MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Chương 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 4 1.1. Khái niệm và những đặc trưng cơ bản của doanh nghiệp nhỏ và vừa 4 1.1.1. Khái niệm doanh nghiệp nhỏ và vừa 4 1.1.2. Đặc trưng của doanh nghiệp nhỏ và vừa 5 1.2. Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng 6 1.2.1. Khái quát lịch sử hình thành và phát triển của thuế giá trị gia tăng 6 1.2.2. Khái niệm và bản chất thuế giá trị gia tăng 7 1.2.3. Đối tượng chịu thuế, người nộp thuế và đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 8 1.2.4. Căn cứ tính thuế 10 1.2.5. Phương pháp tính thuế 11 1.2.6. Hóa đơn chứng từ 14 1.2.7. Đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 14 1.3. Kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa 16 1.3.1. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng 16 1.3.2. Nội dung tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 17 Kết luận Chương 1 37 Chương 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 38 2.1. Thực trạng về thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 38 2.1.1. Các qui định chung về thuế giá trị gia tăng của Nhà nước 38 2.1.2. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 38 2.2. Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 41 2.2.1. Thực trạng tổ chức thực hiện công tác kế toán trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 41 2.2.2. Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 44 2.2.3. Khai thuế, hệ thống sổ sách, báo cáo thuế giá trị gia tăng 56 2.3. Đánh giá thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 57 2.3.1. Ưu điểm 57 2.3.2. Tồn tại hạn chế 57 2.3.3. Nguyên nhân hạn chế 64 Kết luận Chương 2 67 Chương 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 68 3.1. Sự cần thiết, mục tiêu, yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng 68 3.1.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa 68 3.1.2. Mục tiêu hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng 68 3.1.3. Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng 69 3.1.4. Nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng 71 3.2. Các giải pháp để hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn quận Long Biên 71 3.2.1. Hoàn thiện về hệ thống chứng từ 71 3.2.2. Hoàn thiện về hệ thống tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán 74 3.2.3. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán 79 3.2.4. Hoàn thiện về hệ thống báo cáo thuế giá trị gia tăng 81 3.3. Một số ý kiến nhằm tạo điều kiện thực hiện tốt các giải pháp 82 3.3.1. Ý kiến đối với các doanh nghiệp 82 3.3.2. Ý kiến đối với nhà nước 84 Kết luận Chương 3 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống các công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, kế toán đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích về các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh .Vì vậy kế toán có vai trò quan trọng không chỉ với quản lý kinh tế vĩ mô của Nhà Nước, mà còn cấp thiết và quan trọng đối với việc quản lý các hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong thời gian qua, các doanh nghiệp nhỏ và vừa thuộc thành phần kinh tế tư nhân phát triển khá nhanh, các doanh nghiệp này đã huy động được khá lớn và linh hoạt mọi nguồn lực của xã hội vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giải quyết được hàng triệu công ăn việc làm cho người lao động. Các doanh nghiệp này đã và đang đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế, góp phần cải thiện cơ cấu nguồn thu vào ngân sách nhà nước. Tuy nhiên bên cạnh đó cũng có không ít những vấn đề bất cập nảy sinh, ảnh hưởng xấu đến sự phát triển chung của nền kinh tế. Do hạn chế về nhận thức, khá nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa ngay từ khi mới thành lập đã bộc lộ những yếu kém trong công tác hoạch định chiến lược kinh doanh, chấp hành pháp luật đặc biệt là chấp hành nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Từ khi luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành ngày 111999, trong hệ thống Chế độ kế toán Việt Nam bổ sung thêm một phần hành kế toán nữa đó là kế toán thuế GTGT. Trong các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp nhỏ và vừa nói riêng, nếu thuế GTGT đầu vào là quyền lợi được khấu trừ hay được hoàn lại, thì thuế GTGT đầu ra là trách nhiệm của doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước. Vấn đề đặt ra hiện nay là làm thế nào để luật thuế GTGT được thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Những vấn đề đó phần lớn được thực hiện thông qua công tác kế toán thuế GTGT. Kế toán thuế GTGT là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế mới vì nó liên quan tới tất cả các phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật tư hàng hoá, TSCĐ, phải thu, phải trả, chi phí, doanh thu và thu nhập từ việc sử dụng các chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch toán và lập báo cáo tài chính. Đặc biệt là việc lập các bảng kê và tờ khai thuế GTGT hàng tháng ở các cơ sở kinh doanh. Hiện nay đã có một hệ thống văn bản pháp quy khá đầy đủ quy định, hướng dẫn hạch toán thuế GTGT. Quá trình áp dụng những văn bản pháp quy đó trong thực tiễn đã góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội, minh bạch hóa thông tin kinh tế, tài chính của các đơn vị. Tuy nhiên, cùng với sự phát triển kinh tế xã hội, hội nhập với kinh tế khu vực và thế giới, những quy định trong hạch toán kế toán thuế GTGT vẫn bộc lộ nhiều kẽ hở và chưa
