế tốn thuế Nhà xuất Nơng nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013).Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn về thuế GTGT Bộ Tài Chính (2013).Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn về Luật quản lý thuế Bộ Tài Chính (2013).Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn về Luật quản lý thuế Bộ Tài Chính (2014).Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi bổ sung số điều TT219 Bộ Tài Chính (2014).Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung số điều Thơng tư 219 Bộ Tài Chính (2014).Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 51 Nghị định số 04 10 Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 11 Bộ Tài Chính (2015).Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn Nghị Định số 12 chi tiết thi hành Luật thuế 12 Chính Phủ (2013) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 13 Lê Xuân Trường Phạm Thiên Tùng, 2016 Bình luận về quy định pháp luật về thuế GTGT Tạp chí tài Kỳ tháng 7/2016 Nhà xuất Tài 14 Nguyễn Thị Liên, 2009 Giáo trình thuế Nhà xuất tài 15 Phạm Thị Minh Tuệ, 2012 Thuế giá trị gia tăng: Những vấn đề cần trao đổi 111 Tạp chí tài Số 10 – 2012 Nhà xuất tài 16 Quốc Hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 17 Quốc Hội (2013) Luật số 31/2013/QH13 ngày 16 tháng năm 2013 sửa đổi số điều Luật thuế GTGT 18 Quốc Hội (2013) Luật số 31/2013/QH13 ngày 16 tháng năm 2013 sửa đổi số điều Luật thuế GTGT 19 Quốc Hội (2014) Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT 20 Quốc Hội (2006) Luật số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật quản lý 21 thuế Trần Q Liên cộng sự, 2009 Giáo trình Ngun lý kế tốn Nhà xuất Tài 22 Phịng kế tốn (Cơng ty TNHH Trường Xn Tiến) Báo cáo tài 2014,2015, 2016; Tờ khai thuế GTGT Quý IV năm 2016 Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 133, 3331 PHỤ LỤC Báo cáo tài năm 2014  Bảng cân đối kế toán năm 2014  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2014  Bảng cân đối tài khoản năm 2014 Báo cáo tài năm 2015  Bảng cân đối kế toán năm 2015  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015  Bảng cân đối tài khoản năm 2015 Báo cáo tài năm 2016  Bảng cân đối kế toán năm 2016 112  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2016  Bảng cân đối tài khoản năm 2016 Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) quý IV năm 2016 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý IV năm 2016 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý IV năm 2016 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV năm 2016 113 114 ... cơng tác kế tốn thuế GTGT Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Trường Xuân Tiến Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Trường Xuân Tiến. .. tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Trường Xuân Tiến, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn về thuế GTGT, ... hạch toán thuế GTGT phải nộp kế toán sử dụng tài khoản 3331 -Thuế GTGT phải nộp Tài khoản để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT hàng nhập phải nộp, số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT