Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện quảng xương

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Quảng Xương, ngày…… tháng……năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đăng Huân ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu trường Đại học Lâm Nghiệp Hà Nội kết hợp với kinh nghiệm trình thực tập Chi Cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hoá, với nổ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến q thầy Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến cô giáoTS: Lê Thanh Tâm Giảng viên trực tiếp hướng dẫn khoa học, giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục thuế huyện Quảng Xương giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, Tơi mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Quảng Xương, ngày…… tháng……năm 2015 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Đăng Huân iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii LỜI MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan thuế GTGT DNNVV 1.1.1 Giới thiệu DNNVV 1.1.2 Thuế GTGT DNNVV 10 1.2 Quản lý thuế GTGT DNNVV 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 22 1.2.2 Mục tiêu QLT 22 1.2.3 Nội dung QLT GTGT DNNVV 23 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác QLT GTGT DN 42 1.3 Thực tiễn QLT GTGT DNNVV quốc tế - Việt nam học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 45 1.3.1 Tình hình thực QLT GTGT DNNVV số nước giới 45 1.3.2 Kinh nghiệm QLT số quan thuế Việt Nam 49 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Quảng Xương: 53 1.4 Một số công trình nghiên cứu liên quan: 54 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 57 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 57 iv 2.1.1 Đặc điểm huyện Quảng Xương 57 2.1.2 Khái quát DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 61 2.1.3 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Quảng Xương 63 2.2 Phương pháp nghiên cứu 69 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 69 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu 70 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 70 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 70 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 72 3.1 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 72 3.1.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế GTGT DNNVV 72 3.1.2 Công tác đăng ký, kê khai kế toán thuế 75 3.1.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 87 3.1.4 Công tác tra, kiểm tra thuế: 93 3.1.5 Các công tác khác: 102 3.2 Đánh giá thực trạng công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn 103 3.2.1 Kết đạt được: 103 3.2.2 Những hạn chế công tác QLT GTGT DNNVV 108 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế: 110 3.3 Một số giải pháp tăng cường QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 114 3.3.1 Mục tiêu, định hướng QLT GTGT Chi cục thuế huyện Quảng Xương 114 3.3.2 Giải pháp tăng cường QLT GTGT DNNVV địa bàn 118 3.3.3 Một số kiến nghị 134 KẾT LUẬN 138 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp Thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dung đất SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng vi DANH MỤC CÁC BẢNG STT 1.1 Tên bảng Tiêu chí xác định DNNVV Việt Nam Trang 2.1 Tình hình phát triển kinh tế huyện năm 2011 – 2014 59 2.2 Cơ cấu giá trị sản xuất huyện Quảng Xương 2011-2014 60 2.3 Số DN kinh doanh huyện Quảng Xương giai đoại 2011-2014 63 3.1 3.2 3.3 Kết khảo sát DN chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNTcủa quan Thuế Tổng hợp tình hình DNNVV thành lập đăng ký thuế giai đoạn 2011-2014 Chi cục Thuế Quảng Xương Tổng hợp DN địa bàn huyện Quảng Xương phân theo loại hình DN giai đoạn 2011-2014 73 75 77 3.4 Tổng hợp tình hình chất lượng tờ khai thuế GTGT 81 3.5 Tổng hợp tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2011-2014 88 3.6 Tổng hợp kết thu nợ thuế GTGT qua năm 2011-2014 89 3.7 Tình hình phạt chậm nộp DN 90 3.8 3.9 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT qua năm 20112014 96 Tổng hợp kết kiểm tra thuế DN 98 3.10 Kết tra thuế qua năm 2011-2014 101 3.11 3.12 Kết thực dự toán thu NSNN địa bàn huyện Quảng Xương Số thu thuế GTGT từ DNNVV địa bàn huyện QuảngXương 3.13 Tỷ trọng thuế GTGT DNNVV tổng thu NS 104 106 107 vii DANH MỤC