MC LC M U Chng Lí LUN C BN V K TON THU GI TR GIA TNG TRONG CC DOANH NGHIP NH V VA 1.1 Khỏi nim v nhng c trng c bn ca doanh nghip nh v va 1.1.1 Khỏi nim doanh nghip nh v va Bng 1.1: Phõn loi doanh nghip nh v va ti Vit Nam theo Ngh nh s 56/2009/N-CP 1.1.2 c trng ca doanh nghip nh v va 1.2 Mt s c bn v thu giỏ tr gia tng 1.2.1 Khỏi quỏt lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca thu giỏ tr gia tng 1.2.2 Khỏi nim v bn cht thu giỏ tr gia tng 1.2.3 i tng chu thu, ngi np thu v i tng khụng chu thu giỏ tr gia tng 1.2.4 Cn c tớnh thu 10 1.2.5 Phng phỏp tớnh thu 11 1.2.6 Húa n chng t 14 1.2.7 ng ký, kờ khai, np thu giỏ tr gia tng 14 1.3 K toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va 16 1.3.1 Vai trũ, nhim v ca k toỏn thu giỏ tr gia tng 16 1.3.2 Ni dung t chc cụng tỏc k toỏn thu giỏ tr gia tng 17 N cỏc TK 111, 112, 131, (Tng giỏ toỏn) 28 Kt lun Chng 36 Chng 38 THC TRNG K TON THU GI TR GIA TNG TRONG CC DOANH NGHIP NH V VA TRấN A BN QUN LONG BIấN 38 2.1 Thc trng v thc hin ngha v thu giỏ tr gia tng ca cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 38 2.1.1 Cỏc qui nh chung v thu giỏ tr gia tng ca Nh nc .38 2.1.2 Tỡnh hỡnh thc hin ngha v thu giỏ tr gia tng ca cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 38 Bng 2.1: S lng doanh nghip Chi cc Thu Long Biờn qun lý 41 Bng 2.2: S lng doanh nghip c cp ng ký kinh doanh 41 v mó s thu ti qun Long Biờn 41 2.2 Thc trng k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 41 2.2.1 Thc trng t chc thc hin cụng tỏc k toỏn cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 41 Hỡnh thc k toỏn Nht ký - s Cỏi; 43 2.2.2 Thc trng k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn .44 2.2.3 Khai thu, h thng s sỏch, bỏo cỏo thu giỏ tr gia tng .55 2.3 ỏnh giỏ thc trng k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 56 2.3.1 u im .56 2.3.2 Tn ti hn ch .57 2.3.3 Nguyờn nhõn hn ch 64 Kt lun Chng 67 Chng 68 HON THIN K TON THU GI TR GIA TNG TRONG CC DOANH NGHIP NH V VA TRấN A BN QUN LONG BIấN 68 3.1 S cn thit, mc tiờu, yờu cu, nguyờn tc hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng 68 3.1.1 S cn thit phi hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va 68 3.1.2 Mc tiờu hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng .68 3.1.3 Yờu cu hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng 69 3.1.4 Nguyờn tc hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng 71 3.2 Cỏc gii phỏp hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 71 3.2.1 Hon thin v h thng chng t .71 3.2.2 Hon thin v h thng ti khon v phng phỏp hch toỏn k toỏn 74 3.2.3 Hon thin h thng s k toỏn 78 3.2.4 Hon thin v h thng bỏo cỏo thu giỏ tr gia tng 81 3.3 Mt s ý kin nhm to iu kin thc hin tt cỏc gii phỏp 82 3.3.1 í kin i vi cỏc doanh nghip .82 3.3.2 í kin i vi nh nc .84 Kt lun Chng 91 KT LUN 92 M U Tớnh cp thit ca ti Hch toỏn k toỏn l mt b phn cu thnh quan trng ca h thng cỏc cụng c qun lý kinh t, ti chớnh, cú vai trũ tớch cc vic qun lý, iu hnh v kim soỏt cỏc hot ng kinh t Vi t cỏch l cụng c qun lý kinh t, k toỏn m nhim t chc h thng thụng tin cú ớch v cỏc hot ng kinh t ti chớnh phỏt sinh Vỡ vy k toỏn cú vai trũ quan trng khụng ch vi qun lý kinh t v mụ ca Nh Nc, m cũn cp thit v quan trng i vi vic qun lý cỏc hot ng kinh t ti chớnh doanh nghip, c bit l i vi cỏc doanh nghip nh v va Trong thi gian qua, cỏc doanh nghip nh v va thuc thnh phn kinh t t nhõn phỏt trin khỏ nhanh, cỏc doanh nghip ny ó huy ng c khỏ ln v linh hot mi ngun lc ca xó hi vo hot ng sn xut kinh doanh, gii quyt c hng triu cụng n vic lm cho ngi lao ng Cỏc doanh nghip ny ó v ang úng vai trũ quan trng nn kinh t, gúp phn ci thin c cu ngun thu vo ngõn sỏch nh nc Tuy nhiờn bờn cnh ú cng cú khụng ớt nhng bt cp ny sinh, nh hng xu n s phỏt trin chung ca nn kinh t Do hn ch v nhn thc, khỏ nhiu doanh nghip nh v va t mi thnh lp ó bc l nhng yu kộm cụng tỏc hoch nh chin lc kinh doanh, chp hnh phỏp lut c bit l chp hnh ngha v thu i vi Nh nc T lut thu GTGT cú hiu lc thi hnh ngy 1/1/1999, h thng Ch k toỏn Vit Nam b sung thờm mt phn hnh k toỏn na ú l k toỏn thu GTGT Trong cỏc doanh nghip núi chung v cỏc doanh nghip nh v va núi riờng, nu thu GTGT u vo l quyn li c khu tr hay c hon li, thỡ thu GTGT u l trỏch nhim ca doanh nghip phi np cho Ngõn sỏch Nh nc Vn t hin l lm th no lut thu GTGT c thc hin theo ỳng quy nh, m bo ngun thu cho Ngõn sỏch Nh nc, m bo quyn li cho doanh nghip Nhng ú phn ln c thc hin thụng qua cụng tỏc k toỏn thu GTGT K toỏn thu GTGT l cụng c quan trng thc hin lut thu mi vỡ nú liờn quan ti tt c cỏc phn k toỏn, t hch toỏn