TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, hình thức động viên bắt buộc nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung phận thu nhập thể nhân pháp nhân vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước phục vụ lợi ích cơng cộng Sau mơ ̣t thời gian thực cải cách sách quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp đáng kể vào việc phát triển kinh tế xã hội, góp phần thực hồn thành nhiệm vụ phát triển mà Đảng Nhà nước ta đề Hệ thống sách thuế tương đối hồn chỉnh, đảm bảo bao quát tương đối đầy đủ nguồn thu có phù hợp với kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường mở cửa với bên ngồi Cơng tác quản lý thuế bước chun mơn hố, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính cơng khai, dân chủ Tuy nhiên tồn nhiều vấn đề bất cập tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh, khó kiểm sốt để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế… Bên cạnh đó, tính chấ t lo ại hình kinh doanh ngày đa dạng phức tạp, tiền đề để hoạt động gian lận thuế diễn ra, dẫn đến làm hao hụt Ngân sách Nhà nước Trong bối cảnh đó, thực chức quản lý thuế ngành thuế giữ vai trị vơ quan trọng, góp phần phát hiện, truy thu cho Ngân sách Nhà nước sồ tiền thuế ẩn lậu Cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT doanh nghiê ̣p nhỏ và vừa nói riêng hi ện cịn chưa hồn thiện, cịn nhiều vướng mắc, bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ quản lý thuế số công chức thuế chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hố ngành thuế; tình trạng doanh nghiệp(DN) nợ đọng thuế, gian lận, trốn thuế hay số thuế nộp chưa phản ảnh quy mô hoạt động SXKD doanh nghiệp Để nhằm mục tiêu tăng thu cho ngân sách, nâng cao lực quản lý thuế, góp phần đẩy mạnh cải cách thủ hành lĩnh vực thuế Đồng thời đáp ứng yêu cầu công nghĩa vụ nộp thuế việc xây dựng hồn thiện sách thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiê ̣p nhỏ và vừa nói riêng m ột đòi hỏi thiết Xuất phát từ vấn đề nêu chọn đề tài: ”Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đố i với doanh nghiêp̣ nhỏ và vƣ̀ a điạ bàn tin ̉ h Thanh Hóa” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở phân tích, đánh gíá thực trạng cơng tác quản lý thu thu ế GTGT doanh nghiệp nhỏ và vừa t ại Cu ̣c th uế tin ̉ h Thanh Hóa nguyên nhân c thực trạng đó, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thu ế loại hình doanh nghiệp này, góp phần thu đúng, thu đủ kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thu ế GTGT doanh nghiệp nhỏ và vừa - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ và vừa đ ịa bàn tin̉ h Thanh Hóa , nguyên nhân ảnh hưởng đến thực trạng - Đề xuất định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thu ế GTGT doanh nghiệp nhỏ và vừa địa bàn thời gian tới Phƣơng pháp nghiên cứu 3.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin, liệu Luận văn sử dụng số liệu thứ cấp, đó, số liệu thu thập từ báo cáo liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT phòng, ban trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nguồn số liệu thứ cấp thu thập qua điều tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa vào tháng năm 2015 với mục đích đánh giá hài lịng doanh nghiệp công tác quản lý thu thuế GTGT 3.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích thơng tin, số liệu - Phương pháp thống kê, so sánh: phương pháp sử dụng để so sánh tiêu cụ thể năm, từ thấy mức độ tăng trưởng hay suy giảm tiêu - Phương pháp logic, tổng hợp phân tích kinh tế: phương pháp sử dụng để đánh giá số liệu thu thập được, qua đó, đánh giá cơng tác quản thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu Luận văn chọn đối tượng nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thu ế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa 4.2 Phạm vi nghiên cứu + Về mặt nội dung: Luận văn nghiên cứu thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thu ế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa; định hướng giải pháp hồn thiện công tác thời gian tới + Về khơng gian: Cục Thuế tỉnh Thanh Hố + Về mặt thời gian: Luận văn giới hạn nghiên cứu thực trạng giai đoạn 2013- 2015 đề xuất giải pháp cho giai đoạn 2015-2020 Bố cục Luận văn Ngoài Phần mở đầu, Kết luận Kiến nghị, nội dung luận văn thiết kế thành ba chương Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hoá Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hoá NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRI ̣ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1.Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp nhỏ vừa sở sản xuất, kinh doanh độc lập, đăng ký kinh doanh theo pháp luật hành, có vốn đăng ký khơng q 10 tỷ đồng số lao động trung bình hàng năm khơng q 30 người” Doanh nghiệp nhỏ vừa có đặc điểm sau: Thứ nhất, Doanh nghiệp nhỏ vừa thường gắn với công nghệ thủ công, lạc hậu Thứ hai, Hiệu hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc thành phần kinh tế nhiều bất cập Thứ ba, Tiềm lực lực cạnh tranh yếu Thuể giá trị gia tăng có vai trị quan trọng phát triển kinh tế xã hội: Thứ nhất, doanh nghiệp nhỏ vừa có vai trò quan trọng tăng trưởng kinh tế Thứ hai, giải số lượng lớn chỗ làm việc cho dân cư, làm tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xố đói giảm nghèo Thứ ba, doanh nghiệp nhỏ vừa góp phần làm động kinh tế chế thị trường, góp phần đẩy nhanh q trình chuyển dịch cấu kinh tế, Thứ tư, khu vực doanh nghiệp nhỏ vừa thu hút nhiều vốn dân 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế cấp tỉnh Quản lý thu thuế GTGT DNNVV cấp tỉnh hoạt động điều hành quan thuế Nhà nước cục thuế lên đối tượng DNNVV sở luật thi hành luật để thực chức tổ chức, quản lý họat động thu thuế DNNVV tỉnh nhằm mục đích thu đúng, thu đủ đảm bảo nguồn thu cho NSNN, góp phần tốt vai trò luật thuế GTGT Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT là: Đảm bảo thực tốt việc thực nghĩa vụ doanh nghiệp nộp thuế; Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời , theo nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp đối tượng nộp thuế GTGT, Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tối thiểu hóa chi phí q trình nộp thuế, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp thông qua hệ thống quản lý thu thuế hiệu Để đánh giá trình quản lý thu thuế, luận văn sử dụng số tiêu chí như: Sớ th́ GTGT n ộp NSNN so với số thuế GTGT dự toán giao; Tỷ lệ tiền nợ đọng thuế GTGT; Thời gian nộp thuế GTGT; Sự hài lòng của DNNT đ ối với quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Quản lý thu thuế GTGT có nội dung sau: tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng; Quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng;Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế;Thanh tra, kiểm tra hoạt động thu thuế giá trị gia tăng Quản lý thu thuế GTGT chịu tác động nhóm yếu tố như: Yếu tố thuộc doanh nghiệp nhỏ vừa; Nhóm yếu tố thuộc cục thuế cấp tỉnh; Nhóm yếu tố thuộc môi trường vĩ mô Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VƢ̀A TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HOÁ 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh Thanh Hố đơn vị trực thuộc Tổng Cục Thuế, thành lập theo Quyết định số 314 TC/TCCB ngày 21 tháng năm 1990 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN,tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước (gọi chung thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật 2.2 Thực trạng nộp thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Trong những năm qua , mă ̣c dù nề n kinh tế của cả nước nói chung , tình hình kinh tế tỉnh Thanh Hóa nói riêng cịn nhiều khó khăn , nhờ cố gắng nỗ lực toàn thể cán ngành thuế Thanh Hóa với phối hợp, giúp đỡ cấp, ngành chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nô ̣p thuế ngày cao , tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ Số thu ngân sách năm sau cao so với năm trước 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Thời gian qua,,Cục Thuế làm tốt công tác tuyên dương doanh nghiệp có thành tích xuất sắc việc chấp hành sách pháp luật thuế.Điều này, thể qua việc chấp hành kê khai, nộp thuế ngày tốt doanh nghiệp, số doanh nghiệp vi phạm thủ tục kê khai ngày giảm (năm 2014 có 1.269 trường hợp bị xử lý vi phạm thủ tục kê khai số tiền phạt 1.616 triệu đồng; năm 2015 468 trường hợp (bằng 37% so năm 2014), với số tiền 494 triệu đồng (bằng 30% so năm 2014)); tỷ lệ nợ thuế/tổng số thu ngân sách ngày giảm dần (năm 2014: 10%, năm 2015: 6%); tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm qua tra, kiểm tra ngày giảm; doanh nghiệp chấp hành kết luận tra, kiểm tra, kiểm toán ngày tốt Trong năm qua số lươ ̣ng DNNVV tăng v ề số lượng, thu ngân sách hàng năm tăng cao đặc biệt thu Ngân sách thuế GTGT Tổng thu Ngân sách từ thuế GTGT của các DNNVV năm 