Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân ở tỉnh bến tre

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH   - - DƯƠNG MAI HƯƠNG PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở TỈNH BẾN TRE Chun ngành: Chính Sách Cơng Mã số: 60340402 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VŨ THỊ MINH HẰNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ Quý Thầy giáo, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh truyền đạt kiến thức suốt thời gian mà học trường Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cô giáo PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG người trực tiếp hướng dẫn khoa học, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên, khuyến khích suốt q trình học tập nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế tỉnh Bến Tre giúp đỡ thời gian thực luận văn công tác Tôi xin chân thành cảm ơn doanh nghiệp người tham gia cho ý kiến quý báu thông qua việc trả lời câu hỏi ghi phiếu điều tra Trong q trình hồn tất luận văn, cố gắng thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Tơi mong nhận ý kiến đánh giá Quí Thầy Cô, đồng nghiệp bạn đọc để Luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn: Dƣơng Mai Hƣơng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP VÁ NHÂN Ở TỈNH BẾN TRE” cơng trình nghiên cứu tơi Nội dung tồn luận văn kết đúc kết kiến thức lĩnh hội trình đào tạo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, q trình tự tìm tịi nghiên cứu tổng hợp kết nghiên cứu thực tiễn thời gian qua Các số liệu sử dụng kết luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn tài liệu trích dẫn rõ ràng nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu Luận văn thực hướng dẫn khoa học PGS.TS VŨ THỊ MINH HẰNG Tác giả: Dƣơng Mai Hƣơng MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cảm ơn Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ, đồ thị Danh mục chữ viết tắt PHẦN I: MỞ ĐẦU Lý thực đề tài … Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Phạm vi đề tài Ý nghĩa thực tiễn đề tài Cấu trúc đề tài PHẦN II: NỘI DUNG CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận Thuế Thu nhập cá nhân 1.1.1 Sự tồn khách quan thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Khái quát thuế Thu nhập cá nhân a) Khái niệm thu nhập thu nhập cá nhân … b) Khái niệm đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân a) Thuế Thu nhập cá nhân công cụ điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, thực công xã hội, quản lý vĩ mô kinh tế b) Thuế Thu nhập cá nhân thuế trực thu nên khắc phục tính luỹ thoái thuế gián thu c)Thuế Thu nhập cá nhân góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách .9 1.2 Tham khảo số mơ hình lý thuyết thuế 10 1.3 Mơ hình phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân ……………………………………… ……………………… 12 1.3.1 Ý nghĩa việc phân tích ………………………………………… ……… 12 a) Giới thiệu mơ hình PEST nghiên cứu môi trường vĩ mô 12 b) Ý nghĩa việc xây dựng mơ hình …… …………………… ….…… 14 1.3.2 Xây dựng khung phân tích ……………………………………… .………15 1.3.3 Thiết kế nghiên cứu 16 a) Nghiên cứu khám phá 16 b) Nghiên cứu thức 17 1.3.4 Xây dựng giả thuyết - Xây dựng thang đo (biến độc lập)… … ….17 1.3.5 Mối quan hệ yếu tố ảnh hưởng tác động nguồn thu thuế thu nhập cá nhân (biến Y) …………………………………………………………………… 20 Kết luận Chương 23 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.1 Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre 24 2.1.1 Tình hình thu thuế Thu nhập người có thu nhập cao giai đoạn từ năm 2002 đến năm 2008 24 2.1.2 Những mặt hạn chế sách biện pháp quản lý việc thực thi thuế thu nhập người có thu nhập cao 25 2.1.3 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 …… 28 2.1.4 Những mặt hạn chế luật thuế Thuế thu nhập cá nhân 29 2.1.5 Những điểm Luật thuế Thu nhập cá nhân so với sách thuế thu nhập người có thu nhập cao 30 2.1.6 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế việc triển khai thực luật thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Bến Tre 32 2.2 Xây dựng mô hình nghiên cứu yếu tố tác động đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Bến Tre 36 Thiết kế nghiên cứu 36 a) Nghiên cứu khám phá … 37 b) Nghiên cứu thức 37 2.3 Thực nghiên cứu kết nghiên cứu thức 38 2.3.1 Phần thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 38 a) Về độ tuổi ………………… 39 b) Về thu nhập bình quân tháng …………………… … 39 c) Về Giới tính ……………………… 40 d) Về trình độ học vấn 40 e) Về nghề nghiệp người vấn 41 2.3.