bng tin, vt t hng hoỏ, TSC, phi thu, phi tr, chi phớ, doanh thu v thu nhp t vic s dng cỏc chng t hoỏ n n ni dung, phng phỏp hch toỏn v lp bỏo cỏo ti chớnh c bit l vic lp cỏc bng kờ v t khai thu GTGT hng thỏng cỏc c s kinh doanh Hin ó cú mt h thng bn phỏp quy khỏ y quy nh, hng dn hch toỏn thu GTGT Quỏ trỡnh ỏp dng nhng bn phỏp quy ú thc tin ó gúp phn thỳc y s phỏt trin kinh t xó hi, minh bch húa thụng tin kinh t, ti chớnh ca cỏc n v Tuy nhiờn, cựng vi s phỏt trin kinh t xó hi, hi nhp vi kinh t khu vc v th gii, nhng quy nh hch toỏn k toỏn thu GTGT bc l nhiu k h v cha thng nht dn n tỡnh trng cú nhiu doanh nghip li dng trn thu, trỏnh thu, gian ln tin hon thu Do ú, t l phi cú mt h thng k toỏn hon thin, cú tớnh phỏp lý cao v phự hp vi s phỏt trin ca nn kinh t Vỡ vy, tng cng v hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT i vi cỏc doanh nghip l cn thit, va cú ý ngha v mt lý lun v thc tin Vi nhn thc trờn, sau quỏ trỡnh hc tp, nghiờn cu ti trng, tỏc gi chn ti Hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn lm lun tt nghip Mc ớch nghiờn cu Trờn c s nghiờn cu lý lun v thc tin xut mt s gii phỏp nhm hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn Nhim v nghiờn cu - H thng húa lý lun c bn v k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va - Kho sỏt, phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn - xut mt s gii phỏp nhm hon thin k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn i tng v phm vi nghiờn cu - i tng: K toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va - Phm vi: K toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn Phng phỏp nghiờn cu Trờn c s phng phỏp lun Mỏc Lờnin, lun s dng kt hp cỏc phng phỏp: kho sỏt thc t, phõn tớch tng hp, so sỏnh lm rừ ni dung ca ti Kt cu ca lun Ngoi phn m u, kt lun, ti liu tham kho, lun gm ba chng: Chng 1: Lý lun c bn v k toỏn thu GTGT doanh nghip nh v va Chng 2: Thc trng k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn Chng 3: Hon thin k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn Chng Lí LUN C BN V K TON THU GI TR GIA TNG TRONG CC DOANH NGHIP NH V VA 1.1 Khỏi nim v nhng c trng c bn ca doanh nghip nh v va 1.1.1 Khỏi nim doanh nghip nh v va Doanh nghip l t chc kinh t hot ng kinh doanh vỡ mc ớch li nhun Doanh nghip úng vai trũ rt quan trng v l ng lc ch yu phỏt trin kinh t, thỳc y tng trng Theo iu 4, Lut doanh nghip nm 2005, khỏi nim doanh nghip c hiu nh sau: Doanh nghip l t chc kinh t cú tờn riờng, cú ti sn, cú tr s giao dch n nh, c ng ký kinh doanh theo quy nh ca phỏp lut nhm mc ớch thc hin cỏc hot ng kinh doanh Cỏc doanh nghip thnh lp v hot ng theo Lut doanh nghip gm: Cụng ty trỏch nhim hu hn, Cụng ty c phn, Cụng ty hp danh v Doanh nghip t nhõn thuc mi thnh phn kinh t (sau õy gi chung l Doanh nghip) Tựy theo tng cỏch tip cn khỏc m ngi ta chia doanh nghip thnh cỏc loi hỡnh khỏc ú da theo quy mụ ta cú th chia doanh nghip thnh doanh nghip ln v doanh nghip nh v va Theo Ngh nh s 90/2001/N-CP ngy 23/11/2001 quy nh: DNNVV l cỏc c s sn xut, kinh doanh theo phỏp lut hin hnh, cú ng ký kinh doanh khụng quỏ 10 t ng hoc cú s lao ng trung bỡnh hng nm khụng quỏ 300 ngi Theo Ngh nh s 56/2009/N-CP ngy 30 thỏng nm 2009 ca Chớnh ph cú nh ngha doanh nghip nh v va nh sau: Doanh nghip nh v va l c s kinh doanh ó ng ký kinh doanh theo quy nh phỏp lut, c chia thnh ba cp: siờu nh, nh, va theo quy mụ tng ngun (tng ngun tng ng tng ti sn c xỏc nh bng cõn i k toỏn ca doanh nghip) hoc s lao ng bỡnh quõn nm (tng ngun l tiờu u tiờn), c th nh sau: Bng 1.1: Phõn loi doanh nghip nh v va ti Vit Nam theo Ngh nh s 56/2009/N-CP Quy mụ khu vc DN siờu nh Doanh nghip nh S lao ng Tng ngun I Khu vc nụng lõm nghip v thy sn: 10 ngi tr xung II Cụng nghip v xõy dng Doanh nghip va S lao ng Tng ngun S lao ng 20 t ng tr xung t trờn 10 ngi n 200 ngi t trờn 20 t ng n 100 t ng t trờn 200 ngi n 300 ngi 10 ngi tr xung 20 t ng tr xung t trờn 10 ngi n 200 ngi t 20 t ng n 100 t ng t trờn 200 ngi n 300 ngi III Khu 10 ngi vc thng tr xung mi v dch v: 10 t ng tr xung t trờn 10 ngi n 50 ngi t 10 t ng n 50 t ng t trờn 50 ngi n 100 ngi Túm li, vo mi thi im khỏc v vi mi mc ớch khỏc m cỏc t chc, c quan nh nc v cỏc cỏ nhõn cú cỏc tiờu thc phõn loi, xỏc nh DNNVV cng khỏc iu ny cho phộp kt lun rng khụng th a mt nh ngha hay tiờu thc v DNNVV thoỏt ly khụng gian v thi gian c th 1.1.2 c trng ca doanh nghip nh v va Doanh nghip nh v va cú nhng c trng c bn sau: - Sn xut hng húa v dch v phong phỳ, ỏp ng yờu cu a dng ca th trng, tn dng v huy ng mi ngun nhn ri dõn c, s dng nhiu lao ng ph thụng cha qua o to, d chuyn i mụ hỡnh l lnh vc kinh doanh - Cú vai trũ rt quan trng, l mt ng lc cho phỏt trin nhanh ca nn kinh t - úng gúp ỏng k vo tng sn phm quc dõn v ngun thu ngõn sỏch nh nc Trong nhng nm qua, vi s phỏt trin nhanh chúng c v s lng v cht lng, doanh nghip nh v va ó gúp phn ỏng k vo tng sn lng quc gia cng nh ngun thu ngõn sỏch trung ng v a phng - To vic lm v thu nhp cho ngi lao ng - Gúp phn khụi phc, gỡn gi v phỏt trin cỏc lng ngh th cụng truyn thng 1.2 Mt s c bn v thu giỏ tr