Phân tích chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận 1 TP HCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ********** LÊ THỊ HẢI BÌNH PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 ********** BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ********** LÊ THỊ HẢI BÌNH PHÂN TÍCH CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành : Kế Tốn Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS NGUYỄN NGỌC DUNG TP.Hồ Chí Minh – Năm 2014 ********** LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực không chép từ cơng trình khác Lê Thị Hải Bình MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ PHẦN MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Tổng quan số nghiên cứu trước vấn đề nghiên cứu với luận văn tác giả 2.1 Trên giới 2.2 Ở Việt Nam Mục tiêu đề tài 3.1 Mục tiêu chung 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài 6 Những đóng góp đề tài 7 Kết cấu đề tài Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế 1.1.1 Khái niệm chi phí tuân thủ thuế 1.1.2 Nội dung số chi phí tuân thủ thuế 1.1.3 Các nhân tố làm chi phí tuân thủ thuế tăng cao 14 1.1.4 Tầm quan trọng việc cắt giảm chi phí tuân thủ thuế .16 1.1.5 Vai trị thơng tin kế tốn việc phân tích chi phí tn thủ thuế 17 1.2 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.2.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1.2.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV .20 1.3 Các sách để cắt giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN cho DNNVV số nước giới số học kinh nghiệm cho Việt Nam 21 1.3.1 Các sách để cắt giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN cho DNNVV số nước giới 21 1.3.2 Một số học kinh nghiệm cho Việt Nam 26 Tóm tắt chương 28 Chương 2: Phân tích chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận Tp.HCM 29 2.1 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 29 2.1.1 Đặc điểm DNNVV Việt Nam 29 2.1.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 31 2.2 Đánh giá chung chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 32 2.2.1 Các quy định pháp lý liên quan đến việc tuân thủ thuế TNDN DNNVV 32 2.2.2 Quy trình tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 39 2.2.3 Các chi phí DNNVV bỏ để tuân thủ luật thuế TNDN .42 2.3 Thực trạng hệ thống thơng tin kế tốn kiểm sốt nội tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV Việt Nam 44 2.4 Khảo sát thực tế 46 2.4.1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 46 2.4.2 Nội dung khảo sát 47 2.4.3 Phương pháp khảo sát 48 2.4.4 Kết khảo sát 48 2.5 Nguyên nhân tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV 58 2.5.1 Về phía nhà nước 58 2.5.2 Về phía doanh nghiệp nhỏ vừa 61 Tóm tắt chương 2: 62 Chương 3: Các giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV63 3.1 Quan điểm xác lập giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế TNDN DNNVV 63 3.1.1 Phù hợp với quy định pháp luật thuế chủ trương phủ để áp dụng vào DNNVV Việt Nam 63 3.1.2 Gắn kết quan hệ quan thuế với NNT tinh thần hợp tác, cộng đồng trách nhiệm q trình kiểm sốt thu thuế 64 3.1.3 Tăng cường chất lượng, tính minh bạch hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho vấn đề kiểm soát hành thu thuế 64 3.2 Các giải pháp chung: 65 3.2.1 Tăng cường tính hiệu quản lý thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật NNT 65 3.2.2 Tăng cường tính minh bạch hệ thơng tin kế tốn DNNVV 66 3.2.3 Tăng cường việc kiểm soát tiết kiệm chi phí 67 3.3 Các giải pháp thực 68 3.3.1 Hoàn thiện pháp luật có liên quan đến quản lý thuế sách thuế TNDN 68 3.3.2 Hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn nâng cao vai trị kiểm sốt nội DNNVV 72 3.3.3 Kiểm sốt chi phí tn thủ thuế TNDN DNNVV 75 3.3.4 Một số giải pháp khác 76 3.4 Các kiến nghị 78 3.4.1 Đối với nhà nước 78 3.4.2 Đối với quan thuế 81 3.4.3 Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa 83 3.3 Hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu 85 Tóm tắt chương 85 KẾT LUẬN 86 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục số 1: Bảng câu hỏi khảo sát dành cho DNNVV địa bàn quận 1, Tp.HCM Phụ lục số 2: Danh sách doanh nghiệp khảo sát Phụ lục số 3: Kết khảo sát 51 DNNVV địa bàn quận 1, Tp.HCM Phụ lục số 4: Một số biểu mẫu khai thuế TNDN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT OECD: Organisation for Economic Co-operation and Development NNT: người nộp thuế NSNN: ngân sách nhà nước GTGT: giá trị gia tăng TNCN: thu nhập cá nhân TNDN: thu nhập doanh nghiệp DN: doanh nghiệp DNNVV: doanh nghiệp nhỏ vừa TNHH: trách nhiệm hữu hạn TP: thành phố HCM: Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa theo tiêu thức số lao động tổng nguồn vốn Bảng 2.2: Thời gian cho tuân thủ thuế TNDN theo quy mô DN Bảng 2.3: Chi phí tuân thủ thuế TNDN phát sinh DNNVV Bảng 2.4: Bảng so sánh quy định phạt vi phạm thông tư số 61/2007/TTBTC ngày 14 tháng năm 2007 thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bảng 3.1: Phân tích ưu điểm nhược điểm cách tính thuế khốn thuế TNDN DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 2.1: Quy trình tn thủ thuế TNDN Việt Nam 11.1 11.2 12 Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định (nếu có) + Miễn, giảm khác ngồi Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [37] Đối