2015 so năm 2013 tăng 212.551 triệu đồng tức tăng 134%, để có mức thu Cục Thuế đạo đơn vị thu tích cực thực công tác quản lý doanh nghiệp thành lập, quản lý chặt chẽ với doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, đôn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng, kiên xử lý vi phạm doanh nghiệp Bên cạnh đó, số doanh nghiệp cưỡng chế có phần giảm nhẹ từ năm 2013 tới năm 2015 Điều chứng tỏ ý thức chấp hành luật DN chưa cao, tình trạng chây ì nợ thuế tái diễn nhiều DN địa bàn tỉnh Thanh Hóa Ngồi ra, Qua công tác kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế, phòng Kiểm tra thuế thuộc Văn phòng Cục Đội kiểm tra thuế Chi Cục Thuế hạn chế lớn trường hợp kê khai sai có dấu hiệu gian lận thuế, góp phần chống thất thu NSNN qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời trường hợp vi phạm thuế, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế DNNT 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Nhìn chung, công tác quản lý thuế GTGT tăng cường, nâng cao chất lượng kê khai NNVV Việc kiểm tra giám sát kê khai tiến hành thường xuyên liên tục suốt trình quản lý doanh nghiệp kể từ đăng ký thuế, kê khai thuế hàng tháng đến toán thuế nhằm kịp thời chấn chỉnh hành vi vi phạm, chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước.Hầu hết DNNVV thực nghiêm kê khai thuế GTGT hàng tháng, chất lượng tờ khai ngày nâng cao, hầu hết DNNVV khai lần, điều chỉnh bổ sung Số DNNVV nộp tờ khai hạn tăng lên đáng kể Tuy nhiên, Hiện tượng thất thu thuế, đặc biệt thất thu giá tính thuế GTGT DNNVV nộp thuế theo phương pháp khấu trừ diễn ra.Số nợ thuế DNNVV nhiều, kéo dài dẫn đến nhiều khoản nợ khó có khả thu Nhiều DNNVV cịn cố tình chây ỳ tiền nợ thuế CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HĨA 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Tập trung lực lượng cán thuế để mạnh công tác kiểm tra nhằm kịp thời phát ngăn chặn gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tăng cường kiểm tra khai thác nguồn thu, làm cho thuế GTGT thực vào sống Phương hướng cụ thể: Hoàn thiện khung pháp lý quản lý thuế, đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế- xã hội đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế: Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành chính; Tạo mơi trường bình đẳng, công hấp dẫn thu hút đầu tư, nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp tỉnh 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Hồn thiện Bộ máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: Rà sốt, đánh giá lực cán toàn Cục Thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp số cán Bên cạnh đó, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phải tăng cường việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, ứng dụng phần mềm cơng cụ "quản lý dịng cơng việc" để quản lý, kiểm sốt việc tn thủ quy trình cán bộ, đơn vị Ứng dụng tiến công nghệ thông tin vào phân tích số liệu phân tích rủi ro, phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, tốn thuế để có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp với hồ sơ có nghi vấn, Tăng cường phối hợp ban ngành có liên quan việc cung cấp thông tin, xử lý giải vụ việc liên quan tới doanh nghiệp nhỏ vừa 3.3 Một số kiế n nghi ̣ Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục Thuế: Một là, Rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Hai là, Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế doanh nghiệp nộp thuế Ba là, kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng Cục Thuế Tổng Cục Hải quan Bốn là, kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm ký kết quy chế phối hợp Tổng Cục Thuế Tổng Cục Hải quan Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư.ến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá: ... người nộp thu? ?? giá trị gia tăng; Quản lý đăng ký thu? ??, kê khai nộp thu? ?? giá trị gia tăng ;Quản lý nợ thu? ?? cưỡng chế nợ thu? ?? ;Thanh tra, kiểm tra hoạt động thu thuế giá trị gia tăng Quản lý thu thuế. .. thiện quản lý thu thuế gia? ? trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thanh Hóa Hồn thiện Bộ máy quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục Thu? ?? tỉnh Thanh Hóa: Rà sốt, đánh giá lực cán tồn Cục Thu? ??,... HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THANH HÓA 3.1 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế gia? ? trị gia tăng