gia tng 1.2.1 Khỏi quỏt lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca thu giỏ tr gia tng Thu GTGT l mt loi thu giỏn thu, cỏc loi thu giỏn thu ó c nghiờn cu v ỏp dng t sau i chin Th gii ln th 1(1914 - 1918) nhm ng viờn s úng gúp rng rói ca qun chỳng nhõn dõn cho nhu cu chi tiờu ca nh nc, nhanh chúng hn gn vt thng chin tranh Thu doanh thu c ỏp dng Phỏp t nm 1917 Thi k u thu doanh thu ch ng giai on cui cựng ca quỏ trỡnh lu thụng hng hoỏ, vi thu sut rt thp u nm 1920, thu doanh thu c iu chnh ỏnh vo tng khõu ca quỏ trỡnh sn xut Trong thc t, cỏch ỏnh thu ny ó phỏt sinh nhc im v tớnh cht trựng lp, quỏ trỡnh sn xut sn phm cng qua nhiu khõu thỡ thu cng cao v thu chng lờn thu khc phc nhc im ny nm 1936, Phỏp ó ci tin thu doanh thu qua hỡnh thc ỏnh thu mt ln vo cụng on cui cựng ca quỏ trỡnh sn xut (tc l sn phm c a vo lu thụng ln u) Nh vy, vic ỏnh thu c lp, mt ln vi di ca quỏ trỡnh sn xut, khc phc c hin tng ỏnh thu trựng lp trc ú Tuy nhiờn, chớnh sỏch thu ny li phỏt sinh nhc im l vic thu thu b chm tr so vi k trc, vỡ ch sn phm c a vo khõu lu thụng ln u nh nc mi c thu thu Qua nhiu ln sa i, b sung, thu doanh thu cũn nhc im ni bt l thu thu chng chộo, trựng lp n nm 1954, chớnh ph Phỏp ó ban hnh loi thu mi thay th cho thu doanh thu vi tờn gi l thu giỏ tr gia tng (vit tt theo ting Phỏp l TVA) c ban hnh ỏp dng i vi ngnh sn xut, ch yu nhm vo vic hn ch thu thu chng chộo qua nhiu khõu lnh vc cụng nghip, vi thu sut ng u l 20% v ch khu tr thu khõu trc i vi nguyờn liu Qỳa trỡnh thng nht Chõu u c thỳc y vo nhng nm 50 ó cú tỏc dng thun li TVA c trin khai nhanh chúng cỏc nc khỏc n nm 1966 xu hng ci tin h thng thu n gin v hin i chung Chõu u, TVA c ban hnh chớnh thc thay th mt s loi thu giỏn thu Nm 1986, TVA Phỏp c ỏp dng rng rói i vi tt c cỏc ngnh ngh sn xut, lu thụng hng hoỏ, dch v, nhm ỏp ng hai mc tiờu quan trng: Bo m s thu kp thi, thng xuyờn cho NSNN v khc phc tỡnh trng thu thu trựng lp ca thu doanh thu Khai sinh t nc Phỏp, thu GTGT ó nhanh chúng c ỏp dng rng rói trờn th gii, tr thnh ngun thu quan trng ca nhiu nc, n ó cú trờn 130 quc gia v vựng lónh th ỏp dng thu GTGT, bao gm cỏc nc Chõu Phi, Chõu M La Tinh, cỏc nc cng ng Chõu u v Chõu , ú cú Vit Nam Ti Vit Nam, ln u tiờn Lut thu GTGT c Quc hi thụng qua ngy 10/5/1997 ti k hp th 11 Quc hi khúa IX v Lut cú hiu lc thi hnh t ngy 1/1/1999 thay th cho Lut thu doanh thu trc õy v gi l thu GTGT (vit tt theo ting Anh l VAT) 1.2.2 Khỏi nim v bn cht thu giỏ tr gia tng * Khỏi nim giỏ tr gia tng Giỏ tr gia tng: L khon giỏ tr tng thờm ca hng hoỏ, dch v phỏt sinh quỏ trỡnh t sn xut, lu thụng n tiờu dựng, hay c th giỏ tr gia tng l chờnh lch gia "giỏ u ra" vi "giỏ u vo ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh c túm tt theo cụng thc sau: Giỏ tr gia tng = " giỏ u ra" - " giỏ u vo" * Khỏi nim thu GTGT Thu GTGT (ting Anh l Value Added Tax, vit tt l VAT) l thu tớnh trờn khon giỏ tr tng thờm ca hng hoỏ, dch v phỏt sinh quỏ trỡnh sn xut, lu thụng n tiờu dựng Nh vy, xột v bn cht thu GTGT l loi thu giỏn thu vỡ thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất - kinh doanh, tổng số thuế thu đợc khâu số thuế tính giá bán cho ngời tiêu dùng cui Núi cỏch khỏc thu GTGT l thu giỏn thu ỏnh vo ngi tiờu dựng, ngi sn xut ch l ngi np h ngi tiờu dựng thụng qua vic tớnh gp thu ny vo giỏ bỏn m ngi tiờu dựng phi toỏn Ngoi ra, thu GTGT cũn l mt nhng yu t cu thnh lờn giỏ bỏn hng húa, giỏ dch v cung cp nờn nú s cú nh hng ti sc mua ca cụng chỳng Vit Nam, thu GTGT chớnh thc c ỏp dng t nm 1999 Tri qua nhiu nm thc hin, thu GTGT ó t u vit hn hn thu doanh thu trc õy Lut thu GTGT cng ó liờn tc c sa i, b sung cho phự hp vi thc tin bi cnh nn kinh t Vit Nam * V bn cht Thu GTGT l thu giỏn thu ỏnh vo ngi tiờu dựng, cũn ngi sn xut, ngi bỏn hng húa, dch v ch l ngi np thu h ngi tiờu dựng thụng qua vic tớnh gp thu ny vo giỏ bỏn m ngi tiờu dựng phi toỏn 1.2.3 i tng chu thu, ngi np thu v i tng khụng chu thu giỏ tr gia tng Ti Lut thu GTGT s 13/2008/QH12 ngy thỏng nm 2008; Ngh nh s 123/2008/N-CP ngy 08 thỏng 12 nm 2008 ca Chớnh ph quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Thu giỏ tr gia tng 80 u phỏt sinh S Ngy hiu thỏng sinh k Khụng c c khu khu tr tr Cũn Cũn c phi khu tr np ly k 10 Nm trc chuyn sang Nm Phỏt sinh thỏng Cng nm Cỏch ghi chộp s ny nh sau: - Dũng ch tiờu: Nm trc chuyn sang ghi s liu vo ct l s thu GTGT n ng nm trc chuyn sang; ct s 10 l s thu GTGT cũn c khu tr ly k n thi im cui nm trc chuyn sang - Dũng ch tiờu: Phỏt sinh thỏng + Ghi s liu vo ct l tng s thu GTGT u phỏt sinh thỏng + Ghi s liu vo ct l s thu GTGT xỏc nh c khu tr thỏng + Ghi s liu vo ct l s thu GTGT xỏc nh khụng c khu tr thỏng + Ghi s liu vo ct l kt qu dng t biu thc tớnh toỏn ly s liu ct tr i (-) s liu ct v tr i (-) s liu ly k k trc chuyn qua ly t dũng trờn ca ct 10 + S liu ct l tng hp s thu GTGT ó np k bao gm c s thu GTGT ó tm np tnh ngoi + S liu vo ct l hiu s ca s liu ct tr i (-) s liu ct + S liu ct 10 l kt qu õm t biu thc tớnh toỏn ly s liu ct 81 tr i (-) s liu ct v tr i (-) s liu ly k k trc chuyn qua ly t dũng trờn