tượng gia hạn [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn : [37d] Số thuế TNDN không gia hạn: Tôi cam đoan số liệu khai chịu trá số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 01B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm … [02] Lần đầu  [03] Bổ sung lần thứ  Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa  Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc  [4] Tên người nộp thuế [05] Mã số thuế: [06] Địa chỉ: [07] Quận/huyện: [09] Điện thoại: [12] Tên đại lý thuế (nếu có) : [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/huyện: [17] Điện thoại: [20] Hợp đồng đại lý: số …………… ngày……………………………………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ a Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi Doanh thu theo thuế suất không ưu đãi b Doanh thu hoạt động ưu đãi v Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu Thuế suất Thuế suất không ưu đãi: 20% a Thuế suất không ưu đãi: 22% Thuế suất không ưu đãi khác (%): b Thuế suất ưu đãi (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) p kỳ ([27]= [28]+[29]) Thuế TNDN hoạt động không ưu đ a ([28]=[22a]x[24] x [25a]+[22b]x[24] x [25b]+[22c]x[24] x [25c]) Thuế TNDN hoạt động ưu b suất ([29]= [23]x[24]x[26]) Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến m a Trong đó: + số thuế TNDN miễn, Hiệp định + Miễn, giảm khác Luậ b [32] Đối tượng gia hạn TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31]= [ □ [32a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [32b] Thời hạn gia hạn: [32c] Số thuế TNDN gia hạn : [32d] Số thuế TNDN không gia hạn: Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMngày 6/11/2013 Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: từ … đến [2]   Lần đầu  [3] Bổ sung lần thứ:  Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở hạch toán phụ thuộc  Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [4]Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao : ………………… [5] Tỷ lệ (%):……….% [6] Tên người nộp thuế : [07] Mã số thuế: [8] Địa chỉ: [09] Quận/huyện: [11] Điện thoại: [14] Tên đại lý thuế (nếu có) : [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/huyện: [19] Điện thoại: [21] Email: [22] Hợp đồng đại lý thuế: số: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu (1) (2) A Kết kinh doanh ghi nhận theo Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế th Xác định thu nhập chịu thuế theo B doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trướ nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6) 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh th 1.2 Chi phí phần doanh thu điều Các khoản chi không trừ x 1.3 thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu 1.4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác địn 1.5 giao dịch liên kết 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi n Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trướ 2.1 nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) Giảm trừ khoản doanh thu tín 2.2 Chi phí phần doanh thu điều 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi n Tổng thu nhập chịu thuế 3.1 (B12=A1+B1-B8) Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chu 3.2 sản (B14=B12-B13) Xác định thuế thu nhập doanh ngh C từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (n TNTT sau trích lập quỹ khoa (C6=C4-C5=C7+C8+C9) Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính 6.1 gồm thu nhập áp dụng thuế + Thu nhập tính thuế tính 6.2 gồm thu nhập áp dụng thuế + Thu nhập tính thuế tính 6.3 đãi khác + Thuế suất khơng ưu đãi Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tín ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng Thuế TNDN miễn, giảm 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN mi + Số thuế miễn, giảm 9.2 TNDN Số thuế thu nhập nộp nước ngo 11 thuế Thuế TNDN hoạt động sản xuất 12 (C16=C10-C11-C12-C15) Số thuế TNDN từ hoạt động chuyể D nộp địa phương khác E Tổng số thuế TNDN phải nộp tron Thuế TNDN hoạt động sản xuất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nh Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Số thuế TNDN tạm tính kê kha F động sản xuất kinh doanh Chênh lệch số thuế TNDN ph với số thuế kê khai năm c G kinh doanh H Gia hạn nộp thuế (nếu có) [H1 Đối tượng gia hạn □ [H2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [H3] Thời hạn gia hạn: [H4] Số thuế TNDN gia hạn : [H5] Số thuế TNDN không gia hạn: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp ... nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 8 Chương 1: Tổng quan chi phí tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1. 1 Tổng quan chi phí tuân thủ thu? ?? 1. 1 .1 Khái niệm chi phí tuân thủ thu? ?? Trên. .. phân tích chi phí tn thủ thu? ?? 17 1. 2 Tổng quan chi phí tuân thủ thu? ?? TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1. 2 .1 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 19 1. 2.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thu? ?? doanh nghiệp nhỏ. .. nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Phân tích chi phí tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận Tp. HCM Chương 3: Các giải pháp nhằm giảm chi phí tuân thủ thu? ?? thu nhập doanh nghiệp