CÁC HÌNH STT 1.1 2.1 2.2 3.1 Tên hình Nội dung quản lý thuế theo chức - thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ cấu kinh tế huyện Quảng Xương 2011 – 2014 Cơ cấu Tổ chức bô máy quản lý Chi cục Thuế huyện Quảng Xương Thuế GTGT DNNVV so với tổng thu ngân sách Trang 24 60 65 107 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà Nước Là đòi hỏi khách quan tồn phát triển Nhà Nước Chính sách thuế Nhà nước xây dựng sở điều kiện kinh tế -chính trị- xã hội cụ thể giai đoạn lịch sử định.Từ nhiều năm nay, thuế trở thành nguồn thu chủ yếu cho NSNN Cùng với phát triển tiến xã hội, sắc thuế ngày đa dạng hợp lý nhằm tạo công xã hội tăng thu cho ngân sách quốc gia Một sắc thuế tiến nhiều quốc gia giới áp dụng thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Cộng hòa Pháp nước ban hành vào năm 1954, có tên gọi theo tiếng Pháp là: Taxe Sur La Valer Ajoutée (Viết tắt TVA), tên gọi theo tiếng Anh Value Added Tax Viết tắt (VAT) Đến thuế GTGT áp dụng rộng rãi giới, (Khoảng 130 nước) có việt nam Ở nước ta Ngày 10/5/1997 quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 thông qua Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 (Quốc Hội,1997) Ở giai đoạn Nhà nước sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT để điều phù hợp với thực tế tình hình kinh tế -chính trị xã hội Việt Nam Luật thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển SXKD, thúc đẩy xuất đầu tư, Quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN, Hàng năm, thuế GTGT đóng góp khoảng gần 20% vào tổng thu NSNN (Tổng cục Thuế,2014) Hiệu mà thuế GTGT mang lại phủ nhận,nhưng sắc thuế bộc lộ số hạn chế thủ tục hành thực thi sách thuế rườm rà gây nhiều thời gian cho người nộp thuế, sách thuế có điểm chưa đồng bộ, chưa phù hợp, cấu đội ngũ CBCC thuế chưa hợp lý, ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao… Từ xuất hành vi gian lận trốn thuế Những thủ đoạn mà DN thực hành vi gian lận ngày tinh vi, diễn với quy mô lớn hơn, khiến cho quan chức khó kiểm sốt gây thất thu cho NSNN Việc gian lận trốn thuế GTGT trở thành vấn nạn xã hội, vấn đề cần sớm giải triệt để Đặc biệt tiến trình hội nhập Quốc tế, Việt Nam trở thành thành viên Tổ chức thương mại giới WTO việc giải triệt để tượng gian lận trốn thuế DN cần thiết cần phải làm sớm tốt Quảng Xương huyện đồng ven biền tỉnh Thanh Hóa, Cơ cấu kinh tế chuyển dịch tích cực theo hướng giảm tỷ trọng nông - lâm nghiệp từ 36,8% năm 2011 xuống 34,5% năm 2013 giảm 2,3%, tăng tỷ trọng công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp từ 28,4% năm 2011 lên 30,4% năm 2013 tăng 2% dịch vụ thương mại từ 34,8% năm 2011 lên 35,1% năm 2013 tăng 0.3%, (Niên giám thống kê huyện Quảng Xương 2014), DN địa bàn huyện Chi cục thuế quản lý DNNVV Từ có Luật DN(2005) đặc biệt từ có Luật thuế GTGT đời năm 1997 có 40 DN thành lập, đến có 365 DN thành lập, góp phần đáng kể thu NSNN, đáp ứng cho phát triển kinh tế - xã hội huyện Chi cục Thuế huyện Quảng Xương đạt nhiều kết công tác QLT GTGT DN Tuy nhiên, công tác QLT GTGT Chi cục Thuế huyện Quảng Xương hạn chế, ý thức chấp hành pháp luật thuế nhiều DN chưa nghiêm túc, hiểu biết Pháp luật người nộp thuế cịn ít, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn nhiều hình thức gây thất thu cho NSNN Trước hạn chế nêu trên, Hoàn thiện QLT coi nội dung trọng tâm cải cách hệ thống thuế, đó, QLT GTGT có ý nghĩa then chốt Là CBCC thuế Chi cục Thuế huyện Quảng Xương học viên cao học trường Đại học Lâm nghiệp Hà Nội Tơi mong muốn góp phần hồn thiện công tác QLT GTGT DN địa bàn huyện Vì vậy, tơi chọn đề tài:“Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Phân tích, đánh giá công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động thời gian tới, tạo môi trường lành mạnh cho DN phát triển SXKD công việc thực nghĩa vụ nộp thuế, góp phần vào việc tăng thu NSNN địa bàn 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT DNNVV - Phân tích thực trạng công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương - Đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân chủ quan – khách quan hạn chế công tác QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương, đồng thời kiến nghị số sách để hỗ trợ, khuyến khích phát triển DN thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Thuế GTGT QLT GTGT DNNVV Chi cục Thuế cấp