ca ct 10 S liu ct ny kt qu tớnh toỏn l õm nhng khụng ghi - Dũng tng cng cui nm: L s liu cng 12 thỏng t trờn xung di ca cỏc ct 4, 5, 6, 7, 8, v s liu ct 10 c chuyn t dũng trờn xung vỡ luụn l s ly k Vi mu s v cỏch ghi chộp nh trờn, s theo dừi thu GTGT mi phỏt huy c tỏc dng l dựng theo dừi thu GTGT phỏt sinh thỏng v c nm ti chớnh, l c s d dng i chiu, kim tra vi cỏc loi chng t, s sỏch khỏc cú liờn quan 3.2.4 Hon thin v h thng bỏo cỏo thu giỏ tr gia tng Theo c ch t khai t np thu, doanh nghip hon ton t ch vic xỏc nh ngha v thu ca mỡnh i vi nh nc C quan thu s da vo cỏc thụng tin doanh nghip t khai bỏo nm bt tỡnh hỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip, t ú mt mt thc hin chc nng k toỏn cỏc khon thu vo Ngõn sỏch nh nc, mt khỏc thc hin chc nng tra, kim tra vic chp hnh phỏp lut thu ca ngi np thu T thc tin qun lý ca c quan thu, ta thy tỡnh trng gian ln s sỏch k toỏn, chng t húa n ca cỏc doanh nghip nh v va din ph bin v ngy cng phc C quan thu cha kim soỏt ht c nhng giao dch kinh t phỏt sinh doanh thu tớnh thu thiu cỏc thụng tin qun lý thu cn thit Mt khỏc i vi cỏc trng hp bỏn l hoc toỏn tr chm thỡ cỏc doanh nghip nh v va khụng vit húa n GTGT kốm theo hng xut m thng n cui k sau cõn i li lng hng húa nhp vo, xut k mi vit húa n Theo cỏch ny thỡ s lng hng húa c vit húa n xut thỏng s c cõn i vi s lng hng húa nhp vo b sung Nh vy ch cú nhng giao dch buc phi vit húa n tr cho ngi mua, doanh nghip mi ghi nhn 82 doanh thu k Vi cỏch lm ny, doanh nghip cú th d dng iu chnh c vic khai thu GTGT u phỏt sinh cõn i vi s thu GTGT u vo c khu tr thỏng cho s thu GTGT phỏt sinh phi np l thp nht hn ch tỡnh trng ny, cn cú quy nh bt buc ngi np thu phi khai bỏo thờm v lng hng húa nhp, xut, tn kho k kốm theo t khai thu hng thỏng (quý) Vi nhng thụng tin b sung ny, c quan thu cú th theo dừi c lng hng húa, vt t m doanh nghip nhp vo, xut v tn ly k n cui thỏng Vic lp cỏc bỏo cỏo liờn quan ti ngha v thu i vi nh nc ca cỏc DN nhỡn chung l ỏp ng y cỏc yờu cu qui nh Tuy nhiờn mt s DN vic lp bỏo cỏo thu thc hin hi chm v thng khụng ỏp ng c yờu cu v thi gian m c quan thu t Vỡ vy phi np tin pht np bỏo cỏo thu chm Vic ny lm tng chi phớ qun lý ca DN v ú gim li nhun ca DN Vỡ vv k toỏn thu ca cỏc DN nờn trung hon thin bỏo cỏo thu ỳng thi hn hoc cỏc DN cú th tuyn thờm k toỏn thu m bo vic lp bỏo cỏo thu v np thu ỳng tin nh nc t 3.3 Mt s ý kin nhm to iu kin thc hin tt cỏc gii phỏp 3.3.1 í kin i vi cỏc doanh nghip 3.3.1.1 Hon thin t chc b mỏy k toỏn cú th hon thin c vic t chc b mỏy k toỏn cỏc doanh nghip nh v va ỳng vi quy nh, phự hp vi thc tin hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip v t hiu qu cao, doanh nghip cn phi gii quyt c bn sau: Mt l: Ch doanh nghip phi hiu v nhn thc ỳng n v tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn doanh nghip, qua ú thỳc y h phi cp nht cỏc bn hng dn mi ca B Ti chớnh chp hnh ỳng ch v cú th ch o c cụng tỏc k toỏn ti n v Hai l: i vi nhõn viờn k toỏn c tuyn dng vo doanh nghip, nu 83 nhõn viờn k toỏn l sinh viờn mi trng thỡ doanh nghip cn phi c i hc thờm cỏc khúa o to cp nht cỏc kin thc thc tin Ba l: Phi cú c ch lng phự hp, ti thiu m bo c cuc sng gi chõn cỏc nhõn viờn k toỏn cú nng lc, kinh nghim, cú hiu qu lao ng cao, ỏp ng c nhu cu ca ch doanh nghip 3.3.1.2 Tin hnh phõn tớch cỏc ch tiờu v thu giỏ tr gia tng Sau mi mt niờn k toỏn, cỏc doanh nghip nờn tin hnh phõn tớch tỡnh hỡnh np thu GTGT thụng qua cỏc ch tiờu trờn Bỏo cỏo ti chớnh, di õy l mt s ch tiờu c bn cn phõn tớch: + T sut thu GTGT = Thu GTGT phi np k Tng doanh thu thun Ch tiờu ny phn ỏnh mt ng doanh thu thun thỡ doanh nghip phi np bao nhiờu ng thu + T sut khu tr = Tng thu GTGT u vo c khu tr Tng thu GTGT u Ch tiờu ny cho ta thy mt ng thu GTGT u cú bao nhiờu ng c khu tr + T sut np = Thu GTGT ó np Tng thu GTGT phi np Ch tiờu ny phn ỏnh tỡnh hỡnh np thu GTGT, cho thy mt ng thu GTGT phi np cú bao nhiờu ng ó np + T sut hon = Thu GTGT c hon li Tng thu GTGT u Ch tiờu ny phn ỏnh mt ng thu GTGT u cú bao nhiờu ng c hon li Phng phỏp phõn tớch cỏc ch tiờu ny l so sỏnh t l % ca k ny so vi k trc thy c s bin ng ca cỏc khon thu GTGT c khu tr, phi np, ó np Vic tin hnh phõn tớch cỏc ch tiờu v thu GTGT trờn BCTC l ht sc cn thit v quan trng, mt mt theo dừi tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi Nh Nc, mt khỏc thy c xu hng bin ng ca cỏc ch tiờu qua 84 cỏc nm t ú cỏc Doanh nghip tin hnh xõy dng cỏc k hoch ti chớnh (phn quan trng nht chin lc phỏt trin sn xut kinh doanh ca DN) 3.3.1.3 Hon thin cụng tỏc bo qun v lu tr chng t, s sỏch k toỏn Chng t s sỏch k toỏn l ton b cn c phỏp lý th hin quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh, tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi Nh nc v phõn phi li nhun tng k ca cỏc Doanh nghip Do ú cụng tỏc bo v, lu tr chng t nờn úng thnh sau mi k hch toỏn cú bỡa cng bo v v cú s th t cỏc chng t, s sỏch nhm bo v cht ch cỏc chng t khụng b tht thoỏt Cỏc s sỏch chi tit cng cn c úng thnh quyn, thnh sau mi k nh th s tin cho vic kim tra, i chiu v tỡm kim 3.3.2 í kin i vi nh nc 3.3.2.1 Hon thin