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng 42 a) Kết phân tích yếu tố lần 42 b) Kết phân tích yếu tố lần 46 2.3.3 Kiểm định thang đo biến độc lập 49 a) Biến “Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân ý thức chấp hành người nộp thuế” 50 b) Biến “Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân” 51 c) Biến “Thủ tục kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân 52 d) Biến “Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp tăng thu nhập người nộp thuế” 53 e) Biến “Cơ sở vật chất trang thiết bị” 54 2.4 Kết kiểm định mơ hình giả thiết nghiên cứu yếu tố ảnh hƣởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân 54 2.4.1 Kiểm định giả thuyết độ phù hợp mơ hình 58 a) Kiểm định độ phù hợp mơ hình mẫu 58 b) Kiểm định giả thuyết độ phù hợp mơ hình hồi qui với tổng thể phân tích phương sai …… 58 c) Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi qui 58 2.4.2 Giải thích ý nghĩa mơ hình 59 Kết luận chương 60 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 61 3.1 Đối với Chính phủ 62 3.1.1 Sửa đổi, bổ sung sách thuế thu nhập cá nhân ………………… … 62 3.1.2 Kiểm soát thu nhập người nộp thuế 63 3.2 Đối với quyền địa phƣơng ……………………… ………… 64 3.3 Đối với ngành thuế tỉnh Bến Tre …………………………………… .…66 3.3.1 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế .66 3.3.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế .67 3.3.3 Nâng cao trình độ cho cán thuế 68 3.3.4 Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế 69 3.4 Đối với ngƣời nộp thuế 70 Kết luận chương 71 PHẦN III: KẾT LUẬN 72 Tài liệu tham khảo …………………………… ……………………… 73 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Tình hình thu thuế pháp lệnh thuế người có thu nhập cao giai đoạn năm 2002 - 2008 24 Bảng 2.2: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009-2013… 28 Bảng 2.3: Tình hình tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre 34 Bảng 2.4: Tóm tắt phương pháp nghiên cứu 36 Bảng 2.5: Độ tuổi mẫu nghiên cứu 39 Bảng 2.6: Thu nhập bình quân tháng mẫu nghiên cứu 39 Bảng 2.7: Giới tính mẫu nghiên cứu 40 Bảng 2.8: Trình độ học vấn 40 Bảng 2.9: Nghề nghiệp người vấn 41 Bảng 2.10: KMO and Bartlett's Test 42 Bảng 2.11: Total Variance Explained 43 Bảng 2.12: Ma trận yếu tố xoay 44 Bảng 2.13: KMO and Bartlett's Test 46 Bảng 2.14: Total Variance Explained 46 Bảng 2.15: Ma trận yếu tố xoay 48 Bảng 2.16: Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân ý thức chấp hành người nộp thuế …………………………… …………………… .50 Bảng 2.17: Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân ………… …………… 51 Bảng 2.18: Thủ tục kê khai, nộp thuế toán thuế ……… ……… .52 Bảng 2.19: Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp tăng thu nhập người nộp thuế 53 Bảng 2.20: Cơ sở vật chất trang thiết bị ……………… …………… … 54 Bảng 2.21: Thống kê phân tích hệ số hồi quy …………… …….…… 55 Bảng 2.22: Các thông số thống kê biến phương trình ……… … 56 DANH MỤC CÁC HÌNH, VẼ ĐỒ THỊ Trang Hình 1.1: Mơ hình nghiên cứu mơi trường vĩ mơ Michael-Porter… 12 Hình 1.2: Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN …… .….18 Hình 2.1: Biểu đồ thu thuế theo pháp lệnh người có thu nhập cao….… .24 Hình 2.2 Biểu đồ thu thuế thu nhập cá nhân giai đoạn năm 2009-2013… .28 Đồ thị: Total Variance Explained bảng 2.11 44 Đồ thị: Total Variance Explained bảng 2.14 47 Total Component 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Rotated Component Matrixa Luật bao hàm khoản thu nhập chịu thuế (P1) Mức khởi điểm chịu thuế thấp người nộp thuế (P2) Đối tượng giảm trừ gia cảnh quy định luật đầy đủ (P3) Quy định mức giảm trừ cho người phụ thuộc thấp (P4) Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế TNCN cho loại thu nhập phù hợp (P5) Thủ tục kê khai, nộp thuế TNCN dễ hiểu (P6) Thời hạn kê khai, toán thuế hoàn thuế phù hợp (P7) Mẫu biểu tờ khai thuế TNCN phù hợp (P8) Việc kê khai thuế TNCN theo phần mềm HTKK phù hợp (P9) Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo Luật thuế TNCN qui định cụ thể (P10) Tỷ lệ thất nghiệp giảm làm cho thu nhập dân chúng tăng (E1) Thu nhập người dân tăng số thuế TNCN tăng lên nhiều (E2) Lạm phát thực tế tăng thu nhập dân cư giảm (E3) Lạm phát thực tế tăng số thu thuế TNCN giảm (E4) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dễ hiểu (S1) Thái độ giải thích cán tun truyền tận tình, hết lòng phục vụ (S2) Người nộp thuế quan tâm đến cách tính thuế TNCN (S3) Người nộp thuế phổ biến luật thuế TNCN Qua nhiều kênh thông tin (S4) Người nộp thuế tự giác kê khai