huyện 137 hồi nợ thuế có hiệu - Chỉ đạo ngành như: Kho bạc, ngân hàng, Phòng Tài huyện, ban quản lý dự án, chủ đầu tư UBND xã phối hợp với Chi cục Thuế để cung cấp thông tin áp dụng biện pháp thu thuế hiệu - Thường xuyên tổ chức Hội nghị giao ban, đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt khó khăn, vướng mắc tồn doanh nghiệp để tháo gỡ đề xuất cấp có thẩm quyền tháo gỡ sách cho NNT HĐKD kê khai thuế - Tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh địa bàn huyện theo Nghị 02/NQ-TU Ban Chấp hành Đảng tỉnh khóa XVII 3.3.3.4 Đối với doanh nghiệp Các DN cần nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, xác định nộp thuế vừa trách nhiệm vừa quyền lợi DN cần xác định rõ tiền thuế GTGT người mua hàng nộp thơng qua DN, để đảm bảo mơi trường kinh doanh ổn định, an toàn, thuận lợi cho DN phát triển sản xuất kinh doanh DN cần nâng cao tính tự giác thực sách thuế Các DN cần quan tâm đến công tác kế tốn để phục vụ cho tính tốn, kê khai thuế xác, tăng cường áp dụng CNTT để thực kê khai thuế qua internet nộp thuế điện tử nhằm giảm thời gian, tiết kiệm chi phí cho việc tuân thủ pháp luật thuế 138 KẾT LUẬN Sau mười lăm năm triển khai thực hiện, Luật thuế GTGT thực vào đời sống kinh tế - xã hội Việc thực Luật thuế GTGT khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, thuế GTGT thực trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN Quá trình triển khai thực Luật thuế GTGT trình ngành Thuế thực bước cải cách phương thức quản lý thu thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thu thuế mà nội dung chế tự kê khai tự nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thu thuế thể ưu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp Tuy nhiên quản lý thuế số hạn chế, kết thu thuế từ doanh nghiệp, DNNVV chưa tương xứng với tiềm quy mô kinh doanh DN, tượng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế cịn diễn nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Quản lý thuế GTGT DNNVV cần thiết chấn chỉnh, hoàn thiện để ngày phù hợp với thực tế sống hạn chế rủi ro thuế Bằng lý luận thực tiễn nghiên cứu đề tài: “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Quảng Xương tỉnh Thanh Hóa” sở phân tích q trình triển khai việc thực Luật thuế GTGT, kết thực quy trình quản lý thuế GTGT DNNVV huyện Quảng Xương, từ nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện luận văn hoàn thành mục tiêu đề nghiên cứu sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thu thuế GTGT nêu rõ tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV 139 Hai là, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT DNNVV Chi cục thuế huyện Quảng Xương Chỉ tồn tại, hạn chế, nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác QLT Ba là, Luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, - Tăng cường quản lý doanh nghiệp, nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế - Đẩy mạnh công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Cũng cố tổ chức máy quản lý thu thuế nâng cao chất lượng nguồn nhân lực Ngồi cịn số giải pháp nhằm khắc phục vướng mắc Luật thuế GTGT Để tăng thêm tính khả thi giải pháp này, luận văn có số kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục thuế Cục Thuế Thanh Hóa nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT thời gian tới Do thời gian nghiên cứu có hạn, vậy, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cường giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu NSNN, để phục vụ ngày tốt công công nghiệp hoá, đại hoá đất nước TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Minh An (2012), “Châu Á cập nhật cải cách thuế gián thu”,Tạp chí thuế Quốc tế 6, Hà nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP Chính phủ thuế GTGT, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/10/2010 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định 106/2010/NĐ-CP , Hà nội Chính Phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội Chi cục Thống kê huyện Quảng Xương (2011-2014) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyện, Quảng Xương 10 Chi cục Thuế huyện Quảng Xương (2011 - 2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm, Quảng Xương 11 Đặng Tiến Dũng (2003), Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thu, Tạp chí thuế nhà nước, Hà Nội 12 Minh Đức (2015), “Các