v c ch chớnh sỏch thu Chớnh sỏch thu l c s doanh nghip thc hin ngha v thu quỏ trỡnh hot ng kinh doanh, cng l c s cỏc c quan qun lý Nh nc xỏc nh vic doanh nghip chp hnh tt hay vi phm phỏp lut thu m bo thc hin cụng tỏc phũng, chng tht thu thu t kt qu tt, khuyn khớch sn xut phỏt trin, m bo ngun thu cho ngõn sỏch Nh nc thỡ chớnh sỏch thu cn iu chnh nhm t c cỏc yờu cu sau: - H thng chớnh sỏch thu phi m bo cht ch, n gin d hiu, d tớnh toỏn v thc hin minh bch, rừ rng v cụng khai - Chớnh sỏch thu phi to mụi trng bỡnh ng, cụng bng, ỏp dng thng nht, khụng phõn bit gia cỏc thnh phn kinh t cng nh cỏc doanh nghip nc v doanh nghip cú u t nc ngoi i vi thu GTGT thỡ chớnh sỏch thu cn c hon thin trờn nhng ni dung sau: - Hn ch s lng nhúm hng húa, dch v khụng chu thu GTGT, m rng i tng chu thu ú s to iu kin cho vic tớnh thu, khu 85 tr thu GTGT c liờn hon gia cỏc khõu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, to s rừ rng minh bch ca thu GTGT - Gim bt nhiu loi thu sut v cũn mt loi thu sut, ỏp dng thng nht thu sut tiờu chun 10% theo mc chung ca cỏc nc khu vc, xúa b mi phõn bit i x v thu sut (trong trỡ thu sut 0% cho hng húa, dch v xut khu) Vic gim bt thu sut to s n gin, cụng bng, ngi np thu d nh, d lm, ớt cú s nhm ln, sai sút v c quan thu cng d phỏt hin sai phm, gim bt nguy c tht thu thu - Xõy dng l trỡnh thớch hp tin ti ỏp dng thng nht mt phng phỏp tớnh thu GTGT, ú l phng phỏp khu tr 3.3.2.2 i mi cụng tỏc qun lý thu thu giỏ tr gia tng Bờn cnh vic i mi mt s ni dung v chớnh sỏch thu GTGT, chỳng ta cn phi cú nhng bin phỏp t chc tt nhng i mi ú Trong k hoch ci cỏch v hin i hoỏ h thng thu, trung ci cỏch v quy trỡnh nghiờp v v th tc hnh thu l ni dung ct yu nht Theo ú i mi cụng tỏc thu thu cn trung vo cỏc ch yu nh: - y mnh v i mi cụng tỏc tuyờn truyn, giỏo dc phỏp lut v thu, Tuyờn truyn hụ tr doanh nghip np thu l mt bn chc nng ca mụ hỡnh qun lý thu mi theo Lut qun lý thu Qua cụng tỏc ny giỳp doanh nghip np thu nhn thc hn v trỏch nhim, ngha v v quyn li vic chp hnh phỏp lut thu c bit vi c ch t khai t np cỏc ch ti x pht hnh vi vi phm v thu tng i nng nờn qua cụng tỏc ny giỳp i tng np thu hn ch cỏc vi phm nghiờm trng - Tip tc i mi cỏc hỡnh thc tuyờn truyn, h tr, t phỏp lut v thu, c bit l dch v h tr doanh nghip np thu T chc tụn vinh cỏc doanh nghip thc hin tt ngha v thu ng thi lờn ỏn mnh m cỏc hnh vi trn thu, chõy dõy da n ng thu 86 - Thng xuyờn y mnh cụng tỏc tra, kim tra v thu, bỏm sỏt cỏc quy trỡnh tra thu, kim tra thu ó c ban hnh - Cụng tỏc tra, kim tra phi c tin hnh kp thi, nhanh chúng, trỏnh gõy phin h, nh hng n hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip - Vic tra, kim tra phi cn c vo s sỏch k toỏn, hoỏ n chng t, giỏ c bỏn hng hoỏ, dch v phi np phự hp vi giỏ niờm yt xỏc nh y cỏc khon phi np vo NSNN i vi cỏc trng hp khai thiu thu, np thu khụng ỳng thi gian qui nh, cú tớnh gian ln v thu s b x pht nghiờm minh theo qui nh ca Lut Qun lý thu v Ngh nh s 98/2007/N- CP ngy 07/06/2007 ca chớnh ph qui nh v vic x pht vi phm hnh chớnh lnh vc thu v cng ch thi hnh quyt nh hnh chớnh thu, thi hnh nghiờm ngt qui trỡnh kim tra hon thu, kim tra quyt toỏn thu - Xõy dng cỏc quy trỡnh k nng qun lý thu, y mnh trin khai ng dng cụng ngh thụng tin vo hu ht cỏc khõu qun lý thu, tng cng cụng tỏc qun lý hoỏ n Vic i ca Lut Qun lý thu l mt bc tin quan trng, nú quy nh chung khung qun lý cho cỏc sc thu, nhiờn quỏ trỡnh thc hin cn thit phi sa i b sung, hon thin hn na cho phự hp vi xu hng phỏt trin thc t 3.3.2.3 Nõng cao nng lc, cht lng ca i ng cỏn b thu Trong iu kin hin ngnh thu ang giai on ci cỏch, Lut qun lý thu mi cú hiu lc thi hnh (T 1/7/2007) ó bc l cũn nhiu bt cp, cỏc bn chớnh sỏch thu thay i liờn tc v ụi cỏc bn hng dn khụng thng nht cho cựng mt s vic cỏc tnh thnh ph khỏc nhau, mt khỏc, s lng doanh nghip nh v va bin ng ngy cng tng, quy mụ ngy cng phỏt trin v m rng, ý thc chp hnh tuõn th phỏp lut thu cha cao thỡ vic a mt s gii phỏp tng cng cụn tỏc tra, 87 kim tra i vi cỏc gian ln v thu ca doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn l rt cn thit V c bn, h thng chớnh sỏch thu GTGT hin hnh tng i y , rừ rng, ngy cng phự hp vi iu kin thc t ca Vit Nam v phn no phự hp vi thụng l quc t Tuy nhiờn cụng tỏc qun lý thu c thc hin tt, chng tht thu t hiu qu thỡ ngi luụn l trung tõm, l yu t quan trng nht Nõng cao nng lc cỏn b thu l mt vic lm rt cn thit i ng cỏn b thu cú th m ng c cụng vic tt hn thi gian ti C th cn phi: - Bi dng nõng cao trỡnh nghip v ca cỏn b thu Mc dự a s cỏn b thu ó c o to c bn, trng thnh v tớch ly c nhiu kinh nghim quỏ trỡnh cụng tỏc song nn kinh t ang giai on chuyn i, phỏt trin nhanh v t nhng yờu cu ũi hi mi, nờn vic o to cỏn b thu l vụ cựng cn thit - Rốn luyn phm cht o c cỏn b thu c thự ca cụng vic l thng xuyờn phi gii quyt li ớch kinh t gia ngi np thu vi Nh nc, cỏn b thu rt d b cỏm d vt cht thc hin c hnh vi gian ln thu c trút lt, khụng b phỏt hin, ngi np thu cú th mua chuc, d d san s li ớch vt cht cho cỏn b thu Vỡ vy, nu thiu bn lnh, phm cht o c khụng sch thỡ cỏn b thu s tr thnh ng lừa, tip tay cho nhng hnh vi