đầy đủ nguồn thu nhập để tính thuế TNCN (S5) Người nộp thuế tự giác nộp đầy đủ, hạn thuế TNCN kê khai (S6) Người dân ngưng kinh doanh có nộp đủ thuế, khơng nợ thuế (S7) Cơ quan thuế trang bị đầy đủ máy tính, dụng cụ quản lý thuế (T1) Phòng ốc, bàn ghế đầy đủ để tiếp dân lên kê khai PHỤ LỤC Phân tích yếu tố lần KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Component Total Variance Explained 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Rotated Component Matrixa Luật bao hàm khoản thu nhập chịu thuế (P1) Mức khởi điểm chịu thuế thấp người nộp thuế (P2) Đối tượng giảm trừ gia cảnh quy định luật đầy đủ (P3) Quy định mức giảm trừ cho người phụ thuộc thấp (P4) Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế TNCN cho loại thu nhập phù hợp (P5) Thủ tục kê khai, nộp thuế TNCN dễ hiểu (P6) Thời hạn kê khai, tốn thuế hồn thuế phù hợp (P7) Mẫu biểu tờ khai thuế TNCN phù hợp (P8) Việc kê khai thuế TNCN theo phần mềm HTKK phù hợp (P9) Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo Luật Thuế TNCN qui định cụ thể (P10) Tỷ lệ thất nghiệp giảm làm cho thu nhập dân chúng tăng (E1) Thu nhập người dân tăng số thuế TNCN tăng lên nhiều (E2) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dễ hiểu (S1) Thái độ giải thích cán tun truyền tận tình, hết lòng phục vụ (S2) Người nộp thuế quan tâm đến cách tính thuế TNCN (S3) Người nộp thuế phổ biến luật thuế TNCN qua nhiều kênh thông tin (S4) Người nộp thuế tự giác kê khai đầy đủ nguồn thu nhập để tính thuế TNCN (S5) Người nộp thuế tự giác nộp đầy đủ, hạn thuế TNCN kê khai (S6) Người dân ngưng kinh doanh có nộp đủ thuế, không nợ thuế (S7) Cơ quan thuế trang bị đầy đủ máy tính, dụng cụ quản lý thuế (T1) Phòng ốc, bàn ghế đầy đủ để tiếp dân lên kê khai thuế (T2) Lạm phát thực tế tăng thu nhập dân cư giảm (E3) PHỤ LỤC Kiểm định thang đo Tuyên truyền pháp luật thuế Thu nhập cá nhân, ý thức chấp hành Item-Total Statistics Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế dễ hiểu Thái độ giải thích cán tun truyền tận tình, hết lịng phục vụ Người nộp thuế quan tâm đến cách tính thuế Người nộp thuế tự giác kê khai đầy đủ nguồn thu nhập để tính thuế TNCN Người nộp thuế tự giác nộp đầy đủ, hạn thuế thu nhập kê khai Người nộp thuế ngưng kinh doanh nộp đủ thuế, không nợ thuế Người nộp thuế phổ biến luật thuế TNCN qua nhiều kênh thông tin Mức giảm trừ thuế Thu nhập cá nhân Item-Total Statistics Luật bao hàm tất khoản thu nhập chịu thuế Mức khởi điểm chịu thuế thấp người nộp thuế Đối tượng giảm trừ gia cảnh quy định luật đầy đủ Quy định mức giảm trừ cho người phụ thuộc thấp Phương pháp xác định thu nhập chịu thuế cho loại thu nhập phù hợp Reliability Statistics Cronbach's Alpha 779 N of Items Thủ tục kê khai nộp thuế Item-Total Statistics Thủ tục kê khai, nộp thuế dễ hiểu, dễ thực Thời hạn kê khai, toán nộp thuế phù hợp Mẫu biểu tờ khai thuế phù hợp Việc kê khai thuế theo phần mềm HTKK phù hợp Mức độ xử lý trường hợp sai phạm theo luật qui định cụ thể Reliability Statistics Cronbach's Alpha 761 N of Items Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp tăng thu nhập người nộp thuế Item-Total Statistics Tỷ lệ thất nghiệp giảm thu nhập dân chúng giảm Thu nhập người dân tăng số thuế thu nhập tăng lên nhiều Lạm phát thực tế cáng tăng làm cho thu nhập người dân giảm Reliability Statistics Cronbach's Alpha 640 N of Items Cơ sở vật chất trang thiết bị Item-Total Statistics Phòng ốc, bàn ghế đầy đủ để tiếp dân lên kê khai thuế Cơ quan thuế trang bị đủ máy vi tính, dụng cụ quản lý thuế Thống kê phân tích hệ số hồi quy Model Summaryb Model R 753a Model Regression Residual Total Các thông số thống kê biến phương trình Coefficientsa Model (Constant) Tuyên truyền pháp luật thuế TNCN ý thức chấp hành người nộp thuế (X1) Mức giảm trừ thuế TNCN (X2) Thủ tục kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân X3) Tỷ lệ lạm phát, thất nghiệp thu nhập người nộp thuế (X4) Cơ sở vật chất (X5) ... Thu nhập cá nhân phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân kết phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá. .. THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG NGUỒN THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận Thu? ?? Thu nhập cá nhân: 1.1.1.Sự tồn khách quan thu? ?? Thu nhập cá nhân: Thu? ?? Thu nhập cá nhân. .. dụng làm sở xây dựng yếu tố phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân xây dựng mơ hình ? ?các yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Bến Tre? ?? Đây sở để xem