doanh nghiệp quy mô vừa đón hội từ hội nhập”, Tạp chí thuế số ngày 5/2/2015, Hà nội 13 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, HàNội 14 Đức Phương (2014), “Theo số liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư”,Tạp chí thuế số 45 ngày 6/11/2014, Hà nội 15 Quốc Hội (1997), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 16 Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung, Hà Nội 17 Quốc Hội (2013), Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung, Hà Nội 18 Quốc Hội (2006), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 19 Quốc Hội (2007), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (1998), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 19/12/1998, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình hồn thuế GTGT thực theo định số 1458/QĐ – TCT, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 528/QĐ-TCT, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế thực theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 598/QĐ-TCT, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 460/QĐ-TCT, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT QĐ số 503/QĐ- TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 20102015, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, Hà Nội 32 Trần Huy Trường (2015), “Kinh nghiệm nước OECD”, Tạp chí thuế số ngày 15/1/2015, Hà Nội 33 Trung Kiên (2015), “Cắt giảm thời gian kê khai nộp thuế”, Tạp chí thuế số ngày 29/1/2015, Hà nội PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ I Các Thông tin chung người vấn 1.1 Họ tên:…………………………….….…1.2 Nam, nữ:……………… 1.3 Tuổi: ……………………………… … …1.4 Dân tộc:……………… 1.4 Nơi cơng tác:………………….………………………………………… 1.5 Trình độ chun mơn: □ Sơ cấp Trung cấp, Cao đẳng □ Đại học □ 1.6 Ngạch cơng chức: Kiểm thu viên □ Kiểm sốt viên □ Chun viên □ Kiểm sốt viên □ Chun viên □ II Câu hỏi sánh thuế giá trị gia tăng hành 2.1 Ơng/Bà có nhận xét sánh thuế giá trị gia tăng hành □ Quy định phức tạp khó thực □ Cịn nhiều bất cập q trình thực □ Phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ Tương đối phù hợp cần chỉnh sửa số nội dung 2.2 Theo Ông/Bà đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hành □ Được quy định đầy đủ, rõ ràng □ Chưa đầy đủ, cần bổ sung thêm 2.3 Ơng/Bà có nhận xét tính thuế giá trị gia tăng hành? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp 2.4 Ông/Bà, có nhận xét quy định hành 3mức thuế suất thuế GTGT: mức 0%, 5%, 10%, là: □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Ý kiến khác ………………………………………………………… III Câu hỏi tổ chức máy thực thi sách thuế giá trị gia tăng 3.1 Theo Ông/Bà chất lượng tư vấn, hỗ trợ sách thuế giá trị gia tăng quan thuế là: □ Tốt □ Khá □ Trung bình □ Kém 3.2 Khi quan thuế thực tư vấn, hỗ trợ sách thuế giá trị gia tăng, thủ tục thuế hành thuế, thái độ người nộp thuế với nội dung trả lời là: □ Hài lòng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 3.3 Ơng/Bà đánh giá yêu cầu giải đáp, hướng dẫn quan thuế người nộp thuế □ Đã quy định rõ ràng □ Chưa quy định rõ ràng, khó thực □ Thực tế chưa có quy định 3.4 Ơng/Bà đánh cơng tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? □ Rất tốt □ □ Kém □ Không tốt Tốt 3.5 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế □ Bình thường □ Phức tạp □ Khơng ý kiến 3.6 Ơng/Bà có nhận xét thời hạn quy định nộp thuế giá trị gia tăng hành □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Khó nhận xét 3.7 Ơng/Bà có cảm nhận cơng tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? □ Không gây phiền hà cho doanh nghiệp □ Vẫn gây phiền hà □ Rất phiền hà cho doanh nghiệp □ Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 3.8 Doanh nghiệp thường hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc nộp thuế nào? □ Gọi điện thoại □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần 3.9 Theo Ông/Bà việc kê khai thuế hỗ trợ phần mềm HTKK: □ Khó thực hiện, không thuận lợi □ Dễ thực hiện, thuận lợi cho NNT tránh nhiều lỗi trình kê khai □ Không cần thiết Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Người trả lời vấn tháng năm 2015 Người vấn Nguyễn Đăng Huân PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ ( Kế tốn Doanh nghiệp) I Các Thơng tin chung 1.1 Họ tên người vấn:…………………………… ………… 1.2 Mã sô thuế:………………………………………… ……….