gian ln, trn thu Do ú cn phi rốn luyn thng xuyờn phm cht o c ca ngi cỏn b thu 3.3.2.4 Quy nh tiờu chun i ng cụng tỏc k toỏn ti Doanh nghip - Cỏc c quan qun lý nh nc cn tng cng cụng tỏc tuyờn truyn, giỏo dc ng thi vi kim tra k toỏn i vi cỏc doanh nghip nõng cao ý thc tuõn th phỏp lut ca ch doanh nghip Vic kim tra k toỏn phi 88 c thc hin thng xuyờn m bo rng cụng tỏc k toỏn cỏc doanh nghip nh v va phi c thc hin ỳng quy nh ca phỏp lut, c bit chỳ trng n cụng tỏc t chc nhõn s b mỏy k toỏn - Cú quy nh bt buc nhng ngi sỏng lp cụng ty phi theo hc mt lp bi dng v kin thc phỏp lut liờn quan n hot ng sn xut kinh doanh Trong ú chỳ trng n ngha v ca doanh nghip phi bit v chp hnh nghiờm tỳc cỏc quy nh ca lut cú liờn quan nh: Lut Doanh nghip, Lut k toỏn, Lut thng mi Ch sau hon thnh khúa hc ny, ngi ch doanh nghip mi c chớnh thc cp Giy chng nhn ng ký kinh doanh v mó s thu tin hnh hot ng sn xut kinh doanh 3.3.2.5.Ci cỏch ng b h thng th ch qun lý kinh t xó hi Nhm thc hin Lut thu GTGT cú hiu qu, bờn cnh vic i mi chớnh sỏch liờn quan n thu GTGT, i mi cụng tỏc qun lý thu, thỡ cn thit phi ci cỏch ng b cỏc lnh vc hnh chớnh - kinh t cú liờn quan - Cn cú s phi hp cht ch gia cỏc c quan, ban ngnh chc nng nh: cụng an, kho bc, ngõn hng, hi quan, to ỏn, vin kim sỏt - Cn phõn nh rừ chc nng, nhim v ca cỏc c quan chc nng nh: thu, cụng an, vin kim soỏt, c quan kim toỏn cụng tỏc tra, kim tra trỏnh s chng chộo v to s phi hp ng b, thng nht thc hin nhim v - H thng bn chớnh sỏch v kinh t, ti chớnh ca cỏc c quan khỏc ban hnh cú liờn quan n cựng mt iu chnh cn phi m bo thng nht Do vy Nh nc phi r soỏt li h thng cỏc bn phỏp lut hin hnh, bn no khụng cũn phự hp phi tin hnh sa i kp thi, nhng bn cũn chng chộo cn phi c khc phc, cỏc lnh vc no cũn thiu cha cú bn hng dn iu chnh thỡ cn c b sung Nhm m bo cho h thng phỏp lut ca Nc ta c thng nht 89 thc s to hnh lang phỏp lý thun li cho cỏc DN hot ng, phc v tt cho vic thc thi nhiờm v ca cỏc c quan qun lý Tuy nhiờn thc hin c nhng iu trờn thỡ khụng phi l mt sm mt chiu, mt khỏc chi phớ v cụng sc b cng khụng phi l nh, nhng iu quan trng l chỳng ta phi tớnh n hiu qu lõu di ca nú m Vit Nam chỳng ta ang bc u ho nhp vo nhp sng sụi sc ca nn kinh t th gii 3.3.2.6 p dng tin hc qun lý Hin cụng ngh thụng tin nc ta phỏt trin nhanh chúng, ó tỏc ng n tt c cỏc ngnh, cỏc lnh vc Cỏc Doanh nghip nờn v cn thit ỏp dng tin hc vo cụng tỏc k toỏn nõng cao hiu qu cụng tỏc k toỏn v gim thiu cụng vic cho cỏn b lm cụng tỏc k toỏn Vic ỏp dng tin hc k toỏn, n gin nht l s dng cỏc phn mm Word, Excel m cỏc loi s, lp cỏc bng kờ, cỏc mu biu hay tin b hn l s dng cỏc phn mm k toỏn, theo ú s gim c lao ng th cụng tng nng sut lao ng, gim chi phớ v ngi, tng tớch lu cho Doanh nghip, hn na cụng tỏc k toỏn c thc hin hon ton bng phn mm k toỏn riờng s m bo chớnh xỏc cao, hn ch ti a ri ro tớnh toỏn, thụng tin c cung cp kp thi cho nh qun lý Khi cú nhng bin ng khụng bỡnh thng, nh qun lý s tỡm nhng hng gii quyt nhanh hn thay vỡ kim tra vic tớnh toỏn nh trc õy Tuy nhiờn thc hin c thỡ khụng th khụng tớnh n ú l chi phớ cú mt phn mm k toỏn riờng DN s phi b mt s tin khụng nh thuờ thit k, thờm vo ú l chi phớ hun luyn cỏn b k toỏn, chi phớ trang thit b Vic b trớ cỏn b tra xung kim tra, giỏm sỏt phũng k toỏn ũi hi DN phi thuờ thờm nhõn lc, nu nh l ngun nhõn lc cú ca DN thỡ DN s phi tng lng cho h, ng thi phi b 90 trớ ngi khỏc vo v trớ c ca h trc õy Núi chung t c hiu qu quỏ trỡnh hon thin cụng tỏc k toỏn thu GTGT thỡ cỏc DN phi chp nhn mt i mt khon chi phớ nht nh no ú, nhng so vi hiu qu m nú s mang li tng lai thỡ theo tụi khon chi phớ ú l khụng ỏng k Mt khỏc, dn dn tin ti vic ni mng thụng tin k toỏn gia cỏc DN v cỏc n v trc thuc, tin ti ni mng vi c quan thu, Kho bc, Ngõn hng vic thc hin cỏc nghip v vay vn, kờ khai v np thu tit kim v hiu qu hn 91 Kt lun Chng Nhng ni dung trỡnh by chng ch yu trung vo cỏc gii phỏp hon thin t chc cụng tỏc k toỏn cỏc doanh nghip nh v va v mt s bin phỏp qun lý nh nc nờn ỏp dng i vi loi hỡnh doanh nghip ny Cỏc gii phỏp xut phỏt t nhng yờu cu thc tin khỏch quan ni b tng doanh nghip i vi vic hon thin cụng tỏc k toỏn doanh nghip nh v va Mt s gii phỏp trung cho cụng tỏc tra, kim tra, iu tra lnh vc thu nhm u tranh, ngn chn v x lý nhng hnh vi vi phm phỏp lut v k toỏn v thu Nhỡn chung cỏc gii phỏp cp n nhiu khớa cnh lnh vc khỏc nhng u nhm mc ớch hon thin hn cụng tỏc k toỏn giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va 92 KT LUN Nn kinh t nc ta sau chuyn sang c ch th trng cú s qun lý ca Nh nc, cỏc chớnh sỏch ch v k toỏn v thu ó c i mi phự hp vi xu th phỏt trin ca nn kinh t Ngy 01/01/1999 Lut thu GTGT ó c a vo ỏp dng cho n ó cú nhng sa i b sung cho phự hp vi thc trng nn kinh t nc ta Thc tin cho thy ch k toỏn núi chung v k toỏn thu GTGT núi riờng ó tng i hon chnh, nhiờn vic ỏp dng vo thc t cỏc n v cũn mt s cn thỏo g cụng tỏc k toỏn thu GTGT i vi cỏc DN, cụng tỏc k toỏn thu GTGT cú ý ngha quan trng giỳp cho doanh nghip tớnh ỳng, tớnh s thu phi np DN ch ng vic thc hin ngha v vi Nh nc v m bo quyn li ca mỡnh hch toỏn thu GTGT c khu tr, c hon Xut phỏt t thc tin trờn tỏc gi ó mnh dn chn ti Hon thin k toỏn thu giỏ tr gia tng cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn Lun i sõu phõn tớch thc trng t chc cụng tỏc k toỏn, lut thu GTGT v ch k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va Qua nghiờn cu tỏc gi ó mnh dn xut mt s gii phỏp nhm hon thin hn na ch k toỏn thu GTGT cỏc doanh nghip nh v va Thụng qua ú cỏc doanh nghip cú th ng dng thc hin ngy cng tt hn cụng tỏc hch toỏn k toỏn thu GTGT phc v cho yờu cu qun lý ca bn thõn n v v phc v tt hn cho cụng tỏc kim tra i chiu ca c quan thu vic thc hin ngha v thu ca DN Trong quỏ trỡnh nghiờn cu lun hn ch v thi gian, ti liu v kin thc cú gii hn Lun cú th cha cp nht ht mi trng hp hch toỏn thc t phỏt sinh v khụng trỏnh nhng thiu sút Tỏc gi mong nhn c s úng gúp ý kin ca cỏc nh khoa hc v ng nghip lun c b sung v hon thin hn./ 93 [...]... nộp Trong đó: = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Thuế GTGT ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó + Thuế GTGT đầu vào bằng (=) tổng số thuế. .. lệ kế toán nói riêng - Tham gia phân tích thông tin kế toán, tài chính, đề xuất kiến nghị hoàn thiện hệ thống kế toán tài chính 1.3.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng 1.3.2.1 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán thuế giá trị gia tăng Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán Mọi nghiệp. .. hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kế toán của chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm Theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì hệ thống sổ kế toán về thuế GTGT gồm: sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán. .. năm 2008 1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.3.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán thuế giá trị gia tăng * Vai trò của kế toán thuế GTGT - Hoá đơn, chứng từ là cơ sở pháp lý thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và càng có vai trò quan trọng trong việc thu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hoá đơn, chứng từ cung cấp số liệu ban đầu làm cơ sở để xác định số thuế GTGT ban... được xét hoàn thuế GTGT theo tháng - Khi nhận được tiền hoàn thuế GTGT của NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Số thuế GTGT được hoàn Có TK 133 1.3.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán thuế giá trị gia tăng Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ 32 kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Doanh nghiệp phải... tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị đều phải lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán Kế toán Doanh nghiệp nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng cần phải tuân thủ các nguyên tắc về lập, bảo quản, lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định tại Luật kế toán và chế dộ chứng từ kế toán của chế độ kế toán Việt Nam Cách sử dụng hóa đơn, chứng... thuế giá trị gia tăng được khấu trừ trong tháng theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng trên tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra của tháng tính thuế) - Bảng kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ được khấu trừ năm - mẫu số 01-4B/GTGT (áp dụng đối với trường hợp người nộp thuế tính phân bổ lại số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ trong năm theo... (%) doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng trên tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra của năm) Số liệu điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ được khấu trừ được tổng hợp vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng ba năm tiếp theo - Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - mẫu số 01-2/GTGT Người nộp thuế. .. ngày cơ sở kinh doanh căn cứ Bảng kê bán lẻ để lập hóa đơn làm căn cứ tính thuế 1.3.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thuế giá trị gia tăng Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng nhất trong toàn bộ hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Các doanh nghiệp thuộc mọi... doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng doanh nghiệp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: + Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 213 giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 23 Có các TK 111, 112, 331 Tổng giá thanh toán + Cuối kỳ kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế ... GIA TNG TRONG CC DOANH NGHIP NH V VA 1.1 Khỏi nim v nhng c trng c bn ca doanh nghip nh v va 1.1.1 Khỏi nim doanh nghip nh v va Doanh nghip l t chc kinh t hot ng kinh doanh vỡ mc ớch li nhun Doanh. .. v bn cht thu GTGT l loi thu giỏn thu vỡ thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất - kinh doanh, tổng số thuế thu đợc khâu số thuế tính giá bán cho ngời tiêu dùng cui Núi cỏch khỏc... TNG TRONG CC DOANH NGHIP NH V VA TRấN A BN QUN LONG BIấN 2.1 Thc trng v thc hin ngha v thu giỏ tr gia tng ca cỏc doanh nghip nh v va trờn a bn qun Long Biờn 2.1.1 Cỏc qui nh chung v thu giỏ tr gia