…………… 1.3 Tên doanh nghiệp………………………………………………………… 1.4 Địa chỉ:……………………………………………….…………………… 1.5 Điện thoại:………………………1.6 Email : ………… ……………… II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh :…………………… …………………… 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh:……………………… ……….………… 2.3.Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): …………………………………… 2.4 Doanh thu bình qn /tháng (triệu đồng): ……………………………… 2.5 Chi phí bình quân /tháng (triệu đồng): ………………………………… 2.6 Số lao động bình quân: …………………………………………………… 2.7 Mức lương bình quân: ………………………………………… ……… Để nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế sửa đổi sánh thuế giá trị gia tăng cho phù hợp với thực tế, muốn nghe ý kiến đánh giá (Ơng/Bà), nhằm điều chỉnh q trình phục vụ quan thuế sánh thuế giá trị gia tăng (Đánh dấu(X) vào nội dung Ông/Bà cho phù hợp) III Câu hỏi sánh thuế giá trị gia tăng hành 3.1 Ơng/Bà có nhận xét sánh thuế giá trị gia tăng hành □ Quy định phức tạp khó thực □ Cịn nhiều bất cập q trình thực □ Phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ Tương đối phù hợp cần chỉnh sửa số nội dung 3.2 Theo Ông/Bà đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hành □ Được quy định đầy đủ, rõ ràng □ Chưa đầy đủ, cần bổ sung thêm 3.3 Ơng/Bà có nhận xét tính thuế giá trị gia tăng hành? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp 3.4.Theo Ông/Bà, quy định hành thuế suất thuế giá trị gia tăng với mức 0%, 5%, 10%, là: □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Ý kiến khác ………………………………………………….……… IV Câu hỏi tổ chức máy thực thi sách thuế giá trị gia tăng 4.1 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ơng/Bà thường liên hệ với ai? □ Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế □ Cán thuế trực tiếp quản lý □ Các cơng ty tư vấn □ Tự tìm hiểu qua tài liệu, website □ Các đồng nghiệp kế toán 4.2 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thử tục hành thuế, Ơng/Bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng? □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 4.3 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 4.4 Doanh nghiệp Ơng/Bà cảm thấy công tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? □ Rất tốt □ Tốt □ Không tốt □ Kém □ Tơi chưa liên hệ với quan thuế 4.5 Ơng/Bà kê khai thuế bị sai sót thường nguyên nhân nào? □ Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều □ Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin □ Chính sách thuế quy định khó hiểu, không rõ ràng □ Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi 4.6 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế: □ Bình thường □ Phức tạp □ Khơng ý kiến 4.7 Ông/Bà có nhận xét thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng □ Phù hợp □ Chưa phù hợp 4.8 Doanh nghiệp Ông/Bà thường xuyên nộp thuế giá trị gia tăng phát sinh kỳ: □ Nộp hạn □ Nộp chậm 4.9 Trường hợp kỳ doanh nghiệp có xuất bán hàng hóa người mua khơng u cầu lấy hóa đơn: □ Xuất hóa đơn theo giá bán số lượng thực tế □ Xuất hóa đơn theo giá thấp thực tế □ Xuất hóa đơn theo số lượng thấp thực tế □ Khơng phải xuất hóa đơn 4.10 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 4.11 Ơng/Bà có cảm nhận công tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? □ Không gây phiền hà cho doanh nghiệp □ Vẫn gây phiền hà □ Rất phiền hà cho doanh nghiệp □ Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 4.12 Nếu có, Doanh nghiệp thường hồn thành nghĩa vụ nộp thuế quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc nộp thuế nào? □ Gọi điện thoại □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần 4.13 Theo Ông/Bà việc kê khai thuế hỗ trợ phần mềm HTKK: □ Khó thực □ Dễ thực hiện, tránh nhiều lỗi trình kê khai □ Khơng cần thiết Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Người trả lời vấn tháng năm 2015 Người vấn Nguyễn Đăng Huân ... cứu 4.1 Thuế GTGT QLT GTGT DNNVV, Cơ sở lý luận thực tiễn 4.2 Thực trạng QLT GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Quảng Xương 5... dung quản lý thuế theo chức - thực chế tự khai, tự nộp thuế Cơ cấu kinh tế huyện Quảng Xương 2011 – 2014 Cơ cấu Tổ chức bô máy quản lý Chi cục Thuế huyện Quảng Xương Thuế GTGT DNNVV so với tổng... LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan thuế GTGT DNNVV 1.1.1 Giới thiệu DNNVV 1.1.2 Thuế GTGT DNNVV 10 1.2 Quản lý